2017初级会计职称经济法基础强化习题三十.docx

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1、2019初级会计职称经济法基础强化习题（三十）【考点12】个人所得税的税收优惠1.免税项目(1)“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。(2)国债和国家发行的金融债券的利息。(3)按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴(如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴)。(4)福利费、抚恤金、救济金。(5)保险赔款。(6)个人取得的拆迁补偿款。(7)军人的转业费、复员费。(8)按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。【解释】(1)离退休人

2、员按规定领取的离退休工资、养老金属于免税项目;(2)离退休人员另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(3)退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。(9)根据国家规定，个人缴付的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除。【解释】个人领取原提存的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金，以及具备失业保险条例中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。2.减税项目(1)残疾、孤老人员和烈属的所得。(2)因严重自然灾害造成

3、重大损失的。(3)其他经国务院财政部门批准减免的。3.暂免征税项目(包括但不限于)(1)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。(2)个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。(3)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。(4)对国有企业职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。(5)个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，免征

4、个人所得税。(6)对工伤职工及其近亲属按照工伤保险条例规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。(7)赠品企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。【考点13】个人所得税的征收管理1.自行申报纳税(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金所得”的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税

5、所得，没有扣缴义务人的。2.计征方法(1)工资、薪金所得：按月征收(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年征收(3)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得：按次征收劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。3.应纳税所得额(1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用(3500元/4800元)后的余额，为应纳税所得额。(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，采用“定额和比例相结合扣除”的计算方式，即每次收入不超过40

6、00元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。(3)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。(4)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。(5)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。(6)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用(每月减除3500元)后的余额，为应纳税所得额。第六章 其他税收法律制度【考点1】进口税率进口货物适用何种关

7、税税率是以进口货物的“原产地”为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。1、进口税率的类型(1)最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。(2)协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。2、进口关税的计征方法(1)进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法。(2)对“啤酒、原油”等少数货物实行从量计征的办法。(3)对“广播用

8、录像机、放像机、摄像机”等实行从价加从量的复合计征办法。(4)滑准税滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而“反方向变动”的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。【消费税】(1)多数税目适用比例税率;(2)成品油税目和啤酒、黄酒等子目适用定额税率;(3)卷烟和白酒同时适用比例税率和定额税率，即复合税率。【考点2】进口货物的关税完税价格1、一般贸易项下进口货物的关税完税价格一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。(1)进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。(2)进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括

9、在成交价格中应予以扣除。(3)卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。(4)卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。(5)到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点“起卸前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。【解释】货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”发生的通关费、运费等不能计入关税完税价格。2、特殊贸易项下进口货物的关税完税价格(1)运往境外修理的机械器具、运输工具或者其

10、他货物的完税价格出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。(2)租借和租赁进口货物的完税价格租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。【考点3】出口货物的完税价格1、出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格(1+出口税率)2、离岸价格(1)离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。若该项货物从内地起运，则从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。(2)离岸价格不包括装船以后发生的费用。(3)出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。(4)出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。（本文来自东奥会计在线）第 9 页