房地产业一般纳税人增值税申报填写业务示例.doc
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1、房地产业一般纳税人申报填写业务示例某房地产企业,增值税一般纳税人,2019年5月发生下列业务:1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入4440万元(含税),开具增值税专用发票,对应土地价款1500万元;2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产,取得收入1050万元(含税),开具增值税普通发票;3、当期收取预收款111万元,适用于一般计税项目,向购房方开具增值税普通发票。4.购买电梯一部,用于建设中的房地产项目,取得增值税专用发票,票面金额100万元,税额17万元。5.向地产项目建设方支付建筑款1030万,该项目采用简易计税方法,取得增值税专用发票,票面金额1000万,税额30万。6.支
2、付各类配套工程费用2220万元(含税),增值税专用发票上注明税额220万元。7.购进钢筋水泥117万元(含税),取得增值税专用发票上注明税额17万元;支付法律咨询费21.2万元(含税),取得增值税专用发票上注明税额1.2万元;业务用车开展经营过程中取得高速公路通行费票据(非财政票据)51.5万元。8.购进白酒一箱用于宴请,取得增值税专用发票,票面金额0.1万元,税额0.017万元。9. 购买税控盘,支付820元。上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。综合上述业务,该企业2019年6月增值税申报表填写情况如下:一、填写附表1本期销售情况明细表业务1中,一般计税方法销售房地产,取得含税销售收入
3、4440万元,则不含税收入为4000万元,销项税额440万元。其对应的土地价款可以从销售收入中扣除。业务1中其允许扣除的土地价款为1500万元,则扣除后含税销售收入为2940万元,对应销项税额291.35万元。上述数字分别填写在附表1第4行第1、2、9-14列次。业务2中,销售自行开发的适用简易计税方法的房产,取得收入1050万元,开具增值税普通发票,换算不含税销售额1000万元,税款50万元,简易计税方法无差额扣除项目。将上述业务填写在附表1第9b行对应列次。业务3中,收取适用于一般计税项目的预收款111万,开具增值税普通发票,不含税金额100万元,税额11万元。根据国家税务总局2019年第
4、18号公告规定,房地产开发企业收到预收款时并未发生纳税义务,应按照3%预征率预缴增值税。该企业需预缴税款:111(1+11%)3%=3万元,该笔预缴税款需在申报前填写增值税预缴税款表,向主管税务机关办理预缴申报。正式纳税申报时,如纳税人预收款开具的为收据,则不需在附表1中反映;如开具发票,为保证票表比对的一致性,使纳税人能够顺利申报,暂按以下方法填写(如后期有调整,按调整后的填报方法执行):将预收款的开票数据金额100万元,税额11万元,填入附表1第4行第3、4栏列。同时在附表1第4行第5、6栏列分别填写-100万元、-11万元,用相应负数进行冲减,相当于该笔预收款仅预缴税款,未在当期申报纳税
5、。以后月份纳税人在收到全部价款后,在纳税义务发生的当月,应在未开票收入栏次填入相应正数,冲减前期填报的未开票发票栏次负数金额,将前期负数冲减的预收款在纳税义务发生当月全额申报缴纳税款,同时根据最后一次发票开具情况填写对应栏次。具体本业务,如该企业7月份收到全部价款1000万元(不含税),先开具红字发票金额100万元冲减之前开具发票100万(不含税),再开具蓝字发票1000万元,冲减后该笔销售收入发票金额为900万,同时,在未开具发票栏次填写未开票收入100万(不含税),冲减前期未开具发票-100万元,处理后当期申报纳税销售额为全部收入1000万元。二、填写附表3服务、不动产和无形资产扣除项目明
6、细业务1中,该企业适用一般计税方法销售房产,取得全部收入16504440万,其中允许扣除对应的土地出让金价款6001500万元,在填写完附表1后将扣除情况填写在附表3(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中。三、填写附表2本期进项税额明细纳税人取得的专用发票,不论是否允许抵扣,均应先进行认证,再根据不同情形相应填写附表2。业务4、5、6、7中,取得的专用发票本期认证相符且按规定允许抵扣进项税额,按取得专用发票的份数、金额、税额合计填写附表2第1栏、第2栏。金额合计为:100+1000+2000+100+20=3220万元,进项税额为17+30+220+17+1.2=285.2万元。业务7中,高
7、速公路通行费票据51.5万元,允许抵扣的进项税额为51.5/1.03*0.03=1.5万元,应填写在第4栏、第8栏“其他”。业务8纳税人交际应酬属于个人消费,其增值税进项税额不得抵扣,因购进时即确定不能抵扣,则不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次,而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次,因此,将业务78进项填入第26栏、第27栏、第28栏。业务9购进税控设备,可以全额抵减增值税税款,不得作为扣税凭证再抵扣进项税额,不应填写附表二“一、申报抵扣的进项税额”相关栏次,而应填写“三、待抵扣进项税额”相关栏次,因此,将业务9进项填入第26栏、第27栏、第28栏。本期所有认证相符的专用发票,
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