企业效绩评价财务效绩评价.doc

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1、企业效绩评价集团公司对下属企业实施间接管理和宏观控制,必须建立效绩评价制度。建立和推行企业效绩评价制度，科学的评价企业的经营成果，有助于正确引导企业经营行为，帮助企业寻找经营差距及产生的原因，促进企业加强经营管理，提高经济效益。国家五部委共同颁布的国有资本金效益评价规则，为企业效绩评价提供了重要依据。企业进行效绩评价，应着手作好三方面工作：（1）建立“评价指标体系”（2）确定“评价标准”（3）设计“评价办法”。一评价指标体系评价指标体系是实施效绩评价的基础，没有切合实际的指标体系，评价就无法进行。为了更全面地评价企业效绩，评价指标可分为两大类：定量指标和定性指标；定量指标又可分为基本指标和修正

2、指标两部分，定性指标又可分为经营者的基本素质和企业对社会贡献两个方面。具体评价指标体系内容如下：评价指标体系定量指标 定性指标基本指标 修正指标 基本素质 社会贡献12345678 123456789101112 1234567 12（一）定量指标 定量指标作为考核企业经理人的经营业绩最具有说服力，具有直观性、科学性和可操作性。为了更全面地评价企业领导人，定量指标应在基本指标的基础上，通过修正指标进行修正，使之评价结果更加合理。基本指标基本指标是评价企业效绩的主要计量指标，是对企业经营业绩的高度概括，通过基本指标评价可以反映出企业的基本效益水平，是评价企业效绩的最重要、最基础的指标。具体内容如

3、下：1净资产收益率 = 净利润 / 平均净资产 * 100%2总资产报酬率 = 息税前利润总额 / 平均资产总额 * 100%3总资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均资产总额 4流动资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均流动资产总额5资产负债率=负债总额/资产总额*100%6已获利息倍数=息税前利润/利息支出7销售增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额*100%8资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%上述8项指标，“净资产收益率” 指标是企业评价指标中的“核心”。因为企业从事经营活动的最终目的是实现所有者财富最大化，“净资产收益率”正是从投资者的利益出发

4、，反映了投资者的信息需要，反映了企业的投入产出的水平，所有者权益的增值能力。净资产收益率充分体现了投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力，突出反映了投资与报酬的关系；此外，根据委托和代理关系，有时经营者为了表现其业绩和获取高额报酬等目的，可能利用所掌握的信息，采取不正当的手段，人为地提高眼前的资本回报水平。因此，在考察企业财务效益状况时，还要考察企业财务结构是否科学、资金利用是否有效、企业发展前景是否良好。所以又附以其他7项指标。8项指标构成了基本指标体系，从四个方面综合反映了企业的效绩情况，即：（1）“净资产收益率”和“总资产报酬率”反映了企业财务效益状况；（2）“总资产周转率”和“流动资

5、产周转率” 反映了企业资产营运状况；（3）“资产负债率”和“已获利息倍数” 反映了企业偿债能力；（4）“销售增长率”和“资本积累率” 反映了企业发展能力。 修正指标 修正指标从多方面调整和完善基本指标，使之定量指标更加合理。具体内容如下：1 资本保值增值率=年末所有者权益/年初所有者权益*100%2 主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入净额*100%3 盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润*100%4 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%5 存货周转率=主营业务成本/存货平均余额6 应收账款周转率=主营业务收入净额/平均应收账款余额7 不良资产比率=年末不良资产/年末资产

6、总额*100%8 现金流动负债比率=年经营现金净流量/流动负债*100%9 速动比率=速动资产/流动负债*100%10 3 当年主营业务收入总额三年资本平均增长率（ -1）100%三年前主营业务收入总额11 3 年末所有者权益总额三年资本平均增长率（ -1）100%三年前年末所有者权益总额12 技术投入比率=当年技术投入/当年主营业务收入净额*100%上述12项指标，从四个方面修正了企业效绩情况：1-4项指标是对基本指标中财务效益状况的修正：基本指标“净资产收益率”和“总资产报酬率”概括反映了投资与报酬的关系，用“资本保值增值率”补充说明了企业当年的资本在企业自身的努力下实际增减变化的情况；用

7、“主营业务利润率”揭示主营业务的创利能力；用“盈余现金保障倍数”进一步揭示企业当年净利润中收回现金情况；用“成本费用利润率”从企业支出方面补充评价企业的收益能力。可见，经过修正指标的补充，从不同的角度更好地反映了财务效益。5-7项指标是对基本指标中资产营运状况的修正：基本指标中“总资产周转率”和“流动资产周转率”分别反映了总资产和流动资产的营运状况，用“存货周转率”、“应收账款周转率”、“不良资产比率”指标进行补充，显得更为必要。因为，存货、应收账款在企业中所占比重较大，他们的周转速度直接会影响到流动资产和总资产的周转速度；不良资产反映了企业的资产质量，从而揭示了企业在资产管理上存在的问题。

8、8-9项指标是对基本指标中偿债能力的修正。“资产负债率”和“已获利息倍数”反映了企业偿债能力，但反映的是企业长期偿债能力，用“现金流动负债比率”和“速动比率”进行补充，补充反映了企业的短期偿债能力，从而更好地对企业实际偿债能力进行再次修正。10-12项指标是对基本指标中发展能力状况的修正。“销售增长率”和“资本积累率” 尽管反映了企业发展能力，但侧重于反映当期情况，进一步计算“三年销售平均增长率”和“三年资本平均增长率”，前者体现了企业的持续发展态势和市场扩张能力，后者则反映了企业资本积累和扩张的发展趋势。（二）定性指标评议指标是用于评价企业资产经营及管理状况等的多方面非计量因素，是对计量指标

9、的进一步补充。通过对评议指标多项定性因素的分析判断，对计量指标评价结果进行全面的校验、修正和完善，形成企业效绩定量与定性评价相结合的综合评价结论。评议指标由经营者基本素质等8项非计量指标构成。（一）经营者基本素质经营者基本素质是指企业现任领导班子的智力素质、品德素质和能力素质等，具体包括知识结构、道德品质、敬业精神、开拓创新能力、团结协作能力、组织能力和科学决策水平等因素。（二）产品市场占有能力（服务满意度）产品市场占有能力主要是工业企业使用的评价指标，是企业主导产品由于技术含量、功能性质、质量水平、品牌优势、营销策略等因素决定的占有市场的能力。可以借助企业销售收入净额与行业销售收入净额的比值

10、来加以判断。服务满意度是商贸、交通等服务行业企业使用的评价指标，指消费者或顾客对商品或服务的质量、种类、速度、方便程度等的心理满足程度。（三）基础管理水平基础管理水平是指企业按照国际规范做法、国家政策法规规定和本企业实际情况，在生产经营过程中形成和运用的维系企业正常运转及生存与发展的企业组织结构、内部经营管理模式、各项基础管理制度、激励与约束机制、信息支持系统、安全生产管理等的建设及贯彻执行状况。（四）发展创新能力发展创新能力指企业在市场竞争中为保持竞争优势，不断根据外部环境进行的自我调整和革新的能力。包括管理创新、产品创新、技术创新、服务创新、观念创新等方面的意识和能力。（五）经营发展战略企

11、业经营发展战略是指企业所采用的包括科技投入、产品开发、市场营销、更新设备、项目规划、资产重组、资本筹略及人力资源等各方面的谋划和策略。（六）在岗员工素质在岗员工素质状况是指企业普通员工的文化水平、道德水准、专业技能、组织纪律性、参与企业管理的积极性及爱岗警业精神等方面的综合情况。（七）技术装备更新水平技术装备更新水平是工业企业专用的评价指标，指企业主要生产设备的先进程度和生产适用性、技术水平、开工及闲置状况、更新改造情况、技术投入水平以及采用环保技术措施等情况。服务硬环境是商贸、交通等服务行业企业使用的评价指标，指商场、车站、饭店等商贸、服务场所的装饰装潢、环境卫生、设备性能等硬件设施情况。（

12、八）综合社会贡献综合社会贡献是指企业对经济增长、社会发展、环境保护等方面的综合影响。主要包括对国民经济及区域经济增长的贡献、提供就业和再就业机会、履行社会责任与义务以及信用操守情况、对财政税收的贡献和对环境的保护影响等等。二评价标准评价标准是客观评价企业效绩的具体参照物，评价标准是否合理直接关系到效益评价的工作质量。定量指标的评价标准可参照国家颁布的2019年度企业效绩评价标准值，结合行业、集团的具体情况加以修订。以纺织工业为例，评价标准值见下表：纺织企业业指标评价标准项目优秀值良好值平均值较地值较差值一、财务效益状况净资产收益率10.14.61.9-2.7-10总资产报酬率4.42.90.5

13、-1.8-4.9资本保值增值率107103.4100.99588.2主营业务利润率14.410.97.31.7-7.3盈余现金保障倍数9410.1-2.5成本费用利润率4.82.30.6-13.526.2二、资产营运状况总资产周转率1.20.80.50.20.1流动资产周转率2.41.91.20.60.3存货周转率75.23.32.1.2应收账款周转率18.910.65.42.50.6不良资产比率0.24.119.830.642.8三、偿债能力资产负债率50.865.483.690.196.7已获利息倍数2.41.80.2-0.9-3.5速动比率98.274.251.832.821.7现金流动

14、负债比率12.46.41.3-1.5-6.1四、发展能力状况销售增长率20.910.52.8-10.6-21.4资本积累率8.14.5-2.4-8-16.6三年销售平均增长率7.32.9-3.5-7.716三年资本平均增长率21.213.24.6-6-21.7技术投入比率0.60.40.30.20.1效绩评价指标权数 指标体系指标内容指标权数（%）基本指标体系财务效益状况净资产收益率25总资产报酬率13资产营运状况总资产周转率9流动资产周转率9偿债能力状况资产负债率12已获利息倍数8发展能力状况销售增长率12资本积累率12修正指标体系财务效益状况资本保值增值率12主营业务利润率8盈余现金保障倍

15、数8成本费用利润率10资产营运状况存货周转率5应收账款周转率5不良资产比率8偿债能力状况现金流动负债比率10速动比率10发展能力状况三年销售平均增长率9三年资本平均增长率8技术投入比率7评议指标体系经营者基本素质18产品市场占有能力16基础管理水平12发展创新能力14经营发展战略12在岗员工素质10技术装备更新水平10综合社会贡献8三、计分方法 计分方法影响到效绩评价的结果，计算方法既要科学，又要利于操作。根据评价指标的分类，计算过程应考虑定量和定性两方面，定量指标的记分方法，主要采用“功效系数法”，定性指标的记分方法，主要采用“综合分析判断法”。具体计算步骤如下。(一) 定量指标的记分方法基

16、本指标总得分基本指标计分方法是指运用企业效绩评价基本指标，将指标实际值对照相应评价标准值，计算各项指标实际得分。计算公式为： 基本指标总得分=单项基本指标得分其中： 单项基本指标得分=本档基础分调整分本档基础分=指标权数本档标准系数调整分=(实际值本档标准值)(上档标准值本档标准值)(上档基础分本档基础分)上档基础分=指标权数上档标准系数某部分基本指标分析系数=该部分指标得分该部分权数修正指标得分 修正指标计分方法是在基本指标计分结果的基础上，运用修正指标对企业效绩基本指标计分结果作进一步调整。修正指标的计分方法是以各部分基本指标的评价得分为基础，计算各部分的综合修正系数，再据此计算出修正指标

17、分数。计算公式为： 修正后总得分=四部分修正后得分其中：各部分修正后得分=该部分基本指标分数该部分综合修正系数综合修正系数 = 该部分各指标加权修正系数某指标加权修正系数=(修正指标权数该部分权数)该指标单项修正系数某指标单项修正系数=1.0(本档标准系数功效系数0.2该部分基本指标分析系数)功效系数=(指标实际值本档标准值)(上档标准值本档标准值)该部分基本指标分析系数=该部分基本指标得分该部分权数（二）定性指标的记分方法评议指标计分方法是根据评价工作需要，运用评议指标对影响企业经营效绩的相关非计量因素进行深入分析，作出企业经营状况的定性分析判断。评议指标计算公式为：评议指标总分=单项指标分

18、数单项指标分数=(单项指标权数每位评议人员选定的等级参数)评议人员总数（二） 计算总得分及评价结果总分定量指标分数定性指标分数根据计算结果，确定优、良、中、低、差的评价结果。划分标准可按85、70、50、40四个分数线作为类型判定的资格界线。优（A）：评价得分达到85分以上（含85分）；良（B）：评价得分达到70分85分（含70分）；中（C）：评价得分达到50分70分（含50分）；低（D）：评价得分在4050分（含40分）；差（E）：评价得分在40分以下。以上五种评价类型根据集团评议需要，再划分为若干个级别，如：优：A+ A+A良：B+B B-中：C C- 低：D 差：E四实证（一）调查表表1 企业绩效指标调查表单位： 年项目行次金额项目行次金额年初流动资产主营业务净收入年末流动资产主营业务成本年初应收账款主营业务利润年末应收账款营业费用年初坏账准备管理费用年末坏账准备财务费用年初存货净额利息支出年末存货净额年经营现金净流量年初资产总额上年主营业务收入总额年末资产总额净利润*年末流动负债年末负债合计年初所有者权益合计年末所有者权益合计不良资产表2 绩效评议调查表（二）计算表表3 基本指标计算表表4 修正指标计算表表5 评议指标计算表表6 企业效绩评价总表第 16 页