小企业会计准则实务操作指南试题附复习资料C.docx

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1、小企业会计准则实务操作指南考试试题C姓名：会计证档案号：得分一、单项选择题(每小题2分，共30分)1.小企业纳税人销售或进口粮食增值税税率为（ ）。A.17% B.6% C.4% D.13%2.企业用银行存款购买原材料时，应（“银行存款”“银行存款”“库存现金”“库存现金”3.甲公司的A产品本月完工470台，在产品110台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为（5.小企业应对（ ）计提折旧。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.自营建造的固定资产 6.企业的（7.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费500元，均以银行存

2、款支付。则甲公司会计处理正确的是（ ）。A.借：无形资产非专利技术 5 500 贷：银行存款 5 500 B.借：无形资产非专利技术 6 000 贷：银行存款 6 000 C.借：银行存款 5 000 贷：无形资产非专利技术 5 000 D.借：银行存款 6 000 贷：无形资产非专利技术 6 0008.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（ ）。A.17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 4009.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ 10.（11.企业发生的与生产

3、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。A.50% B.70% C.60% D.100%12.在本量利分析法下计算利润时，下列计算公式中不正确的是（ ）。A.息税前利润（单价单位变动成本）销售量 B.边际贡献销售收入变动成本 C.利润边际贡献固定成本 D.边际贡献率变动成本率113.下列关于资产负债表填列的说法中错误的是（ ）。A.“固定资产账面价值”项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列 B.“应付利润”项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列 C. “应付账款”项目应根据“应付账款”的期末余额填列 D.“应收账款”应根据“应收账款”的

4、期末余额填列14. 下列不属于财务分析法的是（15. 资产负债表中“存货”项目不包括（ ）二、多项选择题(每小题3分，共30分)1.小企业的财务报表至少应当包括（3.下列属于小企业存货的有（ 4.小企业发出存货成本的计量方法有（5.小企业准则中，其他应收款核算的内容有（ 6.为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（解析：消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。8.增值税纳税期限可能为（ 9.在我国，社会保险的主要内容包括（10.现金流量表应当分别对（三、判断题(每小题1分，共10分；表述正确的在括号处打“”，表述错误的在括号处打“”)1.小

5、企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。 ( )2.企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。 ( )3.盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 ( )4.信用条件（30，110）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。 ( )5.小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。 ( )6.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。 ( )7.将自产的产品用于非应税项目，应视同销售计算应交增值税。 ( )8.小企业会计准则下，“上期金额

6、”反映的是上月实际发生数。 ( )9.根据公司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）的10%。 ( )10.小企业为员工代扣代缴个人所得税。 ( )四、 业务题（共30分）1.20x1年x月1日，从大华公司购进甲原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税税额51000元。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。发票已通过认证。(4分) 2.某小企业某年年初未分配利润余额为30万元。本年实现净利100万元按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润20万元。要求：编制年终转入“利润分配未分配利润”科目业务的会计分录。（5分） 13年1

7、月1日从当地某银行借入资金200万元，款项全部存入银行，借款期限为一年半，借款合同年利率为6%（每年付息一次到期还本）。假定公司于当年1月1日将该笔借款全部用于生产车间的建设，该工程于当年12月31日竣工决算并交付使用。借款到期后，以银行存款偿还本息。要求：编制上述业务的相关会计分录。（6分）4.某小企业所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）。增值税率为17，应交增值税6800元；消费税率为10，应交消费税4000元；城市维护建设税税率为7%，应交城市维护建设税756元；教育费附加的征收率为3%，应交教育费附加324元，要求：编制销售实现与计提相关税费业务的相关会

8、计分录。（5分）5. 某小企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。要求：采用年数总与法计算第二年与第五年的折旧额。 （4分）【得分】：【点评】： 6. 某公司212年会计报表的有关资料如表所示： 某公司212年的会计报表有关资料 单位：万元 项 目 年初数 年末数 资产 0 100 负债 45 60 所有者权益 33 40 营业收入 （略） 200（本年数） 净利润 （略） （本年数） 假设该企业211年的净资产收益率为12%，营业净利率为2.1%，求：公司212年净资产收益率、营业净利率，并作分析。（6分）2013年恩平市会计继续教育小企业会计准则实务操

9、作指南考试试题C答案一、 单项选择题(每小题2分，共30分)1D 2 B3A 4D5B6B7A 8A9D10C11C12A13A14D15D二、 多项选择题(每小题3分，共30分)1ABD2ABCD3 ABCD4ABCD5ACD6BCD7ABD 8ABC9ABCD10ABC 三、 判断题(每小题1分，共10分）1234 5678 910四、 业务题（共30分）1. 借：原材料 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：应付账款 3510002.（1）借：本年利润 1000000 贷：利润分配未分配利润 1000000 （2） 借：利润分配未分配利润 350000 贷：利润分

10、配提取法定盈余公积 100000 提取任意盈余公积 50000 应付利润 2000003.（1）1月1日借入资金 借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000 （2）借款用于车间建设 借：在建工程 2000000 贷：银行存款等 2000000 （3）年末计息 借：在建工程 120000 贷：应付利息 120000 （4）12月31日工程竣工决算并交付使用 借：固定资产 2120000 贷：在建工程 2120000 4.（1）销售实现时： 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 （2）计提相关税费时： 借：营业税金及附加

11、5080 贷：应交税费应交消费税 4000 应交城市维护建设税 756 应交教育费附加 3245. 年数总与法： 第二年的折旧额=（300000-3000005%）4/15=76000（元） 第五年的折旧额=（300000-3000005%）1/15=19000（元）6.净资产收益率=净利润 /（所有者权益年初数所有者权益年末数）/2100% =4.5/（3340）/2100%12.33% 营业净利率 =净利润/营业收入100%100%2.3% 企业212年的净资产收益率为12.33%，较211年的12%，增加了0.33个百分点，说明企业净资产获取净利的能力有所提高；企业212年的营业净利率为2.3%，较211年的2.1%增加了0.2个百分点，该指标表明，企业的营业收入获取利润的能力略有提高。由此，企业整体的获利能力212年比211年有了一定的提升。