全年一次奖金专题.ppt

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1、全年一次奖金专题 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望目录目录一、全年一次性奖金的定义与范一、全年一次性奖金的定义与范围围二、计算方法二、计算方法三、申报方法三、申报方法一、全年一次性奖金的定义与范围一、全年一次性奖金的定义与范围根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）第一条规定：“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发

2、放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”返回目录返回目录二、计算方法二、计算方法l情形一：由雇员个人承担全年一次性奖金情形一：由雇员个人承担全年一次性奖金全部税款全部税款l情形二：雇主为雇员承担全年一次性奖金情形二：雇主为雇员承担全年一次性奖金全部税款全部税款l情形三：雇主为雇员承担全年一次性奖金情形三：雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款部分税款返回目录返回目

3、录情形一：由雇员个人承担全年一次性奖金全部税款情形一：由雇员个人承担全年一次性奖金全部税款适用税率的确定根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金

4、的适用税率和速算扣除数。法律依据：法律依据：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）第二条返回目录返回目录情形一：由雇员个人承担全年一次性奖金全部税款情形一：由雇员个人承担全年一次性奖金全部税款计算公式1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用

5、扣除额的差额)适用税率一速算扣除数”法律依据：法律依据：国家税务总局关于调整个人取得全年一国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）第二条返回目录返回目录情形二：雇主为雇员承担全年一次性奖金全部税款情形二：雇主为雇员承担全年一次性奖金全部税款计算公式不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）（1-适用税率A）（三）按含税

6、的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入适用税率B-速算扣除数B”法律依据：法律依据：国家税务总局关于纳税人取得不含税全年国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复（国税函2005715号）文件第一条返回目录返回目录情形二：雇主为雇员承担全年一次性奖金全部税款情形二：雇主为雇员承担全年一次性奖金全部税款注意：注意：如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用

7、扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。法律依据：法律依据：国家税务总局关于纳税人取得不含税全年国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复（国税函2005715号）文件第二条返回目录返回目录情形三：雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款情形三：雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法：（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款当月工资薪金低于费用扣除标准的差额（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：1.查找不

8、含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A2.计算含税全年一次性奖金应纳税所得额（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入当月工资薪金低于费用扣除标准的差额不含税级距的速算扣除数A雇主负担比例）（1不含税级距的适用税率A雇主负担比例）”返回目录返回目录情形三：雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款情形三：雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款第三条规定：“对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发20059号文件规定的方法计算应扣缴税款。即：将应纳税所得额12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据

9、以计算税款。计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率B速算扣除数B实际缴纳税额=应纳税额雇主为雇员负担的税额”法律依据：法律依据：国家税务总局关于雇主为雇员承担全年国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告公告（国家税务总局公告2011年第28号）文件返回目录返回目录三、申报方法三、申报方法个人所得税申报系统中，将所得项目选择为“数月奖金”，所属期选择1月1日至12月31日。注意：注意：1、每个职工每年只能申报一次全年一次性奖金。2、若员工在企业工作不满一年，但取得全年一次性奖金。若想要适用全年一次性奖金的计算方法，在申报时所属期必须选择1月1日至12月31日。返回目录返回目录谢谢！敬请关注松江区税务局网站松江区税务局微信松江区税务局