审计学原理课件——讲3--原理(职业道德与法律责任)只是课件.ppt

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1、审计学原理课件讲3-原理(职业道德与法律责任)2010审计职业道德含义及本质审计职业道德含义及本质1 1v审计职业道德是审计人员在长期审计工作过程中逐步形成的应当普遍遵守的行为规范。制定审计职业道德规范的必要性制定审计职业道德规范的必要性2 2vP64审计人员职业道德的作用审计人员职业道德的作用3 3vP65概念说明：提倡标准，不具有强制力 (1)职责；(2)公众利益；(3)正直；(4)客观和独立；(5)合理的注意；(6)服务的范围和性质行为规则：具有强制性具体解释：不具强制性，但不得任意违背道德判定：不具强制性，但不得任意违背最高标准最低标准具体规则的解答Add Your Text具体事例的

2、裁决判定审计人员职业道德的基本构成审计人员职业道德的基本构成4审计职业道德与审计法律的关系审计职业道德与审计法律的关系5P67-68 审计职业道德的范围较大大，审计法律调整的范围包括在审计职业道德所调整的范围之内。二、二、政府审计人员的职业道德政府审计人员的职业道德 国际要求国际要求1v国际政府审计标准：独立、客观性、应有的职业谨慎、熟练的专业技能、保守秘密审计法的规定审计法的规定2vP70审计机关审计人员职业道德准则审计机关审计人员职业道德准则3vP70：职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业纪律三、三、内部审计人员的职业道德内部审计人员的职业道德 国际要求国际要求1vIIA职业道德规范-基

3、本原则和行为准则，包括：诚实、客观、保密、胜任审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定2vP71内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范3v中国内部审计协会：一般原则、专业胜任能力、其他要求四、四、社会审计人员的职业道德社会审计人员的职业道德 国际要求国际要求1vP75中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法2vP78中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则3中国注册会计师职业道德基本准则中国注册会计师职业道德基本准则4一般原则一般原则独立独立美国独立审计准则委员会：美国独立审计准则委员会：self-interest threats,self-s

4、elf-interest threats,self-review threats,advocacy threats,familiarity or trust review threats,advocacy threats,familiarity or trust threats,intimidation threats)threats,intimidation threats)经济利益经济利益自我评价自我评价关联关系关联关系外界压力外界压力客观客观公正公正专业胜任能力与技术规范专业胜任能力与技术规范专业胜任能力专业胜任能力应有的职业谨慎应有的职业谨慎计划和督导计划和督导充分、相关的证据充分、相

5、关的证据不对未来事项实现程度做出保证不对未来事项实现程度做出保证对客户的责任对客户的责任履约责任履约责任保密责任保密责任不得或有收费（取决于时间、审计人员层次、业务复杂程度）不得或有收费（取决于时间、审计人员层次、业务复杂程度）对同行的责任对同行的责任保持合作关系（保持合作关系（CPACPA不得同时在两家以上事务所执业）不得同时在两家以上事务所执业）不诋毁同行不诋毁同行与前任沟通与前任沟通其他责任（不得对其能力进行广告宣传）其他责任（不得对其能力进行广告宣传）五五、审计法律关系和法律责任审计法律关系和法律责任 审计法律关系的主体实施审计的当事人：国家审计机关，授权性主体，审计人员接受审计的当事

6、人：国务院各部门，地方人民政府及各部门，与审计事务有关的其他单位和个人审计法律责任民事责任行政责任刑事责任被审计人的法律责任(P84)对被审计单位违反审计法负有直接责任的个人的法律责任对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的法律责任报复陷害审计人员的法律责任审计人员的法律责任(P87)国家审计人员民间审计人员内部审计人员普通过失重大过失欺诈 只要注册会计师严格遵循专业标准执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表具有错报事项，注册会计师也不会承担法律行为。补充练习题1.无论是国家审计、社会审计还是内部审计的职业道德规范都特别强调独立性（）2.只要CPA严格按照执业准则执业，

7、没有欺诈行为，即使审定后的会计报表具有重大错报事项，CPA也不会承担法律责任（）3.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（）a.持有被审计单位发行的股票b.担任被审计单位的常年会计顾问c.注册会计师的配偶是被审计单位的高层管理人员d.5年前曾在被审计单位从事出纳工作6.审计人员小张在对X公司会计报表审计中发现，一笔采购发票上的金额与合同不一致，发票比合同金额少9千元，X公司未发现错误并已将款项付讫，供应商Y公司也未予以讨账。假定Y公司也聘请小张审核他们的会计报表，小张可否利用其掌握的X公司审计资料，建议Y公司催讨差额款？此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢