六章节%20%20特定行为目税类1.ppt

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1、六章节%20%20特定行为目税类1 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望【例5-1】v某企业设在市区，某企业设在市区，2007年年10月缴纳增值税月缴纳增值税100万元，万元，消费税消费税15万元，补缴上月应纳消费税万元，补缴上月应纳消费税5万元。另外，万元。另外，因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计10万元。该企业本月应缴纳的城建税为多少？万元。该企业本月应缴纳的城建税为多少？城建税的计税依据是纳税人实际

2、缴纳的增值税、消城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额，包括补交税款。而不包括加收费税和营业税税额，包括补交税款。而不包括加收的滞纳金和罚款。所以该企业本月应缴纳的城建税的滞纳金和罚款。所以该企业本月应缴纳的城建税=(100+15+5)7%=8.4(万元万元)。【例【例5-3】v某城市一企业为增值税一般纳税人，其下设的各部门会计核算实行分账某城市一企业为增值税一般纳税人，其下设的各部门会计核算实行分账处理，本月销售部门实现销售收入处理，本月销售部门实现销售收入(不含税不含税)1 000万元，当期可抵扣的万元，当期可抵扣的进项税额为进项税额为100万元；娱乐部门实现收入万元

3、；娱乐部门实现收入200万元万元(税率税率20%)，运输部，运输部门实现收入门实现收入43.4万元万元(税率税率3%)，其中，其中23.4万元为销售部门销售商品价万元为销售部门销售商品价外收取的运输费用。请计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。外收取的运输费用。请计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。该企业应纳的增值税该企业应纳的增值税=1 00023.4/(117%)17%10073.4(万元万元)应纳的营业税应纳的营业税=20020%(43.423.4)3%40.6(万元万元)应纳城建税应纳城建税=(73.440.6)7%7.98(万元万元)应纳教育费附加应纳教育费附加=(73.440.6

4、)3%3.43(万元万元)单选题单选题2v某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税批，向海关缴纳进口环节增值税1010万元；本期在国内销售甲万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税产品缴纳增值税3030万元、消费税万元、消费税5050万元，由于缴纳消费税时万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限超过纳税期限1010天，被罚滞纳金天，被罚滞纳金1 1万元；本期出口乙产品一万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税批，按规定退回增值税5 5万元。该企业本期应缴纳城市维护万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税和教育费附加

5、各多少？建设税和教育费附加各多少？解析：解析：应纳城建税（应纳城建税（30+50）5%4万元万元应纳教育费附加应纳教育费附加=（30+50）3%2.4万元万元例题v【例题】下列各项行为需要缴纳车辆购置税【例题】下列各项行为需要缴纳车辆购置税的有的有()。A、汽车行经销的车辆、汽车行经销的车辆B、进口销售的车辆、进口销售的车辆C、购置已征车辆购置税的车辆、购置已征车辆购置税的车辆D、自产自用的车辆、自产自用的车辆【答案】【答案】D2009年年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具

6、元，另支付购置工具件和零配件价款件和零配件价款1000元，车辆装饰费元，车辆装饰费4000元，销售公元，销售公司代收保险费等司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。A.20000B.18694C.22100D.19083（221000100040008000）1.1710%20000（元）（元）返回购买自用购买自用进口自用进口自用某汽车贸易公司某汽车贸易公司2009年年6月进口月进口11辆小轿车，海关辆小轿车，海关审定的关税完税价格为审定的关税完税价格为25万元

7、万元/辆，当月销售辆，当月销售8辆，辆，取得含税销售收入取得含税销售收入240万元；万元；2辆企业自用，辆企业自用，1辆用辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为，消费税税率为9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55 2（252528%）（19%）10%7.03返回免税情形消失免税情形消失某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已知该车原价辆购置税，已知该车原价1

8、0万元，同类新车最低计税万元，同类新车最低计税价格为价格为15万元，该车已使用万元，该车已使用3年，规定使用年限为年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为年，车辆购置税率为10%，该公司应缴纳的车辆购置，该公司应缴纳的车辆购置税税额为税税额为()万元。万元。A、2 B、1.6 C、1.5 D、1.2【答案】【答案】D【解析】其计税价格【解析】其计税价格=15(1-3/15)100%=12(万元万元)，车辆购置，车辆购置税税额税税额=1210%=1.2(万元万元)。返回多项选择题多项选择题下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有()。A.以房地产抵债而尚未

9、发生房地产权属转让的以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的以出地出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 【答案】【答案】ABC【解析】【解析】ABC选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。l某房地产开发公司某房地产开发公司2004年发生以下业务：年发生以下业务：开发商品房对外出售，售房合同上注明售房总金额开发商

10、品房对外出售，售房合同上注明售房总金额4000万元，万元，2004年取得一次性售房收入年取得一次性售房收入1600万元，取得银行万元，取得银行按揭分期付款方式售房收入按揭分期付款方式售房收入2400万元；万元；支付取得土地使用权的金额支付取得土地使用权的金额800万元；万元；开发成本开发成本1500万元；万元；向银行借款向银行借款2000万元，一年期，利率万元，一年期，利率4%，向非银行金，向非银行金融机构借款融机构借款800万元，支付利息万元，支付利息60万元，均能按转让房万元，均能按转让房地产项目分摊利息；管理销售费用地产项目分摊利息；管理销售费用300万元，除利息外万元，除利息外允许扣除

11、比例为允许扣除比例为5%。要求：计算该公司全年应缴纳的土地增值税。要求：计算该公司全年应缴纳的土地增值税。l营业税（营业税（16002400）5%=200万元万元l城建税城建税+教育费附加教育费附加200 （7%3%）20万元万元1.扣除项目金额扣除项目金额8001500（2000800）4%（8001500）5%（20020）（）（8001500）20%=3207万元万元2.增值额增值额40003207793万元万元3.增值率增值率7933207=25%4.土地增值税土地增值税=793 30%=237.9万元万元选择题l 某工业企业某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入年转让一幢新建

12、办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，万元，缴纳与转让办公楼相关的税金缴纳与转让办公楼相关的税金2775万元万元(其中印花税其中印花税金金25万元万元)。该企业应缴纳土地增值税。该企业应缴纳土地增值税()。(2004年年考题，分值考题，分值1分分)l A9675万元万元 B9750万元万元 l C30675万元万元 D30750万元万元l【答案】【答案】Bl【解析】【解析】l扣除项目金额扣除项目金额 50+200+40+60+(50+200)20=400(万元万元)l土地增值额土地增值额=1000400=600(万元万元)l增值额与

13、扣除项目之比增值额与扣除项目之比=600400=150，应选第，应选第3档税档税率率l应纳土地增值税应纳土地增值税=60050一一40015=240(万元万元)第二种计算方法第二种计算方法l已知：扣除项目金额为已知：扣除项目金额为400万元；土地增值额为万元；土地增值额为600万元。分段计算万元。分段计算过程如下：过程如下：l 1.不超过不超过50%的部分（的部分（0200万元之间）万元之间）l 20030%60（万元）（万元）l 2.50%100%的部分的部分l 20040%80（万元）（万元）l 3.100%200%的部分的部分l 20050%100(万元）万元）l应纳土地增值税应纳土地增值税=60+80+100=240(万元万元)