财务报表及资产管理知识分析(39页PPT).ppt

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1、主要主要(zhyo)内容内容一、资产负债表一、资产负债表企业企业“家底家底”一览无余一览无余二、利润表二、利润表透视企业透视企业“成长成长”的窗口的窗口 三、现金流量表三、现金流量表检验企业检验企业“造血机制造血机制”的试金石的试金石四、审计意见的类型四、审计意见的类型(lixng)五、有关合并会计报表的几个问题说明五、有关合并会计报表的几个问题说明1第一页，共三十九页。资产负债表资产负债表企业企业(qy)“家底家底”一览无余一览无余2第二页，共三十九页。资产资产(zchn)负债表的主要内容负债表的主要内容资产资产(zchn)规模规模资产结构资产结构资产的流动性资产的流动性对外投资及其投资项目

2、的增减变化对外投资及其投资项目的增减变化固定资产规模及其折旧水平固定资产规模及其折旧水平负债水平负债水平股本和净资产规模股本和净资产规模净资产的结构净资产的结构3第三页，共三十九页。1变现能力变现能力2“备抵项目备抵项目”的考察的考察3长期投资分析长期投资分析4待摊和预提待摊和预提5无形资产无形资产(w xn z chn)及长期待摊费用及长期待摊费用6关注资本公积关注资本公积重点重点(zhngdin)评价的几个方面评价的几个方面4第四页，共三十九页。1变现变现(bin xin)能力能力重点分析重点分析“应收账款应收账款”和和“存货存货(cn hu)”两个科目两个科目 观察这两个项目占流动资产的

3、比重观察这两个项目占流动资产的比重(bzhng)。不同的企业由于所处行业和销售策略不同，占比水平也就会不同。比如主要以现金方式销售的。不同的企业由于所处行业和销售策略不同，占比水平也就会不同。比如主要以现金方式销售的商业零售企业，应收账款的余额和占比就不应该高；而产品市场已经成熟的工业企业，情况可能正好相反。商业零售企业，应收账款的余额和占比就不应该高；而产品市场已经成熟的工业企业，情况可能正好相反。关注关注“预付货款预付货款”和和“其他应收款其他应收款”两个科目。两个科目。近年来一些企业将大量其他占款计入该科目，比较有代表性的就是大股东对上市公司的资金占用，这种现象导致这一科目的数额近年来一

4、些企业将大量其他占款计入该科目，比较有代表性的就是大股东对上市公司的资金占用，这种现象导致这一科目的数额急剧膨胀，并由此引发了较多的风险，也因此削弱了企业流动资产的变现能力。急剧膨胀，并由此引发了较多的风险，也因此削弱了企业流动资产的变现能力。5第五页，共三十九页。2“备抵项目备抵项目(xingm)”的考察的考察应收账款和其他应收款对应的坏账准备应收账款和其他应收款对应的坏账准备(zhnbi)、存货对应的存货跌价损失准备、存货对应的存货跌价损失准备(zhnbi)、长期投资和短期投资对应的投资减值准备、长期投资和短期投资对应的投资减值准备(zhnbi)，以及固定资产、在，以及固定资产、在建工程和

5、无形资产各自对应的减值准备建工程和无形资产各自对应的减值准备(zhnbi)。八项计提八项计提计计提提坏坏账账准准备备时时，应应收收账账款款或或其其他他应应收收款款的的减减少少(jinsho)形形成成的的损损失失是是列列入入当当期期的的管管理理费费用用项项目目；计计提提的的投投资资减减值值准准备备则则是是列列入入当当期期投投资资损损失失项项目目；而而计计提提的的固固定定资资产产、在在建建工工程程和和无形资产的减值准备都是列入当期营业外支出项目中。无形资产的减值准备都是列入当期营业外支出项目中。注意事项注意事项6第六页，共三十九页。3长期投资分析长期投资分析(fnx)对于权益性投资，会计核算方法对

6、于权益性投资，会计核算方法(fngf)有成本法和权益法两种，不同有成本法和权益法两种，不同的会计核算方法的会计核算方法(fngf)对投资收益，甚至对长期投资项目自身在报表中的反映都会对投资收益，甚至对长期投资项目自身在报表中的反映都会产生明显的差异。产生明显的差异。投投资资企企业业最最初初也也是是以以初初始始投投资资成成本本在在报报表表中中反反映映长长期期投投资资项项目目，但但在在此此后后的的存存续续期期间间则则是是按按持持股股比比例例，根根据据(gnj)被被投投资资企企业业净净资资产产的的变变动动相相应应调调整整其其长长期期投投资资的的账面价值，并确认有关的投资损益。账面价值，并确认有关的投

7、资损益。成本法成本法 投资企业在资产负债表中始终是以初始投资成本反映长期投资项目，除非投资企业投资企业在资产负债表中始终是以初始投资成本反映长期投资项目，除非投资企业追加、收回或转让该项投资，否则，在其存续期间，其账面价值一直保持不变。投资追加、收回或转让该项投资，否则，在其存续期间，其账面价值一直保持不变。投资收益也只是在收到被投资企业分派的股利，或是在处置该项长期投资时才予以确认。收益也只是在收到被投资企业分派的股利，或是在处置该项长期投资时才予以确认。权益法权益法7第七页，共三十九页。案例案例(n l)分析分析8第八页，共三十九页。A公公司司股股本本总总额额1000万万元元（1000万万

8、股股），B、C两两家家公公司司各各持持有有40的股权。的股权。假设假设1、B、C两家公司均没有其他的长期投资两家公司均没有其他的长期投资2、B公司的长期投资采用权益法核算公司的长期投资采用权益法核算(h sun)3、C公司的长期投资采用成本法核算公司的长期投资采用成本法核算4、第第一一年年，A公公司司实实现现净净利利润润300万万元元（每每股股收收益益0.3元元），该该公公司司当当年年宣宣布布每每股股分分派派现现金金0.2元元，但但具具体体分分派派时时间间是是在在次次年年的的2月月份份；第第二二年年，公公司司亏亏损损200万万元元，并并宣宣布布当当年年不不分分配配；第第三三年年，A公公司司弥弥

9、补补亏亏损损后后实实现现净净利利润润200万万元元（每每股股收收益益0.2元元），当当年年宣宣布布每每股股分分派派现现金金0.15元元，并并于于当当年年年年底底前前分分派派红红利。利。【例【例1】长期投资成本法核算与权益法核算如何影响公司的】长期投资成本法核算与权益法核算如何影响公司的期间利润期间利润(lrn)和长期投资项目和长期投资项目9第九页，共三十九页。单位单位(dnwi)：万元：万元两种不同核算方法对两家公司两种不同核算方法对两家公司(n s)各年长期投资和投资收益项目的各年长期投资和投资收益项目的影响比较如下：影响比较如下：10第十页，共三十九页。4待摊和预提待摊和预提待摊费用是增加

10、当期利润，减少待摊费用是增加当期利润，减少(jinsho)未来摊销期间的利润；未来摊销期间的利润；预提费用则是减少本期利润，增大预提费用则是减少本期利润，增大(zn d)未来摊销期间的利润。未来摊销期间的利润。这两个科目都是短期性质的，一般是跨月度摊销，其数额年终这两个科目都是短期性质的，一般是跨月度摊销，其数额年终(ninzhng)、年末都不会、年末都不会太大，如出现异常，比如数额明显偏大或期间波动较大，就需要追根溯源。太大，如出现异常，比如数额明显偏大或期间波动较大，就需要追根溯源。注意注意11第十一页，共三十九页。5无形资产无形资产(w xn z chn)及长期待摊费用及长期待摊费用无形

11、资产主要由土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、商誉等项目构成；无形资产主要由土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、商誉等项目构成；长期长期(chngq)待摊费用主要包括开办费、融资租入固定资产发生的租赁费、设备维修费等。待摊费用主要包括开办费、融资租入固定资产发生的租赁费、设备维修费等。一个是企业在报告期内发生一个是企业在报告期内发生(fshng)了购置无形资产的行为；了购置无形资产的行为；第二是企业在报告期内有清产核资或资产评估行为，比如土地使用权和知识产权评估的增值或减值；第二是企业在报告期内有清产核资或资产评估行为，比如土地使用权和知识产权评估的增值或减值；第三是报告期内有重组、收

12、购行为，产生商誉；第三是报告期内有重组、收购行为，产生商誉；第四是无形资产的日常摊销。第四是无形资产的日常摊销。影响企业无形资产变化的因素影响企业无形资产变化的因素12第十二页，共三十九页。6关注关注(gunzh)资本公积资本公积资资本本公公积积对对企企业业的的影影响响，主主要要是是可可增增加加其其净净资资产产额额。由由于于资资本本公公积积的的来来源源途途径径多多样样，有有不不少少企企业业往往往往通通过过(tnggu)操操纵纵资资本本公公积积虚虚增增净净资资产产以以达达到到改改善善资资产产结结构构或或消消除除财财务务异异常常的目的。的目的。资本公积项目的特殊性在于来源途径资本公积项目的特殊性在

13、于来源途径(tjng)多元，主要有：多元，主要有：第一是资本或股本溢价；第一是资本或股本溢价；第二是企业法定财产重估增值，增值部分计入资本公积；第二是企业法定财产重估增值，增值部分计入资本公积；第三是资产置换，置入资产超出置出资产的部分计入资本公积；第三是资产置换，置入资产超出置出资产的部分计入资本公积；第四是债务重组收益；第四是债务重组收益；第五是接受捐赠的财产。第五是接受捐赠的财产。13第十三页，共三十九页。企业企业(qy)“造好造好”财务指标的财务指标的“着手之处着手之处”和常用方法和常用方法 1虚增债权性资产虚增债权性资产(zchn)。2操纵项目是虚减费用。操纵项目是虚减费用。3改变存

14、货核算方法。改变存货核算方法。4固定资产折旧政策。固定资产折旧政策。5在建工程的结转。在建工程的结转。6无形资产转让及购置。无形资产转让及购置。7费用的资本化。费用的资本化。14第十四页，共三十九页。利润表利润表透视透视(tush)企业企业“成长成长”的窗口的窗口 15第十五页，共三十九页。1主业经营带来的主营业务利润主业经营带来的主营业务利润2主业以外经营及资产处置形成的其他主业以外经营及资产处置形成的其他(qt)业务收支业务收支3各类投资带来的投资净损益各类投资带来的投资净损益4营业外收支净额营业外收支净额 利润利润(lrn)构成的四个层次构成的四个层次16第十六页，共三十九页。1第一第一

15、(dy)层次层次透视透视“附加值附加值”损益分析损益分析(fnx)的三个层次的三个层次以动态的眼光进行审视，毛利率的高低与企业所处行业及产品所处生命周期的不同阶段密切相关。以动态的眼光进行审视，毛利率的高低与企业所处行业及产品所处生命周期的不同阶段密切相关。期间费用是经营费用、管理费用和财务费用这三项费用的统称，一般来说，这三项费用属于变动费期间费用是经营费用、管理费用和财务费用这三项费用的统称，一般来说，这三项费用属于变动费用，他们的数额与销售总额应呈正相关的关系，作对比分析时可以通过计算历年销售费用比率来进用，他们的数额与销售总额应呈正相关的关系，作对比分析时可以通过计算历年销售费用比率来

16、进行趋势判断，也可以借此来考察企业费用水平是否存在异常波动。行趋势判断，也可以借此来考察企业费用水平是否存在异常波动。主业以外的收入主要包括主业以外的收入主要包括(boku)投资收益、补贴收入和营业外收支净额。投资收益、补贴收入和营业外收支净额。2第二层次第二层次关注关注“期间费用期间费用”3第三层次第三层次关注主业以外的收入关注主业以外的收入17第十七页，共三十九页。净利润和主营业务收入之间存在的三种情况净利润和主营业务收入之间存在的三种情况1正常增长正常增长主业健康发展主业健康发展 毛利率提高，增利快于增收毛利率提高，增利快于增收 控制费用，弥补主业下降控制费用，弥补主业下降2异常增长异常

17、增长巧用利润调节器巧用利润调节器 我我们们将将主主营营业业务务收收入入与与净净利利润润增增长长速速度度差差距距较较大大，且且净净利利润增长主要来自非主营业务的归为异常增长。润增长主要来自非主营业务的归为异常增长。3增收不增利增收不增利主要原因主要原因(yunyn)分析分析如何正确评价收入如何正确评价收入(shur)和盈利的关系和盈利的关系信息信息(xnx)披露规范问答第一号披露规范问答第一号18第十八页，共三十九页。现金流量表现金流量表检验企业检验企业“造血造血(zo xu)机制机制”的试金石的试金石 19第十九页，共三十九页。经营活动经营活动(hu dng)产生的现金流量（净现金流量）小于零

18、。产生的现金流量（净现金流量）小于零。经营活动现金流量处于经营活动现金流量处于“收支平衡收支平衡”状态。状态。经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量大大于于零零但但不不足足以以补补偿偿当当期期全全部部非非现现金金消耗性成本。消耗性成本。经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本。经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现金消耗性成本。经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量大大于于零零并并在在补补偿偿当当期期的的非非现现金金消消耗耗性成本后仍有剩余。性成本后仍有剩余。经营经营(jngyng)活动现金流量活动现金流量企业自身企业自身“造血机制造血机制”的关键的关

19、键经营活动经营活动(hu dng)现金流量的五种情况现金流量的五种情况;（一）简单评判法（一）简单评判法20第二十页，共三十九页。经营活动经营活动(hu dng)现金流量现金流量企业自身企业自身“造血机制造血机制”的关键的关键（二）逐项评判（二）逐项评判(pngpn)法法经营活动现金流量中最主要经营活动现金流量中最主要(zhyo)(zhyo)的的“流入流入”项目是项目是“销售商品提供劳务收到的现销售商品提供劳务收到的现金金”。对现金流入小于销售收入的差额要注意两点，第一是这种差额不应太大；第二是期限不能太长。对现金流入小于销售收入的差额要注意两点，第一是这种差额不应太大；第二是期限不能太长。也

20、就是说不能在连续较长的期间内，销售商品或提供劳务收到的现金大大低于主营业务收入。也就是说不能在连续较长的期间内，销售商品或提供劳务收到的现金大大低于主营业务收入。流入项目。流入项目。经营活动现金经营活动现金“流出流出”中最主要的项目是中最主要的项目是“购买商品接受劳务支付的现金购买商品接受劳务支付的现金”。对于产品生命周期步入成长、成熟期的企业，购买商品和接受劳务支付的现金应该与主对于产品生命周期步入成长、成熟期的企业，购买商品和接受劳务支付的现金应该与主营业务成本之间保持相对稳定的一个比例。营业务成本之间保持相对稳定的一个比例。流出项目。流出项目。应收款增加构成经营活动现金应收款增加构成经营

21、活动现金“流入流入”的减少，存货的增加构成经营活动现金的减少，存货的增加构成经营活动现金“流出流出”的增加。的增加。注意：注意：21第二十一页，共三十九页。经营经营(jngyng)活动现金流量活动现金流量注意事项注意事项一是应注意一是应注意(zh y)公司经营所处的阶段。公司经营所处的阶段。二二是是应应考考察察销销售售产产品品所所处处的的生生命命周周期期，产产品品销销售售是是在在投投产产期期或或初初投投放放市市场场，还还是是已已步步入入成成长长期期，或或已已进进入成熟期。入成熟期。三是应注意公司经营的时间跨度和现金流量项目的跨期波动。三是应注意公司经营的时间跨度和现金流量项目的跨期波动。22第

22、二十二页，共三十九页。案例案例(n l)分析分析23第二十三页，共三十九页。【例【例2】股份股份(gfn)有限公司利润表（部分）有限公司利润表（部分）200年 单位(dnwi)：人民币元24第二十四页，共三十九页。股份股份(gfn)(gfn)有限公司现金流量表（部分）有限公司现金流量表（部分）200年 单位(dnwi)：人民币元25第二十五页，共三十九页。投资投资(tu z)活动现金流量活动现金流量具体情况具体分析具体情况具体分析一一是是要要区区分分投投资资(tu(tu z)z)支支出出是是生生产产性性、经经营营性性投投资资(tu(tu z)z)还还是是非非经经营营性性投资投资(tu z)(t

23、u z)。二二是是应应注注意意跨跨期期间间观观察察投投资资活活动动的的现现金金流流动动。因因为为投投资资支支出出一一般般都都是是长长期期支支出出，投投资资活活动动现现金金流流入通常会产生在以后各期。入通常会产生在以后各期。26第二十六页，共三十九页。应应了了解解是是企企业业(qy)经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流充充沛沛，可可以以满满足足其其正正常常情情况况对对现现金金的的需需求求，还还是由于各种原因导致企业是由于各种原因导致企业(qy)对外筹资受阻，进而影响企业对外筹资受阻，进而影响企业(qy)的的“输血输血”机制。机制。筹资活动现金流量筹资活动现金流量“输血输血(sh xu)”机制

24、是否畅通机制是否畅通净流量为正值净流量为正值(zhn zh)应首先考察现金流入的形式，是权益性投资、债权性投资还是借款；然后再分析这种应首先考察现金流入的形式，是权益性投资、债权性投资还是借款；然后再分析这种流入是企业为了举债以取得财务杠杆的放大效应，还是为了投资活动的支付，或是弥补经流入是企业为了举债以取得财务杠杆的放大效应，还是为了投资活动的支付，或是弥补经营活动现金流入的不足；营活动现金流入的不足；净流量为负值净流量为负值27第二十七页，共三十九页。审计审计(shn j)意见的类型意见的类型28第二十八页，共三十九页。第一部分为标题部分；第一部分为标题部分；第二部分是收件人；第二部分是收

25、件人；第三部分称为第三部分称为(chn wi)范围段；范围段；第四部分称为意见段；第四部分称为意见段；第五部分是注册会计师的签章和会计师事务所的公章；第五部分是注册会计师的签章和会计师事务所的公章；第六部分是审计报告出具的日期。第六部分是审计报告出具的日期。审计报告基本审计报告基本(jbn)内容内容29第二十九页，共三十九页。无保留意见无保留意见保留意见保留意见否定意见否定意见拒绝拒绝(jju)(jju)表示意见表示意见 审计意见审计意见(y jin)的类型的类型30第三十页，共三十九页。1 1合并报表与汇总报表的差异合并报表与汇总报表的差异 企业企业(qy)(qy)范围和形成方法不同。范围和

26、形成方法不同。2 2合并报表抵销项目介绍合并报表抵销项目介绍 合并资产负债表合并资产负债表5 5项，合并利润表项，合并利润表3 3项项3 3少数股东权益负债论、权益论的问题少数股东权益负债论、权益论的问题4 4集团客户债务黑箱操作的风险。集团客户债务黑箱操作的风险。有关有关(yugun)合并会计报表的几个问题说明合并会计报表的几个问题说明31第三十一页，共三十九页。案例分析案例分析正确利用世行项目财务正确利用世行项目财务(ciw)分析工具准确核定授信额度分析工具准确核定授信额度32第三十二页，共三十九页。【例【例3】借款原因分析】借款原因分析(fnx)表表营运投资和盈利能力【营运投资和盈利能力

27、【2004年（本期）】年（本期）】公司名称：有限公司，关系：贷款户，币种：人民币（万元）33第三十三页，共三十九页。借款原因分析表借款原因分析表营运投资和盈利能力【营运投资和盈利能力【2005年（预测期）】年（预测期）】公司名称：有限公司，关系(gun x)：贷款户，币种：人民币（万元）34第三十四页，共三十九页。谢谢 谢谢 大大 家！家！35第三十五页，共三十九页。一、非经常性损益是指公司发生的与经营一、非经常性损益是指公司发生的与经营(jngyng)业务无直接关系，以及虽与经营业务无直接关系，以及虽与经营(jngyng)业务相业务相关，但由于其性质、金额或发生频率，影响了真实、公允地反映公

28、司正常盈利能力的各项收入、关，但由于其性质、金额或发生频率，影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出。支出。二、非经常性损益应包括以下项目：二、非经常性损益应包括以下项目：（一）处置长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产产生的损益；（一）处置长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产产生的损益；（二）越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免；（二）越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免；（三）各种形式的政府补贴；（三）各种形式的政府补贴；（四）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费；（四）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费；（五）短期

29、投资损益，但经国家有关部门批准设立的有经营（五）短期投资损益，但经国家有关部门批准设立的有经营(jngyng)资格的金融机构获得的短资格的金融机构获得的短期投资损益除外；期投资损益除外；信息披露规范问答信息披露规范问答(wnd)第第1号号非经常性损益（非经常性损益（2004年修订）年修订）下一页返回(fnhu)附件：附件：36第三十六页，共三十九页。（六）委托投资损益；（六）委托投资损益；（七）扣除公司日常根据企业会计制度规定计提的资产减值准备后的其他各项营业外收入（七）扣除公司日常根据企业会计制度规定计提的资产减值准备后的其他各项营业外收入(shur)、支、支出；出；（八）因不可抗力因素，如

30、遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备；（八）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备；（九）以前年度已经计提各项减值准备的转回；（九）以前年度已经计提各项减值准备的转回；（十）债务重组损益；（十）债务重组损益；（十一）资产置换损益；（十一）资产置换损益；（十二）交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；（十二）交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；（十三）比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数；（十三）比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数；（十四）中国证监会认定的符合定义规定的其他非经常性损益项目（十四）中国证监会认定的符

31、合定义规定的其他非经常性损益项目二、非经常性损益应包括二、非经常性损益应包括(boku)以下项目：以下项目：返回(fnhu)附件：附件：37第三十七页，共三十九页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 10:07:45 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/7

32、2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。

33、2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 10:07:45 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 10:07 AM11/7/2022 10:07 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11

34、/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202210:07谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大家大家第三十八页，共三十九页。内容(nirng)总结主要内容。待摊费用是增加当期利润，减少未来摊销期间的利润。预提费用则是减少本期利润，增大未来摊销期间的利润。第二是企业法定财产重估增值，增值部分计入资本公积。合并资产负债表5项，合并利润表3项。【例3】借款原因分析表营运(yn yn)投资和盈利能力【2004年（本期）】。信息披露规范问答第1号非经常性损益（2004年修订）。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。谢谢大家第三十九页，共三十九页。