财务会计报告概述与报表分析(88页PPT).ppt

《财务会计报告概述与报表分析(88页PPT).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计报告概述与报表分析(88页PPT).ppt（88页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、聊城大学商学院基础会计基础会计第六章第六章 财务会计报告财务会计报告(bogo)(bogo)第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益所有者权益(quny)(quny)变动表变动表第六节第六节 会计报表附注会计报表附注第七节第七节 财务报表分析财务报表分析第一页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计孙孙孙孙子子子子(sn zi)(sn zi)谋谋谋谋攻篇攻篇攻篇攻篇中中中中说说说说：“知己知彼，百知己知彼，百知己知彼，百知己知彼，百战战战战不殆；不知彼不殆；不知彼不殆

2、；不知彼不殆；不知彼而知己，一而知己，一而知己，一而知己，一胜胜胜胜一一一一负负负负；不知彼，；不知彼，；不知彼，；不知彼，不知己，每不知己，每不知己，每不知己，每战战战战必殆。必殆。必殆。必殆。”企企企企业业业业如何做到知己知彼如何做到知己知彼如何做到知己知彼如何做到知己知彼?知己知彼(zh j zh b)(zh j zh b)，百战不殆第二页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 既然信息使用者所需的会计信息、会计账簿(zhn b)(zhn b)中已有记录，为什么还要编制会计报表？第三页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计第一节第一节 财务会计报告财务会计报告(bogo)(b

3、ogo)概述概述一、财务会计报告的一、财务会计报告的定义与种类定义与种类（一）财务会计报告的定义财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息反映企业某一特定日期财务状况信息(xnx)的文件；的文件；反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。第四页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计报表报表(bobio)(bobio)使用人使用人政府政府(zhngf)及主管部门及主管部门债权人债权人企业企业(qy)经营管理者经营管理者投资人投资人第五页，共八十八页。聊城大学商学院

4、基础会计基础会计对企业(qy)(qy)财务报告予以关注的不仅仅是企业(qy)(qy)经营者经营者管理者公司最高管理当局的成员债权人银行等金融机构借贷人、供应商顾客公司产品（劳务）的购买者员工公司内部除管理者之外的劳动者监管机构政府财政部门、税务部门、审计部门、人民银行、证监会、保监会潜在投资者上市公司等的未来投资者第六页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计A企业企业(qy)资产(zchn)结构？人们从企业人们从企业(qy)(qy)的财务报告中获取有用的经济信息，同时通过对的财务报告中获取有用的经济信息，同时通过对财务报告的分析，有助于人们作出正确的经济决策。财务报告的分析，有助于人们作

5、出正确的经济决策。偿债能力？成本控制？投资决策？预算编制？市场前景？保本增值？税收缴纳？第七页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计对财务会计报告的定义对财务会计报告的定义(dngy)(dngy)的理解的理解会计报表附注会计报表附注(fzh)相关相关(xinggun)信息或资料信息或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益变动所有者权益变动表表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间

6、的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反是根据财务报告文件所反映的映的主要内容主要内容所给出的所给出的第八页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（二）财务会计报告（二）财务会计报告(bogo)(bogo)的种类的种类 按编报时间可分为按编报时间可分为年度年度财务会计报告和财务会计报告和中期中期财务会计报告。财务会计报告。年度报告年度报告中期中期(zhngq)报告报告第九页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成(guchng)(guchng)会计报表会计报表+附注附注+相关信息或

7、资料相关信息或资料会计会计报表报表附注附注(fzh)相关信息相关信息(xnx)或资料或资料会计报会计报表表会计报表：会计报表：用以提供会计信息用以提供会计信息的表格的表格报表附注：对报表信息的详细报表附注：对报表信息的详细说明说明相关信息或资料：对报表的编制单相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明位和依据等的说明第十页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计三、编制财务会计报告三、编制财务会计报告(bogo)的基本要求的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当(yngdng)以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求

8、的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。第十一页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计诚信诚信(chn xn)：巴菲特与沃尔玛的一次交易：巴菲特与沃尔玛的一次交易具有诚信的声誉往往能大幅减少交易成本。具有诚信的声誉往往能大幅减少交易成本。20032003年春天，巴菲特得知沃尔玛有意年春天，巴菲特得知沃尔玛有意(yuy)(yuy)出售一个年营出售一个年营业额约业额约230230亿美元的非核心事业，该事业名为麦克林亿美元的非核心事业，该事业名为麦克林（McLaneMcLane）。）。多年以来，巴菲特一直把多年以来，巴菲特一直把财富财富杂志所调查杂志所调查“最受人景最受人

9、景仰的企业仰的企业”那一票投给沃尔玛，因为他对沃尔玛的诚信和经那一票投给沃尔玛，因为他对沃尔玛的诚信和经营能力有着高度的信心。营能力有着高度的信心。第十二页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计诚信诚信(chn xn)：巴菲特与沃尔玛的一次交易：巴菲特与沃尔玛的一次交易当时整个收购交易出奇的简单迅速，巴菲特和沃尔玛的首当时整个收购交易出奇的简单迅速，巴菲特和沃尔玛的首席财务官席财务官面谈了两小时，巴菲特当场点头同意购买金额，面谈了两小时，巴菲特当场点头同意购买金额，而沃尔玛的首席财务官而沃尔玛的首席财务官只打了通电话请示首席执行官只打了通电话请示首席执行官，交易就宣告交易就宣告(xung

10、o)(xungo)结束。结束。2929天后，购买麦克林的天后，购买麦克林的1515亿美元款项，就由伯克希尔亿美元款项，就由伯克希尔-哈哈撒韦公司直接汇入沃尔玛账户，中间没有任何投资银行介入。撒韦公司直接汇入沃尔玛账户，中间没有任何投资银行介入。第十三页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计诚信诚信(chn xn)：巴菲特与沃尔玛的一次交易：巴菲特与沃尔玛的一次交易这种交易是否太过于草率？巴菲这种交易是否太过于草率？巴菲特说，他相信特说，他相信(xingxn)(xingxn)沃尔玛财务报表沃尔玛财务报表所提供的一切数字，因此计算合理的所提供的一切数字，因此计算合理的收购价格对他轻而易举。收

11、购价格对他轻而易举。事后也证明，沃尔玛提供巴菲特事后也证明，沃尔玛提供巴菲特的各项数据的确坦诚无欺。的各项数据的确坦诚无欺。第十四页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循(zn xn)及时性原则的要求按规定时间按规定时间及时及时提供提供(tgng)各期的财务会计报各期的财务会计报告告第十五页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（三）编制(binzh)财务会计报告的形式要求财务会计报告编制完毕后应依次(yc)编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和

12、会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。第十六页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 1.1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。规定对清查结果进行处理。2.2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。要求编制。做到内容完整、数字真实做到内容完整、数字真实(zhnsh)(zhnsh)、计算准确，相关数字之、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。（四）编制财务会计

13、报告的其他(qt)要求第十七页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计会计报表的编制程序会计报表的编制程序清查清查(qngch)财产财产整理整理(zhngl)和调整会计分录和调整会计分录核对核对(h du)账目账目对会计分录进行试算，编制工作底稿对会计分录进行试算，编制工作底稿结账结账编制报表编制报表第十八页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 工作工作(gngzu)底稿的格式底稿的格式工作底稿工作底稿(dgo)编制单位编制单位 年年 月月 日日 账户名称调整前的期末余额调整调整后的期末余额利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方第十九页，共八十八页。聊城大学商学院

14、基础会计基础会计第二节第二节 资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表一、资产负债表的内容与格式一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义 反映企业反映企业某一特定日期（某一特定日期（一般是会计会计(kui j)期末，期末，如月末、季末或年末等）财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。第二十页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 资产负债表资产负债表（简易）（简易）填报单位填报单位(dnwi)(dnwi)：公司公司 20082008年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 资资 产产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权

15、益）（或股东权益）年初数年初数期末数期末数流动资产流动资产 流动负债流动负债 长期投资长期投资 长期负债长期负债 固定资产固定资产无形资产无形资产所有者权益所有者权益(股东权益股东权益)其他长期资产其他长期资产资产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）总计总计第二十一页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计资产负债表资产负债表（简易（简易(jiny)(jiny)）填报单位：填报单位：公司公司 20082008年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资资 产产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）年初数年

16、初数期末数期末数流动资产流动资产 流动负债流动负债 长期投资长期投资 长期负债长期负债 固定资产固定资产无形资产及递延资产无形资产及递延资产所有者权益所有者权益(股东权益股东权益)其他长期资产其他长期资产资产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）总计总计是反映(fnyng)企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。资产(zchn)负债表 2004年3月31日 2004年3月 2003年度第二十二页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表（简易）（简易）填报单位：填报单位：公司公司 2008

17、2008年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资资 产产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）年初数年初数期末数期末数流动资产流动资产 流动负债流动负债 长期投资长期投资 长期负债长期负债 固定资产固定资产无形资产及递延资产无形资产及递延资产所有者权益所有者权益(股东权益股东权益)其他长期资产其他长期资产资产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）总计总计是反映企业在某一特定特定(tdng)(tdng)日期日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。在企业持续经营的条件下 一般是指期末的时间，如：月末

18、、季末(j m)、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等）则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。第二十三页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计资产负债表资产负债表（简易）（简易）填报单位填报单位(dnwi)(dnwi)：公司公司 20082008年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资资 产产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）年初数年初数期末数期末数流动资产流动资产 流动负债流动负债 长期投资长期投资 长期负债长期负债 固定资产固定资产无形资产及递延资产无形资产及递延资产所有者权益所有者权益(股

19、东权益股东权益)其他长期资产其他长期资产资产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）总计总计是反映(fnyng)企业在某一特定日期特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。在企业持续经营(jngyng)的条件下 一般是指期末的时间，如：月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等）则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。静态报表静态报表第二十四页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 提供企业提供企业资产总额资产总额及其结构，表明及其结构，表明(biomng)企业拥有或企业拥有或控制的资源及其分布情况。控

20、制的资源及其分布情况。反映企业反映企业负债总额负债总额及其结构，表明企业未来需用及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。（二）资产(zchn)负债表的内容第二十五页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（二）资产(zchn)负债表的内容 反映企业反映企业所有者权益总额所有者权益总额(zng)及其结构状况，据以判及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。断资本保值、增值情况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。偿债能力。第二十六页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计思考题：资产负债表

21、中各项目是按什么顺序(shnx)(shnx)分类和排列的？第二十七页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（三）资产负债表的组成内容及表格(biog)格式1.资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分由表首和正表两个部分(b fen)(b fen)组成组成正表的内容：正表的内容：资产、负债的具体项目均资产、负债的具体项目均按流动性强弱按流动性强弱排列。所有者排列。所有者权益的具体项目权益的具体项目按按永久性大小永久性大小排列。排列。第二十八页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制编制(binzh)单位：单位：年年 月月 日日 单位：元

22、单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）表表首首正正表表第二十九页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（1 1）账户式）账户式因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形账户而得名。形账户而得名。在我国，资产负债表采用在我国，资产负债表采用(ciyng)(ciyng)账户式。账户式。（2 2）报告式）报告式2.资产(zchn)负债表正表的格式第三十

23、页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（1 1）账户）账户(zhn h)(zhn h)式式 资产负债表 会企01表 编制(binzh)单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计双方总计存在双方总计存在(cnzi)平衡相等关平衡相等关系系按按“资产负资产负债所有者权债所有者权

24、益益”原理，将原理，将”资产、负债资产、负债和所有者权益和所有者权益分左右两部分分左右两部分排列排列第三十一页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（2 2）报告）报告(bogo)(bogo)式式 资产负债表 会企01表 编制(binzh)单位：年 月 日 单位：元资 产期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 （略）（略）负 债流动负债：流动负债：（略）（略）所有者权益 实收资本实收资本（略）（略）按按“资产负债所有资产负债所有者权益者权益(quny)”或或“资资产负债产负债 所有者权益所有者权益(quny)”原理，将原理，将”资资产、负债和所有者权产、负债和所有者权益益(qu

25、ny)自上而下分自上而下分三部分排列三部分排列第三十二页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计根据有关规定，企业编制根据有关规定，企业编制(binzh)(binzh)的年度、半年的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期间的比较数据，即本期“期末数期末数”与与“年初年初数数”（上一会计期间期末数）。（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表比较资产负债表”。（格式见下页）。（格式见下页）二、资产二、资产(zchn)负债表的编制方法负债表的编制方法第三十三页，共八十八页。聊城大学

26、商学院基础会计基础会计（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列 一般可根据上年年末一般可根据上年年末(nin m)(nin m)资产负债表上的资产负债表上的“期末期末数数”填列。填列。第三十四页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 资产负债表 会企01表 编制(binzh)单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数年初数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股

27、利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费（略）（略）（略）（略）可根据上年末可根据上年末资产资产(zchn)负债表上的负债表上的“期末数期末数”填列填列根据有关账根据有关账户的户的期末余期末余额额直接或计直接或计算算(j sun)填填列列比较资产负债表比较资产负债表第三十五页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计2.填列“期末数”的基本(jbn)方法（1 1）根据）根据(gnj)(gnj)总账账户期末总账账户期末借方余额直接填列借方余额直接填列。如。如“应收票据应收票据”、“应收股利应收股利”等项目。等项目。（2 2）根据总账账户期末）根据总账账户期末贷方余额直接填列

28、贷方余额直接填列。如。如“应付应付票据票据”、“应付股利应付股利”等项目。等项目。第三十六页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计2.填列“期末数”的基本(jbn)方法（3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。分析填列。如如“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目就是根据对项目就是根据对“长期长期借款借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1 1年年的长期借款等情况的长期借款等情况(qngkung)(qngkung)的分析，根据有关明细账户的余额的分析，根据有关明细账户的余额填列

29、的。（见下例）填列的。（见下例）第三十七页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计【例】企业企业(qy)(qy)有有X X、Y Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，两项长期借款，在编制资产负债表期间，X X的的偿还期还有偿还期还有2 2年，而年，而Y Y的偿还期还有仅有的偿还期还有仅有6 6个月。就应将其填个月。就应将其填入资产负债表的入资产负债表的“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目栏。项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产(zchn)负债表的“长期借款”项目

30、应填入资产负债表的”一年内到期(do q)的非流动负债“项目第三十八页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 （4 4）根根据据若若干干(rugn)(rugn)总总账账账账户户期期末末余余额额计计算算填填列列。如如“货币资金货币资金”、“存货存货”等项目。等项目。库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计(hj)320 000应填入资产应填入资产(zchn)负债负债表的表的“货币货币资金资金”项目项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产应填入资产负债

31、表的负债表的“存货存货”项目项目第三十九页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计案例案例1：存货会因价格下跌：存货会因价格下跌(xi di)造成重大损失造成重大损失 创下信息产业存货跌价损失最高纪录的公司是著名的网络设备创下信息产业存货跌价损失最高纪录的公司是著名的网络设备供货商思科（供货商思科（CiscoCisco）。）。20012001年年5 5月月9 9日，思科宣布了高达日，思科宣布了高达22.522.5亿美元的存货跌价损失亿美元的存货跌价损失，这个巨额损失源自于管理阶层的误，这个巨额损失源自于管理阶层的误判。判。2020世纪世纪9090年代，思科营业额由年代，思科营业额由7 7亿

32、美元增长到亿美元增长到122122亿美元，亿美元，平均年增长率为平均年增长率为6262。思科认为网络设备爆炸式的需求。思科认为网络设备爆炸式的需求(xqi)(xqi)将持续，因此不断地增加存货，但是当景气突然反转时，这些将持续，因此不断地增加存货，但是当景气突然反转时，这些存货的价值立刻暴跌。存货的价值立刻暴跌。第四十页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计案例案例1：存货会因价格下跌：存货会因价格下跌(xi di)造成重大损失造成重大损失存货跌价损失的消息一经公布，当天思科的股价由存货跌价损失的消息一经公布，当天思科的股价由20.3320.33美美元跌到元跌到19.1319.13美元，

33、下跌幅度为美元，下跌幅度为6 6。一般而言，科技产业的产品生命周期较短，三个月到半年间一般而言，科技产业的产品生命周期较短，三个月到半年间若无法顺利售出，价值往往会荡然无存。加上科技产业存货若无法顺利售出，价值往往会荡然无存。加上科技产业存货中的在制品质量难以查证，也很容易造成后续中的在制品质量难以查证，也很容易造成后续(hux)(hux)评价的误评价的误差或扭曲。差或扭曲。第四十一页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（5 5）根据）根据(gnj)(gnj)有关有关明细账户期末余额计算填列。明细账户期末余额计算填列。如如“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目项目 应收账款A

34、企业 期末余额 200 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额 300 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质）预收账款U企业 期末余额 80 000 （预收性质）预收账款 V企业 期末余额 60 000 （应收性质）合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目第四十二页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 应付账款H企业 期末余额 100 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额

35、100 000 （预付性质）合计30 6 000应填入资产负债表的“应付应付账款账款”项项目目合计120 000应填入资产负债表的“预付预付账款账款”项项目目 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质）如如“应付账款应付账款”和和“预付预付(y f)(y f)账款账款”项目。项目。（二）表中各项目（二）表中各项目“期末数期末数”的具体填列的具体填列(tin li)(tin li)方法方法 参见教材。参见教材。第四十三页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计案例案例2：资产：资产(zchn)质量与未来愿景质量与未来愿景 假设你是一个银行家或投资人，当知道以下资产假设你是一个银行

36、家或投资人，当知道以下资产(zchn)(zchn)负债负债表的信息后，试问你是否愿意贷款或投资这家公司：表的信息后，试问你是否愿意贷款或投资这家公司：A A公司资产总共是公司资产总共是21.621.6亿美元，遗憾的是，经过多年亿美元，遗憾的是，经过多年的亏损，的亏损，A A公司公司已经赔光了已经赔光了当初股东投入的所有资本，并产当初股东投入的所有资本，并产生负生负10.410.4亿美元的股东权益。亿美元的股东权益。经由会计恒等式得知，经由会计恒等式得知，A A公司的公司的总负债金额是总负债金额是3232亿美元亿美元（21.621.6亿亿10.410.4亿）。亿）。第四十四页，共八十八页。聊城大

37、学商学院基础会计基础会计案例案例2：资产：资产(zchn)质量与未来愿景质量与未来愿景A A公司就是大名鼎鼎的公司就是大名鼎鼎的网络书店亚马逊网络书店亚马逊 。在网络泡沫在网络泡沫(pom)(pom)还没吹破前，投资人普遍存在的热烈信还没吹破前，投资人普遍存在的热烈信心，使亚马逊在心，使亚马逊在19991999年每股股价曾高达年每股股价曾高达132132美元，市值为美元，市值为13801380亿美元。当亿美元。当20002000年网络泡沫破灭时，亚马逊最低股年网络泡沫破灭时，亚马逊最低股价曾跌到每股价曾跌到每股6 6美元，市值只剩下美元，市值只剩下28.528.5亿美元。亿美元。2006200

38、6年年1111月，亚马逊每股股价约月，亚马逊每股股价约4343美元，市值到达美元，市值到达136136亿美亿美元。元。第四十五页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计案例案例2：资产质量：资产质量(zhling)与未来愿景与未来愿景20082008年年3 3月，在月，在AA发布第一季度业报两个月后，发布第一季度业报两个月后，其市值有了大幅度上涨。其市值有了大幅度上涨。由于股价达到由于股价达到(d do)(d do)了了20082008年每股收益预期的年每股收益预期的5353倍，倍，AA的市值达到了的市值达到了GoogleGoogle和和eBayeBay的两倍，几乎是的两倍，几乎是苹果的两

39、倍。苹果的两倍。AA的高市值与多种因素有关，的高市值与多种因素有关，其中包括投资其中包括投资的缩减、一些投资者对的缩减、一些投资者对AA未来的信心。未来的信心。第四十六页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计亚马逊亚马逊20092009年年1010月公布的业绩显示，其月公布的业绩显示，其20092009年第三季度利年第三季度利润增长润增长69%69%，营业收入增长，营业收入增长28%28%，在此之后，亚马逊股价在当，在此之后，亚马逊股价在当天盘后交易中一度上涨天盘后交易中一度上涨15%15%，达到，达到107.90107.90美元。美元。亚马逊亚马逊20092009年年1010月月252

40、5日暴涨，涨幅达日暴涨，涨幅达26.8%26.8%，报每股，报每股118.49118.49美元。美元。20092009年迄今，亚马逊股价累计涨幅已经超过了年迄今，亚马逊股价累计涨幅已经超过了100%100%。按照。按照(nzho)(nzho)拆股调整后的股价计算，亚马逊股价已经超过拆股调整后的股价计算，亚马逊股价已经超过19991999年年1212月月创下的创下的106.69106.69美元的历史最高点。美元的历史最高点。第四十七页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计第三节第三节 利润表利润表一、利润表的内容与格式利润表的内容与格式（一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间反映企业在一

41、定会计期间(qjin)经营成经营成果的会计报表。果的会计报表。第四十八页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计反映构成企业反映构成企业营业利润营业利润的各项要素内容，的各项要素内容，如营业收入如营业收入(shur)、营业成本和各项期间费用等。、营业成本和各项期间费用等。反映构成企业反映构成企业利润总额利润总额的要素内容。的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。反映构成企业反映构成企业净利润净利润的要素内容。的要素内容。如利润总额和所得税费用。如利润总额和所得税费用。（二）利润表的内容(nirng)第四十九页，共八十八页。聊城

42、大学商学院基础会计基础会计(三)利润表的格式利润表的格式 利润表也是由表首和正表两个部分组成。利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式利润表正表的格式 主要主要(zhyo)(zhyo)有多步式和单步式两种。有多步式和单步式两种。多步式利润表多步式利润表为企业所常用。为企业所常用。第五十页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计 利 润 表 会企02表 编制(binzh)单位：年 月 单位：元项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投

43、资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润比较比较(bjio)利润表利润表第五十一页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（一）（一）“本月本月(bn yu)(bn yu)数数”和和“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法1.“1.“本月数本月数”的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根据有关账户的）根据有关账户的发生额计算填列。发生额计算填列。如如“营业收入营业收入”项目为项目为“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”账

44、户发生额之和；账户发生额之和；如如“营业成本营业成本”项目为项目为“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”账户发生额之和。账户发生额之和。二、利润表的编制利润表的编制(binzh)方法方法第五十二页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计1.“本月数”的基本(jbn)填列方法（2 2）根据有关）根据有关(yugun)(yugun)账户的账户的发生额直接填列。发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列第五十三页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会

45、计利润表中各项目的利润表中各项目的(md)编制编制利润表中各项目的编制不象资产负债表编制那么复杂，利润表中各项目的编制不象资产负债表编制那么复杂，基本上就是基本上就是(jish)(jish)用相应账户的本期发生额直接对照抄入用相应账户的本期发生额直接对照抄入利润表中即可。利润表中即可。第五十四页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计2.“本年累计数”的基本填列(tin li)方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上(rshng)月）的“本年累计数”加“本月数”填列。第五十五页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计第四节第四节 现金流量表现金流量

46、表 一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金和现金等价物现金等价物流入和流出情况的报表流入和流出情况的报表(bobio)(bobio)，属于，属于动态报表动态报表(bobio)(bobio)。第五十六页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计现金现金(xinjn)流动性最强的资产流动性最强的资产(zchn)(zchn)决定企业的生存与发展能力决定企业的生存与发展能力第五十七页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计现金流量现金流量指某一段时期内企业现金流入与流出的数量。指某一段时期内企业现金流入与流

47、出的数量。（凡引起现金总量变动的经济业务，会产生现金流量）（凡引起现金总量变动的经济业务，会产生现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出如，企业销售商品、如，企业销售商品、提供劳务、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流取得现金，形成企业的现金流入。入。如，企业购买原材料、接受劳如，企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等支付现金，形成企偿还债务等支付现金，形成企业的现金流出。业的现金流出。*企业现金形式转换，不构成现金流量。企业现金形式转换，不构成现金流量。如，从银行取款，用现金购买短期债券。

48、如，从银行取款，用现金购买短期债券。第五十八页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计（二）编制(binzh)现金流量表的目的1/2报表名称报表名称作作 用用不为之处不为之处资产负债表资产负债表反映了企业在一定日期所拥有的反映了企业在一定日期所拥有的资产，需偿还的债务，及投资者资产，需偿还的债务，及投资者拥有的净资产情况，显示偿债能拥有的净资产情况，显示偿债能力。力。不反映企业财务状况的变动。不反映企业财务状况的变动。利润表利润表反映了企业一定时期内的经营成反映了企业一定时期内的经营成果，即盈利与亏损，表明企业运果，即盈利与亏损，表明企业运用资产的获利能力。用资产的获利能力。不能说明在营业

49、活动中获得了不能说明在营业活动中获得了多少可供周转使用的现金。多少可供周转使用的现金。不能说明筹资活动提供了多少不能说明筹资活动提供了多少现金。现金。不能说明投资活动运用了多少不能说明投资活动运用了多少现金。现金。现金流量表现金流量表反映企业在一定时期内现金流入，反映企业在一定时期内现金流入，流出及现金净流量。流出及现金净流量。第五十九页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计一种经济一种经济(jngj)现象现象有的企业有的企业(qy)(qy)有盈利，有盈利，却没有足够现金支付却没有足够现金支付工资、股利、偿付债工资、股利、偿付债务。务。反之，有的企业反之，有的企业(qy)(qy)没没有盈

50、利，却能有足够现有盈利，却能有足够现金支付工资、股利、偿金支付工资、股利、偿付债务，甚至对外投资。付债务，甚至对外投资。利用现金流量表 可以解释?第六十页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计关注关注(gunzh)“现金流量现金流量”的意义的意义一般情况一般情况(qngkung)(qngkung)下下都用权责发生制都用权责发生制收入收入(shur)费用成费用成本支出本支出利润利润本制度的缺点：本制度的缺点：如有时候企业的如有时候企业的利润较高利润较高，但却会发生财务危机。但却会发生财务危机。第六十一页，共八十八页。聊城大学商学院基础会计基础会计关注关注(gunzh)现金流量的意义现金流量