财务报表及财务信息化管理知识分析解读(45页PPT).ppt
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1、 21世纪会计系列规划教材世纪会计系列规划教材 财务会计财务会计第十二章第十二章财务信息财务信息(xnx)解读:财解读:财务报表务报表第一节第一节 财务报告概述财务报告概述第二节第二节 资产资产(zchn)负债表负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 财务报表之间的勾稽关系财务报表之间的勾稽关系第七节第七节 会计报告附注会计报告附注第一页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社2学习学习(xux)目标目标了解财务会计报告的基本含义和内容了解财务会计报告的基本含义和内容(nirng)(nir
2、ng)。了解会计报表的分类。了解会计报表的分类。熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表、熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的编制方法。所有者权益变动表的编制方法。理解各会计报表之间的勾稽关系,并能够运理解各会计报表之间的勾稽关系,并能够运用考察报表的真实性和合理性。用考察报表的真实性和合理性。第二页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社3第一节第一节 财务报告概述财务报告概述(i sh)一、财务报表的定义和构成一、财务报表的定义和构成定义定义:企业对外提供的反映企业某一特定(tdng)日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
3、财务会计报财务会计报告体系告体系按内容分类按内容分类按时间分类按时间分类会计报表会计报表按作用分类按作用分类年度报告年度报告主表主表附表附表会计报表附注会计报表附注中期报告中期报告财务情况说明书财务情况说明书第三页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社4年度年度(nind)财务报告体系财务报告体系会计报表主表资产负债表利润表现 金 流量表合 并 会计 报 表(注:由 母 子公 司 构成 的 企业 集 团编制的)附表资产减值准备明细表;股东权益增减变动表;应交增值税明细表;利 润 分配表;分 部 报表其他财务会计报告需要编制财务情况说明书的企业,还应包括财务情况说明书会计报
4、表附注第四页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社5中期(zhngq)财务报告体系会计会计报表报表主表主表资产负债表资产负债表利润利润表表现金现金流量流量表表合并会计合并会计报表(注:报表(注:由母子公由母子公司构成的司构成的企业集团企业集团编制的)编制的)附表附表资产减值明细表资产减值明细表应交增值税明细表应交增值税明细表分部分部报表报表会计报表会计报表附注(季度、附注(季度、月度报告视月度报告视情况)情况)会计报表附注应当以会计报表附注应当以“年初至本中期末年初至本中期末”为基础编制为基础编制注:注:中期报告应包中期报告应包括括1.1.半年度报告半年度报告2.2.季度
5、报告季度报告3.3.月度报告月度报告比较会比较会计报表计报表本中期末本中期末上年度末上年度末本中期、年本中期、年中至本中期末、中至本中期末、上年度可比期上年度可比期间间第五页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社6在编制企业财务报表时,企业应当根据实际发生的交易和事项,按照各项具体会计准则的规定进行确认和计量,并在此基础上编制财务报表。遵循各项会计准遵循各项会计准则确认和计量的则确认和计量的结果编制财务报结果编制财务报表表企业已在当期进行清算或停止营业;企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业;企业已经确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行
6、清算或停止营业。列报基础列报基础二、财务报表列报的基本二、财务报表列报的基本(jbn)要求要求第六页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社7性质或功能不同的项目,一般应当在财务报表中单独列报,但是不具有重要性的项目可以合并列报。性质或功能类似的项目,一般可以合并列报,但是对其具有重要性的类别应该单独列报。无论是新会计准则中规定的单独列报项目,还是其他具体会计准则规定单独列报的项目,企业都应当予以单独列报。重要性和重要性和项目列报项目列报在以下特殊状况下,财务报表项目的列报是可以改变的:会计准则要求发生改变;企业经营业务的性质发生重大改变后,变更财务报表项目的列报能够提供更
7、可靠、更相关的会计信息列报的一列报的一致性致性第七页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社8下列两种情况可以以净额列报,不属于抵消:资产项目按扣除减值准备后的净额列示,不属于抵消。非日常活动的发生具有偶然性,并非企业主要的业务,非日常活动产生的损益以收入扣减费用后的净额列示。财务报表财务报表项目金额项目金额间的相互间的相互抵消抵消企业在列报当期财务报表时,至少应当提供所有列表项目上一个会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明比较信息比较信息的列报的列报第八页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社9编报企业的名称,如企业名称在所属当期发生了
8、变更应明确标明。资产负债表,须披露资产负债表日;而利润表、现金流量表、所有者权益变动表,须披露报表涵盖的会计期间。货币名称和单位。财务报表是合并财务报表的,应当予以标明。财务报表财务报表表首的列表首的列报要求报要求在编制年度财务报表时,可能存在年度财务报表涵盖的期间短于一年的情况,在这种情况下,企业应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于一年的原因,并应当说明因此引起财务报表项目与比较数据不具可比性的这一事实。报告期报告期间间第九页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社10第二节第二节 资产资产(zchn)负债表负债表一、资产负债表的内容及结构一、资产负债表的内容及结构
9、(一)资产负债表的概念及作用(一)资产负债表的概念及作用(zuyng)概念概念:企业某一特定日期财务状况的会计报表。:企业某一特定日期财务状况的会计报表。编制基础编制基础:资产:资产=负债负债+所有者权益所有者权益作用作用:有助于分析、评价、预测企业的偿债能力;有助于分析、评价、预测企业的偿债能力;有助于评价企业的变现能力和财务弹性;有助于评价企业的变现能力和财务弹性;有助于评价企业的经营业绩;有助于了解企业财务有助于评价企业的经营业绩;有助于了解企业财务状况的发展趋势。状况的发展趋势。第十页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社11(二)资产负债表的基本内容和格式(二)
10、资产负债表的基本内容和格式(g shi)内容内容:企业各项资产的总额及构成,包括流动资产和非流动企业各项资产的总额及构成,包括流动资产和非流动资产;资产;负债总额及构成,包括流动负债和非流动负债;负债总额及构成,包括流动负债和非流动负债;所有者权益总额及构成,包括投资者投入的资本及留存收所有者权益总额及构成,包括投资者投入的资本及留存收益。益。第十一页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社12资产负债表表首报表名单位日期货币名称和计量单位表体资产流动资产固定资产无形资产其他资产负债流动负债长期负债所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润附注第十二页,共四十五页。财务会
11、计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社13资产负债表可以分为资产负债表可以分为账户式账户式和和报告式报告式账户式账户式:项目排列采取将资产列示在左方(zu fn)、负债和所有者权益列示在右方的格式,形成左右对称结构,类似“T”型账户。报告式报告式:将资产、负债、所有者权益项目自上而下垂直排列。第十三页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社14二、资产负债表的填列方法二、资产负债表的填列方法(一)资产负债表项目具体填列方法(一)资产负债表项目具体填列方法1.1.“货币资金货币资金”项目,根据项目,根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”
12、科目的期末借方余额合计数填列。科目的期末借方余额合计数填列。2.2.“交易交易(jioy)(jioy)性金融资产性金融资产”项目,直接根据总账期末余额填列。项目,直接根据总账期末余额填列。3.3.“应收票据应收票据”项目,根据项目,根据“应收票据应收票据”科目的期末借方余额填列。科目的期末借方余额填列。4.4.“应收股利应收股利”项目,反映企业持有的应收取的现金股利的期末价值,项目,反映企业持有的应收取的现金股利的期末价值,应收取的其他单位分配的利润的期末价值,也在本项目反映应收取的其他单位分配的利润的期末价值,也在本项目反映 。第十四页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出
13、版社155.5.“应收利息应收利息”项目,根据项目,根据“应收利息应收利息”科目的科目的期末余额,减去与应收利息相关的坏账准备的期期末余额,减去与应收利息相关的坏账准备的期末余额后的金额末余额后的金额(jn)(jn)填列。填列。6.6.“应收账款应收账款”项目,根据项目,根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去合计,减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。提的坏账准备期末余额后的金额填列。如如“应收账款应收账款”科目所属明细科目期末科目所属明细科目期末有贷
14、方余额,应在资产负债表有贷方余额,应在资产负债表“预收账款预收账款”项目项目内填列。内填列。第十五页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社167.7.“预付账款预付账款”项目,根据项目,根据“预付账款预付账款”和和“应应付账款付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去与预付账款相关的、坏账数,减去与预付账款相关的、坏账(hui zhn)(hui zhn)准备期末准备期末余额后的金额填列。余额后的金额填列。8.8.“存货存货”项目,根据项目,根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品”、“
15、周转材料周转材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“委托代销商委托代销商品品”、“生产成本生产成本”等科目的期末余额合计,减去等科目的期末余额合计,减去“受托代销商品款受托代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末科目期末余额后的净额填列。余额后的净额填列。第十六页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社179.9.“长期股权投资长期股权投资”项目根据项目根据(gnj)(gnj)“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额,减去科目的期末余额,减去“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目科目期末余额后的净额填列。期末余额后的净额填列。10
16、.10.“固定资产固定资产”项目,根据项目,根据“固定资产固定资产”科目的期科目的期末余额,减去末余额,减去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目的期末余额后的净额填列。科目的期末余额后的净额填列。11.11.“固定资产清理固定资产清理”项目,根据项目,根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如科目的期末借方余额填列;如“固定资产清理固定资产清理”科科目期末为贷方余额,以目期末为贷方余额,以“”号填列。号填列。第十七页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社1812.12.“无形资产无形资产”项目,根据项目,根据“无形资产无形资产”
17、科目科目的期末余额,减去的期末余额,减去“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目期科目期末余额后的净额填列。末余额后的净额填列。13.13.“开发支出开发支出”项目,根据项目,根据“开发支出开发支出”科目科目中所属的中所属的“资本化支出资本化支出”明细科目期末余额填明细科目期末余额填列。列。14.14.“递延所得税资产递延所得税资产”项目,根据项目,根据“递延所得递延所得税资产税资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。15.15.“短期短期(dun q)(dun q)借款借款”项目,根据项目,根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。第十八页,共四十五页。财务会计大
18、连理工大学管理学院东北财经大学出版社1916.16.“应付票据应付票据”项目,根据项目,根据“应付票据应付票据”科目科目的期末余额填列。的期末余额填列。1717“应付账款应付账款”项目,根据项目,根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如方余额合计填列;如“应付账款应付账款”科目所属各明科目所属各明细科目期末有借方余额的,应在资产细科目期末有借方余额的,应在资产(zchn)(zchn)负债表负债表“预付账款预付账款”项目内填列。项目内填列。1818“预收款项预收款项”项目,根据项目,根据“预收账款预收账款”和和
19、“应收账款应收账款”科目所属各有关明细科目的期末科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。贷方余额合计填列。第十九页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社201919“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目,反映企业根据有关项目,反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金
20、,也在本项目列示。在本项目列示。2020“应交税费应交税费”项目,根据项目,根据“应交税费应交税费”科目的科目的期末期末(q m)(q m)贷方余额填列;如贷方余额填列;如“应交税费应交税费”科目期末科目期末为借方余额,以为借方余额,以“一一”号填列。号填列。2121“应付利息应付利息”项目,根据项目,根据“应付利息应付利息”科目科目的期末余额填列。的期末余额填列。第二十页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社212222“其他应付款其他应付款”项目项目(xingm)(xingm),根据,根据“其他应付款其他应付款”科目科目的期末余额填列。的期末余额填列。2323“长期借
21、款长期借款”项目,根据项目,根据“长期借款长期借款”科目的期末余额科目的期末余额填列。填列。2424“应付债券应付债券”项目,根据项目,根据“应付债券应付债券”科目的期末余额科目的期末余额填列。填列。2525“长期应付款长期应付款”项目,根据项目,根据“长期应付款长期应付款”科目的期科目的期末余额,减去相应的末余额,减去相应的“未确认融资费用未确认融资费用”科目期末余额后科目期末余额后的金额填列。的金额填列。2626“预计负债预计负债”项目,根据项目,根据“预计负债预计负债”科目的期末余科目的期末余额填列。额填列。第二十一页,共四十五页。财务会计大连理工大学管理学院东北财经大学出版社22272
22、7“实收资本(或股本)实收资本(或股本)”项目,根据项目,根据(gnj)(gnj)“实收实收资本资本”(或(或“股本股本”)科目的期末余额填列。)科目的期末余额填列。2828“资本公积资本公积”项目,根据项目,根据“资本公积资本公积”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。2929“盈余公积盈余公积”项目,根据项目,根据“盈余公积盈余公积”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。3030“未分配利润未分配利润”项目,根据项目,根据“本年利润本年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目的余额进行计算填列。未弥补的亏科目的余额进行计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以损,在本项目内以“”号填列。号
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