最新存货盘存制度与财产清查PPT课件.ppt

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1、存货盘存制度与财产清查存货盘存制度与财产清查第一节第一节 存货的盘存制度存货的盘存制度一、永续盘存制一、永续盘存制一、永续盘存制一、永续盘存制根据帐簿记录计算账面结存数量的方法。根据帐簿记录计算账面结存数量的方法。根据帐簿记录计算账面结存数量的方法。根据帐簿记录计算账面结存数量的方法。期末结存期末结存期末结存期末结存=期初结存期初结存期初结存期初结存+本期增加本期增加本期增加本期增加-本期减少本期减少本期减少本期减少优缺点：优缺点：优缺点：优缺点：可随时掌握存货收、发、结存情况，有利于可随时掌握存货收、发、结存情况，有利于可随时掌握存货收、发、结存情况，有利于可随时掌握存货收、发、结存情况，有

2、利于加强库存财产物资的管理加强库存财产物资的管理加强库存财产物资的管理加强库存财产物资的管理。易发生账实不符情况。易发生账实不符情况。易发生账实不符情况。易发生账实不符情况。未达账项有四种情况：未达账项有四种情况：1、银行已收企业未收银行已收企业未收2、银行已付企业未付银行已付企业未付3、企业已收银行未收企业已收银行未收4、企业已付银行未付企业已付银行未付例例例例 某企业某企业某企业某企业20002000年年年年6 6月月月月3030日的银行存款日记账余额为日的银行存款日记账余额为日的银行存款日记账余额为日的银行存款日记账余额为215400215400元，银行转来的对账单余额为元，银行转来的对

3、账单余额为元，银行转来的对账单余额为元，银行转来的对账单余额为2196221962元。元。元。元。66月月月月2626日企业委托银行代收款项日企业委托银行代收款项日企业委托银行代收款项日企业委托银行代收款项81008100元，银行已收元，银行已收元，银行已收元，银行已收妥入账，但收款凭证尚未送达企业（银已收）；妥入账，但收款凭证尚未送达企业（银已收）；妥入账，但收款凭证尚未送达企业（银已收）；妥入账，但收款凭证尚未送达企业（银已收）；66月月月月2929日银行代企业付电话费日银行代企业付电话费日银行代企业付电话费日银行代企业付电话费24502450元，付款通知尚元，付款通知尚元，付款通知尚元，

4、付款通知尚未送达企业（银已付）；未送达企业（银已付）；未送达企业（银已付）；未送达企业（银已付）；66月月月月2929日企业销售材料收到银行本票一张，金额日企业销售材料收到银行本票一张，金额日企业销售材料收到银行本票一张，金额日企业销售材料收到银行本票一张，金额31203120元，企业尚未到银行办理有关进账手续（企已元，企业尚未到银行办理有关进账手续（企已元，企业尚未到银行办理有关进账手续（企已元，企业尚未到银行办理有关进账手续（企已收）；收）；收）；收）；66月月月月3030日企业购买办公用品日企业购买办公用品日企业购买办公用品日企业购买办公用品16901690元，开出支票一元，开出支票一元

5、，开出支票一元，开出支票一张，持票人尚未到银行办理进账手续（企已付）。张，持票人尚未到银行办理进账手续（企已付）。张，持票人尚未到银行办理进账手续（企已付）。张，持票人尚未到银行办理进账手续（企已付）。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2000200020002000年年年年6 6 6 6月月月月30303030日日日日企业银行存款余额企业银行存款余额企业银行存款余额企业银行存款余额 215400215400 银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额219620219620加：银行已收加：银行已收加：银行已收加：银行已收81008100加：企业已收加：企业已收加：企业已收加

6、：企业已收31203120减：银行已付减：银行已付减：银行已付减：银行已付24502450减：企业已付减：企业已付减：企业已付减：企业已付16901690调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额221050221050调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额221050221050（三）债权债务清查：（三）债权债务清查：核对账目法核对账目法四、清查结果的处理四、清查结果的处理 （一）帐户设置（一）帐户设置（一）帐户设置（一）帐户设置 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢 1 1 1 1、盘亏数、盘亏数、盘亏数、盘亏数 2 2 2 2、经经经经批批批批准准准准转转转转销销销销

7、的的的的盘盈数盘盈数盘盈数盘盈数 1 1 1 1、盘盈数、盘盈数、盘盈数、盘盈数 2 2 2 2、经批准转销、经批准转销、经批准转销、经批准转销的盘亏数的盘亏数的盘亏数的盘亏数 明细科目明细科目明细科目明细科目：待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 待处理非待处理非待处理非待处理非流动流动流动流动资产损溢资产损溢资产损溢资产损溢 （二）账务处理（二）账务处理（二）账务处理（二）账务处理 1 1 1 1、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产 1 1 1 1）盘盈）盘盈）盘盈）盘盈 借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前

8、年度损益调整贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整-营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 2 2 2 2）盘亏）盘亏）盘亏）盘亏 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产 借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢待处理非流动资产损溢 2、存货盘盈、

9、存货盘盈 1 1 1 1）盘盈）盘盈）盘盈）盘盈 借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用 2 2 2 2）盘亏）盘亏）盘亏）盘亏 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流

10、动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 （1 1 1 1）属于定额内损耗以及批准的超定额损耗属于定额内损耗以及批准的超定额损耗属于定额内损耗以及批准的超定额损耗属于定额内损耗以及批准的超定额损耗 借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （2 2 2 2）属于过失人赔偿的损失）属于过失人赔偿的损失）属于过失人赔偿的损失）属于过失人赔偿的损失 借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处

11、理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （3 3 3 3）属于自然灾害造成的损失）属于自然灾害造成的损失）属于自然灾害造成的损失）属于自然灾害造成的损失 借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 3 3 3 3、应收应付账款、应收应付账款、应收应付账款、应收应付账款 1 1 1 1）应收账款）应收账款）应收账款）应收账款 长期收不回的确认为坏账损失长期收不回的确认为坏账损失长期收不回的确认为坏账损失长期收不回的确认为坏账损失 借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 2 2 2 2）应付账款）应付账款）应付账款）应付账款 确实无法支付的转作资本公积确实无法支付的转作资本公积确实无法支付的转作资本公积确实无法支付的转作资本公积 借：借：借：借：应付账款应付账款应付账款应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入