最新存款业务PPT课件.ppt

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1、存款业务存款业务第一节 存款业务概述一银行存款的种类二单位存款的管理三储蓄存款的管理（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类1 1、基本存款户、基本存款户l开设目的：存款人因办理日常转账结算；现金收付l适用范围 企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类2 2、一般存款户、一般存款户l开设目的：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户

2、开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 l适用范围：因借款或其他结算需要；在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；银行结算账户该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类3 3、专用存款户、专用存款户l存款人按照法律、行政法规和规章，对存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。l适用范围适用范围1、基本建设资金。、基本建设资金。2、更新改造资金。、更新改造资金。3、财政预算外资金。、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金、粮、棉、

3、油收购资金5、证券交易结算资金。、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。、期货交易保证金。7、信托基金。、信托基金。8、金融机构存放同业资金、金融机构存放同业资金9、政策性房地产开发资金。、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。、单位银行卡备用金。11、住房基金。住房基金。12、社会保障基金。、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。、党、团、工会设在单位的组织机构经费。15、其他需要专项管理和使用的资金。、其他需要专项管理和使用的资金。（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类4 4、临时存

4、款户、临时存款户l 开设目的：临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。l适用范围：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。（一）（一）单位活期存款账户的种类单位活期存款账户的种类上述四类帐户既相互独立，有相互联系。存款上述四类帐户既相互独立，有相互联系。存款人只能开立一个基本存款帐户，如需开立、变更人只能开立一个基本存款帐户，如需开立、变更或撤销其他三类帐户，必须出示基本存款帐户登或撤销其他三类帐户，必须出示基本存款帐户登记证，并在其上登记相关事项。记证，并在其上登记相关事项。（二）单位活期存款账户的开立（二）单位活期存款账户的开立1.存款人申

5、请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件2.银行开户手续和使用管理规定银行开户手续和使用管理规定3.3.单位存款业务的日常核算管理要求单位存款业务的日常核算管理要求存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-1-1 一、申请开立基本存款账户一、申请开立基本存款账户 （一）企业法人，应出具企业法人（一）企业法人，应出具企业法人营业执照营业执照正本。正本。（二）非法人企业，应出具（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。企业营业执照正本。（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的门或编制委员会的批文或登记证书和财政

6、部门同意其开户批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。编制委员会的批文或登记证书。（四）军队、武警团级（四）军队、武警团级(含含)以上单位以及分散执勤的支以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明财务部门的开户证明。（五）社会团体，应出具社会（五）社会团体，应出具社会团体登记证书团体登记证书，宗教组织还，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。应出具宗教事务管理部门的批

7、文或证明。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-2-2 二、申请开立一般存款账户的证明二、申请开立一般存款账户的证明 （一）其开立基本存款账户规定的证明文件（一）其开立基本存款账户规定的证明文件 （二）基本存款账户开户登记证（二）基本存款账户开户登记证 （三）下列证明文件：（三）下列证明文件：1 1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。2 2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-3-3 三、申请开立专用存款账户的证明三、申请开立专用存款账户的证明

8、 申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款基本存款账户规定的证明文件账户规定的证明文件、基本存款账户、基本存款账户开户登记证开户登记证和和下列下列证明文件证明文件:（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房产开发（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。批文。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（四）单位银

9、行卡备用金，应按照中国人民银行批准的（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。部门的证明。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-5-5 五、申请开立临时存款账户的证明五、申请开立临时存款账户的证明 （一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。构的批文。（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或（二）异地建筑施工及安装单位

10、，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。名称预先核准通知书或有关部门的批文。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户

11、登记证。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-8-8 八、开户单位的八、开户单位的“名称名称”要求要求 1 1、单单位位开开立立银银行行结结算算账账户户的的名名称称应应与与其其提提供供的的申申请请开开户户的证明文件的名称全称相一致。的证明文件的名称全称相一致。2 2、有有字字号号的的个个体体工工商商户户开开立立银银行行结结算算账账户户的的名名称称应应与与其其营营业业执执照照的的字字号号相相一一致致；无无字字号号的的个个体体工工商商户户开开立立银银行行结结算算账账户户的的名名称称，由由“个个体体户户”字字样样和和营营业业执执照照记记载载

12、的的经营者姓名组成。经营者姓名组成。3 3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。份证件中的名称全称相一致。单位存款账户的开立和使用管理单位存款账户的开立和使用管理 1 1、开立实行、开立实行“双向选择双向选择”原则；原则；2 2、存款人对开立的账户按规定使用；开户行进、存款人对开立的账户按规定使用；开户行进行监督管理；人行对辖内金融机构开立账户情况行监督管理；人行对辖内金融机构开立账户情况和存款人的使用情况进行监督检查；和存款人的使用情况进行监督检查；3 3、只能开立一个基本存款账户，非基本账户不、只能开立一个

13、基本存款账户，非基本账户不得作为基本账户使用；得作为基本账户使用；4 4、不得出租、出借银行账户；不得签发空头支、不得出租、出借银行账户；不得签发空头支付结算凭证。付结算凭证。单位存款业务的日常核算管理要求单位存款业务的日常核算管理要求1 1、维护存款人的正当支配权；、维护存款人的正当支配权；2 2、坚持、坚持“先存后用，存大于支先存后用，存大于支”的原则；的原则；3 3、准确及时反映存款收支情况。、准确及时反映存款收支情况。二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算 22（一）会计科目的设置（一）会计科目的设置 1 1、“吸收存款吸收存款-活期存款活期存款”：负债类科目，用来核算银行各类单

14、位负债类科目，用来核算银行各类单位(包括企业、包括企业、事业单位、机关、社会团体等，下同事业单位、机关、社会团体等，下同)存入的活期存款，存入的活期存款，按存款单位进行明细核算按存款单位进行明细核算 吸收存款借方贷方期初余额存入时支取时期末余额二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算开户申请书相关证明文件预留印鉴卡片（二）单位活期帐户的开立（二）单位活期帐户的开立存款人银行会计开户手续单位活期存款业务的基本流程：单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户单位申请开户提交证明文件提交证明文件送交印鉴卡片送交印鉴卡片银行审批开户银行审批开户编发银行账号编发银行账号购领业务凭证购领业务凭证存入款项

15、存入款项支取款项支取款项风险控制风险控制事后监督事后监督账务核对账务核对计算利息计算利息撤销账户撤销账户办理销户办理销户二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（三）单位活期存款的存入（三）单位活期存款的存入l1.单位缴存现金的核算l应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（三）单位活期存款的存入（三）单位活期存款的存入现金缴款单现金存款人审核银行会计清点缴款单第一联存款分户账缴款单第二联退还客户现金收入日记簿借：库存

16、现金 贷：吸收存款活期存款存款人二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（三）单位活期存款的存入（三）单位活期存款的存入 2.转账存入：转账存入：转账支票或其它凭证银行会计存款人审核进帐单第1联退回客户进帐单第2联存款分户账作贷方凭证借：相关账户 贷：吸收存款活期存款存款人二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（四）单位活期存款的支取（四）单位活期存款的支取 支取现金：支取现金：现金支票现金支出登记簿现金存款人银行会计审核存款分户账现金支票出纳借：吸收存款活期存款存款人 贷：库存现金 单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴

17、，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（四）单位活期存款的支取（四）单位活期存款的支取 转账支取转账支取存款人转账支票或其它凭证银行会计审核存款分户账作借方凭证进帐单第1联退还客户转账支票借：吸收存款活期存款存款人 贷：相关账户（往来帐户）二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（五）单位活期存款帐户的销户（五）单位活期存款帐户的销户申请销户存款人银行会计核对帐务销户手续三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算（一）活期存款利息的计算（一）活期存款利息的计算 1 1计息时间的规定计息时间的规

18、定 活活期期存存款款按按季季度度计计息息，即即每每季季末末月月2020日日为为结结息息日日，即即3 3月月2020日、日、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日；日；计计息息时时间间从从上上季季末末月月2121日日开开始始，到到本本季季末末月月2020日日为为止止。计计息息天天数数“算算头头不不算算尾尾”，即即从从存存入入日日算算至至支支取取的的前前一一日为止。日为止。比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 2 2、计息利率的规定、计息利率的规定l利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。利率是指一定存期的利息与存款金

19、额的比率。l利利率率一一般般分分为为年年利利率率、月月利利率率、日日利利率率三三种种，其其中中年年利利率率以以百百分分号号表表示示；月月利利率率以以千千分分号号表表示示；日日利利率率以以万万分分号表示。三者之间可用换算，一年按号表示。三者之间可用换算，一年按360360日日算。算。l存存期期以以天天数数计计算算时时，用用日日利利率率；存存期期按按月月计计算算时时，用用月月利率；存期按年计算时，用年利率。利率；存期按年计算时，用年利率。三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 3 3、利息计算的基本公式、利息计算的基本公式 利息本金利息本金存期存期利率利率 单单位位活活期

20、期存存款款由由于于存存取取款款次次数数频频繁繁，其其余余额额经经常常发发生生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：变动，计算利息可采用积数法，其公式为：利息计息积数利息计息积数日利率日利率本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分分以以下下四四舍舍五五入入；存存款款利利息息一一般般采采取取转转帐帐方方式式结结计计，于结息日的次日转账支付到客户本金帐户中。于结息日的次日转账支付到客户本金帐户中。三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。4 4、计息方法、计息方法 一一般般按按结结

21、息息日日或或销销户户日日挂挂牌牌利利率率计计算算利利息息，在在计计息息期期内内遇利率调整要分段计息（遇利率调整要分段计息（20052005年年9 9月月2121日起）。日起）。（1 1）账页计息法账页计息法 采用账页计算利息的，存款账户使用带积数的乙种账。采用账页计算利息的，存款账户使用带积数的乙种账。三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 当当存存款款人人存存款款账账户户发发生生资资金金收收付付后后，按按前前一一次次最最后后余余额额乘乘以以该该余余额额的的实实存存天天数数计计算算出出积积数数，记记入入账账页页的的“日日数数”和和“积数积数”栏内。栏内。如如更更换换账

22、账页页，应应将将累累计计积积数数过过人人新新账账页页第第一一行行内内，待待结结息息日日营营业业终终了了，加加计计本本结结息息期期内内的的累累计计天天数数和和累累计计积积数数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。其计算公式为：利息利息=累计应计息日积数累计应计息日积数(月利率月利率30)30)三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 帐号 301201060 户名 公司2000年摘要借 方贷 方借或贷 余 额 日数积 数月日3/214/15/126/206/20结息160 000200 000120 000180 000贷贷贷贷贷

23、200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 日数=4/1-3/21=11 5/12-4/1=41 6/20-5/12=39三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 （2 2）余额表计息法余额表计息法 银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内的最后余额按户抄列在积息余额表内(当日余额当日余额未变动的，照抄上日余额未变动的，照抄上日余额)。如

24、遇错账冲正，应。如遇错账冲正，应在余额表的在余额表的“应加积数应加积数”、“应减积数应减积数”栏内栏内调整计息积数。调整计息积数。结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。即得出各户应计利息数。三、单位活期存款利息的计算与核算三、单位活期存款利息的计算与核算 5 5、利息的核算、利息的核算 借：利息支出借：利息支出活期存款息活期存款息 10951095 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款存款人户存款人户 于于结结息息次次日日将将本本次次结结出出的的利利息息直直接接转转入入存存款款人人帐户帐户三、单位活期存款利息的计算与核算三、单

25、位活期存款利息的计算与核算该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%计算如下：21 900 0001.8%360=1 095（元）四、单位定期存款的核算四、单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转存本息的单位存款。存期有半年、1年、2年、3年。1万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。不不能能支支取取现现金金，只只能能转转入入活活期存款帐户。期存款帐户。1 1存入定期存款的核算存入定期存款的核算 单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记

26、帐如下：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款存款人户存款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款存款人户存款人户 四、单位定期存款的核算四、单位定期存款的核算2 2支取定期存款的核算支取定期存款的核算定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款存款户存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款存款户存款户 四、单位定期存款的核算四、单位定期存款的核算v目的；练习单位存款业务的会计处理。目的；练习单位存款业务的会计处理。v资资料料；20032003年年9 9月月某

27、某银银行行的的开开户户单单位位发发生生如如下下经经济业务：济业务：（1 1）9 9月月3 3日日，利利民民百百货货商商场场存存入入现现金金，现现金金缴缴款款单上的合计数为单上的合计数为5000050000元。元。（2 2）9 9月月5 5日日，松松花花江江机机械械厂厂提提取取现现金金，开开出出现现金金支票，金额支票，金额20002000元。元。（3 3）9 9月月8 8日日，电电视视机机厂厂存存入入1 1年年期期定定期期存存款款20000002000000元。元。v要求；根据上述要求；根据上述经济业务编经济业务编制会制会计计分分录录。练练习习五、单位定期存款的利息计算与核算五、单位定期存款的利

28、息计算与核算（一）定期存款利息计算的规定（一）定期存款利息计算的规定 1 1、单单位位定定期期存存款款的的利利息息计计算算采采取取利利随随本本清清的的办办法法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。2 2、定定期期存存款款的的存存期期按按对对年年、对对月月、对对日日计计算算，对对年年一一律律按按360360天天，对对月月一一律律按按3030天天计计算算，零零头头天天数数按按实实际际天数计算。天数计算。3 3、存存期期内内如如遇遇利利率率调调整整，按按原原订订利利率率计计息息。逾逾期期支支取，取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息逾期部分按支取日挂

29、牌活期存款利率计息。4.4.计算公式：计算公式：利息利息 =本金本金 x x 存期存期 x x 利率利率五、单位定期存款的利息计算与核算五、单位定期存款的利息计算与核算（二）（二）定期存款利息核算定期存款利息核算 为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款按季计提应付利息，支取时办理转账。计提时：计提时：借：利息支出定期存款利息支出户 贷：应付利息定期存款利息户 定期存款到期，单位支取本息时，计算出到期利息额，办理转账的会计分录为：借：吸收存款定期存款定期存款户 应付利息定期存款利息户 贷：吸收存款活期存款存款户六、单位通知存款的核算六、单位通知存款的核算（一）通知存款的规定（一）

30、通知存款的规定 通通知知存存款款是是存存款款人人在在存存入入款款项项时时不不约约定定存存期期，支支取取时时提提前前通通知知金金融融机机构构，约约定定支支取取存存款款日日期期和和金金额额方方能能支支取取的的存款。存款。1 1通通知知存存款款不不论论实实际际存存期期多多长长，按按存存款款人人提提前前通通知知的的期期限限长长短短划划分分为为一一天天通通知知存存款款和和七七天天通通知知存存款款两两个个品品种种。一一天天通通知知存存款款必必须须提提前前一一天天通通知知约约定定支支取取存存款款，七七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。六、单位通知存款的核算六、单

31、位通知存款的核算 2.2.存存款款的的最最低低起起存存金金额额：单单位位为为5050万万元元，个个人人为为5 5万万元元；最最低低支支取取金金额额：单单位位为为1010万万元元，个个人人为为5 5万万元元。存存款款人人需一次性存入，可以一次或分次支取。需一次性存入，可以一次或分次支取。3.3.通通知知存存款款为为记记名名式式存存款款，单单位位通通知知存存款款采采用用记记名名存存款款凭凭证证形形式式；个个人人通通知知存存款款采采用用记记名名存存单单形形式式。存存单单或或存款凭证须注明存款凭证须注明“通知存款通知存款”字样。字样。六、单位通知存款的核算六、单位通知存款的核算（二）单位通知存款的核算

32、（二）单位通知存款的核算 单单位位通通知知存存款款的的存存取取款款业业务务程程序序同同定定期期存存款款，办办理理时时注注明通知存款字样。会计分录如下：明通知存款字样。会计分录如下：存款时存款时 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位存款户单位存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款通知存款通知存款单位户单位户 取款时取款时 借：吸收存款借：吸收存款通知存款通知存款单位户单位户 利息支出利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位存款户单位存款户六、单位通知存款的核算六、单位通知存款的核算（三）（三）通知存款的计息通知存款的计息 通通知知存存款款存存入入时时由由存存款款人人选选择择一一天

33、天或或七七天天期期限限，银银行行按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的相相应应利利率率和和实实际际存存期期计计算算利利息息，利利随本金。随本金。实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。未未提提前前通通知知而而支支取取的的以以及及已已办办理理通通知知手手续续而而提提前前支支取取或预期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。或预期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。第三节第三节储蓄存款的核算储蓄存款的核算一储蓄存款的种类二活期储蓄存款业务的核算三定期储蓄存款业务的核算四定活两便储蓄存款业务的核算 一、储蓄存款的种类一、储蓄存款的种类 根根据据居

34、居民民个个人人经经济济收收入入和和消消费费的的特特点点，银银行行开开办办的储蓄存款的种类有：的储蓄存款的种类有：（一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款 （二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款 1.1.整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款 2.2.零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款 3.3.存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款 4.4.整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款 （三）定活两便储蓄存款（三）定活两便储蓄存款一、一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算 活活期期储储蓄蓄存存款款是是指指不不规规定定存存期期，储储户户随随存存随随取取的的储储蓄蓄。活活期期储储蓄蓄起起存存金金额

35、额1 1元元，多多存存不不限限。即即可可开开立立存存折折也也可可开开立立借借记记卡卡，每每季季结结息息一一次次（每每季末月季末月2020日为结息日）。日为结息日）。特点：特点：灵活方便，适应性强。灵活方便，适应性强。51（一）会计科目的设置（一）会计科目的设置 1、“吸收存款-活期储蓄存款”：负债类科目，用来核算城乡居民存入银行的活期储蓄存款，按存款人进行明细核算。一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算现金储蓄存款凭条身份证明文件（二）活期储蓄存款帐户的开立（二）活期储蓄存款帐户的开立一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算开销户登记簿存折（卡）分户账存款人银行柜员审核清点借：库存现

36、金 贷：吸收存款活期储蓄存款存款人户储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票（三）活期储蓄存款帐户的续存（三）活期储蓄存款帐户的续存一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算现 金储蓄存款凭条存 折存折（卡）分户账存款人银行柜员审核清点借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款存款人户（或 通存通兑通存通兑应付款户）由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和存折核对相

37、符后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余额（四）活期储蓄存款帐户的支出（四）活期储蓄存款帐户的支出一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算储蓄存款凭条存 折现 金存折（卡）分户账客户银行柜员审核借：吸收存款活期储蓄存款存款人户 （或 通存通兑通存通兑应付款户）贷：库存现金由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。（五）活期储蓄存款帐户的销户（五）活期储蓄存款帐户的销户一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算储蓄存款凭条存 折利息清单现 金分户账客户银行柜员审核借：吸收存款-活期储蓄存款-存款人户 利息支出-活期储蓄

38、存款利息支出 贷：库存现金 其他应付款-代扣利息所得税户开销户登记簿储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，并计算利息至清户前一天。同时，在取款凭条、存折、分户帐上加盖“结清”戳记，存折作凭条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算（六）活期储蓄存款利息的计算与核算（六）活期储蓄存款利息的计算与核算 1 1计息时间的规定计息时间的规定 活活期期储储蓄蓄存存款款按按季季度度计计息息，即即每每季季末末月月2020日日为为结结息息日日，即即3 3月月2020日、日、6 6月月2020日、日、9 9月月2020日、日、1212月月2020日；日

39、；计计息息时时间间从从上上季季末末月月2121日日开开始始，到到本本季季末末月月2020日日为为止止。计计息息天天数数“算算头头不不算算尾尾”，即即从从存存入入日日算算至至支支取取的的前前一一日为止。日为止。2 2、计息利率的规定、计息利率的规定l利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。l利利率率一一般般分分为为年年利利率率、月月利利率率、日日利利率率三三种种，其其中中年年利利率率以以百百分分号号表表示示；月月利利率率以以千千分分号号表表示示；日日利利率率以以万万分分号表示。三者之间可用换算，一年按号表示。三者之间可用换算，一年按360360日算。日算。

40、l存存期期以以天天数数计计算算时时，用用日日利利率率；存存期期按按月月计计算算时时，用用月月利率；存期按年计算时，用年利率。利率；存期按年计算时，用年利率。一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算 3 3、利息计算的基本公式、利息计算的基本公式 利息本金利息本金存期存期利率利率 活活期期储储蓄蓄存存款款由由于于存存取取款款次次数数频频繁繁，其其余余额额经经常常发发生生变变动，计算利息采用积数计息法，其公式为：动，计算利息采用积数计息法，其公式为：利息结息期累计日积数利息结息期累计日积数结息日挂牌日利率结息日挂牌日利率 利息所得税采用由银行代扣代缴：利息所得税采用由银行代扣代缴：实付利息实付

41、利息=应税利息应税利息（1-1-税率）税率）利利息息金金额额计计至至分分，分分以以下下四四舍舍五五入入；存存款款利利息息一一般般采采取取转转帐帐方方式式结结计计，于于结结息息日日的的次次日日转转账账支支付付到到客客户户本本金金帐帐户中。户中。一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。2007年8月15日期调整为5%。采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。2008年10月9日起暂时免征。4 4、利息计算方法、利息计算方法 当当存存款款人人存存款款账账户户发发生生资资金金收收付付后后，按按前前一一次次最最后后余

42、余额额乘乘以以该该余余额额的的实实存存天天数数计计算算出出积积数数，记记入入账账页页的的“日日数数”和和“积数积数”栏内。栏内。如如更更换换账账页页，应应将将累累计计积积数数过过人人新新账账页页第第一一行行内内，待待结结息息日日营营业业终终了了，加加计计本本结结息息期期内内的的累累计计天天数数和和累累计计积积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算利用帐页计息法计息利用帐页计息法计息户名：账号：201001 利率：1.8一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算 5 5、利息的核算、利息的核算一、活期储蓄

43、存款的核算一、活期储蓄存款的核算储蓄存款利息清单一式二联记账凭证经办行借：利息支出借：利息支出活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款存款人户存款人户 其他应付款其他应付款-代扣利息所得税代扣利息所得税 于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户。于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户。二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算 定定期期储储蓄蓄存存款款是是指指约约定定存存期期，一一次次或或分分次次存存入入，一次或多次取出本金或利息的一种储蓄。一次或多次取出本金或利息的一种储蓄。特特点点：存存款款时时间间较较长长，存存期期固固定定，规

44、规定定起起存存金额。金额。根据存取本息的方式，又可分为：根据存取本息的方式，又可分为：整存整取定期储蓄存款；整存整取定期储蓄存款；零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款 存本取息定期储蓄存款；存本取息定期储蓄存款；整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算 储储户户本本金金一一次次存存入入，到到期期一一次次支支取取本本息息的的一一种种定期储蓄。定期储蓄。5050元元起起存存，存存期期分分为为3 3个个月月、半半年年、1 1年年、2 2年年、3 3年和年和5 5年年6 6个档次。个档次。开户时由银行发给存单，到期凭存单支取本息。开户

45、时由银行发给存单，到期凭存单支取本息。特特点点：期期限限长长、利利率率高高，可可部部分分或或全全部部提提前前支支取。适合于较长时期不用的节余款项的存储。取。适合于较长时期不用的节余款项的存储。1.开户存入的核算开户存入的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算储蓄存款凭条身份证明文件现收凭证（存单1）储户（存单2）卡片留存（存单3）客户银行柜员审核借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取存款人户 现 金清点储户应填写定期储蓄存款开户书，经银行审查并收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，并登记开销户登记簿，第一联代现金收入传票 第二联存单银行签章后交储户，第三联

46、银行留作卡片。2到期或过期支取的核算到期或过期支取的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算存单客户利息清单代扣税清单现金银行柜员审核借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取-存款人户应付利息定期存款利息支出户 贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税户储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息清单交储户，3提前支出的核算提前支出的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算存单-背书客户利息清单代扣税清单现金银行柜员审核借：吸收存款-定期储蓄存款-

47、整存整取-存款人户应付利息定期存款利息支出户 贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税户身份证储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计算。（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算 4.利息计算利息计算 定期利息计算公式：定期利息计算公式：利息本金利息本金存期存期利率利率 到期支取，原定存期内不论利率调高调低，均按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计息。过期支取，其原

48、定存期部分，按到期支取计息方法计息，超期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息。提前支取，提前支取部分按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息，未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。本金分次存入，到期一次支取本息。本金分次存入，到期一次支取本息。5 5元元起起存存，每每月月存存入入一一次次，中中途途如如有有漏漏存存，应应在在次次月月补补齐齐，未未补补存存者者，到到期期支支取取时时，按按实实存存金金额和实际存期计算利息。额和实际存期计算利息。提前支取只允许办理一次，且必须全部支取。提前支取只允许办理一次，且必须全部支取。存期分存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年年3 3个档

49、次。个档次。特特点点：逐逐月月存存储储，适适合合那那些些有有固固定定收收入入但但节节余余不多储户。不多储户。（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算1.开户和续存的核算开户和续存的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算储蓄存款凭条身份证明文件现收凭证分户账储户（存折）开销户登记簿客户银行柜员审核借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取存款人户续存时，核对存折与分户帐，再按上述手续办理，如有漏存可与次月补存。现 金清点2支取的核算支取的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算存 折客户利息清单代扣税清单现金银

50、行柜员审核借：吸收存款-定期储蓄存款-零存整取-存款人户应付利息定期存款利息支出户 贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税户 如过期支取，过期利息按活期利率计算；如提前支取参照整存整取，只允许办理一次。（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算3.利息的计算利息的计算 通常采用月通常采用月积数计息法积数计息法和和固定基数计息法固定基数计息法。月积数计息法：月积数计息法：根根据据存存款款账账每每月月余余额额计计算算出出月月积积数数，然然后后乘乘以以月月利率计算应付利息。利率计算应付利息。固定基数计息法：固定基数计息法：根根据据规规定定存存期期和和利利率率计计算算出出每每元元本