财务报表与工作编制管理知识分析(58页PPT).ppt

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1、第八章第八章 编制报表编制报表(bobio)(bobio)前的准备工作前的准备工作第一节第一节第一节第一节 编表前准备编表前准备编表前准备编表前准备(zhnbi)(zhnbi)工作的意义和内容工作的意义和内容第二节第二节 期末账项调整期末账项调整第三节第三节 工作底稿工作底稿第四节第四节 对账和结账对账和结账第五节第五节 财产清查财产清查第一页，共五十八页。第一节第一节 编表前准备工作编表前准备工作(gngzu)(gngzu)的意义和内容的意义和内容一、编表前准备工作的意义一、编表前准备工作的意义一、编表前准备工作的意义一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容二、编表前准备工作的内容二

2、、编表前准备工作的内容二、编表前准备工作的内容1.1.期末账项调整期末账项调整期末账项调整期末账项调整2.2.全面清查资产，核实全面清查资产，核实全面清查资产，核实全面清查资产，核实(hsh)(hsh)债务。债务。债务。债务。3.3.编制工作底稿。编制工作底稿。编制工作底稿。编制工作底稿。4.对账。对账。5.5.结账。结账。结账。结账。第二页，共五十八页。第二节第二节 期末期末(q m)(q m)账项调整账项调整一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整如：利息收入如：利息收入

3、如：利息收入如：利息收入二、属于本期费用，尚未支付二、属于本期费用，尚未支付二、属于本期费用，尚未支付二、属于本期费用，尚未支付(zhf)(zhf)款项的账项调整款项的账项调整如：借款利息如：借款利息如：借款利息如：借款利息三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整调整调整调整如：预收账款如：预收账款四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整四、本期已付

4、款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整如：支付的保险费用如：支付的保险费用如：支付的保险费用如：支付的保险费用第三页，共五十八页。五、属于本期支出五、属于本期支出五、属于本期支出五、属于本期支出(zhch)(zhch)，尚未支付税金的账项调整，尚未支付税金的账项调整 应交税费应交税费应交税费应交税费 营业税金营业税金营业税金营业税金 28 50028 500 28 50028 500 21 00021 000 21 00021 000 所得税所得税所得税所得税第四页，共五十八页。第三节第三节 工作工作(gngzu)(gngzu)底稿底稿

5、一、试算表的填制一、试算表的填制二、账项调整的填写二、账项调整的填写【例【例9 9】月末根据本期实现的营业收入】月末根据本期实现的营业收入(shur)(shur)(shur)(shur)和利润，计算出和利润，计算出和利润，计算出和利润，计算出本期应交营业税金本期应交营业税金本期应交营业税金本期应交营业税金28 50028 50028 50028 500元，所得税元，所得税元，所得税元，所得税21 00021 00021 00021 000元。元。元。元。借：所得税借：所得税借：所得税借：所得税 21 000 21 000 21 000 21 000 营业税金营业税金营业税金营业税金 28 50

6、0 28 500 28 500 28 500 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费 49 500 49 500 49 500 49 500第五页，共五十八页。工作工作工作工作(gngzu)(gngzu)底稿的填制见书底稿的填制见书底稿的填制见书底稿的填制见书177177页。页。页。页。第六页，共五十八页。一、对账一、对账第三节第三节 对账和结账对账和结账(ji zhn)(ji zhn)就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对(h du)和检查。第七页，共五十八页。账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对(h du)是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制

7、凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容(nirng)有疑问的，应进行重点抽查与核对。第八页，共五十八页。账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对(h du)账账核对(h du)总分类账中，全部(qunb)账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。第九页，共五十八页。账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对(h du)账账核对(h du)总分类(fn li)账中，各账户的月末余额，与所属明细分类(fn li)账户月末余额之间核对相符。会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部

8、门或使用部门相应的明细账核对相符。第十页，共五十八页。账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对(h du)账账核对(h du)账物核对(h du)指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。第十一页，共五十八页。账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对(h du)账账核对(h du)账物核对(h du)账款核对指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。第十二页，共五十八页。账簿账簿凭证凭证实物实物款项款项账簿账簿账证核对(h du)账账核对(

9、h du)账物核对(h du)账款核对各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。第十三页，共五十八页。一、对账一、对账第三节第三节 对账和结账对账和结账(ji zhn)(ji zhn)就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生(fshng)的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生(fshng)额及其余额的账务处理工作。二、结账二、结账(ji zhn)(ji zhn)第十四页，共五十八页。结账结账结账前，先检查(jinch)本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发

10、生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。第十五页，共五十八页。结账结账按会计制度(hu j zh d)的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。按国家税法和有关(yugun)规定，结转本年利润及利润分配账户。第十六页，共五十八页。结账结账月结：在各账户(zhn h)的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。第十七页，共五十八页。

11、银行存款274 000借54 000328 0003112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2004年本月(bn yu)发生额及余额第十八页，共五十八页。结账结账月结：对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字

12、下端(xi dun)划一红线。第十九页，共五十八页。结账结账年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端(xi dun)划双红线，表示“封账”。第二十页，共五十八页。银行存款274 000借54 000328 000本月发生额及余额3112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 0

13、00收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2004年4 203 000 840 000借3 363 000全年发生额及年末(nin m)余额第二十一页，共五十八页。结账结账年结：年度结账(ji zhn)后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。第二十二页，共五十八页。会计科目：现金会计科目：现金会计科目：现金会计科目：现金(xinjn)(xinjn)年年凭凭证证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日1 11 1年初余额年初余额借借8 0008 00031311 1月发生额及余额月发生额及余额57 00057 00032 00032 000借借

14、33 00033 00012121 1期初余额期初余额借借15 00015 000121231311212月发生额及余额月发生额及余额 95 000 95 000 24 000 24 000借借86 00086 00012123131本季发生额及余额本季发生额及余额270 000270 000249 000249 000借借86 00086 00012123131本年发生额及余本年发生额及余786 000786 000708 000708 000借借86 00086 000结转下年结转下年 86 000 86 000第二十三页，共五十八页。第四节第四节 财产清查财产清查一、财产清查的概念和意义

15、一、财产清查的概念和意义 1.1.1.1.定定定定义义义义:财财财财产产产产清清清清查查查查是是是是通通通通过过过过对对对对实实实实物物物物(shw)(shw)(shw)(shw)、现现金金的的实实地地盘盘点点和和对对银银行行存存款款、往往来来款款项项的的核核对对，来来查查明明各各项项财财产产物物资资、货货币币资资金金和和往往来来账账项项的的实实有有数数及及其其与与账账面面数数是是否否相相符符的的一一种种会计核算方法。会计核算方法。第二十四页，共五十八页。财产清查的作用财产清查的作用财产清查的作用财产清查的作用:保证账实相符和会计资料的准确可靠；保证账实相符和会计资料的准确可靠；保证账实相符和

16、会计资料的准确可靠；保证账实相符和会计资料的准确可靠；查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转；查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转；查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转；查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转；改善管理，保护财产的安全和完整；改善管理，保护财产的安全和完整；改善管理，保护财产的安全和完整；改善管理，保护财产的安全和完整；查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企业经济往来的正查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企业经济往来的正查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企业经济往来的正查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企业经济往来的正常

17、进行；常进行；常进行；常进行；建立和健全有关建立和健全有关建立和健全有关建立和健全有关(yugun)(yugun)(yugun)(yugun)财产的管理与核算制度和经济上、财务财产的管理与核算制度和经济上、财务财产的管理与核算制度和经济上、财务财产的管理与核算制度和经济上、财务上的责任制度上的责任制度上的责任制度上的责任制度。第二十五页，共五十八页。二、财产清查的种类二、财产清查的种类（一）按财产清查的范围分类（一）按财产清查的范围分类（一）按财产清查的范围分类（一）按财产清查的范围分类 财产清查按其范围，可以分为全面清查和局部清查。财产清查按其范围，可以分为全面清查和局部清查。财产清查按其范

18、围，可以分为全面清查和局部清查。财产清查按其范围，可以分为全面清查和局部清查。全面清查：是指对所有财产物资进行全面清查：是指对所有财产物资进行全面清查：是指对所有财产物资进行全面清查：是指对所有财产物资进行(jnxng)(jnxng)(jnxng)(jnxng)全面、彻底的全面、彻底的清查、盘点和核对。清查、盘点和核对。局部清局部清局部清局部清查查查查：是指是指是指是指对对对对企企企企业业业业的部分的部分的部分的部分财产财产财产财产物物物物资进资进资进资进行的清行的清行的清行的清查查查查。第二十六页，共五十八页。（二）按照清查的时间分类（二）按照清查的时间分类（二）按照清查的时间分类（二）按照

19、清查的时间分类 财财产产清清查查按按照照清清查查的的时时间间，又又可可分分为为定定期期清清查查和和不不定定期期清清查。查。定定定定期期期期清清清清查查查查：是是是是在在在在规规规规定定定定时时时时期期期期对对对对财财财财产产产产所所所所进进进进行行行行的的的的清清清清查查查查，一一一一般般般般是是是是在在在在年年年年度、季度或月份终了结账时（前）进行。定期度、季度或月份终了结账时（前）进行。定期度、季度或月份终了结账时（前）进行。定期度、季度或月份终了结账时（前）进行。定期清清查查的的对对象象和和范范围围是是全全部部或或部部分分的的财财产产物物资资(wz)(wz)(wz)(wz)、货货货货币币

20、币币资资资资金金金金和和和和往来账款。往来账款。往来账款。往来账款。不定期清查。是事前并不规定清查日期而临时进行的不定期清查。是事前并不规定清查日期而临时进行的财产清查。财产清查。第二十七页，共五十八页。三、财产清查的方法三、财产清查的方法(一一)财产清查的一般程序财产清查的一般程序1.1.1.1.成立清查组织成立清查组织成立清查组织成立清查组织(1)(1)(1)(1)成立清查领导小组成立清查领导小组成立清查领导小组成立清查领导小组(2)(2)(2)(2)确定清查工作人员确定清查工作人员确定清查工作人员确定清查工作人员2.2.2.2.业务业务业务业务(yw)(yw)(yw)(yw)准备准备准备

21、准备(1)(1)(1)(1)账簿准备账簿准备账簿准备账簿准备(2)(2)(2)(2)实物准备实物准备实物准备实物准备(3)(3)(3)(3)工具准备工具准备工具准备工具准备3.3.3.3.实施财产清查实施财产清查实施财产清查实施财产清查第二十八页，共五十八页。(二二二二)财产清查的一般方法财产清查的一般方法财产清查的一般方法财产清查的一般方法 1.1.清查财产物资实存数的方法清查财产物资实存数的方法清查财产物资实存数的方法清查财产物资实存数的方法(1)(1)(1)(1)实地盘点。通过逐一清点或用计量器具来确定实地盘点。通过逐一清点或用计量器具来确定实地盘点。通过逐一清点或用计量器具来确定实地盘

22、点。通过逐一清点或用计量器具来确定(qudng)(qudng)(qudng)(qudng)其实存数量。其实存数量。其实存数量。其实存数量。(2)(2)(2)(2)技术技术技术技术推算盘点。是通过量方、计尺等技术推算方法，确定有关财产物资实存数量的一推算盘点。是通过量方、计尺等技术推算方法，确定有关财产物资实存数量的一推算盘点。是通过量方、计尺等技术推算方法，确定有关财产物资实存数量的一推算盘点。是通过量方、计尺等技术推算方法，确定有关财产物资实存数量的一种方法。种方法。种方法。种方法。抽样盘点法抽样盘点法:抽样盘点法是指采用抽样检查的方法，确定各有关财产物资实存数的方法。抽样盘点法是指采用抽样

23、检查的方法，确定各有关财产物资实存数的方法。2.2.2.2.清查财产物资金额的方法清查财产物资金额的方法清查财产物资金额的方法清查财产物资金额的方法(1)(1)(1)(1)账面价值法账面价值法账面价值法账面价值法(2)(2)(2)(2)评估确认法评估确认法评估确认法评估确认法(3)(3)(3)(3)协商议价法协商议价法协商议价法协商议价法(4)(4)(4)(4)查询核实法查询核实法查询核实法查询核实法第二十九页，共五十八页。四、财产清查结果的账务处理方法四、财产清查结果的账务处理方法四、财产清查结果的账务处理方法四、财产清查结果的账务处理方法 1.1.1.1.账务处理的步骤账务处理的步骤账务处

24、理的步骤账务处理的步骤(bzhu)(bzhu)(bzhu)(bzhu)审审审审批批批批前前前前，应应应应根根根根据据据据已已已已查查查查明明明明属属属属实实实实的的的的财财财财产产产产盘盘盘盘盈盈盈盈、盘盘盘盘亏亏亏亏和和和和毁毁毁毁损损损损，及及及及时时时时编编编编制制制制会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证，据据据据以以以以入入入入账账账账，使财产物资的账存数和实存数相符；使财产物资的账存数和实存数相符；使财产物资的账存数和实存数相符；使财产物资的账存数和实存数相符；审批后，应根据批准的处理意见，编制记账凭证，记入有关账户。审批后，应根据批准的处理意见，编制记账凭证，记入有关账户。审批后，应根

25、据批准的处理意见，编制记账凭证，记入有关账户。审批后，应根据批准的处理意见，编制记账凭证，记入有关账户。盘盈与盘亏、毁损不能相互抵销后再进行账务盘盈与盘亏、毁损不能相互抵销后再进行账务盘盈与盘亏、毁损不能相互抵销后再进行账务盘盈与盘亏、毁损不能相互抵销后再进行账务第三十页，共五十八页。2.2.2.2.账户账户账户账户(zhn h)(zhn h)(zhn h)(zhn h)设置设置设置设置 设置设置设置设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，并分设账户，并分设账户，并分设账户，并分设“待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”和和和和

26、“待处理流动资待处理流动资待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢产损溢产损溢”两个明细分类账户。两个明细分类账户。两个明细分类账户。两个明细分类账户。第三十一页，共五十八页。(一一一一)货币资金的清查及账务处理货币资金的清查及账务处理货币资金的清查及账务处理货币资金的清查及账务处理1.1.1.1.库存现金的清查库存现金的清查库存现金的清查库存现金的清查 库存现金的清查通过实地盘点的方法进行库存现金的清查通过实地盘点的方法进行库存现金的清查通过实地盘点的方法进行库存现金的清查通过实地盘点的方法进行(jnxng)(jnxng)，即逐张查点现钞确定现金实存数，然后将，即逐张查点现钞确定现金实存数，然后

27、将，即逐张查点现钞确定现金实存数，然后将，即逐张查点现钞确定现金实存数，然后将其与现金日记账的账面余额进行其与现金日记账的账面余额进行其与现金日记账的账面余额进行其与现金日记账的账面余额进行(jnxng)(jnxng)核对，以查明账实是否相符。核对，以查明账实是否相符。核对，以查明账实是否相符。核对，以查明账实是否相符。根据清查结果，编制根据清查结果，编制根据清查结果，编制根据清查结果，编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，其格式如下表，其格式如下表，其格式如下表，其格式如下表10-110-1所示。所示。所示。所示。币种币种实存金额实存金额账存金额账

28、存金额对比结果对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏负责人：负责人：盘点盘点(pndin)人：人：出纳员：出纳员：表表8-1 8-1 库存现金盘点库存现金盘点(pndin)报告表报告表 年年 月月 日日 第三十二页，共五十八页。注：库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存账存对比注：库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存账存对比注：库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存账存对比注：库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存账存对比表。表。表。表。现金的盘盈和盘亏应先记入现金的盘盈和盘亏应先记入现金的盘盈和盘亏应先记入现金的盘盈和盘亏应先记入“待处理财

29、产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后再进行有关账户的结转。账户，待查明原因后再进行有关账户的结转。账户，待查明原因后再进行有关账户的结转。账户，待查明原因后再进行有关账户的结转。【例【例【例【例1 1 1 1】某企业在现金清查时，发现长款】某企业在现金清查时，发现长款】某企业在现金清查时，发现长款】某企业在现金清查时，发现长款500500500500元，经过查明是由于元，经过查明是由于元，经过查明是由于元，经过查明是由于(yuy)(yuy)(yuy)(yuy)少向职工王某付款少向职工王某付款

30、少向职工王某付款少向职工王某付款造成的，应补付。造成的，应补付。造成的，应补付。造成的，应补付。在查明原因前，根据在查明原因前，根据在查明原因前，根据在查明原因前，根据“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”的记录，编制如下调整分录：的记录，编制如下调整分录：的记录，编制如下调整分录：的记录，编制如下调整分录：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 500 500 500 500 贷：待处理财产损贷：待处理财产损贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢溢溢 待处理流动资产损待处理流动资产损待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢溢溢 50050050050

31、0第三十三页，共五十八页。查明原因后，编制如下分录：查明原因后，编制如下分录：查明原因后，编制如下分录：查明原因后，编制如下分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500 500 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款王某王某王某王某 500 500 向职工王某补付款项时：向职工王某补付款项时：向职工王某补付款项时：向职工王某补付款项时：借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款王某王某王某王某 500 500 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷

32、：库存现金 500 500【例【例【例【例2 2 2 2】某企业在现金】某企业在现金】某企业在现金】某企业在现金(xinjn)(xinjn)(xinjn)(xinjn)清查时，发现短款清查时，发现短款清查时，发现短款清查时，发现短款800800800800元，经过查明是由于出纳工作失误造成元，经过查明是由于出纳工作失误造成元，经过查明是由于出纳工作失误造成元，经过查明是由于出纳工作失误造成的，应由出纳负责陪偿的，应由出纳负责陪偿的，应由出纳负责陪偿的，应由出纳负责陪偿。第三十四页，共五十八页。在在在在查明原因前，根据查明原因前，根据查明原因前，根据查明原因前，根据“库存现金盘点报告库存现金盘点

33、报告库存现金盘点报告库存现金盘点报告(bogo)(bogo)(bogo)(bogo)表表表表”的记录，编制如下调整分录：的记录，编制如下调整分录：的记录，编制如下调整分录：的记录，编制如下调整分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 800 800 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 800 800 查明原因后，编制如下分录：查明原因后，编制如下分录：查明原因后，编制如下分录：查明原因后，编制如下分录：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 800 8

34、00 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 800 800 收到出纳交来的款项时：收到出纳交来的款项时：收到出纳交来的款项时：收到出纳交来的款项时：借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 800 800 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款 800 800第三十五页，共五十八页。2.2.2.2.银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查清清清清查查查查方方方方法法法法：通通通通过过过过核核核核对对对对余余余余额额额额的的的的方方方方法法法法进

35、进进进行行行行的的的的，即即即即将将将将银银银银行行行行对对对对账账账账单单单单(zhn(zhn(zhn(zhn dn)dn)dn)dn)和和和和本本本本单单单单位位位位银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账的的的的账账账账面面面面发发发发生生生生额额额额及及及及余余余余额额额额逐逐逐逐笔笔笔笔进进进进行行行行核核核核对对对对（有有有有多多多多个个个个开开开开户户户户银银银银行行行行的的的的单单单单位位位位应应应应分分分分别别别别各各各各开开开开户户户户银银银银行行行行进进进进行行行行核核核核对对对对清清清清查查查查），以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。以查明银

36、行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。未未未未达达达达账账账账项项项项：是是是是指指指指对对对对于于于于同同同同一一一一项项项项经经经经济济济济业业业业务务务务，由由由由于于于于结结结结算算算算凭凭凭凭证证证证在在在在传传传传递递递递过过过过程程程程中中中中时时时时间间间间上上上上的的的的差差差差异异异异，导导导导致企业与银行的记账时间不同，形成一方已登记入账，而另一方未登记入账的会计事项。致企业与银行的记账时间不同，形成一方已登记入账，而另一方未登记入账的会计事项。致企业与银行的记账时间不同，形

37、成一方已登记入账，而另一方未登记入账的会计事项。致企业与银行的记账时间不同，形成一方已登记入账，而另一方未登记入账的会计事项。第三十六页，共五十八页。未达账项一般有以下四种情况：未达账项一般有以下四种情况：未达账项一般有以下四种情况：未达账项一般有以下四种情况：企企企企业业业业已已已已记记记记收收收收款款款款入入入入账账账账、银银银银行行行行未未未未记记记记收收收收款款款款入入入入账账账账的的的的款款款款项项项项（简简简简称称称称(jinchng)(jinchng)(jinchng)(jinchng)企企企企业业业业已已已已收收收收、银银银银行行行行未未未未收款项）。收款项）。收款项）。收款项

38、）。企企企企业业业业已已已已记记记记付付付付款款款款入入入入账账账账、银银银银行行行行未未未未记记记记付付付付款款款款入入入入账账账账的的的的款款款款项项项项（简简简简称称称称企企企企业业业业已已已已付付付付、银银银银行行行行未未未未付付付付款项）。款项）。款项）。款项）。银银银银行行行行已已已已记记记记收收收收款款款款入入入入账账账账、企企企企业业业业未未未未记记记记收收收收款款款款入入入入账账账账的的的的款款款款项项项项（简简简简称称称称银银银银行行行行已已已已收收收收、企企企企业业业业未未未未收收收收款款款款项）。项）。项）。项）。银行已记付款入账、企业未记付款入账的款项（简称银行已付、

39、企业未付款项）。银行已记付款入账、企业未记付款入账的款项（简称银行已付、企业未付款项）。银行已记付款入账、企业未记付款入账的款项（简称银行已付、企业未付款项）。银行已记付款入账、企业未记付款入账的款项（简称银行已付、企业未付款项）。第三十七页，共五十八页。“银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法的编制方法的编制方法:主要有余额法和差额法两种：主要有余额法和差额法两种：主要有余额法和差额法两种：主要有余额法和差额法两种：(1)(1)(1)(1)余额法：也称为补记法，也就是将企业和银行一方已经入账，而另一余额法：也称为补记法，也就是将企业和银

40、行一方已经入账，而另一余额法：也称为补记法，也就是将企业和银行一方已经入账，而另一余额法：也称为补记法，也就是将企业和银行一方已经入账，而另一方尚未入账的款项方尚未入账的款项方尚未入账的款项方尚未入账的款项(kunxing)(kunxing)(kunxing)(kunxing)分分别补记（不一定就是相加）在未入账的一方的余额分分别补记（不一定就是相加）在未入账的一方的余额分分别补记（不一定就是相加）在未入账的一方的余额分分别补记（不一定就是相加）在未入账的一方的余额上的一种银行存款余额调节的方法。上的一种银行存款余额调节的方法。上的一种银行存款余额调节的方法。上的一种银行存款余额调节的方法。其

41、计算公式为：其计算公式为：其计算公式为：其计算公式为：企企企企业业业业银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账余余余余额额额额银银银银行行行行已已已已收收收收、企企企企业业业业未未未未收收收收款款款款项项项项银银银银行行行行已已已已付付付付、企企企企业业业业未未未未付付付付款款款款项项项项银银银银行对账单余额企业已收、银行未收款项企业已付、银行未付款项行对账单余额企业已收、银行未收款项企业已付、银行未付款项行对账单余额企业已收、银行未收款项企业已付、银行未付款项行对账单余额企业已收、银行未收款项企业已付、银行未付款项第三十八页，共五十八页。【例例例例1 1 1 1】200120

42、0120012001年年年年10101010月月月月31313131日日日日企企企企业业业业的的的的银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账的的的的余余余余额额额额为为为为43 43 43 43 500500500500元元元元，银银银银行行行行对对对对账单余额为账单余额为账单余额为账单余额为50 00050 00050 00050 000元，经查有下列未达账项：元，经查有下列未达账项：元，经查有下列未达账项：元，经查有下列未达账项：(1)(1)(1)(1)银行已代收货款银行已代收货款银行已代收货款银行已代收货款7 0007 0007 0007 000元，收款通知尚未到达企业，

43、企业未入账元，收款通知尚未到达企业，企业未入账元，收款通知尚未到达企业，企业未入账元，收款通知尚未到达企业，企业未入账(r zhn)(r zhn)(r zhn)(r zhn)。(2)(2)(2)(2)银行代扣电费银行代扣电费银行代扣电费银行代扣电费400400400400元，银行已入账，账单尚未到达企业，企业未入账。元，银行已入账，账单尚未到达企业，企业未入账。元，银行已入账，账单尚未到达企业，企业未入账。元，银行已入账，账单尚未到达企业，企业未入账。(3)(3)(3)(3)企业企业企业企业10101010月月月月31313131日将转账支票日将转账支票日将转账支票日将转账支票6 1006 1

44、006 1006 100元存入银行，银行尚未入账。元存入银行，银行尚未入账。元存入银行，银行尚未入账。元存入银行，银行尚未入账。(4)(4)(4)(4)企业企业企业企业10101010月月月月31313131日已开出转账支票日已开出转账支票日已开出转账支票日已开出转账支票6 0006 0006 0006 000元，银行未入账。元，银行未入账。元，银行未入账。元，银行未入账。根据上述未达账项，采用余额法编制根据上述未达账项，采用余额法编制根据上述未达账项，采用余额法编制根据上述未达账项，采用余额法编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如表如表如表如表8-

45、28-28-28-2所示。所示。所示。所示。第三十九页，共五十八页。项项目目金金额额项项目目金金额额企企业银业银行存款日行存款日记账记账余余额额43 50043 500银银行行对账单对账单存款存款户户余余额额50 00050 000加；企加；企业业未入未入账账的收入款的收入款项项加：加：银银行未入行未入账账的收入款的收入款项项1 1银银行代收款行代收款项项7 0007 0001 1存入存入转账转账支票支票6 1006 100减：企减：企业业未入未入账账的付出款的付出款项项减：减：银银行未入行未入账账的付出款的付出款项项1 1银银行代扣行代扣电费电费4004001 1开出开出转账转账支票支票6

46、0006 000调节调节后后银银行存款余行存款余额额50 10050 100调节调节后后银银行存款余行存款余额额50 10050 100 银行存款余额银行存款余额(y)调节表调节表表表8-2 2001年年10月月31日日第四十页，共五十八页。(2)(2)(2)(2)差差差差额额额额法法法法：也也也也称称称称为为为为去去去去除除除除法法法法，也也也也就就就就是是是是将将将将企企企企业业业业和和和和银银银银行行行行一一一一方方方方已已已已经经经经入入入入账账账账，而而而而另另另另一一一一方方方方尚尚尚尚未未未未入入入入账账账账的的的的款款款款项项项项分分分分别别别别(fnbi)(fnbi)(fnb

47、i)(fnbi)从从从从已已已已入入入入账账账账一一一一方方方方的的的的余余余余额额额额上上上上去去去去除除除除（不不不不一一一一定定定定就就就就是是是是减减减减去）的一种银行存款余额调节的方法。去）的一种银行存款余额调节的方法。去）的一种银行存款余额调节的方法。去）的一种银行存款余额调节的方法。其计算公式为：其计算公式为：其计算公式为：其计算公式为：企企企企业业业业银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账余余余余额额额额企企企企业业业业已已已已收收收收、银银银银行行行行未未未未收收收收款款款款项项项项企企企企业业业业已已已已付付付付、银银银银行行行行未未未未付付付付款款款款项

48、项项项银行对账单余额银行已收、企业未收款项银行已付、企业未付款项银行对账单余额银行已收、企业未收款项银行已付、企业未付款项银行对账单余额银行已收、企业未收款项银行已付、企业未付款项银行对账单余额银行已收、企业未收款项银行已付、企业未付款项 根据例根据例根据例根据例1 1 1 1的未达账项，采用差额法编制的未达账项，采用差额法编制的未达账项，采用差额法编制的未达账项，采用差额法编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如表如表如表如表8-38-38-38-3所示。所示。所示。所示。第四十一页，共五十八页。项项目目金金额额项项目目金金额额企企业银业银行存款日行

49、存款日记账记账余余额额43 50043 500银银行行对账单对账单存款存款户户余余额额50 00050 000减：减：银银行未入行未入账账的收入款的收入款项项减：企减：企业业未入未入账账的收入款的收入款项项1 1存入存入转账转账支票支票61 0061 001 1银银行代收款行代收款项项7 0007 000加：加：银银行未入行未入账账的付出款的付出款项项加：企加：企业业未入未入账账的付出款的付出款项项1 1开出开出转账转账支票支票6 0006 0001 1银银行代扣行代扣电费电费4 004 00调节调节后后银银行存款余行存款余额额43 40043 400调节调节后后银银行存款余行存款余额额43

50、40043 400 银行存款余额银行存款余额(y)(y)调节表调节表表表8-3 20018-3 2001年年1010月月3131日日第四十二页，共五十八页。(二二二二)往来款项往来款项往来款项往来款项(应收应付款项应收应付款项应收应付款项应收应付款项)的清查的清查的清查的清查 具体做法如下具体做法如下具体做法如下具体做法如下(rxi)(rxi)：首先，应将本单位往来账目核对清楚，确认准确无误：首先，应将本单位往来账目核对清楚，确认准确无误：首先，应将本单位往来账目核对清楚，确认准确无误：首先，应将本单位往来账目核对清楚，确认准确无误后，按往来单位分户编制对账单，对账单由本单位寄交或派人送交对方