第一章 财务报表分析基础(69页PPT).ppt

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1、成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽第一章第一章 财务报表分析财务报表分析(fnx)基础基础第一页，共六十九页。了解财务报表体系的构成了解财务报表体系的构成(guchng)熟悉各主要财务报表的结构和内容熟悉各主要财务报表的结构和内容学习学习(xux)目的目的2*第二页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽第一节第一节 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成X财务报告体系财务报告体系(tx)企业企业(qy)对外提供的各项正式或非正式会计信息对外提供的各项正式或非正式会计信息特变电工（特变电工（600089）2008年度报告年度报告会计

2、法会计法：公司对外提供的反映公司某一特定日期财务会计状：公司对外提供的反映公司某一特定日期财务会计状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件东方电气（东方电气（600875）2008年度报告年度报告第三页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽上市公司定期上市公司定期(dngq)报告的内容（报告的内容（13个部分）个部分）X重要提示；重要提示；X公司基本情况；公司基本情况；X会计会计(kui j)数据和业务数据摘要；数据和业务数据摘要；X股本变动及股东情况；股本变动及股东情况；X董事、监事和高级管理人员；董事、监事和高级

3、管理人员；X公司治理结构；公司治理结构；X股东大会情况简介；股东大会情况简介；X董事会报告；董事会报告；X监事会报告；监事会报告；X重要事项；重要事项；X财务会计报告；财务会计报告；X备查文件目录；备查文件目录；X年报附件年报附件1 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成其其他他相相关关信信息息审计报告；审计报告；财务报表及附注财务报表及附注第四页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽1.重要提示重要提示2.公司基本情况公司基本情况3.会计数据和业务数据摘要会计数据和业务数据摘要主要会计数据与财务指标主要会计数据与财务指标非经常性损益项目和金额非经常性损益

4、项目和金额报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标4.股本变动及股东情况股本变动及股东情况股份变动情况股份变动情况证券发行与上市情况证券发行与上市情况对公司最近三年股票及衍生证券发行情况进行简介对公司最近三年股票及衍生证券发行情况进行简介 股东和实际控制人情况股东和实际控制人情况5.董事、监事和高级管理人员董事、监事和高级管理人员公司董事、监事、高级管理人员年度公司董事、监事、高级管理人员年度(nind)薪酬和报告期内持股变化情况薪酬和报告期内持股变化情况1 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第五页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信

5、息工程学院商学院，李绚丽6.公司治理结构公司治理结构是一种联系并规范股东（财产所有者）、董事会、高级管理人员权利和义务分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架。7.股东大会情况简介股东大会情况简介8.董事会报告（十分重要）董事会报告（十分重要）管理层讨论与分析管理层讨论与分析公司投资情况公司投资情况公司会计政策公司会计政策(zhngc)、会计估计变更或重大会计差错更正的原因及影响、会计估计变更或重大会计差错更正的原因及影响董事会日常工作情况董事会日常工作情况利润分配或资本公积金转增预案利润分配或资本公积金转增预案9.监事会报告监事会报告1 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第六页，

6、共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽10.重要事项重要事项重大诉讼仲裁重大诉讼仲裁(zhngci)；破产重整相关事项；其他重大事项及其影响；破产重整相关事项；其他重大事项及其影响和解决方案的分析说明；资产交易事项；重大关联交易事项；重大和解决方案的分析说明；资产交易事项；重大关联交易事项；重大合同及其履行情况；承诺事项履行情况；聘任、解聘会计师事务所合同及其履行情况；承诺事项履行情况；聘任、解聘会计师事务所情况；上市公司及其董事、监事、高管、公司股东、实际控制人受情况；上市公司及其董事、监事、高管、公司股东、实际控制人受处罚及整改情况；其他重大事项的说明；信

7、息披露索引处罚及整改情况；其他重大事项的说明；信息披露索引1 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第七页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽11.财务会计报告财务会计报告(bogo)(核心）核心）审计报告、会计报表和会计报表附注审计报告、会计报表和会计报表附注无法无法(wf)表示意见的审计报告表示意见的审计报告标准标准(biozhn)无保留意见审计报告无保留意见审计报告否定意见的审计报告否定意见的审计报告审计报告类型审计报告类型非标准意见审计报告非标准意见审计报告保留意见的审计报告保留意见的审计报告带强调事项段的无保留意见审带强调事项段的无保留意见审计

8、报告计报告1 财务报表体系构成财务报表体系构成第八页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽解读解读(ji d)审计报告审计报告 君子君子(jnz)不立危樯之下不立危樯之下 如果会计师出具了非标意见如果会计师出具了非标意见(y jin)，对这样的公司投资者在投资时要慎之又慎。，对这样的公司投资者在投资时要慎之又慎。不合格的报表往往意味着上市公司隐含着巨大风险。不合格的报表往往意味着上市公司隐含着巨大风险。监管高层高度关注监管高层高度关注 如果会计师出具了非标意见，上市公司董事会、监事会对非标准意见如果会计师出具了非标意见，上市公司董事会、监事会对非标准意见所涉

9、及的事项要在年报中进行详细说明，见于年报的所涉及的事项要在年报中进行详细说明，见于年报的“董事会报告董事会报告”和和“监事会报告监事会报告”。连锁后果不可小窥连锁后果不可小窥 上市公司再融资可能受阻上市公司再融资可能受阻 上市公司股权激励可能无法实施上市公司股权激励可能无法实施 成分股剔除成分股剔除 1 财务报表体系构成财务报表体系构成第九页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽会计报表会计报表资产资产(zchn)负债表负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表会计报表附注会计报表附注(fzh)会计报表附注是为了便于会计报表使用者

10、理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要制依据、编制原则和方法及主要(zhyo)项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务报告的重要组成部分。务报告的重要组成部分。1 财务报表体系构成财务报表体系构成第十页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽X（一）企业的基本情况（一）企业的基本情况X（二）财务报表的编制基础（二）财务报表的编制基础X（三）遵循（三）遵循(zn xn)企业会计准则的声明企业会

11、计准则的声明X（四）重要会计政策和会计估计（四）重要会计政策和会计估计X（五）重要会计政策和会计估计变更的说明（五）重要会计政策和会计估计变更的说明X（六）报表重要项目的说明（六）报表重要项目的说明X（七）其他需要说明的重要事项（七）其他需要说明的重要事项X 或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易会计报表附注会计报表附注(fzh)1 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第十一页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽审计报告审计报告财务报表财务报表年度年度(nind)财务报告财务报告其他

12、其他(qt)相关信息相关信息基本基本(jbn)报表报表报表附注报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表股东权益变动表股东权益变动表年年度度财财务务报报告告体体系系财财务务报报表表体体系系1 财务报表体系构成财务报表体系构成第十二页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽财务报告与财务报表的关系财务报告与财务报表的关系(gun x)财务报表财务报表 财务报告财务报告 财务报告不但包括财务报表及附注财务报告不但包括财务报表及附注(fzh)，而且涵盖，而且涵盖企业企业 应当对外披露的各项非正式会计信息。应当对外披露的各项非正式会计信息。1 财务报

13、表体系财务报表体系(tx)构成构成第十三页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽财务报表的形成财务报表的形成(xngchng)1 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第十四页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽u不同不同(b tn)财务报表之间的关系财务报表之间的关系资产(zchn)负债表利 润 表现金流量表股东权益变动表11 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第十五页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽1.资产资产(zchn)负债表与利润表间的关系负债表与利润表间的关系资

14、产(zchn)负债表利 润 表盈利盈利(yn l)增加增加盈余公积增加盈余公积增加提取盈余公积提取盈余公积利润分配利润分配应付股利增加应付股利增加剩余利润剩余利润未分配利润增加未分配利润增加第十六页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽u不同不同(b tn)财务报表之间的关系财务报表之间的关系资产(zchn)负债表利 润 表现金流量表股东权益变动表121 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第十七页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2.资产资产(zchn)负债表与现金流量表间的关系负债表与现金流量表间的关系资产(z

15、chn)负债表现金流量表现金现金(xinjn)及及现金现金(xinjn)等等价物净变动价物净变动额额相等相等货币资金期末货币资金期末余额余额货币资金期货币资金期末余额末余额第十八页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽u不同不同(b tn)财务报表之间的关系财务报表之间的关系资产(zchn)负债表利 润 表现金流量表股东权益变动表3121 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第十九页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽3.资产资产(zchn)负债表与股东权益变动表间的关系负债表与股东权益变动表间的关系资产(zchn)

16、负债表股东权益变动表股东权益增股东权益增减变动减变动(bindng)金额金额相等相等股东权益期末股东权益期末余额余额股东权益期股东权益期末余额末余额第二十页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽u不同不同(b tn)财务报表之间的关系财务报表之间的关系资产(zchn)负债表利 润 表现金流量表股东权益变动表31241 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第二十一页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽4.利润表与现金流量表间的关系利润表与现金流量表间的关系(gun x)利润表现金流量表经营经营(jngyng)活动现金流

17、量净额活动现金流量净额净利润净利润要想对企业的经营结果有更加准确的了解，应该(ynggi)更多地关注现金流量表提供的信息，将现金流量表中的信息与利润表中的信息结合起来分析，对利润质量进行评价。间接法间接法第二十二页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽u不同不同(b tn)财务报表之间的关系财务报表之间的关系资产(zchn)负债表利 润 表现金流量表股东权益变动表312451 财务报表体系财务报表体系(tx)构成构成第二十三页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽5.利润表与股东权益变动表间的关系利润表与股东权益变动表间的

18、关系(gun x)利 润 表股东权益变动表净利润净利润归属于母公司所有者的净利润少数少数(shosh)股东损益股东损益本年净利润本年净利润相等相等(xingdng)归属于母公司所有者的净利润少数股东损益少数股东损益相等相等相等相等第二十四页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽现金流量表现金流量表经营活动经营活动(hu dng)现金流量净额现金流量净额投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额现金流量净额现金流量净额期初资产期初资产(zchn)负债表负债表期末期末(q m)资产负债表资产负债表货币资金货币资金其他资产其他

19、资产应付股利应付股利其他负债其他负债负债总额负债总额盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润其他股东权益项目其他股东权益项目股东权益变动表股东权益变动表股东投资变动股东投资变动本年净利润本年净利润其他其他本年增减变动金额本年增减变动金额货币资金货币资金其他资产其他资产应付股利应付股利其他负债其他负债负债总额负债总额盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润其他股东权益项目其他股东权益项目股东权益总额股东权益总额资产总额资产总额 负债及股东权益总额负债及股东权益总额利润表利润表收入收入成本费用成本费用净利润净利润股东权益总额股东权益总额资产总额资产总额 负债及股东权益总额负债及股东权益总额主要财务报表之间

20、的关系主要财务报表之间的关系 教材教材P9第二十五页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽第二节第二节 资产资产(zchn)负债表的结构与内容负债表的结构与内容X资产资产(zchn)负债表的结构负债表的结构 非流动资产(lidng zchn)流动资产资产总计资产总计非流动负债流动负债股东权益负债和股东权益总计负债和股东权益总计资资金金的的来来源源资资金金的的使使用用债权人债权人股东股东（筹筹资资活活动动）（投投资资活活动动）=第二十六页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽第一第一(dy)恒等式：资产恒等式：资产=负债负债

21、+所有者权益所有者权益 资产资产(zchn)增加，负债或所有者权益等量增加增加，负债或所有者权益等量增加资产减少，负债或所有者权益等量减少资产减少，负债或所有者权益等量减少资产不变，负债和所有者权益不同项目间呈相反变化资产不变，负债和所有者权益不同项目间呈相反变化负债与所有者权益不变，不同资产间呈相反变化负债与所有者权益不变，不同资产间呈相反变化2 资产资产(zchn)负债表的结构与内容负债表的结构与内容第二十七页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽X资产负债表的内容资产负债表的内容(nirng)资产类项目资产类项目负债类项目负债类项目股东权益项目股东权益

22、项目2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容第二十八页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽资产资产(zchn)类项目类项目货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收帐款应收帐款其他应收款其他应收款预付预付(y f)账款账款存货存货固定资产固定资产在建在建(zi jin)工程工程无形资产无形资产商誉商誉长期待摊费用长期待摊费用非流动资产流动资产2 资产负债表的结构与内容资产负债表的结构与内容第二十九页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽货币资金货币资金是指企业在生产经营过程中处

23、于货币形态的那部分资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金的大小因企业经营的方式而不同。贸易公司可能存量资货币资金的大小因企业经营的方式而不同。贸易公司可能存量资金比较大，制造金比较大，制造(zhzo)型企业可能会小一些。这同时又跟企业的淡季型企业可能会小一些。这同时又跟企业的淡季和旺季有关。和旺季有关。2 资产资产(zchn)负债表的结构与内容负债表的结构与内容第三十页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产资产(zchn)负债表的结构与内容负债表的结构与内容交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有主要是指

24、企业为了近期内出售而持有(ch yu)的金融资产，例如企业的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。第三十一页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽应收票据应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。产品极为抢手的公司，可能是先收款再发货，在年报中体现为预收账款产品极为抢手的公司，可能是先收款再发货，在年报中体现为预收账款多；产品热销的公司，可能是一手交货一手交钱在年报中体现为货币资金多；产品热销的公司，可

25、能是一手交货一手交钱在年报中体现为货币资金多；产品较为热销的公司，可以要求收货人支付银行承兑汇票；接下来，多；产品较为热销的公司，可以要求收货人支付银行承兑汇票；接下来，则是支付商业承兑汇票；再接下来，身处竞争激烈市场的公司，产品竞争则是支付商业承兑汇票；再接下来，身处竞争激烈市场的公司，产品竞争力不强，没有实力要求收货人提供汇票，只能接受没有什么保障力不强，没有实力要求收货人提供汇票，只能接受没有什么保障(bozhng)的延期付款方式，于是形成了应收账款。的延期付款方式，于是形成了应收账款。2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容银行银行(ynhng)承兑汇票承兑汇票商业

26、承兑汇票商业承兑汇票第三十二页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容应收账款应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。接受劳务单位收取的款项。一般而言，应收账款与公司一般而言，应收账款与公司(n s)的营业收入应该保持比较稳定的营业收入应该保持比较稳定的比例关系，应收账款突然大量增加且在营业收入中的比例提高，的比例关系，应收账款突然大量增加且在营业收入中的比例提高，往往不是什么好兆头。当然，

27、在营业收入增加的前提下，应收账款往往不是什么好兆头。当然，在营业收入增加的前提下，应收账款能够减少，则是好事了，这说明企业的产品竞争力增强了。能够减少，则是好事了，这说明企业的产品竞争力增强了。年度项目应收账款营业收入应收账款/营业收入2007年14.35亿89.31亿16.07%2008年17.08亿125.19亿13.64%第三十三页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容其他应收款其他应收款会计上对其他应收款的定义使用了排除法，因此相当繁琐会计上对其他应收款的定义使用了排除法，因此相当繁琐(fn

28、 su)，除，除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收股利、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。等以外的其他各种应收及暂付款项。包括应收的各种赔款、罚款包括应收的各种赔款、罚款;应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项;.备用金备用金;存出保证金存出保证金;预付账款转入预付账款转入;其他各种应收及暂付款项。其他各种应收及暂付款项。第三十四页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院

29、，李绚丽2 资产资产(zchn)负债表的结构与内容负债表的结构与内容预付款项预付款项预付账款是指公司尚未拿到货时预先支付给供货单位的定金或预付账款是指公司尚未拿到货时预先支付给供货单位的定金或货款。货款。如果公司付款的时候特别痛快，货未到钱已经支付了，收款却很如果公司付款的时候特别痛快，货未到钱已经支付了，收款却很困难，应收账款增加，则说明该公司的竞争力很有问题困难，应收账款增加，则说明该公司的竞争力很有问题(wnt)。一家优秀的公司，预付账款往往很少，如果公司的预付账款突然增加，则一家优秀的公司，预付账款往往很少，如果公司的预付账款突然增加，则需提高警惕。需提高警惕。第三十五页，共六十九页。

30、成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容存货存货存货是指企业在日常存货是指企业在日常(rchng)活动中持有以备出售的产成品或商品、处在活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。一般情况下，存货与营业收入之间也应保持一个稳定的比例。存货过一般情况下，存货与营业收入之间也应保持一个稳定的比例。存货过多不仅影响公司的资金使用效率，而且也说明公司产品滞销多不仅影响公司的资金使用效率，而且也说明公司

31、产品滞销库存库存商品增加。商品增加。年度项目存货营业收入存货/营业收入2007年20.22亿89.31亿22.64%2008年25.89亿125.19亿20.68%第三十六页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽与大多数公司不同，在房地产市场较为火爆的背景下，房地产与大多数公司不同，在房地产市场较为火爆的背景下，房地产公司的存货与营业收入之间可能并不会公司的存货与营业收入之间可能并不会(b hu)保持一个稳定的保持一个稳定的比例。对房地产类上市公司，可留意一下存货明细中的一个比例。对房地产类上市公司，可留意一下存货明细中的一个项目项目拟开发土地。拟开发土地。

32、2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容第三十七页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容固定资产固定资产固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具等。器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具等。应关注固定资产的折旧政策。盈利能力强的公司，往往应关注固定资产的折旧政策。盈利能力强的公司，往往倾向于缩短折旧时间倾向于缩短折旧时间(shjin)；相反，盈利能力差的公司则会；相反

33、，盈利能力差的公司则会延长折旧时间延长折旧时间(shjin)。第三十八页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容在建工程在建工程可以直接将这个会计科目理解为正在建设的工程。可以直接将这个会计科目理解为正在建设的工程。在建工程属于股东资产的在建工程属于股东资产的”预备员预备员”。一旦工程建好并投入使。一旦工程建好并投入使用就将其视为固定资产。与固定资产的最大不同在于，在建工用就将其视为固定资产。与固定资产的最大不同在于，在建工程不需计提折旧。程不需计提折旧。该科目容易成为上市公司业绩造假该科目容易成为上

34、市公司业绩造假(zo ji)的死角。比如，一项早的死角。比如，一项早已完工的项目，上市公司迟迟不将其转入固定资产科目，由已完工的项目，上市公司迟迟不将其转入固定资产科目，由此少提折旧费。因此，有必要看一下会计附注中的在建工程此少提折旧费。因此，有必要看一下会计附注中的在建工程明细表，如果对照以前年度年报中的明细表，发现一项工程明细表，如果对照以前年度年报中的明细表，发现一项工程拖了几年不完工，则要保持警惕。拖了几年不完工，则要保持警惕。第三十九页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产资产(zchn)负债表的结构与内容负债表的结构与内容无形资产无形资产

35、无形资产主要包括上市公司持有的土地无形资产主要包括上市公司持有的土地(td)使用权、专利权、使用权、专利权、非专利技术、商标权等。非专利技术、商标权等。在实际中，上市公司的无形资产主要体现在土地使用权。由于我国土在实际中，上市公司的无形资产主要体现在土地使用权。由于我国土地是国家所有地是国家所有，企业只拥有土地使用权而不是所有权，因此，企业买，企业只拥有土地使用权而不是所有权，因此，企业买了地，就被视为无形资产。了地，就被视为无形资产。第四十页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容长期待摊费用长期待

36、摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的年以上的费用，包括费用，包括(boku)固定资产大修理支出、保险费、排污费、固定资产大修理支出、保险费、排污费、技术转让费等，从特征上讲，长期待摊费用是技术转让费等，从特征上讲，长期待摊费用是“虚虚”的的资产。资产。第四十一页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽负债负债(f zhi)类项目类项目短期短期(dun q)借款借款 应付票据应付票据应付帐款应付帐款应付职工薪酬应付职工薪酬预收账款预收账款其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付应付(yng f)债券

37、债券长期应付款长期应付款专项应付款专项应付款非流动负债流动负债2 资产负债表的结构与内容资产负债表的结构与内容第四十二页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽股东权益项目股东权益项目(xingm)股本（实收资本股本（实收资本(zbn)）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润少数股东权益少数股东权益2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容第四十三页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产资产(zchn)负债表的结构与内容负债表的结构与内容资产减值准备明细表资产减值准备明细表只要是资产，

38、几乎都存在贬值只要是资产，几乎都存在贬值(binzh)的问题的问题从理论上讲，只要发现某项资产的实际价值低于其账面值，公司就应该计提从理论上讲，只要发现某项资产的实际价值低于其账面值，公司就应该计提减值准备，也就是将实际价值与账面值的差额列为当期费用减值准备，也就是将实际价值与账面值的差额列为当期费用(减少当期利润减少当期利润)。在报表附注中，各项资产的减值准备计提情况都集中反映在在报表附注中，各项资产的减值准备计提情况都集中反映在了资产减值准备明细表中。了资产减值准备明细表中。X资产资产(zchn)负债表的附表负债表的附表第四十四页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院

39、商学院，李绚丽一般来说，盈利能力强、应收账款比例少、经营性现金流净额一般来说，盈利能力强、应收账款比例少、经营性现金流净额大的上市公司大的上市公司(n s)，出现突然大幅计提减值准备的可能性很，出现突然大幅计提减值准备的可能性很小；相反，那些盈利能力差、应收账款多、现金流又不畅的公小；相反，那些盈利能力差、应收账款多、现金流又不畅的公司司(n s)，容易出现突然大幅计提的现象。，容易出现突然大幅计提的现象。应付职工薪酬明细表应付职工薪酬明细表应交税费明细表应交税费明细表其他附表其他附表 教材教材P162 资产资产(zchn)负债表的结构与内容负债表的结构与内容第四十五页，共六十九页。成都信息工

40、程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽2 资产负债表的结构资产负债表的结构(jigu)与内容与内容X资产负债表的作用资产负债表的作用揭示经济资源总量及其分布形态揭示经济资源总量及其分布形态反映企业资金来源及其构成情况反映企业资金来源及其构成情况获取企业资产流动性水平的信息获取企业资产流动性水平的信息提供提供(tgng)分析企业偿债能力的信息分析企业偿债能力的信息第四十六页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽第三节第三节 利润表的结构利润表的结构(jigu)与内容与内容X利润表的结构利润表的结构 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表利

41、润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表(bobio)，因此，利润表是动态报表因此，利润表是动态报表(bobio)。利润表的编制原理遵循了另一个会计等式，即：利润表的编制原理遵循了另一个会计等式，即：利润利润=收入收入(shur)费用费用第四十七页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽利润表的常见利润表的常见(chn jin)结构结构：3 利润表的结构利润表的结构(jigu)与内容与内容1单步式利润表单步式利润表将本期发生的所有收入汇集在一起，将本期发生的所有的成本费用汇集在一起，两者相减，一次计算出本期的净损益。2多步式利润表多步式利润表 按照利润形

42、成的主要环节，从营业利润、利润总额和净利润三个层次来分步计算、揭示利润的形成过程，从而提供有关(yugun)形成最终净收益的中间性信息。教材教材P17第四十八页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽X利润表的内容利润表的内容教材教材P18 表表1-7营业利润营业利润(lrn)利润总额利润总额净利润净利润每股收益每股收益3 利润表的结构利润表的结构(jigu)与内容与内容第四十九页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽X利润表的附表利润表的附表利润分配表利润分配表分部报告分部报告业务分部报告业务分部报告地区分部报告地区分部报

43、告还包括营业还包括营业(yngy)收入明细表、投资收益明细表、资产减值收入明细表、投资收益明细表、资产减值损失明细表、营业损失明细表、营业(yngy)外收入明细表、营业外收入明细表、营业(yngy)外支出明外支出明细表等。细表等。3 利润表的结构利润表的结构(jigu)与内容与内容第五十页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽利润分配表利润分配表(常被常被“股东权益变动表股东权益变动表”替代）替代）利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表，说明利润表

44、上反映的净利润的分配去向。是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及情况，了解利润分配的构成，以及(yj)年末末分配利润的数额。年末末分配利润的数额。3 利润表的结构利润表的结构(jigu)与内容与内容第五十一页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽利润分配表利润分配表第五十二页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽分部报告分部报告分部报告是指在企业的财务会计报告中

45、，按照确定的企业内部组分部报告是指在企业的财务会计报告中，按照确定的企业内部组成部分成部分(业务分部或地区分部业务分部或地区分部)提供的各有关组成部分收入、资产和提供的各有关组成部分收入、资产和负债等信息的报告。负债等信息的报告。通过对分部报告的分析，可以得到很多分析整体报告得不到的管理信息，通过对分部报告的分析，可以得到很多分析整体报告得不到的管理信息，比如：可以确定公司主要依赖比如：可以确定公司主要依赖(yli)的业务、销售地区、客户；可以了的业务、销售地区、客户；可以了解公司的各个分公司对企业的贡献；更好地理解公司资源配置的决策；解公司的各个分公司对企业的贡献；更好地理解公司资源配置的决

46、策；预测公司各个分部的变化对公司整体变化的影响；判断企业将来成功预测公司各个分部的变化对公司整体变化的影响；判断企业将来成功和失败的关键所在。和失败的关键所在。3 利润表的结构利润表的结构(jigu)与内容与内容第五十三页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽麦当劳为什么爱卖汉堡麦当劳为什么爱卖汉堡(hn bo)X1937年，麦当劳兄弟年，麦当劳兄弟(xingd)在美国加州巴赛迪那销售汉堡、热狗、在美国加州巴赛迪那销售汉堡、热狗、奶昔等奶昔等25项产品。项产品。1940年左右，他们做了个简单的财务报表分析，年左右，他们做了个简单的财务报表分析，意外地发现意外

47、地发现80的生意竟然来自汉堡。虽然三明治或猪排等产品味道很的生意竟然来自汉堡。虽然三明治或猪排等产品味道很好，但销售平平。麦当劳兄弟于是决定简化产品线，专攻低价且销售量大好，但销售平平。麦当劳兄弟于是决定简化产品线，专攻低价且销售量大的产品。他们将产品由的产品。他们将产品由25项减少为项减少为9项，并将汉堡价格由项，并将汉堡价格由30美分降低到美分降低到15美分。从此之后，麦当劳的销售及获利激增，为后来发展成世界级企业美分。从此之后，麦当劳的销售及获利激增，为后来发展成世界级企业奠定了基础。奠定了基础。第五十四页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽X利润表

48、的作用利润表的作用揭示企业经营成果揭示企业经营成果反映企业盈利能力反映企业盈利能力有助于分析企业偿债有助于分析企业偿债(chn zhai)能力能力有助于考核评价经营者经营业绩有助于考核评价经营者经营业绩3 利润表的结构利润表的结构(jigu)与内容与内容第五十五页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽第四节第四节 现金流量表的结构现金流量表的结构(jigu)与内容与内容现金流量表是反映企业一定会计期间内经营现金流量表是反映企业一定会计期间内经营(jngyng)活动、投活动、投资活动、筹资活动等对现金及现金等价物产生的影响及其程资活动、筹资活动等对现金及现金等

49、价物产生的影响及其程度的报表。度的报表。遵循会计等式：遵循会计等式：现金现金(xinjn)流入现金流入现金(xinjn)流出流出=现金流量净额现金流量净额第五十六页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽X现金流量表的结构现金流量表的结构(jigu)经营活动产生经营活动产生(chnshng)的现金流量的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 4 现金流量表的结构现金流量表的结构(jigu)与内容与内容第五十七页，共六十九页。成都信息工程学院商学院，李绚丽成都信息工程学院商学院，李绚丽X现金流量表的内

50、容现金流量表的内容(nirng)经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，通常包括企业的供产销等环节。通常包括企业的供产销等环节。一般而言，对于一个健康发展的企业而言，经营活动产生的现金流量应该一般而言，对于一个健康发展的企业而言，经营活动产生的现金流量应该是企业现金流量的主要来源。如果把现金流量比喻为企业的是企业现金流量的主要来源。如果把现金流量比喻为企业的“血液血液”，那，那么经营活动产生的现金流量就反映了企业的自我么经营活动产生的现金流量就反映了企业的自我“造血造血”功能