财务报表及财务管理知识学阅读(68页PPT).ppt

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1、 报报表的阅读表的阅读(yud)和评价和评价第一页，共六十八页。1资产负债表的阅读资产负债表的阅读(yud)和评价和评价问题问题(wnt)1问题问题(wnt)2损益表的损益表的阅读和评价阅读和评价问题问题3现金流量表的现金流量表的阅读和评价阅读和评价第二页，共六十八页。2基本基本(jbn)财务报表原理财务报表原理资产负债表原理资产负债表原理 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润表原理利润表原理 利润利润=收入收入(shur)-成本费用成本费用现金流量表原理现金流量表原理 现金净增加额现金净增加额=现金流入现金流入-现金流出现金流出 =(经营活动现金流入经营活动现金流入-经营活动现金流出

2、经营活动现金流出)+(投资活动投资活动现金流入现金流入-投资活动现金流出投资活动现金流出)+(筹资活动现金流入筹资活动现金流入-筹资筹资活动现金流出活动现金流出)第三页，共六十八页。3 通过阅读、比较、解释和调整，通过阅读、比较、解释和调整，获得获得(hud)对企业财务状况、经营成果对企业财务状况、经营成果和现金流量的初步但较为准确的认和现金流量的初步但较为准确的认识。识。第四页，共六十八页。4第五页，共六十八页。5资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表:反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况的会计报表。负债(f zhi)所有者权益(quny)资产第六页，共六十八页。6资产资产(

3、zchn)负债所有者权益负债所有者权益说明了什么？说明了什么？恒等式？恒等式？第七页，共六十八页。7资产负债表的特点资产负债表的特点（1）反映一定时点的财务状况（月报、）反映一定时点的财务状况（月报、中期报告、年报），因此有被修饰的中期报告、年报），因此有被修饰的可能可能（2）按权责发生制填制，对未来的反）按权责发生制填制，对未来的反映受到一定程度的影响映受到一定程度的影响（3）反映资产、负债、所有者权益的）反映资产、负债、所有者权益的存量及其结构存量及其结构(jigu)等信息等信息第八页，共六十八页。8 资产总额的评价资产总额的评价 （1）反映企业生产经营规模的大小及）反映企业生产经营规模的

4、大小及能力的强弱能力的强弱 （2）资产并不代表）资产并不代表(dibio)盈利能力和偿债盈利能力和偿债能力，只代表能力，只代表(dibio)拥有或控制的经济资源拥有或控制的经济资源 （3）资产金额受会计确认、计量、报）资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束告和披露规则的约束 （4）注意资产总额的变动）注意资产总额的变动第九页，共六十八页。9关注的重点关注的重点(zhngdin)资产项目资产项目货币资金货币资金应收帐款应收帐款存货存货(cn hu)长期投资长期投资固定资产固定资产.注意：虚资产的存在和影响，虚资产即其价值注意：虚资产的存在和影响，虚资产即其价值(jizh)有水份的资产，其

5、存在影响对企业的正有水份的资产，其存在影响对企业的正 确判断：财务状况、经营成果确判断：财务状况、经营成果 对策：通过分析和估值挤去水份对策：通过分析和估值挤去水份第十页，共六十八页。10货币资金分析货币资金分析(fnx)需要多少？需要多少？货币资金是企业资产中流动性最强货币资金是企业资产中流动性最强的资产，同时也是盈利能力最差的资的资产，同时也是盈利能力最差的资产。企业在生产经营过程中牺牲一定产。企业在生产经营过程中牺牲一定的资产盈利要求而强调资产流动性并的资产盈利要求而强调资产流动性并保持适当保持适当(shdng)数量的货币资金，是数量的货币资金，是为了满足以下三个方面的需要：为了满足以下

6、三个方面的需要：第十一页，共六十八页。11动机：动机：支付、预防、投机。支付、预防、投机。成本：成本：管理管理(gunl)成本、机会成本、转换成本、成本、机会成本、转换成本、短缺成本。短缺成本。控制控制 趣闻逸事趣闻逸事第十二页，共六十八页。12应收帐款分析应收帐款分析(fnx)银广夏银广夏信用管理的有信用管理的有效性判断。效性判断。功能功能成本成本(chngbn)n机会成本机会成本n管理成本管理成本n坏账成本坏账成本第十三页，共六十八页。13应收账款应收账款(zhn kun)政策政策信用信用(xnyng)标准标准信用条件信用条件收账政策收账政策第十四页，共六十八页。14信用信用(xnyng)

7、标准标准企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。判断标准：预期的坏账判断标准：预期的坏账(hui zhn)损失率损失率信用标准放宽信用标准放宽-销售增加销售增加 -应收账款投资增加应收账款投资增加 -机会成本上升机会成本上升 -管理成本上升管理成本上升 -坏账损失上升坏账损失上升第十五页，共六十八页。15信用信用(xnyng)条件条件企业要求客户支付赊销款项的条件。企业要求客户支付赊销款项的条件。信用期限信用期限企业为客户规定的最长付款期限。企业为客户规定的最长付款期限。折扣期限折扣期限企业为客户规定的可以企业为客户规定的可以(ky)享受现金折扣

8、的付享受现金折扣的付款期限。款期限。现金折扣现金折扣 例，例，2/10，n/30第十六页，共六十八页。16收账政策收账政策(zhngc)坏账损失坏账损失(snsh)饱和点饱和点1 饱和点饱和点2 收账费用收账费用第十七页，共六十八页。17估计估计(gj)坏帐损失的方法比较坏帐损失的方法比较 在应收帐款余额百分比法下，按照应在应收帐款余额百分比法下，按照应收帐款的余额，以一个综合百分比估计未收帐款的余额，以一个综合百分比估计未来时期可能发生来时期可能发生(fshng)的坏帐。采用这种方法，的坏帐。采用这种方法，虽不考虑应收帐款被插欠的时间长短，虽不考虑应收帐款被插欠的时间长短，收收帐款的发生帐款

9、的发生(fshng)时间与其收回时间是跨会计时间与其收回时间是跨会计期间时，估计的坏帐损失被推延，但方法本期间时，估计的坏帐损失被推延，但方法本向简便实用。向简便实用。第十八页，共六十八页。18 在帐龄分析法下，根据帐龄长短估计坏帐，在帐龄分析法下，根据帐龄长短估计坏帐，比较符合实际情况。采用这种方法，虽然也会比较符合实际情况。采用这种方法，虽然也会推延坏帐的确认，但因其考虑了坏帐与帐龄的推延坏帐的确认，但因其考虑了坏帐与帐龄的依存关系，而且根据帐龄分析表估计坏帐比较依存关系，而且根据帐龄分析表估计坏帐比较直观，仍不失为一种直观，仍不失为一种(y zhn)简易实用的方法。简易实用的方法。第十九

10、页，共六十八页。19 在赊销百分比法下，以赊销金额为基础估在赊销百分比法下，以赊销金额为基础估计坏帐，能够把坏帐在发生赊销行为的会计期计坏帐，能够把坏帐在发生赊销行为的会计期间确认，更符合收入与费用配比的原则。采用间确认，更符合收入与费用配比的原则。采用这种方法，虽然未能考虑这种方法，虽然未能考虑(kol)赊销项目的收款赊销项目的收款时间长短，按统一的百分比估计坏帐，存在不时间长短，按统一的百分比估计坏帐，存在不合理性，但如果百分比的确定比较符合实际情合理性，但如果百分比的确定比较符合实际情况，这种方法还是可取的。总是大于企业所处况，这种方法还是可取的。总是大于企业所处的经济环境不是固定不变的

11、，难以确定合理、的经济环境不是固定不变的，难以确定合理、有效的百分比对坏帐进行估计。有效的百分比对坏帐进行估计。第二十页，共六十八页。20关注关注(gunzh)(gunzh)：l应收帐款的明细信息应收帐款的明细信息l异常的应收帐款真实吗？异常的应收帐款真实吗？l应收帐款能收回吗？应收帐款能收回吗？l应收帐款无法收回对利润的影响？应收帐款无法收回对利润的影响？第二十一页，共六十八页。21疑点疑点银广夏应收帐款分析银广夏应收帐款分析(fnx)(fnx)?德国诚信贸易公司经营机械德国诚信贸易公司经营机械德国诚信贸易公司经营机械德国诚信贸易公司经营机械(jxi)(jxi)产品和技术咨询产品和技术咨询产

12、品和技术咨询产品和技术咨询银广夏买给德国公司机械产品银广夏买给德国公司机械产品银广夏没有一家子公司或合营银广夏没有一家子公司或合营公司生产经营机械产品公司生产经营机械产品20002000年年年年1212月月月月3131日应收帐款日应收帐款日应收帐款日应收帐款5.45.4亿其亿其亿其亿其中中中中(qzhng)(qzhng)德国诚信贸易公司的应德国诚信贸易公司的应德国诚信贸易公司的应德国诚信贸易公司的应收帐款收帐款收帐款收帐款2.62.6亿，占应收帐款总额亿，占应收帐款总额亿，占应收帐款总额亿，占应收帐款总额约约约约5050?第二十二页，共六十八页。22存货存货(cn hu)分析分析 存货成本是企

13、业由于储存材料、存货成本是企业由于储存材料、在产品、产成品等存货而发生的成在产品、产成品等存货而发生的成本，反映供应、生产和储运三大本，反映供应、生产和储运三大(sn d)环节的管理效益，从本质上讲存货成环节的管理效益，从本质上讲存货成本是存货在生产经营过程中停留和转本是存货在生产经营过程中停留和转移时所耗资源的货币表现。移时所耗资源的货币表现。第二十三页，共六十八页。23关注：关注：l存货的明细存货的明细(mn x)(mn x)及结构及结构l存货是否滞销？存货是否滞销？l是否变质？是否变质？l市价和历史成本相差多少？市价和历史成本相差多少？l销售方式，销售能力？销售方式，销售能力？l对利润的

14、影响？对利润的影响？第二十四页，共六十八页。24存货计价存货计价(j ji)方法对存货和利润的影响方法对存货和利润的影响期初期初10001000个个每个每个1010元元入库入库(r k)(r k)10001000个个每个每个5 5元元期末期末(q m)(q m)500500个个占资金？占资金？第二十五页，共六十八页。25先进先出法、加权平均法、后进先出法、移先进先出法、加权平均法、后进先出法、移动平均法、个别计价法。动平均法、个别计价法。存货计价的方法不同，对企业财务状况、存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况盈亏情况(qngkung)会产生不同的影响。主要表现会产生不同的影响。主要表现

15、在以下两个方面：在以下两个方面：第二十六页，共六十八页。26 1、存货计价对企业损益的计算有直接、存货计价对企业损益的计算有直接(zhji)影响：影响：期末存货如果计价期末存货如果计价(估价估价)过低，当期的利过低，当期的利润可能因此而相应减少；润可能因此而相应减少；期末存货计价期末存货计价(估价估价)如果过高，当期的如果过高，当期的收益可能因此而相应增加；收益可能因此而相应增加；期初存货计价如果过低，当期的收益可期初存货计价如果过低，当期的收益可能因此而相应增加；能因此而相应增加；期初存货计价如果过高，当期的收益期初存货计价如果过高，当期的收益可能因此而相应减少；可能因此而相应减少；第二十七

16、页，共六十八页。27 2、存货计价对于资产负债表有关项目数、存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产额计算有直接影响，包括流动资产(lidng zchn)总总额，所有者权益，负债等项目，都会因存货额，所有者权益，负债等项目，都会因存货计价的不同而有不同的数额。计价的不同而有不同的数额。第二十八页，共六十八页。28关注：关注：l如果按照某种计价方法如果按照某种计价方法l存货高估？存货高估？l利润利润(lrn)(lrn)高估？高估？l符合稳健原则？符合稳健原则？第二十九页，共六十八页。29固固定定资资产产(gdngzchn)(gdngzchn)分分析析l关注关注(gunzh)

17、(gunzh)折旧折旧 折折旧旧形形成成抵抵税税挡挡板板，折折旧旧是是否否计计提提以以及及如如何何计计提提，都都会会对对利利润润(lrn)(lrn)产生影响。产生影响。Excel第5章应注意应注意:净值占原值的比重净值占原值的比重 新增固定资产增长率新增固定资产增长率第三十页，共六十八页。30折旧计提对利润的影响？折旧计提对利润的影响？注意：固定资产折旧的计算方法有多种，通注意：固定资产折旧的计算方法有多种，通常采用以下几种：使用年限常采用以下几种：使用年限(ninxin)法、工作量法、法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。年数总和法和双倍余额递减法。第三十一页，共六十八页。31 直线法的

18、优点是操作简便，便于普遍采直线法的优点是操作简便，便于普遍采用。但由于过分简化，应用上有一些缺点：用。但由于过分简化，应用上有一些缺点：（1）各年实际负担不一致。使用直线）各年实际负担不一致。使用直线法计算的各年或单位产量的折旧额虽然相等法计算的各年或单位产量的折旧额虽然相等，但固定资产，但固定资产(gdngzchn)在使用前期的维修保在使用前期的维修保养费用低于后期，从而固定资产养费用低于后期，从而固定资产(gdngzchn)的的使用总成本前期比后期少。使用总成本前期比后期少。直线直线(zhxin)法法第三十二页，共六十八页。32 （2）收入）收入(shur)和费用不配比。固定资产和费用不配

19、比。固定资产使用前期的服务效率高于后期，因而前期的使用前期的服务效率高于后期，因而前期的效益高于后期，从理论上讲，应该有较多的效益高于后期，从理论上讲，应该有较多的折旧与之相配比。但使用直线法计算的各年折旧与之相配比。但使用直线法计算的各年或单位产量的折旧额相等，从而导致收入或单位产量的折旧额相等，从而导致收入(shur)与费用在前期及后期均不能适当配比。与费用在前期及后期均不能适当配比。第三十三页，共六十八页。33 （3）由于）由于(yuy)各年的折旧费用相等，各年的折旧费用相等，一方面导致固定资产使用前期的所得税较一方面导致固定资产使用前期的所得税较加速折旧法高，没有合理地利用递延所得加速

20、折旧法高，没有合理地利用递延所得税作为企业的经营负债；另一方面导致使税作为企业的经营负债；另一方面导致使用前期收回折旧费用较加速折旧法少，从用前期收回折旧费用较加速折旧法少，从而不能有效地利用资金。而不能有效地利用资金。由于以上的缺点，国外企业一般不采由于以上的缺点，国外企业一般不采用直线法计提折旧，我国会计准则虽然规定用直线法计提折旧，我国会计准则虽然规定现在仍普遍采用直线法，但随着市场经济的现在仍普遍采用直线法，但随着市场经济的发展，会计准则的国际化，加速折旧法等几发展，会计准则的国际化，加速折旧法等几种方法将会有更广泛的应用。种方法将会有更广泛的应用。第三十四页，共六十八页。34加速加速

21、(ji s)折旧法折旧法 双倍余额递减法和年数总和法都属于加双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧速折旧(zhji)法。加速折旧法。加速折旧(zhji)法的特点在于，法的特点在于，在固定资产使用年限内，折旧在固定资产使用年限内，折旧(zhji)费先多分费先多分摊，后少分摊。采用加速折旧摊，后少分摊。采用加速折旧(zhji)法的主要法的主要原因是：原因是：第三十五页，共六十八页。35 （1）认为新的生产设备效率高，贡献）认为新的生产设备效率高，贡献大，企业大，企业(qy)收益多，应该多提折旧费，随着收益多，应该多提折旧费，随着生产设备的陈旧；生产设备的效率将逐年降生产设备的陈旧；生产设备的效率

22、将逐年降低，贡献小，企业低，贡献小，企业(qy)收益少，就应该少提收益少，就应该少提折旧费，符合费用与收益配比的原则。折旧费，符合费用与收益配比的原则。（2）西方企业很重视现金的回收，采用）西方企业很重视现金的回收，采用加速折旧法可以在固定资产使用的开头几年尽加速折旧法可以在固定资产使用的开头几年尽快收回原投资的大部分，以便用收回的资金，快收回原投资的大部分，以便用收回的资金，再尽快采用新技术，增强企业竞争能力。再尽快采用新技术，增强企业竞争能力。第三十六页，共六十八页。36 （3）资金在周转使用中由于时间因素而）资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额价值，称为资金的时间价值。资金形成的差额

23、价值，称为资金的时间价值。资金时间价值既是决定资金成本时间价值既是决定资金成本(chngbn)的一个重要因的一个重要因素，又是研究资金流出量和资金流入量的基础。素，又是研究资金流出量和资金流入量的基础。西方企业很重视资金的时间价值，因为从资金西方企业很重视资金的时间价值，因为从资金时间价值角度看，早收回的投资比晚收回的投时间价值角度看，早收回的投资比晚收回的投资价值更高。资价值更高。第三十七页，共六十八页。37 （4）在固定资产全部使用年限内，折）在固定资产全部使用年限内，折旧总额和纳税总额是一个不变量，采用加旧总额和纳税总额是一个不变量，采用加速折旧法，在固定资产使用的前几年，分速折旧法，在

24、固定资产使用的前几年，分摊摊(fntn)较多的折旧费用，就可推迟一部分税较多的折旧费用，就可推迟一部分税款的缴纳期限，等于使用了无息贷款。此款的缴纳期限，等于使用了无息贷款。此外，如果固定资产中途转让，出售固定资外，如果固定资产中途转让，出售固定资产缴纳的税款要比缴纳营业所得税低。产缴纳的税款要比缴纳营业所得税低。（5）采用加速折旧法可以避免无形损耗）采用加速折旧法可以避免无形损耗带来的风险和意外事故提前报废所造成的损失。带来的风险和意外事故提前报废所造成的损失。第三十八页，共六十八页。38 由直线折旧法改为加速折旧法，必然由直线折旧法改为加速折旧法，必然导致折旧在不同折旧年度的分布发生变化导

25、致折旧在不同折旧年度的分布发生变化:在固定资产使用前期折旧增加，从而当期在固定资产使用前期折旧增加，从而当期的成本、费用也随之增加，但利润却要减的成本、费用也随之增加，但利润却要减少少;在固定资产使用后期折旧减少，从而在固定资产使用后期折旧减少，从而当期的成本、费用也随之减少，但利润却当期的成本、费用也随之减少，但利润却要增加。因此，企业变更折旧方法要增加。因此，企业变更折旧方法(fngf)时，时，一方面应注意是否经过有关部门的批准，另一方面应注意是否经过有关部门的批准，另一方面也要衡量由此给企业利润及资产带来一方面也要衡量由此给企业利润及资产带来的影响，防止不恰当选用折旧方法的影响，防止不恰

26、当选用折旧方法(fngf)而出现而出现粉饰业绩的倾向。粉饰业绩的倾向。第三十九页，共六十八页。39长期投资分析长期投资分析(fnx)长长期期投投资资注注意意(zh y)投投资资总总额额增增减减情情况况、投资分布情况。投资分布情况。第四十页，共六十八页。40问题：问题：l股权投资股权投资5050以上的明细信息以上的明细信息(xnx)(xnx)l被投资公司盈利和亏损被投资公司盈利和亏损 对投资公司有影响？对投资公司有影响？l投资公司的利润和资产真实吗？投资公司的利润和资产真实吗？第四十一页，共六十八页。41关注：资产关注：资产(zchn)有效性判断有效性判断 注意实物资产和非实物资产注意实物资产和

27、非实物资产 实物资产包括货币资金、存货、长期投资（直实物资产包括货币资金、存货、长期投资（直接接(zhji)投资）、固定资产等，其特点是：未来投资）、固定资产等，其特点是：未来创造价值并能保留现金流量，因此，在通货膨创造价值并能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有较为有利胀时持有较为有利 非实物资产包括无形资产、递延资产、开办非实物资产包括无形资产、递延资产、开办费、长期待摊费用等，其特点是：未来创造价值费、长期待摊费用等，其特点是：未来创造价值的能力很小（无形资产除外）。的能力很小（无形资产除外）。第四十二页，共六十八页。42 流动资产与非流动资产的比例流动资产与非流动资产的比例 流动性、收

28、益性、风险性的思考流动性、收益性、风险性的思考 存在存在(cnzi)相对稳定的比例关系相对稳定的比例关系 因企业而异因企业而异第四十三页，共六十八页。43负债与所有者权益负债与所有者权益(quny)的的一般评价一般评价1、负债与所有者权益之比、负债与所有者权益之比2、流动负债与长期负债之比、流动负债与长期负债之比3、所有者权益项目构成、所有者权益项目构成(guchng)分析分析第四十四页，共六十八页。44资产资产(zchn)与负债间的一般分析与负债间的一般分析1、流动、流动(lidng)资产与流动资产与流动(lidng)负债负债 短贷长用短贷长用 2、长期资产与长期负债、长期资产与长期负债 长

29、贷短用长贷短用第四十五页，共六十八页。45第四十七页，共六十八页。47反映反映(fnyng)企业在一定期间内取得的经营成果的会计报表。企业在一定期间内取得的经营成果的会计报表。第四十八页，共六十八页。48销售(xioshu)利润管理费用销售(xioshu)成本销售(xioshu)收入投资收益销售税金营业外收支淨额利润总额营业利润销售费用财务费用所得税净利润=一+=一一一一一第四十九页，共六十八页。49利润表的特点利润表的特点反映一定期间经营成果反映一定期间经营成果 利润利润=收入收入-成本费用成本费用按权责发生制填列按权责发生制填列反映损益反映损益(sny)的构成及实现的构成及实现第五十页，共

30、六十八页。50分析要点分析要点损益的构成及变动损益的构成及变动损益变动的原因：损益变动的原因：收入收入(shur)收益性变动收益性变动-经营方向等是否改变经营方向等是否改变 成本费用性变动成本费用性变动-经营业绩等的变化经营业绩等的变化第五十一页，共六十八页。51收入收益性变动(bindng)分析项 目 规 模2000年 1999年 增减%结构（%）2000年 1999年 结构变动主营业务收入509111 485896 4.78 98.6 98.07 0.53其他业务利润2554 2662 -4.06 0.49 0.54 -0.05投资收益4689 4903 -4.36 0.91 0.99 -

31、0.08营业外收入4 1989 -99.79 -0.40 -0.40合计516358 495450 4.22 100 100 -第五十二页，共六十八页。52成本费用性变动成本费用性变动(bindng)项项 目目 规规 模模2000年年 1999年年 增减增减%结构（结构（%）2000年年 1999年年 结构变动结构变动主营业务主营业务成成 本本423666 402026 5.3882.05 81.14 0.91主营业务主营业务税金及附税金及附加加2995 1189 151.890.58 0.24 0.34营业费用营业费用168 152 10.530.03 0.03 -管理费用管理费用3021

32、6493 -51.43 0.59 1.31 -0.72财务费用财务费用2047 2897 -29.340.4 0.58 -0.18所得税所得税12263 12378 -0.972.37 2.5 -0.13合合 计计444160 425135 4.47100 100 -第五十三页，共六十八页。53利润分配表利润分配表利润表的补充利润表的补充(bchng)1、提供年度内利润分配情況和年末未分配利润的情况、提供年度内利润分配情況和年末未分配利润的情况2、有助于了解利润分配政策和权益资本结构调整的结果，、有助于了解利润分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计并预计(yj)给投资者带来的可能影响给投资者

33、带来的可能影响3、关系：、关系：期末未分配利润期末未分配利润=本期净利润本期净利润 +期初未分配利润期初未分配利润-分配利润分配利润-转增资本转增资本利润分配表的结构如下：利润分配表的结构如下：第五十四页，共六十八页。54项目项目一、净利润一、净利润加年初未分配利润加年初未分配利润盈余公积转入盈余公积转入二、可供分配利润二、可供分配利润减：法定盈余公积金减：法定盈余公积金法定公益金法定公益金三、可向股东分配的利润三、可向股东分配的利润减：优先股股利减：优先股股利任意盈余公积金任意盈余公积金普通股股利普通股股利转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润第五十五页，共六十

34、八页。55问题问题(wnt)1、利润表及利润分配表中哪些项目与资产负债、利润表及利润分配表中哪些项目与资产负债表发生直接表发生直接(zhji)关系？关系？2、发生间接关系的又有哪些？如何发生关系？、发生间接关系的又有哪些？如何发生关系？第五十六页，共六十八页。56第五十七页，共六十八页。57 项目项目(xingm)行次行次 金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁支付的现金支付税款工资其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流出小计经营活动产生的现

35、金净流量经营活动产生的现金净流量简要简要(jinyo)(jinyo)现金流量表现金流量表第五十八页，共六十八页。58简要(jinyo)(jinyo)现金流量表（续）项目项目 行次行次 金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金分得股利或利润收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购建固定资产、无形资产等支付现金股票(gpio)、债券投资支付的现金其他与投资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计投资活动产生的现金净流量投资活动产生的现金净流量第五十九页，共六十八页。59简要(jinyo)现金流量表（续）项目项目

36、行次行次 金额金额三、筹资活动三、筹资活动(hu dng)产生的现金流量产生的现金流量发行股票收到的现金发行债券与借款收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计偿还债务等支付现金分配股利、支付利息支出的现金其他与筹资活动有关的现金支出现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金净流量筹资活动产生的现金净流量四、现金的净增加额四、现金的净增加额第六十页，共六十八页。60经营活动经营活动(hu dng)现金流入现金流入投资投资(tu z)活动活动现金流入现金流入筹资活动筹资活动(hu dng)现金流入现金流入经营活动经营活动现金流出现金流出投资活动投资活动

37、现金流出现金流出筹资活动筹资活动现金流出现金流出现金现金各类现金流入和流出各类现金流入和流出第六十一页，共六十八页。61 现金流量表的特点现金流量表的特点 1、反映一定期间现金流动的情况和结果、反映一定期间现金流动的情况和结果 2、按收付实现制填列，真实反映未来资源的、按收付实现制填列，真实反映未来资源的掌握（部分）掌握（部分）分析要点分析要点 1、一定期间净现金流量变动、一定期间净现金流量变动(bindng)（并与损（并与损益表的损益额比较，分析差额产生的可能情况）益表的损益额比较，分析差额产生的可能情况）（1）本期现金从哪来）本期现金从哪来 （2）本期现金用到哪）本期现金用到哪 （3）现金

38、余额有什么变化）现金余额有什么变化第六十二页，共六十八页。62第六十三页，共六十八页。63 2、现金流入、流出的数量规模（分三部分、现金流入、流出的数量规模（分三部分评价评价(pngji)）3、三部分间的关系、三部分间的关系 一般讲，经营现金净流量为正、投资活动现一般讲，经营现金净流量为正、投资活动现金净流量为负、筹资活动现金净流量随前两部分比金净流量为负、筹资活动现金净流量随前两部分比较的结果而定较的结果而定 4、现金流量分析的作用、现金流量分析的作用 （1）对现金获取能力作出评价）对现金获取能力作出评价 （2）对偿债和支付能力作出评价）对偿债和支付能力作出评价 （3）对收益质量作出评价）对

39、收益质量作出评价 （4）对投资和筹资活动作出评价）对投资和筹资活动作出评价第六十四页，共六十八页。64问题问题(wnt)1、现金流量表与损益表的关系、现金流量表与损益表的关系(gun x)2、现金流量表与资产负债表的关系、现金流量表与资产负债表的关系 3、三张报表之间的关系、三张报表之间的关系第六十五页，共六十八页。65现金流量表经营活动投资(tu z)活动筹资活动现金变动额期初现金余额期末现金余额利润分配表税后净利润盈余(yngy)公积金公益金分配利润未分配利润损益表销售收入销售(xioshu)成本销售费用销售税金利润总额所得税税后净利润资产负债表资产：现金应收帐款存货长期投资固定资产其他资

40、产负债：短期借款应付帐款所有者权益第六十六页，共六十八页。661、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 10:07:25 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明

41、。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情(shq

42、ing)，就该承受多大的压力。11/7/2022 10:07:26 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 10:07 AM11/7/2022 10:07 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/7202

43、2/11/707 November 202210:07谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第六十七页，共六十八页。内容(nirng)总结报表的阅读和评价。（2）资产并不代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源。注意：虚资产的存在和影响，虚资产即其价值。银广夏没有一家子公司或合营公司生产经营机械产品。存货计价方法对存货和利润的影响。但使用直线法计算的各年或单位产量的折旧额相等，从而导致收入与费用在前期及后期均不能适当配比。长期投资注意投资总额增减情况、投资分布情况。流动资产与非流动资产的比例。2000年与1999年相比(xin b)：短期借款增加2倍第六十八页，共六十八页。