建科股份：财务报表及审计报告2019-2021.docx

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1、审计报告 常州市建筑科学研究院集团股份有限公司 容诚审字2022 210Z0028号 容诚会计师事务所(特殊普通合伙) 中国北京 目 录 序号 内 容 页码 1 审计报告 1- 2 合并资产负债表 X 3 合并利润表 X 4 合并现金流量表 X 5 合并所有者权益变动表 X - X 6 母公司资产负债表 X 7 母公司利润表 X 8 母公司现金流量表 X 9 母公司所有者权益变动表 X X - X X 10 财务报表附注 X X - X X 3 审 计 报 告 容诚审字2022210Z0028号 常州市建筑科学研究院集团股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了常州市建筑科学研究院集团股

2、份有限公司（以下简称建科股份）财务报表，包括2021年12月31日、2020年12月31日、2019年12月31日的合并及母公司资产负债表，2021年度、2020年度、2019年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了建科股份2021年12月31日、2020年12月31日、2019年12月31日的合并及母公司财务状况以及2021年度、2020年度、2019年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了

3、审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于建科股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2021年度、2020年度、2019年度财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 （一）收入确认 相关会计期间：2021 年度、2020 年度、2019 年度。 1、 事项描述 如财务报表附注三、24 及附注五、40

4、 所述，建科股份 2019 年度、2020 年度、 2021 年度特种工程专业服务收入分别为 24,832.97 万元、26,706.49 万元、27,623.47 万元，占建科股份主营业务收入比例分别为 32.24%、29.50%、25.24%。 建科股份特种工程专业服务 2019 年度属于建造合同收入，根据完工百分比法确认收入，按照投入法确定提供服务的完工进度，完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。建科股份于 2020 年 1 月 1 日开始执行企业会计准则第 14 号收入，特种工程专业服务 2020 年度、2021 年度属于在某一时段内履行的履约义务，依据履约进度计

5、算确认收入，按照投入法确定提供服务的履约进度，履约进度按已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。在应用完工进度（履约进度）时，预计总成本主要依赖管理层的重大估计和判断，因此，我们将特种工程专业服务收入确认作为关键审计事项。 2、 审计应对我们对特种工程专业服务收入实施的相关程序主要包括： （1） 我们了解、评估和测试了管理层确定履约进度（完工进度）、实际发生的成本和预计总成本的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性； （2） 我们通过审阅业务合同及与管理层的访谈，了解和评估了履约进度（完工进度）确定方法的合理性，以及预计总收入和预计总成本的编制方法的合理性；

6、 （3） 我们采用抽样的方式，核对了业务合同的关键条款和履约进度（完工进度）对应支持性文件。其中包括：工程进度计量单、工程支付报审表、工程完工单等，核实项目履约进度（完工进度）是否正确； （4） 我们采用抽样的方式，对项目名称、合同额、增减工作量、工程决算价、累计结算金额、累计支付金额、资产负债表日的项目状态等进行了函证；（5）我们采用抽样的方式，检查项目实际发生成本的合同、结算单、发票等支持性文件，并检查薪酬计提审批文件； （6） 针对资产负债表日后新取得的外部支持性文件进行检查，关注收入成本是否存在重大跨期； （7） 我们对收入确认金额进行了测算，分析其是否已根据履约进度（完工进度）在资产

7、负债表日准确确认。 （二）应收账款坏账准备 相关会计期间：2021 年度、2020 年度、2019 年度。 1、 事项描述 如财务报表附注三、9 及附注五、4 所述，建科股份 2019 年 12 月 31 日、2020 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31 日应收账款的原值分别为 50,529.64 万元、56,071.23 万元、65,080.65 万元，坏账准备余额分别为 6,677.43 万元、7,623.94 万元、8,866.66 万元。 建科股份 2019 年度、2020 年度、2021 年度采用预期信用损失法计量坏账准备，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性进行估计

8、予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。由于应收账款期末余额重大且管理层在确定坏账准备的计提时需运用重大会计估计和判断，我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。 2、 审计应对我们对应收账款坏账准备计提实施的相关程序主要包括： （1） 我们了解、评价并测试了管理层应收账款坏账准备计提的内部控制； （2） 我们检查了预期信用减值损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分标准的合理性； （3） 我们选取样本检查了预期信用减值损失计量模型的关键参数，包括历史数据，以评估其完整性及准确性；（4）我们选取样本检查客户的信用记录、历史付款

9、记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期坏账损失预计的适当性； （5）我们选取样本，检查了相关的支持性证据，包括客户回函、期后收款、客户的工商登记信息，以了解客户性质、经营是否正常等信息，评估应收账款的可回收性。 四、 管理层和治理层对财务报表的责任 建科股份管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估建科股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算建科股份、终止运营或别无

10、其他现实的选择。 治理层负责监督建科股份的财务报告过程。 五、 注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程

11、序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对建科股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表

12、中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致建科股份不能持续经营。 （5） 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （6） 就建科股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合

13、理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 此页无正文，为常州市建筑科学研究院集团股份有限公司容诚审字2022 210Z0028号报告之签字盖章页。 容诚会计师事务所 （特殊普通合伙） 中国注册会计师： 陈勇 中国注册会计师： 袁慧馨 中国北京 中国注册会计师： 陈培培 2022

14、年 3月15日 3-2- 1-8 常州市建筑科学研究院集团股份有限公司 财务报表附注 常州市建筑科学研究院集团股份有限公司财务报表附注 2019 年至 2021 年 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况 1. 公司概况 常州市建筑科学研究院集团股份有限公司（以下简称本公司或公司）系由常州市建筑科学研究院有限公司（以下简称建科有限）整体变更设立。 建科有限前身为常州市建筑科学研究所（其前身为常州市建筑工程公司试验室）。 根据国务院办公厅转发科技部等部门关于深化科研机构管理体制改革实施意见的通知（国办发200038 号）等，常州市建筑科学研究所整体改制为常州市建筑科学研究院有限

15、公司。2003 年 3 月 19 日，建科有限领取由江苏省常州工商行政管理局颁发的注册号为 3204002102076 号企业法人营业执照，注册资本 800 万元，实收资本 800 万元，建科有限成立时股东包括余荣汉、杨江金等 26 名自然人。 2011 年 6 月，公司各发起人以建科有限截至 2011 年 5 月 31 日止经审计的净资产折合股本 5,000 万元，整体改制设立常州市建筑科学研究院股份有限公司。 2015 年 10 月 30 日，经全国中小企业股份转让系统有限公司批准，本公司股票在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让，证券简称为“建科股份”，证券代码为“834049”。 20

16、20 年 2 月 26 日，公司向全国中小企业股份转让系统有限责任公司报送了终止挂牌的申请材料。全国中小企业股份转让系统有限责任公司于 2020 年 2 月 27 日向公司出具了编号为 ZZGP2020020047 的受理通知书。 2020 年 3 月 16 日，公司收到了全国中小企业股份转让系统有限责任公司出具的关于同意常州市建筑科学研究院集团股份有限公司股票终止在全国中小企业股份转让系统挂牌的函（股转系统函2020535 号），同意公司股票自 2020 年 3 月 19 日起终止在全国中小企业股份转让系统挂牌。 9 3-2-1-24 经过历次股权变更和增资后，截至 2021 年 12 月

17、31 日止，本公司总股本为135,000,000 股。 本公司统一社会信用代码为 91320400467286786T，经营住所为常州市木梳路 10 号，法定代表人为杨江金。 本公司及子公司的主营业务为：房屋建筑物、基础设施建设等建设工程领域，和环境保护领域的检验检测服务；特种工程专业服务；新型工程材料销售等。 本公司财务报表及财务报表附注业经本公司第四届董事会第【】次会议于 2022 年 3 月 15 日批准报出。 2. 合并财务报表范围及变化 （1） 报告期末纳入合并范围的子公司 序号 子公司全称 子公司简称 持股比例% 直接 间接 1 江苏鼎达建筑新技术有限公司 鼎达新技术 100.00

18、 2 江苏尼高科技有限公司 尼高科技 100.00 3 尼高科技宿迁有限公司 尼高宿迁 100.00 4 苏州高新区建设工程质量检测有限公司 苏州高新检测 100.00 5 苏州联建建设工程质量检测有限公司 苏州联建 100.00 6 常州市广泽交通工程试验检测有限公司 常州广泽 100.00 7 常州绿玛特建筑科技有限公司 常州绿玛特 100.00 8 智禾控股有限公司 智禾控股 100.00 9 绿能科技越南有限责任公司 越南绿能 51.00 10 江苏融富聿禾资产管理有限公司 融富聿禾 100.00 11 青山绿水（江苏）检验检测有限公司 江苏青山绿水 80.00 12 青山绿水（苏州）

19、检验检测有限公司 苏州青山绿水 60.00 13 青山绿水（南通）检验检测有限公司 南通青山绿水 65.00 14 青山绿水（南京）检验检测有限公司 南京青山绿水 85.00 15 青山绿水（连云港）检验检测有限公司 连云港青山绿水 70.00 16 中维建研（江苏）设计有限公司 中维建研 100.00 17 奥立国测（北京）科技有限公司 奥立国测 100.00 18 虹德环保科技（上海）有限公司 虹德环保 57.00 10 3-2-1-25序号 子公司全称 子公司简称 持股比例% 直接 间接 19 江苏正德环保科技有限公司 正德环保 42.40 54.70 20 上海建鹏信息技术有限公司 上

20、海建鹏 65.00 21 江苏东微感知技术有限公司 东微感知 50.00 15.00 22 常州市建设工程质量检验测试中心有限公司 常州检测 100.00 23 常建科（江苏）环保工程有限公司 常建科环保 100.00 上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益”； （2） 报告期内合并财务报表范围变化报告期内新增子公司： 序 号 子公司全称 子公司简称 报告期间 纳入合并范围原因 1 上海建鹏信息技术有限公司 上海建鹏 2019 年度 新设 2 青山绿水（南京）检验检测有限公司 南京青山绿水 2019 年度 新设 3 江苏东微感知技术有限公司 东微感知 2020 年度 新设 4 虹德

21、环保科技（上海）有限公司 虹德环保 2020 年度 新设 5 常建科（江苏）环保工程有限公司 常建科环保 2021 年度 新设 报告期内减少子公司：无 报告期内新增及减少子公司的具体情况详见本附注六“合并范围的变更”。 二、财务报表的编制基础 1. 编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。此外，本公司还按照中国证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定（2014 年修订）披露有关财务信息。 2. 持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估，

22、未发现影响本公司持11 3-2-1-26续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、重要会计政策及会计估计本公司根据自身生产经营特点，确定收入确认政策，具体会计政策参见附注三、24。 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。 1. 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 2. 会计期间 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3. 营业周期 本公司正常营业周期为 12 个月。

23、 4. 记账本位币 本公司的记账本位币为人民币，境外子公司按经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币。 5. 非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1） 非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企

24、业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 12 3-2-1-27（2） 企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 6. 合并财务报表的编制方法 （1） 合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排

25、决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等），结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 （2） 合并财务报表的编制方法本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策和会计期间，反映企业集团

26、整体财务状况、经营成果和现金流量。 合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。 抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3） 报告期内增减子公司的处理 13 3-2-1-28增加子公司 A.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a） 编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b） 编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入

27、合并利润表。 （c） 编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 处置子公司 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 “专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收

28、益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损14

29、 3-2-1-29益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 （6）特殊交易的会计处理 购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产

30、份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。 与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或

31、净资产变动而产生的其他综合收益除外。 7. 现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8. 外币业务和外币报表折算 15 3-2-1-30（1） 外币交易时折算汇率的确定方法本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。 （2） 资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益

32、。对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。 （3） 外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中

33、的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示“其他综合收益”。 处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 9. 金融工具 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 （1）金融工具的确认和终止确认 当本公司

34、成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债。 16 3-2-1-31金融资产满足下列条件之一的，终止确认： 收取该金融资产现金流量的合同权利终止； 该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。 金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债，并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，应当终止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债。 以常规方式

35、买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖金融资产，是指按照合同条款规定，在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。交易日，是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。 （2）金融资产的分类与计量 本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本公司改变管理金融资产的业务模式，在此情形下，所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。

36、金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款，本公司则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。 金融资产的后续计量取决于其分类： 以摊余成本计量的金融资产 金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特17 3-2-1-32定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此

37、类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外，此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时

38、，其累计利得或损失转入当期损益。但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益。 本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入留存收益。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。 （3）金融负

39、债的分类与计量 本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、低于市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。 金融负债的后续计量取决于其分类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期18 3-2-1-33损益。但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由其自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变

40、动金额计入其他综合收益，当该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。 贷款承诺及财务担保合同负债 贷款承诺是本公司向客户提供的一项在承诺期间内以既定的合同条款向客户发放贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用损失模型计提减值损失。 财务担保合同指，当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同负债以按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除按收入确认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量。 以摊余成本计量的金融负债初始确认后，对其他金融负

41、债采用实际利率法以摊余成本计量。 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，

42、一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。 （4）金融工具减值 19 3-2-1-34本公司对于以摊余成本计量的金融资产、合同资产等，以预期信用损失为基础确认损失准备。 预期信用损失的计量 预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、

43、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。 未来 12 个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后 12 个月内（若金融工具的预计存续期少于 12 个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。 于每个资产负债表日，本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风

44、险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。 对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备。 本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利