2023年中级财务会计二最新复习资料.doc

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1、中级财务会计（二）(最新)题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子，简答题部分:1债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段2预计负债与或有负债的重要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息，或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债假如符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充足性和完整性考虑，公司一般对或有负债应予披露。披露的原则是：(1)极小也许（概率区间为大于

2、0但小于或等于5%）导致经济利益流出公司的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对公司的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出公司的也许性极小，也应予披露，以保证会计信息使用者获得足够、充足和具体的信息。披露的内容涉及形成的因素、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的也许性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，假如披露所有或部分信息预期会对公司导致重大不利影响，则公司无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的因素。3商品销售收入的确认（复习指导38页）4举例说明资产的账面价值与计税基础 （教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）5公司净利

3、润的分派（复习指导38页）6举例说明会计估计 （教材299页）7举例说明钞票流量表中的钞票等价物（教材330页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。）单项业务题部分1（1）以银行存款支付广告费A元，借：销售费用 A贷：银行存款 A（2）以银行存款支付罚款B元借：营业外支出 B 贷：银行存款 B（3）以银行存款支付协议违约金C。借：营业外支出 c贷：银行存款 c2（1）对外进行长期股权投资转出产品，产品售价A元，成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17%）；借：长期股权投资 A+17%*A（或者是A+

4、C）贷：主营业务收入 A 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A （或者是C）借：主营业务成本 B 贷：库存商品 B（2）在建工程领用外购原材料成本A元，增值税率17%。 （注：不需要考虑增值税）借：在建工程 A贷：原材料XX材料 A3(1)销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），成本为C ,协议规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款xx公司 17%*A (或B) 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A (或B)借：发出商品 C 贷：库存商品 C（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为D，增值税为E（或增值税率为17%），成本为F

5、；借：应收票据 D+17%*D 贷：主营业务收入 D 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*D借：主营业务成本 F 贷：库存商品 F（3）已销售的产品因质量不合格被所有退回；产品售价A元，增值税率17%，成本为B元借：主营业务收入 A 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A 应付账款XX公司 A+17%*A借：库存商品 B 贷：主营业务成本 B（4）在建工程领用自产产品，成本为G，税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17%；借：在建工程 G+H*17% 贷：库存商品 G 应交税费应交增值税（销项税额） H*17%（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元，增值税率17%，用银行

6、存款补付余款，商品成本O元。借：预收账款 K+17%*K 贷：主营业务收入 K 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*K借：预收账款 K+17%*K-J 贷：银行存款 K+17%*K-J借：主营业务成本 O 贷：库存商品 O（6）采用分期收款方式销售产品，协议约定售价为L元，增值税率17%，双方约定分M次付清，现销方式下售价N元，增值税已收妥并存入银行，商品成本P元。借：长期应收款 L 银行存款 17%*L 贷：主营业务收入 N 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*L未确认融资收益 L-N借：主营业务成本 P 贷：库存商品 P4（1）出售厂房应交营业税，售价A，营业税率为B（或者告诉你营

7、业税额为C）；借：固定资产清理 A*B（或者C） 贷：应交税费应交营业税率 A*B（或者C）（2）交纳上月应交的所得税D元；借：应交税费应交所得税 D 贷：银行存款 D（3）将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） E 贷：应交税费未交增值税 E（4）将本月应交所得税F计提入账；借：所得税费用 F 贷：应交税费应交所得税 F（5）应交城建税G。借：营业税金及附加 G贷：应交税费应交城建税 G（6）交纳上月应交增值税H元借：应交税费未交增值税 H贷：银行存款 H5(1)分派职工薪酬，XX产品工人工资A元，车间管理人员工资B元，行政管理部门人员工资

8、C元，销售部门D元，基建工程E元，后勤人员工资F元；借：生产成本XX产品 A 制造费用 B 管理费用 C 销售费用 D 在建工程 E 应付职工薪酬职工福利 F 贷：应付职工薪酬工资 A+B+C+D+E+F(2)辞退员工予以补偿G借：管理费用 G贷：应付职工薪酬辞退福利 G6（1）预提经营业务发生的长期借款利息A；看题目假如是分期付息，分录如下：借：财务费用 贷：应付利息假如是到期连本金一起付息借：财务费用 贷：长期借款应付利息（2）发行债券款存银行，面值为B，发行价为C；借：银行存款 C 贷：应付债券成本 B根据借贷必相等原理差额用：“应付债券利息调整”去补，如发行价为100，面值为90，则借

9、：银行存款 100 贷：应付债券成本 90根据借贷必相等原理，差额在贷方为10，所以借：银行存款 100 贷：应付债券成本 90 应付债券利息调整 10（3）计提应付债券利息，债券面值为D，票面利率为E，发行价为F，市场利率为G借：财务费用 F*G 贷：应付利息 D*E差额根据借贷必相等原理用：“应付债券利息调整”去补7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧A元。借：以前年度损益调整 A贷：累计折旧 A8已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为A，但付款公司银行存款被冻结。借：应收账款xx公司 A贷：预计负债 A9（1）年终决算结转本年发生的亏损A元；借：利润分派未分派利润 A 贷：本年利润 A（2

10、）用盈余公积填补亏损B元；借：盈余公积 B 贷：利润分派盈余公积补亏 B（3）将本年实现的净利润C元结转至“未分派利润”明细账户；借：本年利润 C 贷：利润分派未分派利润 C（4）提取法定盈余公积D元(或者是告诉你税后利润F元，按10%提取)，同时向投资人分派钞票股利E。借：利润分派提取法定盈余公积 D （或者10%*F）贷：盈余公积法定盈余公积 D （或者10%*F）借：利润分派应付钞票股利 E贷：应付股利 E10回购本公司发行在外的普通股股票，回收A股，公司原发行股票面值为每股B元，发行价给为每股C元，现以每股D元回收借：库存股 D*A 贷：银行存款 D*A借：股本普通股 A*B 贷：库存

11、股 D*A根据借贷必相等原理，余额用“资本公积股本溢价”去补。11年终决算时发现本年一季度折旧费少计A，经查系记账凭证金额错误。借：制造费用或管理费用 A（选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用） 贷：累计折旧 A 12（1）以低于债务账面价值的钞票清偿债务，债务为A，清偿的金额为B；借：应付账款xx公司 A贷：银行存款 B营业外收入 A-B（2）用非专利技术抵付前欠货款，货款为C，非专利技术账面价值D，已摊销E借：应付账款xx公司 C 累计摊销 E贷：无形资产 D营业外收入 C-(D-E) 13以钞票折扣方式购入原材料，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），在折扣

12、期内付款取得钞票折扣收入折扣率为C/10，D/20，n/30。销售时：借：原材料XX材料 A 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A（或是B） 贷：应付账款xx公司 A+ 17%*A (或A+ B)折扣期内付款：判断几天之内付款，若10天之内付款：折扣=C%*A借：应付账款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 贷：银行存款 A+B- C%*A（或A+17%*A- C%*A） 财务费用 C%*A 若20天之内付款：折扣=D%*A借：应付账款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 贷：银行存款 A+17%*A - D%*A（或A+B- D%*A） 财务费用 D%*A(注：上述判断只选一个

13、)计算题重要涉及以下几个方面：1折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。规定计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。答：发行债券的折价=债券的面值-债券发行价各期的应付利息=债券的面值*票面利率/2第一期应分摊的折价=债券的面值*票面利率/2-债券发行价*债券实际利率/2半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2-债券的面值*票面利率/2到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值*票面利率/22已知有关账户的余额，规

14、定计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。答：存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备3已知所得税税率A和预收货款金额B、交易性金融资产期末账面

15、C万元，其中公允价值变动净收益D万元、固定资产原价E以及会计核算的累计折旧额F和按税法规定计提的累计折旧额G，规定根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。类型计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债预收货款0B可抵扣暂时性差异B*A交易性金融资产CD-C若D-C 0,则为应纳税暂时性差异若D-C0,则填（D-C）*A，否则不填若D-C 0,则为应纳税暂时性差异若G-F0,则填（G-F）*A，否则不填若G-F 0,则借：固定资产清理 K-（I-J）贷：营业外收入 K-（I-J

16、）假如K-（I-J）0,则借：营业外支出 I-J-K贷：固定资产清理 I-J-K（注：上述判断根据实际情况选择其一） 4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入A已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧B。 销售商品一批，货款C及增值税D已所有收妥并存入银行，该批货品成本为H 支付本季短期借款利息，其中10月、11月利息为E,12月份利息为G。 本月应交所得税F。规定：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。（一）（1）借：银行存款 A 贷：其他业务收入 A 借：其他业务成本 B 贷

17、：累计折旧 B（2）借：银行存款 C+17%*C 贷：主营业务收入 C 应交税费应交增值税 17%*C借：主营业务成本 H 贷：库存商品 H(3)借：应付利息 E 财务费用 G 贷：银行存款 E+G(4)借：所得税费用 F 贷：应交税费应交所得税 F利润表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入1-12月20日的主营业务收入+1-12月20日的其他业务收入+A+C减：营业成本1-12月20日的主营业务成本+1-12月20日的其他业务成本+B+H营业税金及附加1-12月20日的营业税金及附加销售费用1-12月20日的销售费用管理费用1-12月20日的管理费用财务费用1-12月20日的的财务费用+G加：投资收益1-12月20日的投资收益二、营业利润上面的“营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益”加：营业外收入1-12月20日的营业外收入减：营业外支出1-12月20日的营业外支出三、利润总额上面的“营业利润+营业外收入-营业外支出”减：所得税费用1-12月20日的所得税费用+F四、净利润上面的利润总额-所得税费用 制表人: