《中级财务会计》作业(一)参考答案.doc

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1、中级财政管帐功课一参考谜底习题一请求1应收帐款帐龄未到期应收帐款余额12000080000估量丧掉%估量丧掉金额6000.51过时1个月过时2个月过时3个月过时3个月以上算计8006000021200400003120020000510003200004800请求23月确认坏帐丧掉：借：坏帐预备贷：应收帐款1500150007年12月31日末计提坏帐预备：48003500+1500=2800借：资产减值丧掉贷：坏帐预备280028003月4日发作的坏帐又收回借：应收帐款4000贷：坏帐预备4000借：银行存款贷：应收帐款40004000习题二请求1单项比较法分类比拟总额比拟法工程本钱可变现净值

2、法A存货B存货算计210000153000363000150*1550=2325090*1400=126000358500210000126000甲类乙类358500120*1200+60*1250-180*50=210000C存货19800019800096000D存货10800030600066900060*1600=96000306000算计306000664500算计664500630000664500请求2：存货按单项比拟法应提的预备=669000-630000=39000分录：借：资产减值丧掉39000贷：存货涨价预备39000习题三1、请参阅课本及有关参考材料2、请参阅课本及有关

3、参考材料中级财政管帐功课二参考谜底习题一1：权利法1甲公司07年1月2日购置股权时：借：临时股权投资股票投资投资源钱贷：银行存款40004000临时股权投资的初始本钱4000万年夜于投资时应享有被投资企业可识不净资产的公道代价份额3750万元15000*25%不调剂临时股权投资的初始本钱回升。2乙公司按牢固资产公道代价盘算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元借：临时股权投资425贷：投资收益4252：本钱法1甲公司07年1月2日购置股权时：借：临时股权投资股票投资投资源钱4000贷：银行存款40002调配现金股利=80025%=

4、200借：应收股利200贷：投资收益2003收到现金股利借：银行存款200贷：应收股利200习题二1、均匀年限法：各年折旧额=1000004000/5=192002、双倍余额递增减法：折旧率=2/5100%=40%折余代价60000第一年：10000040%=40000元第二年：6000040%=24000元36000第三年：3600040%=14400元21600第四、五年的折旧额采纳直线法计提：21600-40002=8800元年纪总跟法：年折旧率=该年尚可应用的年纪各年尚可应用年纪之跟100%第一年：5/15100000-4000=32000第二年：4/15100000-4000=256

5、00第三年：3/15100000-4000=19200第四年：2/15100000-4000=12800第五年：1/15100000-4000=6400习题三1、2005年1月2日购入时借：有形资产专利权贷：银行存款8908902、每月摊销额=890/6*12=12.36借：治理用度12.36贷：有形资产累计摊销12.363、至2006年12月31日专利权的摊余代价：890-890/6*2=593.33有形资产减值：593.33375=218.33借：资产减值丧掉218.33贷：有形资产减值预备218.334、起每月摊销额=375/4*12=7.8125借：治理用度7.8125贷：有形资产累计

6、摊销7.81255、12月31日注：原标题为2月31日是过错的专利权的摊余代价：375-375/4=281.75按原管帐准那么可转回有形资产减值预备预备是不克不及转回。18。75万元。但按新管帐准那么规则，有形资产减值中级财政管帐功课三参考谜底习题一甲公司：增值税=18017%=30。6借：敷衍账款乙公司存货涨价预备35015贷：主营业务支出180应交税金应交增值税销项税额可供出卖金融资产本钱30。615可供出卖金融资产公道代价变化10投资收益5营业外支出债务重组利得124。4借：主营业务本钱贷：库存商品200200乙公司：借：库存商品180应交税金应交增值税进项税额坏帐预备30。6105可供

7、出卖金融资产或买卖性金融资产营业外支出304。4贷：应收账款甲公司350习题二1度专门乞贷本钱用度资源化金额为：乞贷本钱：200000006%=1200000元4月30日8月31日停息资源化的本钱：200000006%412=400000元假定不思索公用乞贷未用金额的活期存款本钱；得：专门乞贷本钱用度资源化金额=1200000-400000=800000元2盘算普通乞贷本钱用度资源化金额为：累计资产超越专门乞贷局部的资产支出加权均匀数=100312+240212+300112=90万元；因为，普通乞贷资源化率为8%，因而，=908%=7.2万元。3建办公楼乞贷本钱用度资源化金额为：普通乞贷本钱

8、用度资源化金额800000+72000=872000元借：在建工程872000财政用度541333.33贷：敷衍本钱或临时乞贷1200000银行存款213333.3380000008%412习题三期数敷衍本钱实践本钱用度摊销的折价敷衍债券摊余本钱124040404040404040404064.8365.7766.7567.7768.8269.9271.0572.2373.4673.4024.8325.7726.7527.7728.8229.9231.0532.2333.4633.401730.831756.601783.351811.121839.941869.861900.911933.1

9、41966.60200034567891011706=2000*PV5，R+80*PV5，R体例管帐分录：可求得R=7。6%1刊行时：借：银行存款1706294敷衍债券债券折价贷：敷衍债券债券面值20002计提本钱同时摊销折价借：在建工程或财政用度64。83贷：敷衍债券债券折价敷衍本钱24。83403领取本钱借：敷衍本钱40贷：银行存款404到期还本付息借：敷衍本钱40敷衍债券债券面值2000贷：银行存款2040习题四1试扼要阐明与独资企业或合资企业比拟，公司制企业所有者权利的管帐核算有何差别？答：与独资企业或合资企业比拟，公司制企业所有者权利的管帐核算的差别之处：独资企业跟合资企业因为不是独

10、破的执法实体以及承当有限连带偿债义务的特色使得这两类企业在调配红利前不提种种公积，管帐上不存在分项反应所有者权利形成的咨询题，但对承当有限义务的公司企业而言，独破执法实体的特点以及执法基于对债务人权利的爱护，对所有者权益的形成以及权利性资金的应用都作了严厉的规则，管帐上必需明晰地反应所有者权利的构成，并供给种种权利形成与应用信心，因而，管帐核算上不只要反应所有者权利总额，还应反应每类权利工程的增减变化状况。2试扼要阐明或有欠债、估计欠债的涵义及与普通欠债区不？答：或有欠债：指由企业过来的买卖或事项形成的潜伏任务，其存在须经过将来不断定的事项的发作或不发作予以证明；或过来的买卖或事项形成的理想任

11、务，实行该任务不必定导致经济好处流出该企业或该任务的金额不克不及牢靠计量。估计欠债：是因或有事项能够发生的欠债。它必需同时具有三个前提：一是该任务是企业承当的现时任务，二是该任务的实行非常能够招致经济好处流出企业，够牢靠地计量。三是该任务的金额能或有欠债差别于普通欠债，依照企业管帐准那么或有事项的规则，欠债是指过来交易或事项形成的现时任务，实行该任务预期会招致经济好处流出企业，其特色之一，欠债是企业的现时任务，二是欠债的偿预期会招致经济好处流出企业；或有欠债是一种潜伏任务而非理想的任务，即便现时任务的或有欠债，要么承当偿债的能够性不是非常年夜，要么现时任务的金额非常难估计。估计欠债是因或有事项

12、能够发生的欠债。在资产欠债上应独自反应，与普通欠债差别的是估计欠债招致经济好处流出企业的能够性尚未到达根本断定。能够性年夜于95%，小于100%的水平金额每每需求估量。中级财政管帐功课四参考谜底习题一1、资产账面代价计税代价：可抵扣临时性差别，发生递延所得税资产25%=22500元540000-4500002、征税所得额=1000000+360000-300000-8000+4000+45000-57000=1044000元应交所得税=104400025%=261000元3、今年所得税用度=261000+-22500=238500元借：所得税用度递延所得税资产23850022500贷：应交税费

13、应交所得税习题二2610001、借：可供出卖金融资产公道代价变化20贷：资源公积其余资源公积202、资源公积转增资源借：资源公积90贷：实收资源A30实收资源B实收资源C30303、红利公积补亏借：红利公积法定红利公积400贷：利润调配红利公积补亏4、提取红利公积400借：利润调配提取红利公积50红利公积法定红利公积505、承受投资借：银行存款15000贷：实收资源D1000资源公积500习题三1、1借：低值易耗品15应交税费应交增值税进项2。55贷：牢固资产17。552借：治理用度7。5贷：低值易耗品7。57。53借：往常年度损益调剂贷：治理用度7。54借：累计折旧1。5贷：往常年度损益调剂

14、1。52、1借：治理用度25贷：有形资产累计摊销252借：往常年度损益调剂25借：治理用度253、1借：主营业务本钱贷：库存商品1100110011002借：往常年度损益调剂贷：主营业务本钱4、11001借：临时应收款400贷：主营业务支出200200分期收款收回商品2借：主营业务支出200贷：往常年度损益调剂2005、1借：往常年度损益调剂232。75贷：应交税费应交所得税232。751163。752借：利润调配未调配利润贷：往常年度损益调剂1163。753借：红利公积提取法定红利公积116。375贷：利润调配提取红利公积116。375习题四1试扼要阐明商品贩卖支出完成确实认前提。答：企业贩

15、卖商品，同时满意以下四项前提时，才干确以为支出1企业已将商品所有权上的要紧危险跟酬劳转移给购置方。2企业既不保存平日与所有权相联络的接着治理权，也不对已售出的商品施行操纵。3与商品买卖相干的经济好处可以流入企业。4相干的支出跟本钱可以牢靠地计量。2体例利润表的“本期损益不雅与“损益满计不雅的涵义及其差别。答：本期损益不雅是主意在利润表中仅反应与当期运营有关的畸形性运营损益，特不损益如灾祸丧掉、财富盘盈盘亏等跟后期损益调剂直截了当列入利润调配表。损益满计不雅是指所有支出、用度，以及特不损益、后期损益调剂等工程都在利润表上钩列。两者的差别要紧表如今对特不损益、后期损益调剂等特别事项的处置办法差别。