2023年中级财务会计二形成性考核册答案材料.doc

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1、A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2023年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2023元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原材料9000000+2023*(1-3%)应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2023*7%贷:银行存款 91550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕

2、。借:应收账款 1170000贷:主营业务收入 1000000应交税费-应交增值税 170000借:营业税金及附加 100000贷:应交税费-应交消费税 100000同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借: 银行存款 15000累计摊销 75000贷:无形资产 80000应交税费-应交营业税 750营业外收入-出售无形资产利得 92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料 800

3、00*(1-13%) 69600应交税费-应交增值税 10400贷:钞票 800005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借:委托加工物资 100000贷:原材料 100000借:委托加工物资 25000+2500应交税费-应交增值税(进项税额) 4250贷:银行存款 31750提醒:直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税306

4、00元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产 180000应交税费-应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款 2106007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借:在建工程 50000*1.17贷:原材料 50000应交税费-应交增值税(进项税额转出)85008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。借:待解决财产损益-待解决流动资产损益4000贷:原材料 4000盘亏的原材料,由于因素尚未确认.无法拟定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质的损失。甲公司

5、欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货品合用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲:借:应付账款

6、 350贷:主营业务收入 180应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60可供出售金融资产(成本) 15可供出售金融资产(公允价值变动)10投资收益 5营业外收入-债务重组收益 109.40借:主营业务成本 185存货跌价准备 15贷:存货 200借:资本公积-其他资本公积 10贷:投资收益 10乙:借:坏账准备 105交易性金融资产30存货 180应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60营业外支出-债务重组损失 4.4贷:应收账款 350简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于

7、商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，公司应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与公司签订的劳动协议到期时，或者职工达成了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休自身，因此，公司应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其重要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不拟定性的或有事项来说，这些因素更难拟定。对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的因素； 2.或有负债预计产生的财务影响（如

8、无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的也许性。2023年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2023年1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2023年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2023年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，

9、年末收回本金300万元存入银行。（4）2023你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2023年末、该项工程尚未竣工。规定1.判断2023年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2023年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2023年资本化期间为2023年1月1日12月31日，但4月1日6月30日应暂停资本化。2、第一季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用闲置资金取得的利息收入=20-4=1

10、6（万元）借：在建工程-生产线 16万借：银行存款 4万贷：应付利息 20万2、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）借：财务费用 16万借：银行存款 4万贷：应付利息 20万3、第三季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程-生产线 11万借：银行存款 9万贷：应付利息 20万4、第四季度（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应所有资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超

11、过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程-生产线 20万贷：应付利息 20万借：在建工程-生产线 3万借：财务费用 4.5万贷：银行存款（500*6%/4）7.5万2023年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20230000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。

12、公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。规定1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？答所有利息调整费用=2023-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2023*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元2。编制发行债券，按期预提利息及支付利

13、息，到期还本付息的会计分录。借:银行存款 1536.668应付债券-利息调整463.332贷:应付债券-面值 20232023年上半年预提利息借:财务费用 78.4167贷:应付债券-利息调整 38.4167应付债券-应计利息 402023年7月1日支付利息借:应付债券-应计利息 40贷:银行存款 402023年12月31日预提利息计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771半年应付利息=2023*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元借:借:财务费用 79.377

14、1贷:应付债券-利息调整 39.3771应付债券-应计利息 40以此类推.最后还本付利息借:应付债券-面值 2023应付债券-应计利息 40贷:银行存款 20402023年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，协议价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。规定1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93

15、%）；3.编制T公司2023年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。1.借：主营业务成本 900贷：库存商品 9002年份(t)未收本金At=AtlDt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=CB2023年1月1日 12002023年12月31日 1200 95.16 300 204.842023年12月31日 995.16 78.92 300 221.082023年12月31日 774.08 61.38 300 238.622023年12月31日 535.46 42.46 300 257.542023年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92总额 300 1500 12003借：银行存款 300贷：长期应收款 300借：未确认融资收益 95.16贷：财务费用 95.16