2023年自考审计学第十四章.doc

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1、第十四章 终结审计与审计报告(一)单项选择题1无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。A会计分录 B审计差异调整表 C明细表 D试算平衡表2编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。A运用重要性原则划分 B在工作底稿中具体记载C与管理当局进行书面沟通 D在会计报表的附注中进行充足披露3按审计报告的内容与格式规定，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。A范围段 B说明段 C意见段 D引言段4当注册会计师出具无保存意见审计报告时，假如认为必要，可以( )，增长对重要事项的说明。A在意见段前增长解释性说明 B在

2、范围段与意见段间说明所持意见的理由C在意见段后增长说明段 D取消意见段，增长说明段5在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要运用其他注册会计师的工作。假如其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核算，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。 A加以运用，并在审计报告的意见段后增长说明段专门给予说明B不予运用，并按审计范围受限的解决原则决定所发表的审计意见的类型C加以运用，由于由运用这部分工作也许导致的错误由其他注册会计师负责D不予运用，并基于负责的态度直到能加以核算时再出具审计报告6假如注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进

3、行了适当的披露，则应当( )。A发表保存意见 B发表无法表达意见C在意见段后增设说明段予以说明 D出具否认意见7注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不对的的是( )。A应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B若被审计单位拒绝披露，应出具保存意见或否认意见C若被审计单位充足披露，则应在意见段后增长说明段予以说明D无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8假如发现被审计单位重要的会计解决方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保存意见审计报告。A改得合理且进行了充足披露 B改得合理但拒绝进行披露C改得不合理但对此进行了充足披露 D改得不合理且不

4、对此进行披露9若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但坚持不在会计报表的附注中作任何披露，注册会计师的( )观点对的。A这属于期后事项，应出具带说明段的保存意见 B这属于期后事项，应出具带说明段的无保存意见C这属于影响连续经营能力的因素，应出具保存意见 D这属于或有事项，可出具带说明段的无保存意见10对于被审计单位的下列( )情况，注册会计师应出具无保存意见审计报告。 A拒绝提供应收账款明细表 B拒绝提供应收账款明细账C拒绝就长期投资进行函证 D拒绝就存货进行实地监盘11除( )外，对于截止审计报告日被审计单位仍未调整的事项，注册会计师应提请被审计单位予以调整，若被审计单位不接受调整建议，注册

5、会计师应根据其类型或重要限度，决定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。A审计差异 B期后事项 C或有损失 D会计差错12某位注册会计师在审查了某公司年度会计报表后，决定出具无保存意见审计报告。在意见段中，出现了这样的陈述：“我们认为，贵公司上述会计报表的编制符合公司会计准则及国家其他财务会计法规规定”。对于这样的表述，你认为( )。A这样的表述符合审计报告准则的规定 B这一表述不规范C这样的表述很好地结合了被审计单位的实际情况 D这一表述是对的的13下列各项中， ( )属于注册会计师出具否认意见的事实依据。A被审计单位对会计解决方法作了合理的变更和充足的披露B被审计单位个别重要的会计解决方

6、法的选用不符合公司会计准则C被审计单位会计解决方法的选用严重违反了公司会计准则D审计范围受到被审计单位的严重限制，以致无法对会计报表整体表达意见14对于重大的不拟定性事项，注册会计师在认为必要的条件下，可以在审计报告的意见段后增长说明段予以说明。在以下所列的各种事项中，你认为属于重大的不拟定性事项的是被审计单位( )。A连续出现巨额营业亏损或运营资本减少 B合理变更会计解决方法并作充足披露 C预知债务人将要破产，无法收回款项时，增长坏账准备数额D与关联方之间发生重要交易15，假如注册会计师在会计报表公布日之后发现会计报表存在着重大错报漏报，最适宜的补救办法是( )。A提请管理当局进行必要的调整

7、B规定被审计单位立即发布一个修正后的会计报表并解释修改的因素C将有关情况告知被审计单位的董事会 D规定证券监管机构和股票交易机构通告董事会16注册会计师对于( )的审计报告，应提请报表使用者将所审情况与原会计报表一并阅读，以免产生误解。A简要会计报表审计 B特殊编制基础报表审计C报表组成部分审计 D法规、协议遵循情况审计(二)多项选择题1在以下不符事项中，( )有也许最终被注册会计师建议调整。A金额超过报表层重要性水平的B金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的C性质重要的但金额不超过项目层重要性水平的D性质不重要且金额不超过项目层重要性水平的2假如被审计单位管理当局拒绝就对会计报表

8、有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具( )审计报告。A无保存意见加说明段 B保存意见 C否认意见 D无法表达意见3在对被审计单位的( )等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问或律师发函询证，以获取它们对这些事项的确认证据。A会计差错更正 B期后事项 C或有损失 D合并报表 4签发审计报告前，对审计工作底稿进行复核的内容涉及( )。A所采用审计程序的恰当性 B审计工作底稿是否符合事务所的质量规定C审计过程是否存在重大漏掉 D所编制审计工作底稿的充足性5对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的( )，注册会计师应当

9、提请被审计单位予以披露，若被审计单位不接受披露建议，注册会计师应根据其类型和重要限度，拟定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。A错报金额 B期后事项 C或有损失 D未决诉讼6某位注册会计师在其出具的审计报告的范围段与意见段之间增长了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型也许是( )。A无保存意见 B保存意见 C否认意见 D无法表达意见7出具保存意见、否认意见、无法表达意见的审计报告时，为了清楚地说明所持意见的理由，注册会计师应当( )A在意见段之后增长说明段 B增长说明段，但其具体位置是灵活的C在范围段与意见段之间增长说明段 D增长说明段，但其措辞是灵活的8注册会计师出具带说明

10、段的无保存意见审计报告，也许的情形涉及( )。A改用更合适的政策，且做出充足说明 B连续出现巨额营业亏损 C无力支付到期债务 D预知债务人将要破产9下列( )情况下，注册会计师不能出具无保存意见的审计报告。A审计范围受到重要限制 B财务报表未按公认会计原则编制C会计报表的披露不适当 D被审计单位不允许审计人员对存货进行监盘10注册会计师查明，被审计单位在预知其重要债务单位将要破产、无法收回款项的情况下，增长了坏账准备的数额，使得其当年坏账准备数额占当年年末应收账款总额的比例比上年的5有所上升，对此，被审计单位已在其会计报表的附注中进行了充足的揭示，则这一事项( )。A属于重大的不拟定事项 B注

11、册会计师应予认可C符合公司会计准则规定 D应在审计报告意见段后增长说明段予以披露11导致注册会计师对会计报表出具保存意见审计报告的事项也许涉及( )。A审计范围受到局部限制 B未调整事项C不符合公司准则的事项 D未披露事项12在以下关于无法表达意见的各种说法中，你认为对的的是( )。A当无法表达意见时，注册会计师应在意见段之前增长说明段，说明重要因素B在无法表达意见的审计报告中，没有范围段C在无法表达意见的审计报告的引言段中没有对注册会计师审计责任的陈述D当无法表达意见时，审计报告的意见段不包含审计意见 13假如注册会计师认为已公布的会计报表和与其一同披露的其他信息存在重大不一致，则他应( )

12、。A与管理当局商讨产生重大不一致的因素和对已审计会计报表的影响限度B就可以确认的重大不一致提请被审计单位修改会计报表或其他信息C在被审计单位拒绝修改应修改的会计报表时发表保存或无法表达意见D在被审计单位拒绝修改应修改的其他信息时发表保存或否认意见14如在会计报表对外公布后，注册会计师发现与已审报表一同公布的其他信息需要修改，但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当根据不一致事项的性质及其重要限度决定( )。A是否在审计报告的意见段后增长对重大不一致的说明 B在征求律师意见后发表无法表达意见审计报告C是否解除业务约定或拒绝出具审计报告 D在被审计单位的股东大会等重要会议上加以陈述15注册会计师在审计

13、特殊编制基础的会计报表时，对会计报表的特殊编制基础，至少应做到( )。A在审计报告的范围段中指明所审会计报表的编制基础B在审计报告范围段中提及对该编制基础加以限制的协议C在审计报告的意见段中说明所审报表是否按照该编制基础进行了公允表达D检查被审计单位是否在其会计报表的标题或附注中指明其特殊编制基础16以下各项中，注册会计师应在审计报告的引言段中指明( )。A简要会计报表所依据的会计报表的编制日期 B简要会计报表所依据的会计报表的审计意见类型C简要报表在所有重大方面是否与已审会计报表一致D已按独立审计准则的规定审计了简要报告所依据的会计报表(三)判断题1当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性

14、水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，这样的事项最终无须调整。 ( )2假如被审计单位拒绝调整注册会计师建议调整的不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保存意见审计报告。 ( )3律师声明书自身局限性以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但律师声明书的内容也许会影响注册会计师发表审计意见的类型。( )4在评价审计结果时，假如审计人员得出的结论：审计风险处在可接受水平，那么注册会计师可以直接出具无保存意见。 ( ) 5在特殊情况下，若注册会计师认为被审计单位对会计政策的偏离是必要的，则应认可这一偏离，但被审计单位应在报表的附注中进行披露。( )6若注册会计师在审计中运用了其他注

15、册会计师的工作，尽管对所运用的部分作了具体的复查，也应在其审计报告的意见段之后增长说明段予以说明。 ( )7假如发表无保存意见的各项条件不完全具有，则注册会计师应发表保存意见审计报告。( )8注册会计师审计后认为，被审计单位会计报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师应发表保存意见。 ( )9否认意见是指与无保存意见相反，意味着注册会计师认为，就整体而言，会计报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量。 ( )10注册会计师出具无法表达意见意味着注册会计师不能发表无保存意见、保存意见或否认意见。 ( )11对于未调整事项而言，会计报表层次的重要性水平是区分无保存

16、意见与保存意见的标惟，而区分保存意见与否认意见的金额标准应是会计报表的整体性。 ( )12假如会计报表中应调整而拒绝调整的金额达成了会计报表中资产总额的50，注册会计师应当发表否认意见审计报告。 ( )13如其他信息中存在对事实的错报漏报，注册会计师应提请管理当局修改其他信息。假如被审计单位拒绝修改，注册会计师应当发表否认意见。 ( )14虽然注册会计师在会计报表公布日后仅负有关注的责任，但在会计报表公布日之后，若注册会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报，也有责任采用行动加以纠正以保证会计报表使用者了解有关错报的情况 ( )15在出具特殊编制基础的审计报告时，注册会计师应考虑被审计单位

17、是否在其会计报表的标题或附注中指明其特殊编制基础，如未适当指明，则不应出具标准的无保存意见审计报告。( )16假如已对会计报表整体发表了否认意见或无法表达意见审计报告，且导致该种审计意见的因素源于会计报表的某一组成部分，则注册会计师应继续对这一组成部分发表否认意见或无法表达意见。 ( )(四)简答题1对于审计中发现的核算误差，简述注册会计师应如何运用重要性原则来划分建议调整的不符事项与未建议调整的不符事项。 2叙述注册会计师对重要性和审计风险进行最终评估时，各阶段汇总审计差异所应涉及的范围。3注册会计师G审查了K股份有限公司2023年度会计报表后，决定出具标准的无保存意见审计报告。请说明，G注

18、册会计师在何种情况下才干出具标准的无保存意见审计报告。4注册会计师L审查了ABC公司2023年度的会计报表后认为，除ABC公司2023年12月31日的应收账款余额500万元无法实行函证，且无法实行其他替代审计程序外，ABC公司会计报表的其他项目均按公司会计准则和公司会计制度的规定在所有重大方面公允地反映了该公司的财务状况、经营成果和钞票流量。审计后还认定，除了上述金额的应收账款外，公司的其他资产金额为9500万元。L注册会计师据此出具了下面的审计报告。请检查这份审计报告是否存在错误或漏掉，如有，请分别列示更正的内容或应补充内容。审计报告我们审计了后附的ABC公司20年12月31日的资产负债表以

19、及20年度的利润表和钞票流量表。这些会计报表由ABC公司管理当局负责，我们的责任是按照独立审计准则的规定出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。除下段所述事项外，我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实行审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作涉及在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。ABC公司20年12月31日的应收账款余额500万元，无法实行函证，且无法实行其他审计程序。以获取充足、适当的审计证据。我们认为，除了

20、未能实行函证也许产生的影响外，上述会计报表按照公司会计准则的规定，在所有重大方面公允地反映了ABC公司20年12月31日的财务状况以及20年度的经营成果和钞票流量。会计师事务所(盖章)(地址)中国注册会计师(署名)20年月日(五)综合题注册会计师李粱、吴琼于2023年2月初在编制某公司2023年度会计报表的审计报告前对工作底稿进行的最后复核中，认为应对被审计公司的下列事项进行特殊的考虑：(1)该公司在编制2023年度会计报表时对2023年度会计报表中本来未发现的错报漏报进行了必要但金额不大的调整。(2)由于该公司大部分应收账款的账龄均超过了15个月，公司将坏账准备占年末应收账款余额的比例由20

21、23年度的3变更为2023年度的5，并已在会计报表的附注中对这一变更所产生的影响进行了适当的说明。 (3)2023年1月，该公司数年来的重要客户由于经营不善，已宣告破产，虽然该客户所欠被审计公司的款项已全额收回，但注册会计师认为这一情况将会在相称长的时间内影响被审计单位产品的销售情况。(4)2023年1月15日，公司为筹资改建厂房，经国家有关部门批准发行了价值360万元的债券，该债券发行契约规定，不得用2023年1月1日之后的利润支付钞票红利。(5)对存货监盘时，注册会计师发现计量器具不准，估计因多计而导致虚报的金额约为40万元。(6)该公司一座账面净值为70万元的原厂房已被拆除，但公司以折旧

22、尚未计提完毕为由未作会计解决。规定1：单独针对上述每个事项，指出注册会计师是否应当向被审计公司提出建议?如需要，请写出应提的建议，并将所提建议以及理由填入下表中；标号建议内容简明因素（1）（2）（3）（4）（5）（6）规定2：单独考虑上述每个事项，并假定注册会计师所拟定的重要性水平为100万元，假如被审计公司不接受注册会计师的建议，指出应出具何种意见类型的审计报告，将意见类型及理由填入下表中。标号意见类型简明理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）规定3：综合考虑上述各事项，假定注册会计师所拟定的重要性水平为100万元，被审计公司接受了注册会计师关于情况（3）、（4）的建议，但拒绝接受关于其他情况的建议，请代替李梁和吴琼拟定审计意见类型，并在下表中划“”表达你关于审计意见的选项（每种情况后三个空格内须划且仅划一个“”）审计意见的类型：情况代号无须增长说明意见段后说明意见段前说明简要理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）