2023年电大中级财务会计二形成性考核册答案.docx

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1、公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2023年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2023元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 借:原材料9000000+2023*(1-3%) 应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2023*7% 贷:银行存款 9155000 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办

2、理完毕。 借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费-应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。

3、农产品已验收入库。 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:钞票 80000 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 25000+2500 应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 31750 提醒:直接对外销售的,不得抵扣消费税 6.购入设备

4、一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 借:固定资产 180000 应交税费-应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 借:在建工程 50000*1.17 贷:原材料 50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。 借:待解决财产损益-待解决流动资产损益4000 贷:原材料 4000 盘亏的原材料,由于因素尚未确认.无法拟定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第

5、十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质的损失。 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货品合用

6、的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 甲: 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 可供出售金融资产(成本) 15 可供出售金融资产(公允价值变动)10 投资收益 5 营业外收入-债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200 借:资本公积-其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账准备 105 交易性金融资产30 存货 180 应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出-债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 简答题辞退福利与职工养老

7、金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，公司应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与公司签订的劳动协议到期时，或者职工达成了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休自身，因此，公司应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其重要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不拟定

8、性的或有事项来说，这些因素更难拟定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的因素； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的也许性。2023年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2023年1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2023年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2023年7月1日公司按规定支付工程款4

9、00万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2023你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2023年末、该项工程尚未竣工。规定1.判断2023年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2023年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2023年资本化期间为2023年1月1日12月31日，但4月1日6月30日应暂停资本化。

10、 2、第一季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额 =利息费用闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元） 借：在建工程-生产线 16万 借：银行存款 4万 贷：应付利息 20万 2、第二度（暂停资本化） （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用 16万 借：银行存款 4万 贷：应付利息 20万 3、第三季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程-生产线 11万 借：银行存款 9万 贷：应付利息 20

11、万 4、第四季度 （1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应所有资本化 （2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 季度资本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 利息资本化金额=20+3=23（万元） 借：在建工程-生产线 20万 贷：应付利息 20万 借：在建工程-生产线 3万 借：财务费用 4.5万 贷：银行存款（500*6%/4）7.5万2023年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值202

12、30000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。规定1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 答所有利息调整费用=2023-1536.668=463.332万元 计算债券的摊余价值=1536.668

13、半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 半年应付利息=2023*4%/2=40万元. 半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 借:银行存款 1536.668 应付债券-利息调整463.332 贷:应付债券-面值 2023 2023年上半年预提利息 借:财务费用 78.4167 贷:应付债券-利息调整 38.4167 应付债券-应计利息 40 2023年7月1日支付利息 借:应付债券-应计利息 40 贷:银行存款 40 2023年12月31日预提利息 计算债券的摊余价值=1536.668

14、+38.4167=1575.0847 半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 半年应付利息=2023*4%/2=40万元. 半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 借:借:财务费用 79.3771 贷:应付债券-利息调整 39.3771 应付债券-应计利息 40 以此类推. 最后还本付利息 借:应付债券-面值 2023 应付债券-应计利息 40 贷:银行存款 20402023年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，协议价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款25

15、5万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。规定1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2023年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。1. 借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 2年份(t)未收本金At=AtlDt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=CB 2023年1月1日 1200 2023年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2023年12月31日 995.1

16、6 78.92 300 221.08 2023年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2023年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2023年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 总额 300 1500 1200 3借：银行存款 300 贷：长期应收款 300 借：未确认融资收益 95.16 贷：财务费用 95.16 2023年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年终购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设

17、备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。规定1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2023年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。1A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元； 2A公司本年产生的递延所得税负债=(25)*25%=3000元

18、，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元； 3A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2023000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元； 4.2023年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元， 借：所得税费用当期所得税 46000=49 贷：应交税费应交所得税 46000 借：所得税费用递延所得税 3000 贷：递延所得税负债 3000 1 试简要说明与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资公司或合作公司相比，公司制

19、公司所有者权益的会计核算的不同之处：独资公司和合作公司由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类公司在分派赚钱前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司公司而言，独立法律实体的特性以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清楚地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 试述商品销售收入的确认条件公司销售商品应当同时满足5个条件,1公司把与商品所有权有关的重要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2公司在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3销售的商品可以可靠的计量它所形成的金额.4销售商品所形成的经济利益可以直接或间接的流入公司.5销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须可以可靠的去计量.