2023年会计继续教育所得税法练习题及答案.doc

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1、会计继续教育考试所得税法练习题及答案一、单项选择题1以下使用25%税率的公司有（ ）。A属符合条件的小型微利居民公司 B在中国境内设有机构场合，且所得与机构场合有关联的非居民公司 C在中国境内设有机构场合，但所得与机构场合没有实际联系的非居民公司D在中国境内未设立机构场合的非居民公司2以下属于公司所得税收入不征税的项目有（ ）。A公司根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B居民公司直接投资于其他居民公司取得的投资收益C符合条件的非营利组织的收入D国债利息收入3某公司2023年为本公司雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的社会保险10万元

2、，假定该公司工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（ ）万元。A10 B12 C9 D8.54某公司2023销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实际发生业务招待费30万元，该公司当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。A30 B15 C15.15 D185某公司按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是（ ）。A10 B15 C15.15 D186某公司2023年毁损一批库存材料，账面成本9139.5元（

3、含运费139.5元），该公司的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）。A10139.5元 B10680元 C10693.22元 D10900元72023年某公司年终进行清算时的所有资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，公司的资本公积金为3万元，公司的实收资本金100万元。该公司清算所得应缴纳公司所得税为（）万元。 A0.75 B1.5 C1.75 D2.25 8某公司2023年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2023年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税5万元，来自境外B国的亏

4、损是10万元。该公司在我国汇总缴纳的公司所得税为（ ）万元。A40.25 B37.75 C46.25 D48.25 9根据公司所得税法的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息，加收利息的利率下列描述对的的是（ ）。A人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率B人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率C人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点D人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点10林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（ ）。A2023 B4年C5年 D202311根据公司所得税法的规定，除

5、固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为（ ）。A3年 B4年C5年 D202312在计算公司所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（ ）。A一次性列入成本费用B按照不少于2年的时间分期摊销C按照不少于3年的时间分期摊销 D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销13减按20%税率征税的小型微利公司有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中工业公司从业人员数不超过（ ）人。A50 B80 C100 D120 14扣缴义务人每次代扣的税款，应当自（ ）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴公司所得税报告表。A代扣之日起7日内 B代扣之日起10日内 C代扣之日起15

6、日内 D次月15日内15除税收法律、行政法规另有规定外，居民公司以（ ）为纳税地点。A公司登记注册地 B公司实际经营地 C公司会计核算地 D公司管理机构所在地16某公司2023年度产品不含税销售收入5000万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，；发生业务招待费80万元，该公司2023年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A28 B25.5 C48 D2617计算公司所得税时不允许扣除的项目涉及（ ）。A公司参与财产保险发生的保险费B公司给员工上的社会保险C超过规定标准的捐赠支出 D公司发生的合理的汇兑损失18公司下列项目的所得免征收公司所得税的是（ ）。A油料作物的

7、种植 B花卉的种植 C茶的种植 D香料作物的种植19公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（ ）。A前两年免税，后三年减半征收 B前一年免税，后两年减半征收C前三年免税，后三年减半征收D前两年免税，后四年减半征收20在计算公司所得税时，通过支付钞票以外的方式取得的投资资产，以该资产的（ ）为成本。A评估价值 B公允价值和支付的相关税费C购买价款 D现行市价21某公司2023年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本2700万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用60万元)，上缴增值税100万元、消费税2

8、00万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接捐赠10万元。该公司在计算2023年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。A50B55.56C60D56.422某公司2023年度产品不含税销售收入5000万元；逾期未退包装物押金没收收入234万元；出售不需用原材料的含税收入为351万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，房屋原值500万元，已提折旧300万元；接受钞票捐赠200万元，发生业务招待费80万元，该公司2023年度所得税前可以扣除的业务招待费用为

9、（ ）万元。A28 B27.5C48D2623下列不是公司所得税的纳税义务人的是（ ）。A国有公司B个人独资公司C外商投资公司D有经营所得的事业单位24法人A、B合作成立合作公司C，合作公司取得经营所得，下列描述对的的是（ ）。AC缴纳公司所得税BA缴纳个人所得税CB缴纳个人所得税DA缴纳公司所得税25公司提供劳务竣工进度的拟定，不可选用的方法是（ ）。A发生收入占总收入的比例 B已提供劳务占劳务总量的比例C发生成本占总成本的比例 D 已竣工作的测量26公司资产下列行为不属于应当拟定收入，不缴纳所得税的是（ ）。 A用于市场推广B用于对外捐赠C用于职工奖励D用于建造固定资产27依据公司所得税法

10、的规定，下列各项中按承担所得的所在地拟定所得来源地的是( )。A销售货品所得 B权益性投资所得C动产转让所得 D特许权使用费所得28公司以买一赠一等方式组合销售本公司商品的，应（ ）。A视同对外捐赠，按全额确认销售收入B不属于捐赠，应将总金额根据进价的比例进行分派C不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来确认各项的销售收入D视同对外捐赠，按成本确认收入29甲公司2023年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17，该公司合用25%的公司所得税税

11、率。假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲公司的该项重组业务应纳公司所得税是（ ）万元。A1.5B2.5C1.0D0.530某公司2023年销售货品收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货品收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该公司当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。A20B18C25D3031某公司自2023年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年租金24万元，则计入2023年成本费用的租金额是（ ）。A24B16C10D032某公司2

12、023年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后批准赔付8000元，该公司的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）。A2139.5元 B3850元C2863.22元 D2900元33根据公司所得税法的规定，非居民公司拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相称于非居民应纳税额的款项，并与（ ）内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。A1日 B2日C3日 D5日34税务机关应在每年（ )前对上年度实行核定征收公司所得税的纳税人进行重新鉴定。A3月底 B4月底C5月底 D6月底35新公司所得税法规定，公司与其关联方之间的业务往来，不

13、符合独立交易原则，或者公司实行其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调整。A3年 B5年 C2023 D202336根据公司所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达成（ ）的，应及时向税务机关申报调整已拟定的应纳税额或应税所得率。A10% B20% C30% D60%37依据新公司所得税法的规定，公司在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期公司所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。 A60日内 B90日内 C120日内 D150日内38根据公司所得税法的规定，假如享受

14、高新技术公司的优惠，公司境内发生的研究开发费用总额占所有研究开发费用总额的比例不低于规定的比例，这个比例是（ ）。A30% B50% C60% D70%39根据公司所得税法的规定，集成电路生产公司的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为（ ）。A4年 B3年 C2年 D1年40对于我国境内的新办软件生产公司经认定后，自获利年度起，实行（ ）。A第一年免税，次年减半征收公司所得税 B前两年免税，第三、四年减半征收公司所得税C前两年免税，第三、四、五年减半征收公司所得税D前三年免税，第四、五、六年减半征收公司所得税41国家规划布局内的重点软件生产公司，如当年未享受免税政策的，实行（

15、）。A减按10%的税率征收公司所得税B减按12%的税率征收公司所得税C减按13%的税率征收公司所得税D减按15%的税率征收公司所得税42根据公司所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为（ ）。A2年 B3年 C4年 D5年43自2023年1月1日起至2023年终，对国内外投资者，以其在境内取得的缴纳公司所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产公司，经营期不少于5年的，按一定的比例退还其在投资部分已缴纳的公司所得税，这个比例是（ ）。A60% B70% C80% D90%44

16、在计算公司所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。 A经济协议的违约金支出 B各项税收滞纳、罚款支出 C超过限额的公益性捐赠支出D非广告性质的赞助支出45某公司（一般纳税人）因意外事故损失外购材料50万元（不含税）。保险公司审理后批准赔付5万元，则该公司所得税前可以扣除的损失为（）万元。A45B50 C53.5 D58.5二、多项选择题1下列属于我国居民公司的有（ ）。A在我国登记注册为法人的外商独资公司 B依照外国法律成立且实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构、场合的公司C依照我国法律成立，但是实际管理机构不在中国境内的公司D依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国

17、境内的公司2以下属于公司所得税收入免税的项目有（ ）。A公司根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B居民公司直接投资于其他居民公司取得的投资收益C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D国债利息收入3以下保险费可在公司所得税前扣除的有（ ）。A公司参与财产保险，按照规定缴纳的保险费B公司为其投资者或者职工支付国务院规定标准的补充医疗保险费C公司为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费D公司为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费4在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ）。A为职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出B利润分红支出C违反贷款协议，给商业银行处以罚息D被交通

18、部门处以的罚款5下列关于固定资产的计税基础对的的是（ ）。A盘盈的固定资产按资产的现行市价为计税基础B自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C自行建造的固定资产，以达成预定可使用状态前发生的支出为计税基础D通过捐赠取得的固定资产以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础6下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。A以经营租赁方式租入的固定资产B以融资租赁方式租出的固定资产C以经营租赁方式租出的固定资产D以融资租赁方式租入的固定资产7公司所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述对的的是（ ）。A修理支出达成取得固定资产时的计税基础50%以上B修理后

19、固定资产的使用年限延长2年以上C修理后固定资产的使用年限延长3年以上D修理支出达成取得固定资产时的计税基础30%以上8根据公司所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为4年的有（ ）。A汽车 B火车C电子设备D轿车9根据公司所得税法的规定，下列属于减半征收的是（ ）。A远洋捕捞 B农作物新品种的选育C海水养殖D内陆养殖10下列属于公司所得税法规定的工业公司小型微利公司条件的是（ ）。A从业人员不超过80人 B从业人员不超过100人C资产总额不超过3000万元D资产总额不超过1000万元11根据税法上确认关联关系的规定，下列属于关联关系的是（ ）。A甲公司与乙公司经常发生业务购销B直接或者间接

20、地同为第三者控制C在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系D在利益上具有相关联的其他关系12税法规定对关联公司所得不实的调整方法，下列描述对的的是（ ）。A再销售价格法B成本加成法C利润分割法D交易净利润法13根据税法规定，公司不提供与关联方之间的业务资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，下列核定方法对的的是（ ）。A按照公司成本加合理的费用和利润的方法核定B参照同类或者类似公司的利润率水平核定C按照关联公司集团整体利润的合理比例核定D按照同类产品的最高价核定14下列不是公司所得税的纳税义务人的是（ ）。A所有合作人是自然人的合作公司 B个人独资公司C外商投资公司D有经营所得的

21、事业单位15下列项目中，计入应税所得额缴纳公司所得税的是（ ）。A在建工程试生产获得的收入B购进商品用于公司的在建工程C居民公司直接投资于其他居民公司取得的股息D社会团队组织的经营收入16公司申报的广告费必须同时具有的条件（ ）。 A取得相应发票 B已实际支付费用C通过一定媒体传播D广告是通过工商部门批准的专门机构制作的17公司所得税法规定，业务招待费的税前扣除必须符合两个限额，且取其较低者，这两个限额是（ ）。A发生额的50% B发生额的60%C销售（营业）收入的5D销售（营业）收入的1018根据公司所得税法的规定，计算广告费的基数销售（营业）收入重要涉及下列（ ）。A主营业务收入B其他业务

22、收入C视同销售收入D营业外收入 19公司在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目涉及（ ）。A赞助支出B未经核定的准备金C广告性质的赞助支出D公司之间支付的违约金20根据公司所得税法的规定，下列项目当期不能扣除可以递延扣除的是（ ）。A超过限额的广告费和业务宣传费支出B超过限额的职工教育经费支出C超过限额的福利费支出D超过限额的公益性捐赠支出21以纳税申报表第一行营业收入为基数计算公司所得税前扣除限额的是（ ）。A广告费B业务招待费C宣传费D捐赠限额22依据新公司所得税法的规定，下列所得来源地规定对的的有( )。A动产转让所得，按照转让动产的公司或机构、场合所在地拟定B提供劳务所得按照提供劳务的公

23、司或者机构、场合所在地拟定C不动产转让所得按照转让不动产的公司或者机构、场合所在地拟定D权益性投资资产转让所得按照被投资公司所在地拟定23公司按照公允价值拟定收入的收入形式涉及（ ）。A准备持有到期的债券投资 B股权投资C劳务 D不准备持有到期的债券投资24、以下关于公司所得税收入确认时间的对的表述有（ ）。A安装费。应根据安装竣工进度确认收入B利息收入，按照协议约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现25居民纳税人在计算公司所得税时，应核定其应税所得率的情形是（ ）。A能对的核算（查实）收入总额，

24、但不能对的核算（查实）成本费用总额的B能对的核算（查实）成本费用总额，但不能对的核算（查实）收入总额的C通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的26根据公司所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认对的的是（ ）。A销售商品涉及钞票折扣的，应当按扣除钞票折扣前的金额拟定销售商品收入金额B商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额拟定销售商品收入金额C公司已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入D销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品解决。27以下不属于公

25、司所得税税前扣除原则的是（ ）。A拟定性原则 B合理性原则C重要性原则 D收付实现制原则28可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金涉及（ ）。A购买材料允许抵扣的增值税 B购置小轿车不得抵扣的增值税 C出口关税 D车辆购置税29股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由（ ）。A取得所得的非居民公司自行向被转让股权的境内公司所在地主管税务机关申报纳税B被转让股权的境内公司应当协助税务机关向非居民公司征缴税款C取得股权的非居民公司代扣税款向被转让股权的境内公司所在地主管税务机关申报纳税D被转让股权的境内公司没有义务协助税务机关向非居民公司征缴税款30公司所得税法所说的关联公司，是

26、指与公司有特殊经济关系的公司、公司和其他经济组织。特殊经济关系涉及（ ）。A在资金方面存在直接或间接的拥有或者控制B在经营方面存在直接或间接的拥有或者控制C在购销方面存在直接或间接的拥有或者控制D直接或间接地同为第三者所拥有或者控制31房地产开发公司所得税预缴时，下列符合预计利润率规定的标准拟定的有（）。A经济合用房开发项目符合有关规定的，不得低于3B位于省自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20C位于其他地区的，不得低于5D位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于10%32根据公司所得税法的规定，下列表述对的的是（ ）。A无形资产的摊销年限不得低于2023B公

27、司发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。C纳税人采用加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。D公司在报送公司所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报表和其他有关资料33根据公司所得税法的规定，假如享受高新技术公司的优惠，研究开发费用占销售收入的比例必须符合一定的条件，下列描述对的的是（ ）。A最近一年销售收入小于5000万元的公司，比例不低于6%B最近一年销售收入在5000万元至20230万元的公司，比例不低于4%C最近一年销售收入在20230万元以上的公司，比例不低于3%D最近一年销售收入小于5000万元

28、的公司，比例不低于5%34根据公司所得税法的规定，跨地区经营汇总纳税公司所得税的征收管理，下列描述对的的是（ ）。A上年度认定为小型微利公司的，其分支机构不能就地预缴公司所得税B最新设立的分支机构，设立当年不就地预缴公司所得税C二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴公司所得税D撤消的分支机构，撤消当年剩余期限内应分摊的公司所得税款由总机构缴入中央国库35下列减免税说法对的的是（ ）。A国家需要重点扶持的高新技术公司，减按15的税率征收公司所得税B公司综合运用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计C公司购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设

29、备的投资额的10%可以从公司当年的应纳税所得额中抵免；当年局限性抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。D小型微利公司减按20%的税率征收公司所得税36自2023年1月1日，下列关于公司所得税征管范围的表述对的的是（ ）。A应缴纳营业税的公司，其公司所得税由地税局管理B在国税局缴纳营业税的公司，其公司所得税由国税局管理C保险公司的公司所得税由国税局管理D既不缴纳营业税也不缴纳增值税的公司，其公司所得税由地税局管理37根据公司所得税的规定，下列描述对的的是（ ）。A公司在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期公司所得税汇算清缴B公司应当自年度终了之日起四个月

30、内，向税务机关报送年度公司所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C租金收入，按照协议约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D公司与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者公司实行其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起2023内，进行纳税调整38外购商誉的支出，在（ ），准予扣除。A公司所得税汇算清缴时B公司清算时C公司整体转让时D公司年终决算时39根据跨地区经营汇总纳税公司所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的（ ）三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。A经营收入 B利润总额C资产总额 D职工工资40在“两法合并”前享受公司所得税

31、15%税率的公司，下列过渡期政策规定对的的有（ ）。A2023年按18%税率执行B2023年按20%税率执行C2023年按22%税率执行D2023年按23%税率执行参考答案及解析一、单项选择题1 【答案】B【解析】25%的税率合用于居民公司和在中国境内设有机构场合，且所得与机构场合有关联的非居民公司；20%的低税率合用于在中国境内未设立机构场合的，或者虽设立机构场合，但所得与机构场合没有实际联系的非居民公司。符合条件的小型微利公司合用20%的税率。2 【答案】A【解析】A政府性基金属于不征税收入的项目； CBD属于免税收入范畴。3【答案】C【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万

32、元），其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：3602.5%=9（万元），实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。4【答案】B【解析】一方面拟定营业收入，税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不涉及营业外收入，固定资产处置损益30万元。第一数据：3060%=18（万元）；第二数据：30005=15（万元）。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。5【答案】A【解析】公司直接捐赠不能税前扣除，其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：30012%=36（万元），该公司当年公益救济性捐赠超支额为

33、10万元。6 【答案】B【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同公司财产损失，准予于存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=（9139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1540.5（元）在所得税前可扣除的损失金额为：9139.5+1540.5=10680（元）7 【答案】A【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3万元。应缴纳公司所得税为325%=0.75万元。8 【答案】A【解析】A国扣除限额是（20+5）25%=6.25万元，境外已纳税额5万元，上年剩余的抵免限额是1万元，所以境内需补税6.25-5-1=0.25。B国境外亏损这里不考虑，

34、由于不能填补境内的赚钱，也不存在补税的问题。在我国汇总纳税=16025%+0.25=40.25（万元）9 【答案】C【解析】利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。10 【答案】D【解析】税法规定，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为2023。11 【答案】A【解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。12 【答案】D【解析】已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。13 【答案】C【解析】工业公司小型微利公司的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，

35、从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。14 【答案】A【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴公司所得税报告表。15 【答案】A【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民公司以公司登记注册地为纳税地点。16【答案】B【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，涉及主营业务收入和其他业务收入，不涉及营业外收入。业务招待费扣除限额5000+100525.5（万元），实际发生的60%为8060%=48（万元），只能扣除25.5万元。17【答案】C【解析】超过标准的捐赠支出不允许税前扣除。18 【答案】A【解析】BCD属于减半征收

36、公司所得税的项目。19 【答案】C【解析】公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征公司所得税，第四年至第六年减半征收公司所得税。20 【答案】B【解析】通过支付钞票以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。21【答案】A【解析】公司发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(万元)公益、救济性捐赠限额=46312=55.56(万元)直接捐赠不能扣除，可以税前扣除50万元。22【答案】A

37、【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，涉及主营业务收入和其他业务收入，不涉及营业外收入。业务招待费扣除限额5000+234/1.17+351/1.17+100528（万元），实际发生的60%为8060%=48（万元），只能扣除28万元。23 【答案】B【解析】不具有法人资格的独资公司和合作公司则不以自己名义交纳所得税，不是公司所得税的纳税人。24 【答案】D【解析】合作公司不缴纳所得税，法人AB缴纳公司所得税。25 【答案】A【解析】公司提供劳务竣工进度的拟定，可选用下列方法：已竣工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。26 【答案】D【解析】选项D，资产没有出公

38、司，根据公司所得税的法人纳税制，不缴纳公司所得税。27 【答案】D【解析】销售货品所得按照交易活动发生地拟定；权益性投资所得按照分派所得的公司所在地拟定；动产转让所得按照动产公司的机构场合所在地拟定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照承担、支付所得的公司或者机构、场合所在地拟定，或者按照承担、支付所得的个人的住所地拟定。28 【答案】C【解析】公司以买一赠一等方式组合销售本公司商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。29【答案】A【解析】甲公司作为债务人应先按公允价值转让非钞票财产计算财产转让所得的所得税。计算转让所得时可以扣除该财产的成

39、本和缴纳的增值税金。甲公司债务重组业务收益=25.4-20（1+17%）+（20-16）=6万元（6万元含两方面的所得：此项债务重组利得2万元和财产转让所得4万元）甲公司此项业务应纳公司所得税=625%=1.5（万元）30【答案】B【解析】本题的关键是拟定计算招待费的基数=3000+300+100+600=4000（万元）转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的收入基数。第一标准为发生额6折：3060%=18（万元）；第二标准为限度计算：40005=20（万元）。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。31【答案】

40、B【解析】按照受益期，2023年有8个月租用该房屋，则计入2023年成本费用的租金额是24万元12个月8个月=16（万元）。32 【答案】B【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同公司财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1710.5（元）。在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5-8000=3850（元）。33 【答案】A【解析】非居民公司拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相称于非居民应纳税额的款项，并与1日内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。34 【答案】D【

41、解析】税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收公司所得税的纳税人进行重新鉴定。35 【答案】C【解析】公司与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者公司实行其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起2023内，进行纳税调整。36【答案】B【解析】根据公司所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达成20%的，应及时向税务机关申报调整已拟定的应纳税额或应税所得率。37 【答案】A【解析】公司在年度中间终止经营活动的，自应当实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期公司所得税汇算清缴。38【答案】C【解析】公司境内发生的研究开发费用总额占所有研究开发费用总额的比例不低于60%。39 【答案】B【解析】根据政策，集成电路生产公司的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为3年。40 【答案】C【解析】对于我国境内的新办软件生产公司经认定后，自获利年度起，实行前两年免