2023年中级会计职称中级会计实务试题版本二.doc

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1、2023年中级会计职称考试会计实务二试题及答案一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为上市公司，下列个人或公司中，与甲公司构成关联方关系的是（）A.甲公司监事陆某B.甲公董事会秘书张某C.甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资公司D.持有甲公司2表决权资本的刘某控股的乙公司2.与或有事项相关的义务确认为负债的重要依据之一是履行该义务很也许导致经济利益流出公司。这里所指的很也许是指（）A.发生的也许性大于25但小于或等于50B.发生的也许

2、性大于30但小于或等于50C.发生的也许性大于45但小于或等于50D.发生的也许性大于50但小于或等于953.某上市公司200年度财务会计报告批准报出日为201年4月10日。公司在201年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.公司在一起历年半年的诉讼中败诉，支付补偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出200年度利润分派方案为每10股送3股股票股利D.公司支付200年度财务会计报告审计费40万元4.下列各项中，不影响经营活动钞票流量的是（）。A.交纳增值税B.贴现商业汇票C.提取职工

3、福利费D.收回以前年度核销的坏账5.乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。202年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制203年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。A.1.5B.1.75C.3D.4.56.事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（）A.计提医疗基金B.计提统筹退休金C.计提固定资产修购基金D.支付处置固定资产清理费用7.在采用间接法将净利润调节为经营活动的钞票流量时，下列各调整项目中，属于调

4、减项目的是（）。A.存货的减少B.递延税款贷项C.计提的坏账准备D.经营性应付项目的减少8.某股份有限公司200年12月31日购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。202年1月1日，公司所得税税率由33降为15。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计解决。该公司202年年末资产负债表中反映的递延税款借项项目的金额为（）万元。A.12B.60C.120D.1929.我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A.因固定资产改良将其折旧年限

5、由8年延长至2023B.期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C.年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用D.短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法10.甲股份有限公司201年实现净利润500万元。该公司201年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分派利润的是（）。A.发现200年少计财务费用300万元B.发现200年少提折旧费用0.10万元C.为200年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20改为5二、多选选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的对

6、的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55的表决权资本；乙公司拥有丙公司60的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.甲公司与丁公司D.乙公司与丁公司2.根据公司会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错更正的规定，公司发生会计估计变更时，应在会计报表附注披露的内容有（）。A.会计估计变更的内容B.会计估计变更的理由C.会计估

7、计变更的影响数D.会计估计变更的影响数不能拟定的理由3.在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债日后非调整事项的有（）。A.公开发行股票B.上年售出的商品发生退回C.外汇汇率发生较大变动D.董事会提出钞票股利分派方案4.某公司200年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动资产的钞票流量发生变化的有（）。A.向投资者派发钞票股利60万元B.转让一项专利权，取得价款200万元C.购入一项专有技术用于平常经营，支付价值10万元D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元5.甲股份有限公司于201年年初通过收购股权成为乙股份有限公司的母公司。201年年末，

8、甲公司应收乙公司账款为100万元；202年年末，甲公司应收乙公司账款为50万元。甲公司坏账准备计提比例均为4。对此，编制202年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录（单位：元）涉及（）。A.借：坏账准备20 000贷：管理费用20 000B.借：应付账款500 000贷：应收账款50 000C.借：管理费用20 000贷：坏账准备20 000D.借：坏账准备40 000贷：年初未分派利润40 0006.使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变化的有（）。A.转入拨入专款结余B.用固定资产对外投资C.支付固定资产维修费用D.收回对外投资收到固定资产7.按照现行会计制度

9、的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（）。A.所得税B.资本公积C.在建工程D.营业外收入8.在采用债务法进行所得税会计解决时，下列各项中，会导致本期所得税费用增长的项目有（）。A.本期转回的前期确认的递延所得税资产B.本期转回的前期确认的递延所得税负债C.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产D.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债9.我国公司在编制合并会计报表时，需要做的前期准备工作涉及（）。A.统一母子公司的会计政策B.统一母子公司的会计报表决策日及会计期间C.对子公司股权投资采用权益法核算D.将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表达的会计报表

10、10.科海股份有限公司200年度财务会计报告于201年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其200年度会计报表附注中披露的有（）。A.200年11月1日，从该公司董事持有51股份的公司购货800万元B.201年1月20日，公司遭受水灾导致存货重大损失500万元C.201年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D.201年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50的股份三、判断题（请将判断结果，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果对的的是1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不

11、得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本拟定可以收届时，该补偿金额才干作为资产单独确认。（）。2.当或有负债是公司的一项潜在义务时，不应确认为公司的一项负债；但当或有负债是公司的一项现时义务时，则应确认为一项负债。（）3.公司购入2个月到期的国债，会减少公司投资活动产生的钞票流量。（）4.在连续编制合并会计报表时，假如内部应收账款本期余额与上期余额正好相等，则对内容应收账款计提的坏账准备不需进行抵销解决。（）5.事业单位支付融资租入固定资产租金时，应相应增长固定基金。（）6.事业单位除了需要编制收入支出表

12、外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）7.我国外币业务会计解决采用的是两笔业务观点，将外币债权债务发生时到结算时由于采用不同汇率进行折算所产生的差额，作为汇兑损益解决。（）8.递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。（）9.将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更解决。（）10.同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（）四、计算分析题（本类题共3题，共23分。第1小题7分，第2

13、小题8分。第3小题8分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数。）1. 申华有限责任公司（以下简称申华公司）因近期发生亏损，钞票流量严重局限性，无力支付于201年12月31日到期的应付华强有限责任公司（以下简称华强公司）账款1 000万元。经协商，申华公司与华强公司批准就此项债务进行重组。有关重组协议如下：（1）债务重组日201年12月31日。（2）申华公司以某项固定资产抵偿债务100万元（假定不考虑相关税费）。该固定资产的账面原价为150万元，已提折旧为50万元，公允价值为100万元。（3）在以上述固定资产抵偿债务的基础之上，免去剩余债务的20，其余债

14、务延期至203年12月31日偿还。（4）申华公司如于202年开始赚钱，则从202年1月1日起对延期偿还的债务，按5的年利率向华强公司支付利息。华强公司收到的固定资产作为固定资产核算。规定：（1）编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。（2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。（3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收余额。（4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额。（答案中的金额单位用万元表达）2.华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，合用的所得税税率为33。201年度实现利润总额为2 000万元，其中：（1）采用权益法核

15、算确认的投资收益为300万元（被投资单位适应的所得税税率为33，被投资单位实现的净利润未分派给投资者）。（2）国债利息收入50万元。（3）因违反协议支付违约金20万元。（4）补贴收入300万元。（5）计提坏账准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的余额为50万元）。（6）计提存货跌价准备200万元。假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。规定：（1）计算华丰公司201年度的应交所得税、发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用（2）编制有关所得税的会计分录。（3）计算华丰公司201年度的

16、净利润。（答案中的金额单位用万元表达）3.华燕有限责任公司（以下简称华燕公司）外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇总损益。（1）201年1月1日的市场汇率为1美元=8.5人民币。各外币账户的年初余额如下：应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元应付账款160万美元，人民币金额为1 336万元长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元（仅为购建甲固定资产而借入）（2）公司201年1月有关外币业务如下：本月发生应收账款200万美元。本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款1

17、20万美元。该项固定资产正在建造中。接受投资者投入的外币资本1 000万美元，作为实收资本，协议约定的汇率为1美元=8.3元人民币。收到外币当天的市场汇率为1美元=8.35元人民币，外币已存入银行。（3）1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。规定：（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。（2）分别计算201年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。（4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表达）五、综合题（本类题共2题，共37分。第1小题20分，第2小题17分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小

18、数点的，均应保存小数点后两位小数。）1.华丽股份有限公司（以下简称华丽公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17。该公司按净利润的10计提法定盈余公积（假定不考虑计提法法定公益金），203年的财务会计报告于204年4月10日经批准对外报出。该公司203年12月31日编制的资产负债表（简表）、利润及利润分派表（简表）如：资产负债表（简表）编制单位：华丽公司203年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金100350短期借款200200应收账款净额500300应付账款500400存货净额9001000应交税金5050待摊费用0

19、0其他应付款020流动资产合计15001650流动负债合计750670长期投资：长期负债：长期股权投资净额550560长期借款100106长期债权投资净额80100应付债券500500长期投资合计630660长期负债合计600606固定资产：负债合计13501276固定资产原价12001300股东权益：减：累计折旧340460股本15001500固定资产净值860840资本公积5050无形资产及其他资产：盈余公积100240长期待摊费用100120未分派利润90204无形及其他资产合计100120股东权益合计17401994资产总计30903270负债和股东权益总计30903270利润及利润分

20、派表（简表）编制单位：华丽公司203年12月单位：万元项目上年实际数本年累计数一、主营业务收入30304000减：主营业务成本12001500主营业务税金及附加6080二、主营业务利润17702420减：营业费用120100管理费用100150财务费用5040三、营业利润15002130加：投资收益1020营业外收入200减：营业外支出300四、利润总额15002150减：所得税500750五、净利润10001400加：年初未分派利润090减：提取法定盈余公积100140应付普通股股利8101146六、未分派利润90204华丽公司204年1月1日至4月10日发生如下事项：（1）华丽公司从202

21、年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。204年1月1日，华责公司根据会计制度规定，自203年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按2023平均摊销。华贸公司202年1月1日的所有者权益为1 500万元，202年度实现净利润为400万元；203年度实现净利润为500万元（假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分派给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动）。（2）203年12月20日，华丽公司与甲公司与甲公司签订购货协议，从甲公司购入某商品，价格为10 000万元（

22、不含增值税）。12月30日，鉴于乙公司的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙公司购入该种商品。为此，甲公司根据协议规定于203年12月31日规定华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制203年度会计报表时，未预计该事项也许导致的损失。双方于204年1月5日达成协议，由华丽公司支付给甲公司100万元元违约金，该款项尚未支付。（3）华丽公司204年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）。销售成本为120万元。（4）华丽公司204年3月2日收到告知，被告知某公司已破产清算，估计该公司所欠华丽公司的200

23、万元账款所有无法收回。该公司因长期经营不善，连续发生巨额亏损，203年12月31日已资不抵债。华丽公司在203年12月31日对该笔应收账款计提了40的坏账准备。规定：（1）编制上述（2）、（3）、（4）项事项与203年度会计报表有关的调整分录（规定写出的相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素）。（2）根据上述经济业务，调整203年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分派表的有关数据，并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。（答案中的金额单位用万元表达）调整后的资产负债表部分项目单位：万元

24、项目调整后年初数调整后年末数应收账款净额长期股权投资净额其他应付款盈余公积未分派利润调整后的利润及利润分派表部分项目单位：万元项目调整后上年实际数调整后本年累计数管理费用投资收益营业外支出提取法定盈余公积未分派利润2.华普股份有限公司（以下简称华普公司）于201年1月1日投资华南公司，持有华南公司60的股权，投资时的投资成本为1 500万元。华南公司201年1月1日的所有者权益为2 500万元，其中，实收资本为1 600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分派利润为300万元。华南公司201年度实现利润为800万元（均由投资者享有），当年分派给投资者的利润为300万元，按净利润

25、的10计提法定盈余公积，按净利润的5计提法定公益金。华普公司201年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：（1）3月1日，华普公司按面值购入华南公司发行的三年期、到期一次还本付息债券，实际支付价款为3 000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4。华南公司发行该债券用于购建厂房和生产线设备，项目正在建造中。（2）华普公司为华实公司提供500万元的银行贷款担保。因华实公司暂时钞票流量局限性，无力偿还所欠债务，贷款银行行为此提起诉讼，规定华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制201年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，华普公司败诉的也许性大于胜诉的也许

26、性。假如败诉，华普公司很也许支付的金额在400万元至500万元之间。华实公司为华普公司的联营公司。（3）华普公司生产并销售甲产品。201年1-6月份销售甲产品4 000件7-12销售甲产品6 000件。甲产品每件售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝百货公司。华普公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的2-4之间。201年1-6月份发生修理费用2.5万元；7-12月份发生修理费用3万元。假定201年年初账百预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。（4）华普公

27、司201年度向华南公司销售乙产品，售价为400万元，款项已经收回，销售成本为300万元。华南公司购入的乙产品当年所有未对外销售。（5）华普公司于201年年末，计算本年3月1日购入的华南公司债券的利息。规定：（1）判断上述交易哪些属于关联方交易（注明上述交易或事项的序号即可）。（2）编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录（不需要编制销售产品以及结转本年利润的会计分录）。（3）计算华普公司201年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额。（4）编制与合并会计报表有关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表达）参考答案一、单项选择题1.C2.D3.A4.C5.D6.B7.D8.C9.D10

28、.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AC4.BC5.BCD6.ABD7.ACD8.AD9.ABCD10.ABD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、计算分析题1.答案（1）编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录借：固定资产 100货：应收账款100（2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录借：固定资产清理100累计折旧50贷：固定资产150借：应付账款 100贷：固定资产清理 100（3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额未来应收金额=（1000100）（l20%）=720（万元）（4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的

29、未来付金额来来应付金额=（1000100）（120%）（1+5%2）=792（万元）2.答案（1）计算华丰公司201年度应交所得税、所得税费用及递延税款应交所得税=202330050（30050）20033%=210033%=693（万元）递延税款借方发生额=（30050）20033%=148.5（万元）所得税费用=693148.5=544.5（万元）（2）编制有关所得税的会计分录借：所得税 544.5递延税款148.5贷：应交税金应交所得税693（3）计算华丰公司201的净利润华丰公司201年度净利润=2023544.51455.5（万元）3.答案（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录

30、借：银行存款 8350贷：实收资本8300资本公积50（2）分别计算201年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额银行存款（外币户美元）账户汇兑收益=（700+100+1000120）8.4（5845+10008.35+1008.51208.5）=1411214025=87（万元）应收账款账户汇兑收益=（400200100）8.4（33402008.51008.5）=42004190=10（万元）长期借款账户汇兑损失=（500120）8.4（41751208.5）=31923155=37（万元）应付账款账户汇兑损失=1608.41336=13441336=8（万元）（3）计算当月应计入损益的

31、汇兑收益或损失金额应计入损益的汇兑收益=87+108=89（万元）（4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录借：应收账款10银行存款 87贷：应付账款8财务费用89借：在建工程 37贷：长期借款37五、综合题1.答案（1）编制203年度会计报表有关的调整分录对于事项（2）的会计解决：借：以前年度损益调整营业外支出100贷：其他应付款100借：利润分派未分派利润 100贷：以前年度损益调整 100借：盈余公积10贷：利润分派未分派利润10对于事项（3）不需作调整分录。对于事项（4）的会计解决：借：以前年度损益调整管理费用120贷：坏账准备120200（140）借：利润分派未分派利润120贷：以前年度

32、损益调整120借：盈余公积 12贷：利润分派未分派利润12（2）调整203年度会计报表的有关数据调整后的资产负债表部分项目单位：万元2.答案（1）判断哪些属于关联方交易上述交易（1）、（2）、（4）属于关联方交易。（2）编制华普公司有关的会计分录华普公司购买债券的会计解决借：长期债权投资华南公司3000贷：银行存款3000华普公司因担保很也许承担的负债借：营业外支出担保损失450贷：预计负债45016月份应提产品质量保证=4000300（2%4%）100002=36（万元）712月份应提产品质量保证=6000300（24）1000025.4（万元）借：营业费用产品质量保证9贷：预计负债产品质量

33、保证9借：预计负债产品质量保证 5.5贷：原材料5.5华普公司计算利息的会计解决借：长期债权投资华南公司（应计利息）100贷：投资收益100（3）计算华普公司 201年12月 318资产负债表年末数中应反映的预计负债金额201年12月31日应确认的预计负债金额=（400+500）2+4000300（24）2+6000300（24）2100005.5=453.5（万元）（4）编制合并会计报表有关的批销分录借：应付债券3000贷：长期债权投资3000借：应付债券100贷：长期债权投资100借：投资收益100贷：在建工程100借：投资收益480少数股东收益320年初未分派利润300贷：提取法定盈余公积80提取法定公益金40应付利润300未分派利润680借：实收资本1600资本公积 300盈余公积 420未分派利润680贷：长期股权投资1800少数股东权益1200借：提取法定盈余公积48提取法定公益金24贷：盈余公积 72借：年初未分派利润 180贷：盈余公积 180借：主营业务收入400贷：主营业务成本300存货 100