2023年中级会计实务真题精选.doc

《2023年中级会计实务真题精选.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年中级会计实务真题精选.doc（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。）1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（ ）。A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资【答案】【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。【试题点评】本题考核“汇兑差额”知识点，该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷二多选第10题考点基本相同。2.下列关于会计估计及其变更的表述中

2、，对的的是（ ）。A.会计估计应以最近可运用的信息或资料为基础B.对结果不拟定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行解决D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更解决【答案】A【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项C，会计估计变更应采用未来合用法；选项D，应当作为会计估计变更解决。【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务同步练习第17章多选8题考点基本相同。3.2023年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2023

3、年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应补偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2023年度财务报告批准报出日为2023年3月31日，预计未来期间可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2023年12月31日资产负债表“未分派利润”项目“期末余额”调整增长的金额为（ ）万元。A.135B.150C.180D.200【答案】A【解析】账务解决如下：借：预计负债 800 以前年度损益调整 200 贷：其他应付款600借：以前年度损益调整 200 贷：递延所得税资产 200借：递延所得税

4、资产 150 贷：以前年度损益调整 150借：以前年度损益调整 150 贷：盈余公积 15 利润分派未分派利润 135【试题点评】本题考核“日后未决诉讼结案”知识点，该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷二单选第3题。 中华会计财考网4.2023年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁协议规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。当天，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（ ）万元。A.100B.101C.500D.501【答案】D【解析】账务解决如下：借：固

5、定资产 501 贷：其他应付款 501【试题点评】本题考核“事业单位融资租入固定资产入账价值”知识点，该知识点与财考网2023中级会计实务逐章精讲班第20章有类似考点讲解。5.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。A.资本公积 B.营业外收入C.未分派利润 D.投资收益【答案】C【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应当作为会计政策变更解决，公允价值与价值的差额应计入留存收益。所以选择C选项。【试题点评】本题考核“投资性房地产核算模式转换”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实

6、务冲刺试卷一判断题第6题考点基本相同。6.2023年12月31日，甲公司建造了一座核电站达成预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当天，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（ ）万元。A.200 000 B.210 000C.218 200 D.220 000【答案】C【解析】分录为：借：固定资产 218200 贷：在建工程 210000 预计负债 8200【试题点评】本题考核“存在弃置费用的固定资产入账价值”知识点。该知识点与财考网2023年考试中心开通的实验班模拟试题一判断题2题

7、、2023年中级会计实务冲刺试卷二单选第2题考点基本相同。 7.下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（ ）。A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派钞票股利C.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派钞票股利【答案】B【解析】选项B的分录为：借：应收股利 贷：长期股权投资【试题点评】本题考核“长期股权投资账面价值变动”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷三多选第4题考点基本相同。8.研究开发活动

8、无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（ ）。A.无形资产 B.管理费用C.研发支出 D.营业外支出【答案】B【解析】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的规定是要费用化，计入当期损益的，所以答案为B。【试题点评】本题考核“研发无形资产支出费用化”知识点。该知识点与财考网2023年考试中心开通的实验班模拟试题二单选2题、习题班练习中心第6章单选第3题考点基本相同。 9.2023年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无

9、法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（ ）万元。A.280 B.300C.350 D.375【答案】D【解析】由于换入资产和换出资产的公允价值不可以可靠计量，所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入资产的入账价值金额是350+150=500（万元），甲公司换入在建房屋的入账价值为500*300/（100+300）=375（万元）。【试题点评】本题重要考核“以账面价值为基础的非货币性资产互换”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务冲刺试卷一单选第2题的考点基本相同。10.下列关于公司为固定资产减值测试目的预计未来钞票流量的表述中，不对的的是（ ）A.预

10、计未来钞票流量涉及与所得税相关的钞票流量B.预计未来钞票流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来钞票流量不涉及与筹资活动相关钞票流量D.预计未来钞票流量不涉及与固定资产改良相关的钞票流量【答案】A【解析】公司为固定资产减值测试目的预计未来钞票流量不应当涉及筹资活动和与所得税收付有关的钞票流量，因此选项A是错误的，符合题目规定。【试题点评】本题重要考核“预计未来钞票流量”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷二多选第4题、2023年中级会计实务冲刺试卷一多选第7题的考点基本相同。11.公司部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类

11、为（ ）。A.长期股权投资B.货款和应收款项C.交易性金融资产D.可供出售金融资产【答案】D【解析】公司因持故意图或能力发生改变，是某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应当将其重分类为可供出售金融资产，所以选项D是对的的。【试题点评】本题重要考核“金融资产的重分类”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷一多选第1题的考点基本相同。12.对于以钞票结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金融应在资产负债日计入财务报表的项目是（ ）。A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动收益【答案】D【解析】以钞票结算的股份支付，可行权日后公司是不再确认相关成

12、本费用，负债的公允价值变动是计入公允价值变动损益的，反映在利润表中项目是公允价值变动收益项目。【试题点评】本题重要考核“以钞票结算的股份支付”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷二多选第3题的考点基本相同。13.2023年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2023年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2023年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2023年2月28日，该厂房建造完毕，达成预定可使用状态。2023年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（ ）。A.202

13、3年2月1日至2023年4月30日B.2023年3月5日至2023年2月28日C.2023年7月1日至2023年2月28日D.2023年7月1日至2023年4月30日【答案】C【解析】借款费用同时满足下列条件的，才干开始资本化：（一）资产支出已经发生，资产支出涉及为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付钞票、转移非钞票资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达成预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。本题中，三个条件所有满足是发生在2023年7月1日，所以2023年7月1日为开始资本化时点，而达成预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的

14、重点是2023年2月28日。【试题点评】本题重要考核“资本化期间”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷（三）判断第6题的考点基本相同。14.对于以非钞票资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是( )。A.收到的非钞票资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B.收到的非钞票资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C.收到的非钞票资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D.收到的非钞票资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额【答案】C【解析】债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值与债务账面价值的差额，也就是债权人的让步金额，所以答案C是对的的。【试题

15、点评】本题重要考核“债权人的债务重组损失”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷三单选第8题的考点基本相同。15.下列与建造协议相关会计解决的表述中，不对的的是( )。A.建造协议完毕后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B.处在执行中的建造协议预计总成本超过协议总收入的，应确认资产减值损失C.建造协议收入涉及协议规定的初始收入以及因协议变更、索赔、奖励等形成的收入D.建造协议结果在资产负债表日可以可靠估计的，应当采用竣工比例法确认协议收入和协议费用【答案】A【解析】公司会计准则第十五号建造协议第十六条规定协议完毕后处置残余物资取得的收益等与协议有关的零星收益，应当冲减

16、协议成本。【试题点评】本题重要考核“建造协议收入”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务冲刺试卷二多选第9题的考点基本相同。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上是符合题意的对的答案，请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。）16.下列关于会计政策及期变更的表述中，对的的有（ ）。A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计解决方法B.变更会计政策表白以前会计期间采用的会计政策存在错误C.变更会计政策可以更好地反映的公司的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有

17、本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更【答案】ACD【解析】会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性，所以选项B是不对的的。【试题点评】本题重要考核“会计政策及其变更的概念”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷一多选题第7题、模拟试卷二单选题第13题、模拟试卷三多选题第9题的考点基本相同。17.下列关于资产负债表日后事项的表述中，对的的有（ ）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日事项涉及资产负债表日至财务

18、报告批准报出日之间发生的所有事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】ABD【解析】资产负债表日后事项涉及资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不对的的。【试题点评】本题重要考核“日后事项的内容”知识点。该题与财考网2023年中级会计实务同步练习第18章单选题第2题很相似。18.下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（ ）。A.接受劳务捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受公用房捐赠D.接受货币资金捐

19、赠【答案】BCD【解析】非营利组织的捐赠收入为民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表中披露。所以选项A是不对的的，即不予以确认的。【试题点评】本题重要考核第20章的“民间非营利组织捐赠收入”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷二多选第6题的考点基本相同。19.对于需要加工才干对外销售的在产品，下列各项中，属于在拟定其可变现净值时应考虑的因素有（ ）。A.在产品已经发生的生产成本B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销

20、售费用【答案】BCD【解析】需要进一步加工才干对外销售的存货的可变现净值=存货估计售价至竣工估计将发生的成本估计销售费用相关税金，所以答案为BCD。【试题点评】本题重要考核第2章的“可变现净值的拟定”知识点。该知识点与财考网22023年中级会计实务模拟试卷二单选第2题的考点基本相同。20.下列关于专门用于产品生产的专利权会计解决的表述中，对的的有（ ）。A.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD【解析】无形资产摊销一般是计入管

21、理费用，但若专门用于生产产品的无形资产，其摊销费用是计入相关成本的。对于无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核的，无形资产是采用历史成本进行后续计量的，其历史成本为账面价值。【试题点评】本题重要考核第6章的“无形资产的后续计量”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷四多选第4题、2023年中级会计实务冲刺试卷二单选第3题的考点基本相同。21.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，对的的有（ ）。A.资产组是公司可以认定的最小资产组合B.认定资产组应当考虑对资产的连续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑公司管理层管理生产经营活动的方式D.资产组产生的钞票流入

22、应当独立于其他资产或资产组产生的钞票流入【答案】ABCD【试题点评】本题重要考核第8章的“资产组减值测试”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务冲刺试卷一单选第4题的考点基本相同。22在拟定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（ ）。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周边困难导致的中断【答案】ABCD【试题点评】本题重要考核第11章的“暂停资本化期间的判断”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务同步练习第11章单选题第19题基本相同，模拟试卷三单选第7题中有所体现。23.2023年7月31日

23、，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当天，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组有（ ）。A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司钞票偿还【答案】ACD【试题点评】本题重要考核第12章 的“债务重组的定义”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务冲刺试卷二多选第5题的考点基本相同。24.2023年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，协议约定的销售价值为5000

24、万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。假如采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2023年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，对的的有（ ）。A.增长长期应收款4500万元B.增长营业成本3800万元C.增长营业收入5000万元D.减少存货3800万元【答案】ABD【试题点评】本题重要考核第14章 的“分期收款销售商品的核算”知识点与财考网2023年中级会计实务同步练习第14章选题第17题、多选第6题非常相似。25.下列各项中，属于公司在拟定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。A.取得贷款使用的重要计价货币B.拟定商品生

25、产成本使用的重要计价货币C.拟定商品销售价格使用的重要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的重要计价货币【答案】ABCD【试题点评】本题重要考核第16章 的“记账本位币”知识点。该知识点在财考网2023年中级会计实务同步练习第16章多选题第1题中有所体现。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否对的，并按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述对的的，填涂答题卡中信息点【】；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点【】。每小题答题对的的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46.外币账务报表折算产生的折算

26、差额，应在资产负债表“未分派利润”项目列示。（ ）【答案】错【解析】外币报表折算差额是在资产负债表的外币报表折算差额项目单独反映的。【试题点评】本题重要考核第16章 的“外币报表折算 ”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷三单选第10 题的考点基本相同。47.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计解决。（ ）【答案】对【解析】发现以前会计期间的会计估计存在错误的，也就是说发现以前滥用会计估计变更，应当作为前期会计差错，按照前期会计差错进行更正。【试题点评】本题重要考核第17章 的“前期差错更正”知识点。该题在财考网2023年中级会计实务模拟试卷二

27、综合题第1题第（1）问中有所体现48.公司为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不拟定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（ ）【答案】错【解析】公司财务信息不能为了谨慎性而牺牲可靠性和相关性，必须真实的，客观的反映公司的财务信息。【试题点评】本题重要考核第1章 的“谨慎性规定”知识点。该题与财考网2023年中级会计实务冲刺试卷一多选题第1题的知识点基本相同。49.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。（ ）【答案】对【解析】公司会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原

28、已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。【试题点评】本题重要考核第2章的“存货的期末计量 ”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷多选题第2题的考点基本相同。50.公司购入的环保设备，不能通过使用直接给公司来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（ ）【答案】错【解析】公司购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为公司带来经济利益，但是有助于公司从相关资产中获得经济利益，或者将减少公司未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，公司应将其确认为固定资产。【试题点评】本题重要考核第3章 的“固定资产的确认”知识点。该知识点与财考网2023年随章同步

29、练习第3章判断题第1题非常相似。51.计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时拟定，且在该项投资预期存续签期间或合用的更短期间内保持不变。（）【答案】对【解析】公司在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算拟定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或合用的更短期间内保持不变。【试题点评】本题重要考核第9章 的“持有至到期投资的核算”知识点。该题与财考网2023年逐章精讲班第9章中有具体讲解。52.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司的股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给

30、职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。（）【答案】错【解析】差额是计入资本公积-股本溢价的。【试题点评】本题重要考核第10章 的“回购购票用于权益结算的股份支付”知识点。该题与财考网2023年中级会计实务同步练习第11章多选题第5题考点基本相同。53.以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。（ ）【答案】错【解析】已修改债务条件进行债务重组涉及或有应收金额的，债权人在重组日是不确认或有应收金额的，而是实际收取的时候才予以确认的。【试题点评】本题重要考核第12章 的“ 债务重组损失的计算”知识

31、点。该知识点在财考网2023年中级会计实务模拟试卷三单选第8题有所涉及。54.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。（ ）【答案】对【解析】或有负债由于不满足负债确认的条件，所以是不能在资产负债表中确认，只能在报表附注中予以披露。【试题点评】本题重要考核第13章的“或有负债”知识点。该知识点与财考网2023年中级会计实务模拟试卷三单选第9题的考点基本相同。55.公司合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（ ）【答案】错【解析】若是公司合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认

32、的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。【试题点评】本题重要考核第15章的“特殊事项产生的暂时性差异”知识点。该知识点在财考网2023年中级会计实务模拟试卷一判断题第9题非常相似。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡规定计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡规定编制的会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目）1.甲公司为上市公司，2023年至2023年对乙公司股票投资有关的材料如下：（1）2023年5月20日，甲公司

33、以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的钞票股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2023年5月27日，甲公司收到乙公司发放的钞票股利6万元。（3）2023年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。（4）2023年7月起，乙公司股票价格连续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2023年4月26日，乙公司宣告发放钞票股利每股0.1元。（6）2023年5月10日，甲公司收到乙公司发放的钞票股利1万元

34、。（7）2023年1月起，乙公司股票价格连续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8）2023年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的所有股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。规定：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）分别计算甲公司该项投资对2023年度和2023年度营业利润的影响额。（“可供金融资产”科目规定写出明细科目；答案中的金额单位用万元表达）【答案】（1）2023年5月20日：借：可供出售金融资产成本

35、295.8 应收股利 6 贷：银行存款 301.82023年5月27日：借：银行存款 6 贷：应收股利 62023年6月30日：借：资本公积其他资本公积 35.8 贷：可供出售金融资产公允价值变动 35.82023年12月31日：借：资产减值损失 95.8 贷：资本公积其他资本公积 35.8 可供出售金融资产减值准备 602023年4月26日：借：应收股利 1 贷：投资收益 12023年5月10日：借：银行存款 1 贷：应收股利 12023年6月30日：借：可供出售金融资产减值准备 50 贷：资本公积其他资本公积 502023年12月24日：借：银行存款 278.32 可供出售金融资产减值准备

36、 10 公允价值变动35.8 贷：可供出售金融资产成本 295.8 投资收益 28.32借：资本公积其他资本公积 50 贷：投资收益 50（2）甲公司该项投资对2023年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元，即减少营业利润95.8万元。甲公司该项投资对2023年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32（万元），即增长营业利润79.32万元。【试题点评】本题考察可供出售金融资产的初始、后续计量，内容非常基础性，属于送分题。本题与财考网中级会计实务同步练习第9章计算题第4题非常相似，在模拟试卷二单选题第4题中有所体现。2.甲公司为上市公司，2023年有关资料如下：（1）甲公司2

37、023年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款6015交易性金融资产4010可供出售金融资产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计7601904010（2）甲公司2023年度实现的利润总额为1 610万元。2023年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应

38、纳税所得额。年末根据可供金融资产公允价值变动增长资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增长相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。当年发生研究开发支出100万元，所有费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2023年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融资产4203

39、60可供出售金融资产400560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司合用的所得税税率为25%，预计未来期间合用的所得税税率不会发生变化，未来的期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。规定：（1）根据上述资料，计算甲公司2023年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2023年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2023年所得税费用金额。（答案中的金额单位用万元表达）【答案】（1）应纳税所得额会

40、计利润总额1610当期发生的可抵扣暂时性差异10当期发生的应纳税暂时性差异20当期转回的可抵扣暂时性差异（20+50）当期转回的应纳税暂时性差异0-非暂时性差异（10050%+420）=1060（万元）注释：当期发生的可抵扣暂时性差异10指的是本期增长的产品质量费用计提的预计负债10产生的可抵扣暂时性差异。当期发生的应纳税暂时性差异20指的是年末根据交易性金融资产公允价值变确认公允价值变动收益20导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异。当期转回的可抵扣暂时性差异（20+50）指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20以及实际发生的产品质量费用50转回的可抵扣暂时性差异50。非暂时

41、性差异（10050%+420）指的是加计扣除的研发支出10050%以及税前填补亏损金额420。应交所得税=106025%=265(万元)。（2）略（3）借：资本公积 10 所得税费用 120 贷：递延所得税资产 130借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5（4）所得税费用=120+5+265=390（万元）。【试题点评】本题考核所得税的核算。与财考网2023年中级会计实务模拟试卷三计算题第1题、2023年中级会计实务冲刺试卷二计算题第1题非常相似。五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡规定计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数。凡规定编制会计分录的，除题

42、中有特殊规定外，只需写出一级科目）1.（1）1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。协议约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当天，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款

43、项尚未收到。南云公司和乙公司约定的钞票折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算钞票折扣时不考虑增值税额。（3）6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。（4）9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。协议约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在协议签订时预付50%货款（不含增值税额），剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款29

44、0万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及所有增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。（5）11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；合用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。协议约定，南云公司应于

45、2023年5月1日按2500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。规定：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表达）【答案】事项一：2023年1月31日借：应收账款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费应交增值税（销项税） 680借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本 300 预计负债 1002023年6月30日借：库存商品 330 应交税费应交增值税 74.8（44017

46、%） 主营业务收入 40 预计负债 100 贷：主营业务成本 30 应收账款 514.8（4401.17）借：银行存款 4165.2（89401.17） 贷：应收账款 4165.2事项二：2023年3月25日借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税）510借：主营业务成本 2800 贷：库存商品 28002023年4月10日借：银行存款 3480 财务费用 30（30001%） 贷：应收账款 3510（30001.17）事项三：2023年6月30日借：银行存款 50 公允价值变动损益 8 贷：交易性金融资产成本 35 公允价值变动 8 投资收益 15事项四：2023年9月30日借：银行存款 290 贷：预收账款 2902023年11月30日借：银行存款 388.6 预收账款 290 贷：主营业务收入 580 应交