2023年高级财务会计形成性考核答案材料.doc

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1、高级财务会计形成性考核册高级财务会计形成性考核册作业（二）作业2一、单项选择题1、公司债券投资的利息收入与公司集团内部应付债券的利息支出互相抵消时，应编制的抵消分录为（ A ）。A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并钞票流量表中不反映的钞票流量是（ C ）。A、子公司依法减资向少数股东支付的钞票 B、子公司向其少数股东支付的钞票股利 C、子公司吸取母公司投资收到的钞票 D、子公司吸取少数股东投资收到的钞票 3、甲公司和乙公司没

2、有关联关系，甲公司2023年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2023年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分派利润为2，在2023年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。A、120 B、100 C、80 D、604、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期所有实现对外销售，对的的抵销分录是（ B ）。A、借：未分派利润年初（内部交易毛利） 货：存货（内部交易毛利）B、借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）C、借：年

3、初未分派利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）D、借：年初未分派利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本） 存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元，年利率为5%，每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券202300元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。A、借：应付债券 200 000 贷：资本公积 200 000B、借：持有至到期投资 200 000 贷：资本公积 200 000C、借：应付债券 200 000 贷：持有至到期投资 200 000C、借：应付票据 200 0

4、00 贷：应收票据 200 0006、将公司集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销解决时，应当借记“应收账款坏账准备”项目，贷记（ A ）项目。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分派利润年初的金额为（C）。A、上年

5、度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，此外的50%。母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售的利润为（ D ）元。A、4000 B、3000 C、2023 D、100010、A公司为B公司的母公司，2023年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年所有没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万无，B公司计提了45万元的存货跌价准备，A公司销售该

6、存货的成本上升120万元，2023年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销解决为（ C ）。A、借：资产减值损失 150000 B、借：存货存货跌价准备 450000贷：存货存货跌价准备 150000 贷：资产减值损失 450000C、借：存货存货跌价准备 300000 D、借：未分派利润年初 300000贷：资产减值损失 300000 贷：存货存货跌价准备 300000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及的项目有（ ABCDE ）。A、营业外收入 B、固定资产累计折旧 C、固定资产原价D、未分派利润年初 E、管理费用2、假如上期内部

7、存货交易形成的存货本期所有未精神病峄外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应涉及（ ACD ）。、借：未分派利润年初 、借：期初未分派利润年初贷：营业成本 贷：存货、借：营业收入 、借：营业成本贷：营业成本 贷：存货E、借：存货贷：期初未分派利润年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ ABCE ）。、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销、将当期多计提的折旧费用予以抵销 、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销、调整期末未分派利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交

8、易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ ABC）。、借记“营业收入”项目 、贷记“营业成本”项目、贷记“固定资产原价”项目 、借记“营业外收入”项目E、借记“固定资产累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，假如内部销售商品所有未实现对外销售，应当抵销的数额有（ABC）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、 在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、 在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分派利润合并数额的影

9、响予以抵销，调整第二期期初未分派利润的合并数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般涉及（ ABDE ）。A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分派表中各子公司对当年利润的分派与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并

10、工作底稿时应做的抵销分录为（AC）。A、借：应收账款坏帐准备 1000 B、借：资产减值损失 1000贷：资产减值损失 1000 贷：应收账款坏帐准备1000C、借：应付账款 20230 D、应收帐款 20230贷：应收帐款 20230 贷：应付账款 20230E、借：未分派利润年初 1000贷：资产减值损失 1000 8、在合并钞票流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司互相之间当期发生的各类交易或事项对钞票流量的影响予以消除，合并钞票流量抵销解决涉及的内容有（ABCDE）。A、母公司与子公司以及子公司之间钞票进行投资所产生的钞票流量的抵销解决B、母公司与子公司以及子公司之间取得投

11、资收益收到的钞票与分派股利或偿付利息支付的钞票的抵销解决C、母公司与子公司以及子公司之间钞票结算债权与债务所产生的钞票流量的抵销解决D、母公司与子公司以及子公司互相之间债券投资有关的钞票流量的抵销解决E、母公司与子公司以及子公司互相之间当期销售商品所产生的钞票流量的抵销解决9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）。A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款10、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映的有（ ABC ）。A、子公司接受少数股东作为出资投入的钞票B、子公司支付少数股东的钞票股利C、子公司依

12、法减资时向少数股东支付的钞票D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？答：四、业务题1、P公司为母公司，2023年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2023

13、万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2023年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2023年宣告分派2023年钞票股利1000万元，无其他所有者权益变动。2023年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2023年宣告分派2023年钞票股利1100万元。（2）P公司2023年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2023年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2023年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2023年对外销售A产品40件，每件

14、售价6万元；2023年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2023年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。规定：（1）编制P公司2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2023年12月31日和2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2023年和2023年的合并抵销分录。（金额单位用万元表达。）解：（1）2023年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000 贷：银行存款330

15、00 2023年分派2023年钞票股利1000万元：借：应收股利 800（100080%） 贷：长期股权投资Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利8002023年宣告分派2023年钞票股利1100万元：应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷：投资收益1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）2023年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400080%-10

16、0080%=35400万元2023年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元（3）2023年抵销分录1）投资业务借：股本30000 资本公积 2023 盈余公积 1200 （800+400） 未分派利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （30000+2023+1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分派利润年初 7200 贷：本年利润分派提

17、取盈余公积 400本年利润分派应付股利1000未分派利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（1005） 贷：营业成本500借：营业成本80 40（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4（4056/12） 贷：管理费用42023年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积 2023 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分派利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380 （30000+2023+1700+132

18、00）20%借：投资收益4000 少数股东损益 1000 未分派利润年初9800 贷：提取盈余公积500应付股利1100未分派利润132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分派利润年初 80 贷：营业成本80B产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3） 贷：存货603）内部固定资产交易借：未分派利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4 贷：未分派利润年初 4借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2023年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作

19、为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2023年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计解决：（1）2023年2023年的抵销分录。（2）假如2023年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决。（3）假如2023年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决。（4）假如该设备用至2023年仍未清理，作出2023年的抵销分录。解：（1）20232023年的抵销解决：2023年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用42023年的抵销分录：借：年初未分派利润

20、20贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未分派利润4借：固定资产4贷：管理费用42023年的抵销分录：借：年初未分派利润20贷：固定资产20借：固定资产8贷：年初未分派利润8借：固定资产4贷：管理费用42023年的抵销分录：借：年初未分派利润20贷：固定资产20借：固定资产12贷：年初未分派利润12借：固定资产4贷：管理费用4（2）假如2023年末不清理，则抵销分录如下：借：年初未分派利润20贷：固定资产20借：固定资产16贷：年初未分派利润16借：固定资产4贷：管理费用4（3）假如2023年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分派利润4贷：管理费用4（4）假如乙公司使用该设备至2023年仍未清理，则2023年的抵销分录如下：借：年初未分派利润20贷：固定资产20借：固定资产20贷：年初未分派利润203、甲公司于2023年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2023年年末甲公司应收乙公司账款100万元；2023年年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。规定：对此业务编制2023年合并会计报表抵销分录。解：借：坏账准备 40 000贷：年初未分派利润 40 000借：应付账款 500 000贷：应收账款 500 000借：管理费用 20 000贷：坏账准备 20 000