2022年财务会计教案流动负债.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案新课导入：流淌负债第一节 应对账款及应对票据 一、应对账款 应对账款指因购买材料、 商品或接受劳务供应等而发生的 债务；应对账款入账时间的确定,应以所购买物资的全部权转 移,或接受劳务已发生为标志；分两种情形：1 货物与发票账单同时到达,待货物验收入库后,按发 票账单登记入账；2 货物与发票账单不同时到达,待月份终了估量入账；应对账款一般按应对金额入账,而不按到期应对金额的现值入账；假如购入的资产在形成一笔应对账款时是带有现金折 扣的,应对账款入账金额的确定按发上记载的应对金额的总值 记账；在这种方法下,应按发票上记载的全部应

2、对金额,借记 有关科目,贷记“ 应对账款” 科目,获得的现金折扣,冲减财 务费用；二、应对票据 应对票据是由出票人出票, 托付付款人在指定日期无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；由于真实交易而开出、承兑的商业汇票,通过“ 应对票名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案据” 科目核算, 应对票据按是否带息分为带息应对票据和不带 息应对票据两种；1带息应对票据；应对票据如为带息票据,其票据的面 值就是票据的现值；2不带息应对票据；不带息票据其面值就是票据到期时 的应对金额；开出并承兑的商业承兑汇

3、票假如不能如期支付的,应在票 据到期时,将“ 应对票据” 账面余额转入“ 应对账款” 科目；其次节 应交税金 一、增值税 增值税是就其货物或劳务的增值部分征税的一种税种；企业购入货物或接受劳务必需具备以下凭证,其进项税额 才能予以扣除：（1）增值税专用发票；（2）完税凭证；（3）购进免税农产品或收购废旧物资,根据税务机关批 准的收购凭证上注明的价款或收购金额的肯定比率运算进项 税额,并以此作为扣税和记账的依据；1科目及账户的设置 企业应交的增值税, 在“ 应交税金” 科目下设置“ 应交增名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - -

4、 - 名师精编 精品教案值税” 明细科目进行核算；“ 应交税金应交增值税” 科目分别设置“ 进项税额” 、“ 已交税金” 、“ 销项税额” 、“ 出口退税” 、“ 进项税额转 出” 、“ 转出未交增值税” 、“ 转出多交增值税” 等专栏；2一般纳税企业一般购销业务的账务处理 实行增值税的一般纳税企业, 一是可以使用增值税专用发 票,企业销售货物或供应劳务可以开具增值税专用发票；二是 购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销 项税额抵扣； 三是假如企业销售货物或者供应劳务采纳销售额 和销项税额合并定价方法的, 按公式“ 销售额含税销售额（1税率）” 仍原为不含税销售额,并按不含税销售

5、额运算 销项税额；一般纳税企业一般购销业务的特点,一是购进阶段价税分离,价款计入购货成本,税款计入进项税额；二是销售阶段以 不含税价作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税 额；3一般纳税企业购入免税产品的账务处理 企业购进免税产品,一般情形下,不能扣税,但按税法规 定,对于购入的免税农业产品、 收购废旧物资等可以按买价 （或 收购金额）的肯定比率运算进项税额,并准予从销项税额中抵 扣；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案4小规模纳税企业的账务处理 小规模纳税企业的特点：小规模纳税企业销售货物或

6、者供应应税劳务,一般情形 下,只能开具一般发票,不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或供应应税劳务,实行简易办 6运算；法运算应纳税额,根据销售额的 小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额；小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,而计入购入货物的成本；小规模纳税企业的销售收入按不含税价格运算；5视同销售的账务处理 视同销售会计核算时不作销售处理,而是按成本转账,但是无论会计上是否作销售处理,只要税法规定需要交纳增值税的,应当运算交纳增值税销项税额,并计入“ 应交税金应 交增值税” 科目中的“ 销项税额” 专栏；6不予抵扣

7、项目的账务处理 属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的,直接将增 值税专用发票上注明的增值税额记入购入货物及接受劳务的 成本；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案假如属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的,可先将其记入“ 应交税金- 应交增值税（进项税额）”科目,待确定为不予抵扣项目时,再通过“ 应交税金- 应交 增值税（进项税额转出）” 将其记入其他有关科目；7转出多交增值税和未交增值税的账务处理 在“ 应交税金” 科目下设置“ 未交增值税” 明细科目,核 算月末转入的当月未交或多交的

8、增值税,同时,在“ 应交税金- 应交增值税” 科目下设置“ 转出未交增值税” 和“ 转出多 交增值税” 专栏；二、消费税 消费税的征收方法采纳从价定率和从量定额两种；1会计科目的设置 企业按规定应交的消费税,在“ 应交税金” 科目下设置“ 应交消费税” 明细科目核算；“ 应交消费税” 明细科目的借方余额,反映企业实际交纳的消费税和待扣的消费税；贷方发 生额,反映按规定应交纳的消费税；期末贷方余额,反映尚未 交纳的消费税；期末借方余额,反映多交或待扣的消费税；2产品销售的账务处理（1）企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品 应交纳的消费税,通过“ 主营业务税金附加” 科目核算；名师归纳总结

9、 - - - - - - -第 5 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税（2）企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿 债务等,视同销售进行会计处理；（3）企业用应税消费品换取生产资料和消费资料的,应 按售价,借记“ 的资选购” 等科目,贷记“ 主营业务收入” 科 目；（4）以应税消费品抵偿债务的,按售价借记有关“ 应对 账款” 等科目,贷记“ 主营业务收入” 科目；（5）以应税消费品支付代购手续费,按售价,借记“ 应 付账款” ,“ 物资选购等科目,贷记“ 主营业务收入” 科目；3托付加工应税消

10、费品的账务处理托付加工应税消费品在会计处理时,需要交纳消费税的委托加工应税消费品, 于托付方提货时, 由受托方代扣代交税款；受托方按应扣税款金额, 借记“ 应收账款” “ 银行存款” 等科 目,贷记“ 应交税金应交消费税” 科目,托付加工应税消 费品收回后,直接用于销售的,托付方应将代扣代交的消费税 计入托付加工的应税消费品成本,借记“ 托付加工物资” 、“ 生产成本” 等科目,贷记“ 应对账款” 、“ 银行存款” 等科 目,待托付加工应税消费品销售时,不需要再交纳消费税；委名师归纳总结 托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定第 6 页,共 14 页- - - - - - -精

11、选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案准予抵扣的,托付方应按代扣代交的消费税款,借记“ 应交税 金应交消费税” 科目,贷记“ 应对账款” 、“ 银行存款”等科目,待用托付加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品 销售时,再交纳消费税；受托加工或翻新改制金银首饰按规定 由受托方交纳消费税,企业应于向托付方交货时,按规定应交 纳的消费税,借记“ 主营业务税金及附加” 科目,贷记“ 应交 税金应交消费税” 科目；4进出口产品的账务处理 交纳消费税的进口消费品, 其交纳的消费税应计入该进 口消费品的成本,借记“ 固定资产” 、“ 物资选购” 等科目,贷记“ 银行存款” 等科目

12、；免征消费税的出口应税消费品分别不怜悯形进行账务 处理；三、营业税 营业税是对供应劳务, 转让无形资产和销售不动产的单位 和个人征收的税种；1科目设置 企业按规定交纳的营业税,在“ 应交税金” 科目下设置“ 应交营业税” 明细科目；2其他业务收入相关的营业税的账务处理名师归纳总结 工业企业经营工业生产以外的其他业务所取得的收入,按第 7 页,共 14 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案规定应交的营业税, 通过“ 其他业务支出” 和“ 应交税金应交营业税” 科目核算；企业销售不动产应交的营业税,中核算；在“ 固定资产清理” 科目企业转

13、让无形资产按规定应当交纳营业税,通过“ 其他业 务支出” 科目核算；四、资源税 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和 个人征收的税种； 通过“ 应交税金 - 应交资源税” 科目核算；企业销售应税矿产品的应交资源税,借记“ 主营业务税金及附加” ；贷记“ 应交税金应交资源税“ 科目；企业运算出自 产知用的应税产品应交纳的资源税,借记“ 生产成本” 、“ 制 造费用” 等科目,贷记“ 应交税金应交资源税” 科目；企业收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代交的 资源税,作为收购矿产品的成本,将代扣代交的资源税,记入“ 应交税金应交资源税” 科目；外购液体盐加工固体盐 的,所购入液体盐交

14、纳的资源税可以抵扣,计入“ 应交资源 税” 的借方；五、土地增值税 土地增值税根据转让房地产所取得的增值额和规定的税 率运算征收, 通过“ 应交税金 - 应交土地增值税” 科目核算；名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案对于兼营房地产业务的企业, 交纳的土地增值税记入“ 其他业 务支出” ； 转让的土地使用权连同地上建筑物及附着物在“ 固 定资产” 、“ 在建工程” 核算的,其税款记入“ 固定资产清 理” 、“ 在建工程” ；六、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 房产税、土地使用税、车船使用税和

15、印花税；记入“ 治理 费用” 的四个税种；其中印花税不通过“ 应交税金” 科目核 算,直接借记“ 治理费用” 或“ 待摊费用” 科目,贷记“ 银行 存款” 科目；七、城市保护建设税企业按规定运算出的城市保护建设税,借记“ 主营业务税金及附加” ,“ 其他业务支出” 等, 城市保护建设税, 贷记“ 应 交税金应交城市保护建设税” ；实际上交时,借记“ 应交税 金应交城市保护建设税” 科目,贷记“ 银行存款” 科目；八、所得税 所得税；企业应交纳的所得税,在“ 应交税金” 科目下设 置“ 应交所得税” 明细科目核算；当期应计入损益的所得税,作为一项费用,在净收益前扣除；名师归纳总结 - - - -

16、 - - -第 9 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案第三节 其他流淌负债 一、短期借款 短期借款是指期限在一年以下的各种借款；企业借入的短期借款,无论用于哪个方面,只要借入了这 项资金,就构成了一项负债；归仍短期借款时,除了归仍借入 的本金处,根据货币的时间价值,仍应支付利息；短期借款的 利息,应当按月预提计入财务费用和预提费用；二、短期债券 企业发行不到一年的债券为短期债券；由于发行短期债券在一年内仍本付息,在核算时可以实行于实际收到发行的债券款时按实际收到的金额记入“ 应对短 期债券” 科目,待仍本付息时,将应对的利息直接计入当期的“ 财

17、务费用” ,假如利息费用比较大,也可以按期预提债券利 息计入当期损益,同时计入“ 应对短期债券” 科目；三、预收账款预收账款是买卖双方协议商定,购货方预先支付给供应方而发生的一项负债；可以设置“ 预收账款” 科目单独核算,也 可将预收的货款作为应收账款的减项,的贷方；记入“ 应收账款” 科目名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案企业预收账款业务不多时,可以不设置“ 预收账款” 科 目,直接记入“ 应收账款” 科目的贷方；单独设置“ 预收账 款” 科目的会计核算；四、应对工资 应对工资是企业对职工个人

18、的一种负债,是企业使用职工 的学问、技能、时间和精力而赐予职工的一种补偿（酬劳）；应对职工的劳动酬劳, 在会计上设置“ 应对工资” 科目核 算；“ 应对工资” 科目的贷方反映应对职工的工资,借方反映 实际支付给职工的工资,包括基本工资、各种奖金、津贴等；五、应对福利费 应对福利费, 企业提取的职工福利费主要用于职工个人的福利,按职工工资总额的14提取,设置“ 应对福利费” 科目核算,提取的福利费,根据职工所在的岗位安排,计入有关成 本、费用中；六、应对股利 在会计核算中设置“ 应对股利” 科目进行核算；应对股利包括应对给投资者的现金股利、应对给国家以及 其他单位的个人的利润等；应支付给其他单位

19、或个人的利润也通过“ 应对股利” 科 目核算；名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案七、预提费用企业在日常经营活动中按受益期预提计入费用的金额,同时形成一笔负债,在我国实务中设置“ 预提费用” 科目核算；预提费用包括预提大修理费用租金、保险费、借款利息等；八、其他应交款其他应交款包括训练费附加、矿产资源补偿费、其他暂收及应对款等应交款项；训练费附加根据企业交纳流转税的肯定比例运算,并与流转税一起交纳；在会计核算时,应交的训练费附加在“ 其他应交款” 科目下设置“ 应交训练费附加” 明细科目；企业按规

20、定运算出应交 纳的训练 费附加,借 记 “主营 业务税金及附加” “ 其他业务支出” 等科目,费附加” 科目；贷记“ 其他应交款应交训练矿产资源补偿费,根据矿产品销售收入的肯定比例计征,在“ 治理费用” 和“ 其他应交款” 科目下设置“ 矿产资源补 偿费” 明细科目核算；其他暂收及应对款企业除了应对、暂收其他单位或个人的款项,如应对租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应 付统筹退休金等；这些暂收应对款,构成了企业的一项流淌负 债,在我国会计核算中,设置“ 其他应对款” 科目进行核算；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 名师精编精品教案第 13 页,共 14 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 名师精编精品教案第 14 页,共 14 页- - - - - - -