2023年精美的配送成本费用控制管理A.doc

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1、精美的配送成本费用控制管理A 邢志杰 QQ; .邮箱： 目 录第1章 公司成本费用的构成. 411 人力资源成本. 4111 人力资源成本构成分析方案. 4112 人力资源成本预算管理制度. 612 生产成本. 10121 生产成本管理控制制度. 10122 生产成本核算管理办法. 1413 采购成本构成分析方案. 1914 物流成本构成分析方案. 2115 质量成本构成分析方案. 2316 销售费用. 25161 销售费用构成分析方案. 25162 销售费用管理控制办法. 2717 管理费用. 32171 管理费用构成分析方案. 32172 管理费用支出审批规定. 3418 财务费用构成分析

2、方案. 36第2章 人力资源成本费用控制. 3821 取得成本. 38211 招聘成本控制方案. 38212 人才测评费用预算流程. 4522 开发成本. 46221 培训费用管理控制办法. 46222 员工教育经费使用规定. 5123 使用成本. 54231 员工加班费用管控办法. 54232 员工福利费用控制办法. 56第3章 生产成本费用控制. 5931 直接材料成本. 59311 材料消耗定额管理流程. 59312 原材料消耗控制方案. 6032 劳动定员定额管理办法. 6233 生产用水节约管理办法. 6534 保护用品管控制度. 67第4章 采购成本费用控制. 7241 订购成本.

3、 72411 采购询价控制流程. 72412 订购成本控制方案. 7342 存货持有成本控制方案. 79第5章 物流成本费用控制. 8351 运送成本. 83511 物流行业运送成本控制方案. 83512 销售公司运送费用管理规范. 8552 装卸工作控制流程. 89第6章 质量成本费用控制. 9061 质量培训费控制方案. 9062 废品损失费控制方案. 9563 修费控制方案. 97第7章 销售费用控制. 9971 销售人员薪资控制方案. 9972 业务费用. 100721 销售人员差旅费控制制度. 100722 销售业务招待费控制办法. 10573 广告费用控制管理规定. 10674 公

4、关礼品管理控制办法. 109第8章 管理费用控制. 11181 办公费支出控制方案. 11182 招待费管控实行办法. 11483 通信费管控实行办法. 11784 差旅费报销控制细则. 12085 工会经费控制办法. 12386 绿化环境维护管理规定. 124第9章 财务费用控制. 12691 利息支出控制方案. 126 第1章 公司成本费用的构成11 人力资源成本111 人力资源成本构成分析方案方案名称人力资源成本构成分析方案受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 一、人力资源成本的定义所谓公司人力资源成本（以下简称为HR成本），是指为了获得平常经营管理所需的人力资源，并于使用过程

5、中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体涉及招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。二、人力资源成本的构成根据人员从进入公司到离开公司整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表1-1所示。表1-1 HR成本一览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安顿成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低

6、效成本（3）空职成本三、人力资源成本各级科目说明（一）取得成本取得成本是指公司在招募和录取员工的过程中发生的成本，重要涉及招聘、选择、录用和安顿等各个环节所发生的费用。1招聘成本，指为吸引和拟定公司所需内外人力资源而发生的费用，重要涉及招聘人员的直接劳动费用、直接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费、水电费等）和间接费用（如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。2选择成本，指公司为选择合格的员工而发生的费用，涉及在各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、评论、体检等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的费用。3录用成本，指公司为取得已拟定聘任员工的合法使用权

7、而发生的费用，涉及录取手续费、调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。4安顿成本，指公司将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，涉及录用部门为安顿人员所损失的时间成本和录用部门安排人员的劳务费、征询费等。（二）开发成本开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付出的代价，重要涉及岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。1岗前培训成本，指公司对上岗前的新员工在思想政治、规章制度、基本知识和基本技能等方面进行培训所发生的费用，具体涉及培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人工损失费用、培训管理费、资料费用和培训设备折旧费用等。2岗位培训成本，指公司为使员工

8、达成岗位规定而对其进行培训所发生的费用，涉及上岗培训成本和岗位再培训成本。3脱产培训成本，指公司根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的成本，其目的是为公司培养高层次的管理人员或专门的技术人员。（三）使用成本使用成本是指公司在使用员工的过程中发生的费用，重要涉及工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。1维持成本，指公司保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用，重要指付出员工的劳动报酬，涉及工资、津贴、年终分红等。2奖励成本，指公司为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他

9、特别奉献所支付的奖金，涉及各种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。3调剂成本，指公司为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，涉及员工疗养费用、文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开支费用、改善公司工作环境的费用等。4劳动事故保障成本，指员工因工受伤和因工患职业病的时候，公司应当给予员工的经济补偿费用，涉及工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴等。5健康保障成本，指公司承担的因工作以外的因素（如疾病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用，涉及医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。（四）离职

10、成本离职成本是指公司在员工离职时也许支付给员工的离职津贴、一定期期的生活费、离职交通费等费用，重要涉及解聘、辞退费用及因工作暂停而导致的损失等。1离职补偿成本，指公司辞退员工或员工自动辞职时，公司所应补偿给员工的费用，涉及至离职时间止应付给员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人员安顿费用等支出。2离职前低效成本，指员工即将离开公司时导致的工作或生产低效率损失的费用。3空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某职位出现空缺后也许会使某项工作或任务的完毕受到不良影响，从而导致公司的损失。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 112 人力资源成本预算管理制度制度名称

11、人力资源成本预算管理制度受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则第1条 目的为合理安排人力资源管理活动资金，规范人力资源管理活动的费用使用，在遵循公司战略目的和人力资源战略规划目的的前提下，依据公司预算制度，特制定此制度。第2条 预算职责分工1人力资源部是人力资源成本（以下简称HR成本）预算的重要执行部门及本制度的制定部门。2公司预算委员会负责审查、核准HR成本预算，并提出修正意见。第3条 范围HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。第4条 工作期间规定人力资源部应于每月28日前编妥下个月的各项HR成本支出预计表，并于次月15日前编妥上月份实际与预计比较的费

12、用比较表，呈总经理核阅后一式三份，一份自存，一份送总经理办公室，一份送财务部。第5条 制定依据1董事会拟定的经营发展规划及人力资源战略规划。2历年人力资源管理活动的实际费用情况及本年度预计的内外部变化因素。第2章 HR成本预算的编制第6条 HR成本所包含的内容具体如表1-4所示。表1-4 HR成本构成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿

13、费劳动纠纷法律征询费办公业务办公用品与设备费残疾人安顿残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HR成本预算编制流程如图1-1所示。 图1-1 HR成本预算编制流程示意图第8条 人力资源部在制定预算时，应考虑各项也许变化的因素，留出预备费，以备发生预算外支出。第9条 人力资源部做好年度预算后，编制年度预算书，并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。第3章 HR成本预算的执行与控制第10条 HR成本预算的执行1人力资源部在收到预算委员会批复的年度预算后，应按照计划实行。2人力资源部应建立全面预算管理簿，准时填写预算执行表，按预算项目具体记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实

14、际发生额和累计差异额。第11条 HR成本预算执行控制1在预算管理过程中，对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行控制，预算委员会、财务部进行监督，预算外支出由总经理和财务部经理直接控制。2下达的预算目的是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般来说不得超过预算。根据预算执行的情况对负责人进行奖惩。3费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明因素，经财务部经理及总经理的核准后纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由预算委员会审核批准。4若HR成本的预算有剩余，可以跨月转入使用，但不能跨年度。5预算执行中由于市场变化或其他特殊因素（如已制定的预算缺少科学性或欠准确、国家政策出现变化等）时，要及

15、时对预算进行修正。第4章 HR成本预算修正的权限与程序第12条 预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。第13条 当碰到特殊情况需要修正预算时，人力资源部必须提出预算修正分析报告，具体说明修正因素以及针对此后发展趋势的预测，提交预算委员会审核并报董事会批准，然后执行。第5章 HR成本预算的考核与激励第14条 HR成本预算考核对象与作用HR成本预算考核重要是对预算执行者的考核评价。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目的的细化分解与激励措施的付诸实行，以达成引导公司每一位员工向公司战略目的方向努力的效果。第15条 HR成本预算考核原则预算考核是对预算执行效果的一个认可过程，具体应

16、遵循如下原则。1目的原则：以预算目的为基准，按预算完毕情况评价预算执行者的业绩。2激励原则：预算目的是对预算执行者业绩评价的重要依据，考核必须与激励制度相配合。3时效原则：预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。4例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况解决。第16条 公司要通过季度、年度考核保证HR成本预算得到准确执行。第17条 季度、年度预算考核是对前一季度、年度预算目的的完毕情况进行考核，及时发现也许存在的潜在问题，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第6章 附则第18条 本制度由人力资源部拟定并负责解释，经预算委员会批准

17、后实行。第19条 本制度自期 年 月 日生效执行。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 12 生产成本121 生产成本管理控制制度制度名称生产成本管理控制制度受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则第1条 为加强生产成本的管理控制，保证生产效益不断提高，特制定本制度。第2条 本制度合用于涉及生产成本管理控制的部门和个人。第3条 生产成本重要由直接材料费用、直接人工费用和制造费用三部分费用构成，其中制造费用涉及间接材料、间接人工和其他制造费用等。第4条 生产成本管理控制是指在产品的生产制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严加监督，发现偏差

18、就要及时采用措施加以纠正，从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。第5条 生产成本控制权责规定1生产部负责对直接材料的消耗指标、领用流程、投料程序、标准工时和加工单价等做出明确规定。2财务部负责对制造费用分摊做出规范，并核算生产成本及呈报生产成本绩效。第2章 生产成本控制的一般性规定第6条 生产成本控制程序如图1-2所示。 图1-2 生产成本控制程序图第7条 直接材料费用重要通过领料单来记录、估算，据此编制材料耗用汇总表，如表1-10所示。表1-10 材料耗用汇总表日期： 年 月 日 共 页 第 页材料名称 规格 料号 单价 制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标

19、准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%） 合计 合计超耗金额（单价合计超耗量） 经理： 主管： 制表：第8条 直接人工费用重要通过工时卡、计工单来记录、估算，并据以编制人工费用汇总表，如表1-11所示。表1-11 人工费用汇总表编号： 日期： 年 月 日 部门别项目 用人数本期 上期 差异 期间差异 目的差异 产量本期 上期 差异 期间差异 目的差异 每人平均产量本期 上期 差异 期间差异 目的差异 说明 第9条 制造费用采用预定分摊率，各项实际制造费用发生的金额与已分摊制造费用有差异时，则以多、少分摊解决，并视状况转入成本或损益。第10条 若采用分步成本制时，月底必须估算在制品的竣工程序

20、，以核算产品的产量，在此基础上记录、估算产品生产成本，并编制产品生产成本比较表，如表1-12所示。表1-12 产品生产成本比较表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异（C=A/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B） 经理： 主管： 制表： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日第3章 制定成本标准与费用分摊准则第11条 产品生产成本的控制，可采用标准成本控制法，其重要特点是把成本的事前计划、事中控制和事后分析考核结合起来。第12条 标准成本是在一定条件下制定的直接材料费用、直接人工费用和制造费用的控制标准，是进行生产成本控制的准绳，它

21、应涉及成本计划中规定的各项指标。第13条 在拟定生产成本控制标准时，必须先进行充足地调查、研究和科学的计算。第14条 应选择合适的方法拟定生产成本控制标准。公司常用的方法重要涉及计划指标分解法、预算法和定额法三种。1计划指标分解法，即通过将大指标分解为小指标的方法来拟定。分解时，可以按部门、单位分解，也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段、零部件或工序进行分解。2预算法，即用编制预算的方法来拟定成本控制标准，如根据季度的生产销售计划来拟定较短期的（如月份）的费用开支预算，并将其作为成本控制的标准。3定额法，即拟定定额和费用开支限额，并将这些定额和限额作为控制标准来进行控制，如材料消耗定额、工时定

22、额等。第15条 在拟定生产成本标准时，需要对的解决成本指标与其他技术经济指标的关系（如和质量、生产效率等的关系），从完毕公司的总体目的出发进行综合平衡，防止片面性。第4章 生产成本形成过程中的监控第16条 监督生产成本的形成过程，即根据生产成本控制标准，在生产作业过程中，对成本形成的各个环节、成本指标的执行情况、影响指标值的各项条件（如设备、工艺、工具、工人技术水平和工作环境等），进行经常性的检查、评选和监督。第17条 材料费用的平常控制1材料费用的控制重点（1）查核直接材料成本、间接材料成本的计算，必须符合公司及国家有关成本核算规定。（2）查核当期直接材料成本、间接材料耗用数量及单位用量。（

23、3）查核领用、退库程序及计价方法，必须符合公司及国家有关规定。2材料费用监督、控制的职责划分（1）车间质量检查员要按图纸、工艺、工装规定进行操作，实行首件检查，防止成批报废。（2）车间设备员要按工艺规程规定的规定监督设备维修和使用情况，不符合规定的设备不能开工生产。（3）仓储部材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料，监督领料、补料、退料等制度的执行情况。（4）生产调度人员要控制生产批量，保证合理下料、合理投料，监督期量标准的执行情况。（5）生产车间材料费的平常控制，一般由车间材料核算员负责，具体职责涉及经常收集材料消耗资料文献，分析对比，追踪因素，并会同有关部门和人员提出改善措施。第18

24、条 人工费用的平常控制1人工费用的控制重点（1）外包人工必须符合相关的规定。（2）当期直接人工、间接人工记录及其工作内容。2人工费用控制职责划分（1）车间劳资员（或定额员）对生产现场的工时定额、出勤率、工时运用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等进行监督和控制，并负责对上述有关指标进行控制和核算，分析偏差，寻找因素。（2）生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排，要合理投产、合理派工，控制窝工、停工、加班、加点等。第19条 间接制造费用的平常控制1核查生产部的各项管理费用、车间经费等，设有定额的按定额控制，未设定额的按各项费用预算进行控制。2核查生产及非生产部门制造费用发生数是否在预算范围内，

25、有无超支情形。3核查制造费用报支，应依财务管理规定及范围报支。4各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督，并提出改善意见。第5章 附则第20条 本制度由财务部指导生产部进行制定，其修订、补充、废止事宜均应由生产部提出。第21条 本制度报财务总监审核，经总经理审批后，自2023年1月1日起生效实行。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 122 生产成本核算管理办法制度名称生产成本核算管理办法受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则第1条 为了规范生产成本核算，达成生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。第2条 在抓好生产过程成本管理与控制的同时，

26、建立健全公司内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。第3条 公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范，以保证生产成本核算成果的质量。第2章 产品生产成本核算基础工作第4条 为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。第5条 公司各部门根据公司下达的指标，结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层贯彻的管理办法。第6条 各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作重要从以下六个方面进行。1对生产耗用的原材料、辅助

27、材料、燃料、动力、工具、备件以及重要低值易耗品等实行定额管理。2准确记录每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行合理分摊。3根据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用分派、个人考核、班组工时运用情况的依据，并把通过准确记录的产品生产所耗工时上报给财务部。4设立专门的领料员，对每种产品的原材料进行准确记录和分摊。5区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。6对月末结存的材料等物资实行盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。第7条 仓库管理1加强仓库登记管理

28、，对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确登记。2严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要通过严格的检查和计量。3强化物资的盘点管理，建立物资盘点表，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。第8条 建立健全原始记录管理制度1对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备运用情况，内部转移，成品交库、出库和数量，质量检查，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。2采用统一的原始记录格式的填制方法。3严格签署、审查、传递、汇集、保管程序，保证数字完整、清楚、真实可靠。第9条 财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，特别对生产

29、产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。第3章 产品生产成本核算规定第10条 公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界线。第11条 生产成本核算必须划清下列界线，不得互相混淆。1对的划分应计入成本与不应计入成本的界线。2对的划分各月的费用界线。3对的划分产品费用和期间费用的界线。4对的划分各种产品的费用界线。5对的划分产成品和在产品的费用界线。第12条 下列支出应当计入产品生产成本1直接材料，涉及生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品

30、、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。2直接工资，涉及公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。3其他直接支出，涉及直接从事产品生产人员的福利费等。4返回废品损失，因质量因素由质检部门鉴定由下步工序转回的，应由本工序承担费用损失。5制造费用，涉及公司各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。第13条 下列支出不得列入生产成本1为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。

31、2对外投资的支出。3被没收的财物。4各项罚款、赞助、捐赠支出。5国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第14条 下列收入不得冲减生产成本1规定应列入营业外收入的各项收入。2固定资产变价收入。3外销材料、废次品等发生的收入。4按规定应直接上交财政的各种罚款收入。5按规定不应当冲减生产成本的其他收入。第4章 产品生产成本核算方法第15条 公司产品按生产作业计划归集生产成本，生产成本核算采用“逐步结转分步法”，根据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。第16条 直接材料的归集与分派1生产管理部门按订单或生产任务告知单编制领料单，仓库按领料单配送原材料，生产制造部门按领料

32、单领用原材料。2生产车间记录人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制原材料耗用明细表，月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与记录人员上报数据核对，并分派计入产品生产成本。3车间记录人员还要按产品品种明细编制返回产品回收明细表，作为直接材料的减项，同时计入产品原料成本，并计算出产品单耗。第17条 环节费用的归集与分派与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分派计入产品生产成本，并计算出产品单耗。1直接人工费的归集与分派（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所承担的人工费用。（2）财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制工资及福利费

33、明细表，列示于“生产成本直接人工”与“制造费用车间管理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产成本直接人工”借方的人工费按一定的系数分派计入产品成本，并计算出产品单耗。2工艺用辅助材料的归集与分派与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分派计入产品生产成本，并计算出产品单耗。3工艺用燃料及动力的归集与分派与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按项目归集，按一定的系数分派计入产品生产成本，并计算出产品单耗。4制造费用的归集与分派制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用，涉及工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租

34、赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分派计入产品生产成本，并计算出产品单耗。（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设考勤簿及工资及福利费明细表进行归集。（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制固定资产折旧计算明细表进行归集与分派。（3）其他制造费用应通过编制其他制造费用明细表进行归集。第18条 返回废品损失的归集与分派因质量因素由质检部门鉴定由下步工序转回的，应由本工序承担费用损失，直接冲减本期生产合格量，发生的费用损失直接计入产品生产成本。第19条 当产品竣工后，按照工序规定，编制产品生产成本计算单。同时，编制可比产品生产成本计算单，与同期

35、或基期比较。第5章 产品生产成本核算基本程序第20条 公司产品生产成本核算的基本程序1对所发生的费用进行审核，拟定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上拟定应计入产品生产成本的费用和应计入各项期间费用的数额。2应计入产品生产成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品生产成本，哪些应当由其他月份的产品生产成本承担。3每月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分派和归集，计算各种产品生产成本。4既有竣工产品又有在产品的成本，在竣工产品和期末在产品之间进行分派与归集，并计算出竣工产品的总成本和单位成本。5竣工产品的生产成本结转至产成品科目。6结转期间费用。第21条 生产费用计入成本

36、的方法1各种原料及重要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。2各种辅助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品的生产成本；凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定系数进行分派。第22条 其他几个特殊问题核算的解决办法1原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏解决必须查明因素，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者补偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费用及车间经费，或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的，应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最后将剩下的金额计

37、入公司管理费和车间经费。2具有待摊性质和预提性质的费用解决（1）具有待摊性质的费用，在其发生时一次性计提，然后将其纳入到有关成本项目当中。（2）具有预提性质的费用，根据其具体使用项目在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。3“废品损失”的解决（1）凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映。（2）凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的生产成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本。假如废品修复后入库，应增长车间的当月产量。如系上一年度销售退回的废品，

38、只冲减当年的销售量，不冲减生产量。第6章 附则第23条 本办法由财务部负责编制、修订与解释，报总会计师审批。第24条 本办法自颁布之日起生效实行。编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 13 采购成本构成分析方案方案名称采购成本构成分析方案受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 一、采购成本的相关定义采购成本是指公司为经营发展需要，组织相关人员开展采购活动而发生的各项费用，具体涉及订购成本、维持成本、缺料（或缺货）成本三大部分。（一）订购成本订购成本是指公司为了完毕某次采购而进行的各种活动的费用，如采购人员的办公费、差旅费、邮资和通信费等各项支出。（二）维持成本维持

39、成本是指为保有物料或货品而开展一系列活动所发生的费用。（三）缺料（或缺货）成本缺料（或缺货）成本是指因采购不及时而导致物料或货品供应中断所引起的损失，涉及停工待料损失、延迟发货损失和丧失销售机会损失（还应涉及商誉损失）等。二、采购成本明细科目及相关说明具体费用明细及其说明如表1-13所示。 表1-13 采购成本构成明细表采购成本明细科目相关说明订购成本1请购手续费用指因请购活动发生的人工费、办公用品费以及存货检查、请购审查等活动所发生的费用2采购询议价费用指因供应商调查、询价、比价、议价、谈判等活动所发生的通信费、办公用品费、人工费等3采购验收费用指负责采购事项的采购专员参与物料（或货品）验收

40、所花的人工费、差旅费、通信费，检查仪器、计量器具等所花的费用，以及采购结算发生的费用等4采购入库费用指入库前的整理挑选费，涉及挑选整理过程中发生的工费支出和必要的损耗损失5其他订购成本指发生在订购阶段的其他费用，如结算采购款项所发生的费用维持成本1存货资金成本指因存货占用了资金而使这笔资金丧失使用机会所产生的成本2仓储保管费用指物料（或货品）存放在仓库而发生的仓库租金、仓库内配套设施费用，以及因仓库平常管理、盘点等活动发生的人工费等3装卸搬运费指因仓库存有大量物料（或货品）而增长的装卸、搬运活动所发生的人工费、搬运设备费等4存货折旧与陈腐成本指存货在维持保管过程中因发生质量变异、破损、报废等情

41、形而发生的费用5其他维持成本指发生在维持阶段的其他费用，如存货的保险费用等缺料（或缺货）成本1安全库存及其成本指公司因防止需求或提前期方面的不拟定性而保持一定数量的安全库存所发生的费用2延期交货及其损失指因缺料（或缺货）而延期交货所发生的特殊订单解决费、额外的装卸搬运费、运送费及相应的人工费等3失销损失指因缺货致使客户转向购买其他产品而导致公司所受的直接损失4失去客户的损失指因缺货而失去客户，也就是说，客户永久地转向另一家公司备注：1在订购成本中，有一部分与订购次数无关，如常设的采购部的基本开支等，称为订购的固定成本；另一部分与订购次数有关，如差旅费、通信费等，称为订购的变动成本。2与订购成本相