财务会计与建设管理知识分析(189页PPT).pptx

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1、 第一章第一章 总论总论1 1 建设单位建设单位 建设单位是全面负责和组织实施基本建设计划的基层单位，它在行建设单位是全面负责和组织实施基本建设计划的基层单位，它在行政上具有独立的组织形式，经济上实行独立核算。政上具有独立的组织形式，经济上实行独立核算。2 2 建设单位会计建设单位会计 是应用于建设单位的一种专业会计，以货币为主要计量单位，是应用于建设单位的一种专业会计，以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对建设单位的资金及资金运动进行核算和监采用一定的专门方法，对建设单位的资金及资金运动进行核算和监督，正确计算建设成本，提高投资效益的一种管理活动。督，正确计算建设成本，提高投资效益的一

2、种管理活动。3 3 建设单位会计对象建设单位会计对象 建设单位会计对象，也就是建设单位会计所要反映和监督的内容，即建设单位会计对象，也就是建设单位会计所要反映和监督的内容，即建设单位的资金及资金运动。建设单位的资金及资金运动。一、资金来源：一、资金来源：(一一)基本建设拨款基本建设拨款 1 1、预算内拨款、预算内拨款第一章第一章 总论总论 1 以资金（限额）管理方式拨入的预算拨款以资金（限额）管理方式拨入的预算拨款 本年预算拨款本年预算拨款地方财政安排的预算拨款；地方财政安排的预算拨款；本年基建基金拨款本年基建基金拨款1988年投资体制改革中，中央财政年投资体制改革中，中央财政安排的基本建设建

3、设资金实行基本建设基金制，因而称中央财安排的基本建设建设资金实行基本建设基金制，因而称中央财政安排的基本建设预算拨款为基本建设基金拨款；政安排的基本建设预算拨款为基本建设基金拨款；预收下年度预算拨款：因特殊情况提前动用下一年度安排的预收下年度预算拨款：因特殊情况提前动用下一年度安排的预算拨款；预算拨款；第一章第一章 总论总论 2 以资金转帐方式拨入的预算拨款：以资金转帐方式拨入的预算拨款：本年进口设备转帐拨款：指主管部门转帐拨给建设单位的进口成套本年进口设备转帐拨款：指主管部门转帐拨给建设单位的进口成套设备的价款及有关费用，如设备原价、国外设计及技术资料费、技术设备的价款及有关费用，如设备原价

4、、国外设计及技术资料费、技术保密费、专利费、延期付款利息；国内关税、增值税、消费税、保险保密费、专利费、延期付款利息；国内关税、增值税、消费税、保险费、拖运费、银行手续费、外贸部门手续费等。费、拖运费、银行手续费、外贸部门手续费等。本项拨款是指进口成套设备的建设单位，先由主管部门统一与外贸部本项拨款是指进口成套设备的建设单位，先由主管部门统一与外贸部门办理结算，再以转帐方式拨给建设单位的预算内拨款。门办理结算，再以转帐方式拨给建设单位的预算内拨款。本年器材转帐拨款：上级主管部门从本系统其他建设单位转帐本年器材转帐拨款：上级主管部门从本系统其他建设单位转帐拨入的设备、材料价款。拨入的设备、材料价

5、款。第一章第一章 总论总论 2、预算外拨款、预算外拨款 1自筹资金拨款（本年、待转）自筹资金拨款（本年、待转）不纳入国家财政预算，由各级地方财政部门、主管部门、不纳入国家财政预算，由各级地方财政部门、主管部门、企事业单位自行筹集拨给建设单位的资金。企事业单位自行筹集拨给建设单位的资金。2煤代油专用基金拨款煤代油专用基金拨款 指主管部门拨给建设单位用于完成压油任务而进行能源交通指主管部门拨给建设单位用于完成压油任务而进行能源交通建设的一种专项拨款。建设的一种专项拨款。第一章第一章 总论总论 3维护费拨款维护费拨款 财政部门拨入的用于停缓建项目维护的基建拨款。财政部门拨入的用于停缓建项目维护的基建

6、拨款。4本年国债专项资金拨款本年国债专项资金拨款 主管部门拨入的具有专项用途的基本建设资金主管部门拨入的具有专项用途的基本建设资金.该资金是该资金是通过发行国债筹集的通过发行国债筹集的.4其他拨款：除以上各项无偿性拨款外的其他各种基建拨款。其他拨款：除以上各项无偿性拨款外的其他各种基建拨款。如其他单位无偿移交的未完工程，与其他单位共同兴建工程而如其他单位无偿移交的未完工程，与其他单位共同兴建工程而收到其他单位拨入的资金或物资，收到的其他单位捐赠的资金收到其他单位拨入的资金或物资，收到的其他单位捐赠的资金或物资。或物资。(二二)项目资本：经营性项目收到的投资者投入资本。项目资本：经营性项目收到的

7、投资者投入资本。(三三)上级拨入的资金：上级拨入供建设单位管理和组织基本上级拨入的资金：上级拨入供建设单位管理和组织基本建设活动所使用的资金。建设活动所使用的资金。第一章第一章 总论总论（四）基本建设借款（四）基本建设借款1、基本建设投资借款：建设单位为完成基本建设任务，按规定向中国建设银、基本建设投资借款：建设单位为完成基本建设任务，按规定向中国建设银行、工商银行、国家开发银行、其他金融机构、外国政府及国际金融组织行、工商银行、国家开发银行、其他金融机构、外国政府及国际金融组织等借入的基本建设资金。等借入的基本建设资金。2、基本建设其他借款：是建设单位向银行借入的除基本建设投资借款以、基本建

8、设其他借款：是建设单位向银行借入的除基本建设投资借款以外的其他各种借款。它与基建投资借款的区别在于基建投资借款构成外的其他各种借款。它与基建投资借款的区别在于基建投资借款构成建设单位的投资总额，需用项目建成后的税后利润来偿还本息，而其建设单位的投资总额，需用项目建成后的税后利润来偿还本息，而其他借款只是临时周转使用，要用以后年度的基建投资借款或预算拨款他借款只是临时周转使用，要用以后年度的基建投资借款或预算拨款来偿还。来偿还。（1）国内储备借款：为储备以后年度设备及材料向建设银行借入的一种专项国内储备借款：为储备以后年度设备及材料向建设银行借入的一种专项借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还

9、。借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还。（2）临时周转借款：由于项目进度提前，年度投资不足而向建设银行借入的）临时周转借款：由于项目进度提前，年度投资不足而向建设银行借入的临时周转借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还。临时周转借款，需要由以后年度的基本建设投资来偿还。第一章第一章 总论总论(五五)企业债券资金：生产企业拨给建设单位的通过发行企业债券资金：生产企业拨给建设单位的通过发行企业债券所筹资的基本建设资金。企业债券所筹资的基本建设资金。（六）结算中形成的资金来源（六）结算中形成的资金来源指建设单位在结算过程中获得的临时性资金来源。指建设单位在结算过程中获得的临时性资金来源。如应付

10、器材款、应付工程款、应付工资、福利费、如应付器材款、应付工程款、应付工资、福利费、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、其他应应付有偿调入器材及工程款、应付票据、其他应付款、应交税金、应交基建收入、其他应交款等。付款、应交税金、应交基建收入、其他应交款等。（七）留成收入（七）留成收入非经营性项目结余资金留归建设单位的部分。非经营性项目结余资金留归建设单位的部分。第一章第一章 总论总论二二、资金占用、资金占用 资金来源与资金占用是用来反映同一项资金的两个不同侧资金来源与资金占用是用来反映同一项资金的两个不同侧面。面。1、货币资金、货币资金 现金现金 银行存款银行存款 2、储备资金、储备资金 库存材

11、料库存材料 库存设备库存设备 3、在建资金、在建资金 建筑安装工程投资建筑安装工程投资 设备投资设备投资 待摊投资待摊投资 其他投资其他投资第一章第一章 总论总论4 4、建成资金、建成资金 交付使用资产交付使用资产5 5、转销资金、转销资金 待核销基建支出待核销基建支出 转出投资转出投资6 6、应收生产单位投资借款、应收生产单位投资借款7 7、结算资金、结算资金 预付备料款预付备料款 预付工程款预付工程款 预付大型设备款预付大型设备款 应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款 应收票据应收票据 其他应收款其他应收款8 8、其他资金占用：、其他资金占用：固定资产、固定资产、有价债券有价债

12、券 基建基建拨款拨款项目项目资本资本债券债券资金资金基建基建借款借款货货币币资资金金储储备备资资金金结算结算资金资金在在建建资资金金建建成成资资金金应收生产应收生产单位资金单位资金投资取得阶段投资取得阶段投资使用阶段投资使用阶段投资转销阶段投资转销阶段三、三、资金运动过程资金运动过程（12）（11）建设单位取得基本建设资金来源建设单位取得基本建设资金来源购买需要安装设备和材料购买需要安装设备和材料预付大型设备款预付大型设备款大型设备制造完毕，办理设备价款结算大型设备制造完毕，办理设备价款结算购买不需要安装设备、支付工资以及其他基本建设投资费用购买不需要安装设备、支付工资以及其他基本建设投资费用

13、将储备材料拨给施工企业抵作预付备料款将储备材料拨给施工企业抵作预付备料款将需要安装设备和材料交付安装公司进行安装和使用将需要安装设备和材料交付安装公司进行安装和使用与施工企业办理工程价款结算与施工企业办理工程价款结算办理竣工工程交付使用手续办理竣工工程交付使用手续基建投资借款单位结转应向生产单位收取的投资借款基建投资借款单位结转应向生产单位收取的投资借款偿还基建投资借款本息，转销资金来源偿还基建投资借款本息，转销资金来源按规定程序转销无偿性资金来源，基建资金退出建设单位。按规定程序转销无偿性资金来源，基建资金退出建设单位。资金运动的特点：1、建设单位资金运动具有一次性、暂时性的特点，不循环周转

14、。2、建设单位资金只起垫支作用，不增值。3、基本建设资金是分次、陆续进入建设单位的4、建设单位的资金运动没有销售过程。4 建设单位会计科目设置建设单位会计科目设置序号序号 编号编号 资金占用类科目资金占用类科目 序号序号 编号编号 资金来源类科目资金来源类科目 1 101 1 101 建筑安装工程投资建筑安装工程投资 29 301 29 301 基建拨款基建拨款 2 102 2 102 设备投资设备投资 30 302 30 302 项目资本项目资本 3 103 3 103 待摊投资待摊投资 31 303 31 303 项目资本公积项目资本公积 4 104 4 104 其他投资其他投资 32 3

15、04 32 304 企业债券资金企业债券资金 5 105 5 105 待核销基建支出待核销基建支出 33 305 33 305 基建投资借款基建投资借款 6 106 6 106 转出投资转出投资 34 306 34 306 上级拨入投资借款上级拨入投资借款 7 111 7 111 交付使用资产交付使用资产 35 307 35 307 其他借款其他借款 8 121 8 121 应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款 36 311 36 311 待冲基建支出待冲基建支出 9 201 9 201 固定资产固定资产 37 321 37 321 上级拨入资金上级拨入资金 10 202 10 202 累

16、计折旧累计折旧 38 331 38 331 应付器材款应付器材款 11 203 11 203 固定资产清理固定资产清理 39 332 39 332 应付工程款应付工程款 12 211 12 211 器材采购器材采购 40 341 40 341 应付工资应付工资 13 212 13 212 采购保管费采购保管费 41 342 41 342 应付福利费应付福利费 14 213 14 213 库存设备库存设备 42 351 42 351 应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款 15 214 15 214 库存材料库存材料 43 352 43 352 其他应付款其他应付款 16 218 16

17、 218 材料成本差异材料成本差异 44 353 44 353 应付票据应付票据 17 219 17 219 委托加工器材委托加工器材 45 361 45 361 应交税金应交税金 18 231 18 231 限额存款限额存款 46 362 46 362 应交基建包干节余应交基建包干节余 19 232 19 232 银行存款银行存款 47 363 47 363 应交基建收入应交基建收入 20 233 20 233 现金现金 48 364 48 364 其他应交款其他应交款 21 241 21 241 预付备料款预付备料款 49 401 49 401 留成收入留成收入 22 242 22 242

18、 预付工程款预付工程款 23 251 23 251 应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款 24 252 24 252 其他应收款其他应收款 25 253 25 253 应收票据应收票据 26 261 26 261 拨付所属投资借款拨付所属投资借款 27 271 27 271 待处理财产损失待处理财产损失 28 281 28 281 有价证券有价证券第二章第二章 基本建设资金来源的核算基本建设资金来源的核算 第一节第一节 基本建设拨款的核算基本建设拨款的核算 一、一、帐户设置帐户设置 ：为了核算拨款的拨入和使用情况，建设单位应设置为了核算拨款的拨入和使用情况，建设单位应设置“基基建拨

19、款建拨款”科目进行总分类核算。同时在科目进行总分类核算。同时在“基建拨款基建拨款”科目下科目下设置设置“本年预算拨款本年预算拨款”、“本年基建基金拨款本年基建基金拨款”、“本年进本年进口设备转帐拨款口设备转帐拨款”、“本年器材转帐拨款本年器材转帐拨款”、“本年煤代油本年煤代油专用基金拨款专用基金拨款”、“本年自筹资金拨款本年自筹资金拨款”、待转自筹资金待转自筹资金拨款拨款”、“本年维护费拨款本年维护费拨款”、“本年国债专项资金拨款本年国债专项资金拨款”、“本年其他拨款本年其他拨款”、“以前年度拨款以前年度拨款”、“预收下年度预预收下年度预算拨款算拨款”、“本年交回结余资金本年交回结余资金”等十

20、多个明细科目进行细等十多个明细科目进行细分类核算。分类核算。第一节第一节 基本建设拨款的核算基本建设拨款的核算几点说明：几点说明：1、基建拨款所属十多个明细科目除本年交回结余资金年、基建拨款所属十多个明细科目除本年交回结余资金年末余额一定在借方，本年器材转帐拨款，本年其他拨款年末余额一定在借方，本年器材转帐拨款，本年其他拨款年末余额有可能在借方或贷方外，其他明细科目的年末余额末余额有可能在借方或贷方外，其他明细科目的年末余额一定在贷方。一定在贷方。2、若本年器材转帐拨款、本年其他拨款为借方余额，、若本年器材转帐拨款、本年其他拨款为借方余额，则下年初结转同本年交回结余资金。则下年初结转同本年交回

21、结余资金。3、基建拨款四按原则：按基本建设计划、按基本建设、基建拨款四按原则：按基本建设计划、按基本建设程序、按基本建设支出预算、按基本建设工程进度。程序、按基本建设支出预算、按基本建设工程进度。l4、若为自筹资金拨款应坚持先审后存，先存后批，先若为自筹资金拨款应坚持先审后存，先存后批，先批后用，存足半年才能使用的原则。在对自筹资金拨批后用，存足半年才能使用的原则。在对自筹资金拨款进行核算时应在银行存款科目下设款进行核算时应在银行存款科目下设“待转自筹资金待转自筹资金存款存款”与与“本年自筹资金存款本年自筹资金存款”两个明细科目。两个明细科目。l5、本年进口设备转帐拨款，注意分清记入设备成本的

22、、本年进口设备转帐拨款，注意分清记入设备成本的部分与记入待摊投资、其他投资的部分。设备买价、部分与记入待摊投资、其他投资的部分。设备买价、国外运杂费、国内关税、增值税、消费税、保险费、国外运杂费、国内关税、增值税、消费税、保险费、银行手续费等构成设备采购成本银行手续费等构成设备采购成本,记入记入“器材采购器材采购-进口设备进口设备”;技术保密费、专利费作为无形资产技术保密费、专利费作为无形资产,记入记入“其他投资其他投资-无形资产无形资产”;国外设计及技术资料费、国外设计及技术资料费、延期付款利息、设备检验费、出国联络费、外国技延期付款利息、设备检验费、出国联络费、外国技术人员费等记入术人员费

23、等记入“待摊投资待摊投资”,最后分摊计入交付使最后分摊计入交付使用资产价值。用资产价值。第一节第一节 基本建设拨款的核算基本建设拨款的核算借借 基建拨款基建拨款本年预算拨款本年预算拨款 贷贷 下年年初建立新帐时，将上年下年年初建立新帐时，将上年度预算拨款结转度预算拨款结转“基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款”1收收到到地地方方财财政政拨拨入入的的本本年年预算拨款数额预算拨款数额(“银行存款银行存款”)2因因计计划划调调整整退退回回拨拨款款数数额额(“银行存款银行存款”用红字用红字)3年初，结转上年度年初，结转上年度“预收预收下年度预算拨款下年度预算拨款”数额数额(“基基建拨款建拨款预收下

24、年度预算拨预收下年度预算拨款款”)余余额额：年年终终为为拨拨入入而而尚尚未未结结转转的本年预算拨款的本年预算拨款 第一节第一节 基本建设拨款的核算基本建设拨款的核算借借 基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款 贷贷 下年度建立新帐时下年度建立新帐时1“本年交回结余资金本年交回结余资金”转入转入2“本本年年器器材材转转帐帐拨拨款款”借借方方余余额额转转入入3“本年其他拨款本年其他拨款”借方余额转入借方余额转入4“交交付付使使用用资资产产”“转转出出投投资资”“待核销基建支出待核销基建支出”转入转入5调调整整财财政政部部门门审审批批财财务务决决算算时时，批批准核销数同年初帐面冲转数差额准核销数同

25、年初帐面冲转数差额批准数批准数冲转数冲转数(蓝字蓝字)批准数批准数冲转数冲转数(红字红字)下年度建立新帐时下年度建立新帐时1“本年预算拨款本年预算拨款”转入转入2“本年基建基金拨款本年基建基金拨款”转入转入3“本年进口设备转帐拨款本年进口设备转帐拨款”转入转入4“本年煤代油专用基金拨款本年煤代油专用基金拨款”转入转入5“本本年年器器材材转转帐帐拨拨款款”贷贷方方余余额额转转入入6“本年自筹资金拨款本年自筹资金拨款”转入转入7“本年基建维护费拨款本年基建维护费拨款”转入转入8“本年其他拨款本年其他拨款”贷方余额转入贷方余额转入9 “本年国债专项资金拨款本年国债专项资金拨款”转入转入 余余额额：以

26、以前前年年度度拨拨入入而而尚尚未未核核销销基基建建拨款数拨款数 第一节第一节 基本建设拨款的核算基本建设拨款的核算 基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款 基建拨款基建拨款本年本年拨款拨款 基建拨款基建拨款预收下年度预算拨款预收下年度预算拨款 下年初建立新帐时下年初建立新帐时 下年初建立新帐时下年初建立新帐时 银行存款等银行存款等 银行存款银行存款 下年初建立新帐时下年初建立新帐时基建拨款基建拨款本年交回结余资金本年交回结余资金 收到拨款时收到拨款时 （退回拨款用红退回拨款用红 字记录）字记录）基建拨款基建拨款待转自筹资金拨款待转自筹资金拨款 经批准后转入本经批准后转入本 年自筹资金拨款年自

27、筹资金拨款第一节第一节 基本建设拨款的核算基本建设拨款的核算二、业务处理二、业务处理(1)(1)建建设设单单位位收收到到地地方方财财政政拨拨入入本本年年预预算算拨拨款款200000200000元元。应应做做如如下下会会计计分录：分录：借：限额存款借：限额存款预算拨款户预算拨款户 200000 200000 贷：基建拨款贷：基建拨款本年预算拨款本年预算拨款 200000 200000(2)(2)建设单位接上级通知，由于计划调整，退回地方财政拨入本年预算建设单位接上级通知，由于计划调整，退回地方财政拨入本年预算拨款拨款5000050000元，用红字做如下会计分录：元，用红字做如下会计分录：借：限额

28、存款借：限额存款预算拨款户预算拨款户 50000 50000 贷：基建拨款贷：基建拨款本年预算拨款本年预算拨款 5000050000(3)(3)建建设设单单位位从从预预算算拨拨款款户户支支付付购购买买设设备备的的价价款款2600026000元元。应应做做如如下下会会计计分录：分录：借：器材采购借：器材采购设备采购设备采购 26000 26000 贷：限额存款贷：限额存款预算拨款户预算拨款户 26000 26000 第一节第一节 基本建设拨款的核算基本建设拨款的核算(4)(4)建建设设单单位位从从拨拨款款户户支支付付施施工工企企业业备备料料款款11 11 500500元元，应应做做如如下下会会计

29、计分录：分录：借：预付备料款借：预付备料款 11 500 11 500 贷：限额存款贷：限额存款预算拨款户预算拨款户 1 1l 500l 500(5)(5)签签发发现现金金支支票票1 1张张，从从预预算算拨拨款款户户提提取取现现金金2 2 000000元元，备备作作零零星星开开支支。应做如下会计分录：应做如下会计分录：借：现金借：现金 2 000 2 000 贷：限额存款贷：限额存款预算拨款户预算拨款户 2 000 2 000(6)(6)下下年年初初建建立立新新帐帐时时，将将“基基建建拨拨款款本本年年预预算算拨拨款款”科科目目的的上上年年末贷方余额末贷方余额150 000150 000元予以结

30、转。应做如下会计分录：元予以结转。应做如下会计分录：借：基建拨款借：基建拨款本年预算拨款本年预算拨款 150 000 150 000 贷：基建拨款贷：基建拨款以前年度拨款以前年度拨款预算拨款预算拨款 150000 150000 第二节第二节 经营性项目资本的核算经营性项目资本的核算一、帐户设置：一、帐户设置：借借 项目资本项目资本 贷贷 1、工工程程全全部部竣竣工工后后，移移交交生生产产单单位位的的由由参参股股基基建建资资金金所所形形成成的的结结余余资资金金(“银银行行存存款款”、“库库存存材材料料”)2、下年初建立新帐时，冲转上年、下年初建立新帐时，冲转上年用项目投资完成的交付使用资产用项目

31、投资完成的交付使用资产 收到投资单位投入的参收到投资单位投入的参股基建资金款股基建资金款(“银行存银行存款款参股资金户参股资金户”)余额：投入而尚未冲销余额：投入而尚未冲销的项目资本的项目资本 第二节第二节 经营性项目资本的核算经营性项目资本的核算借借 项目资本公积项目资本公积 贷贷 下年初建立新帐时结下年初建立新帐时结转移交生产单位交付转移交生产单位交付使用资产使用资产 1、项目资本溢价、项目资本溢价 2、接受捐赠财产的价值、接受捐赠财产的价值 3、资本汇率折算差额、资本汇率折算差额 余额：尚未冲销的项目资余额：尚未冲销的项目资本公积本公积 第二节第二节 经营性项目资本的核算经营性项目资本的

32、核算交付使用资产交付使用资产 项目资本项目资本 1、下年建新帐时与、下年建新帐时与 银行存款、设备投资等银行存款、设备投资等 交付使用资产冲转交付使用资产冲转 投资者投入资本投资者投入资本 2、工程竣工将结余、工程竣工将结余 资金移交生产企业资金移交生产企业 投入投入 项目资本公积项目资本公积 1、资本溢价、资本溢价 同项目资本同项目资本 2、法定财产重估价值、法定财产重估价值 3、外币资本折算差额、外币资本折算差额 4、接受捐赠的资产价值、接受捐赠的资产价值 余：尚未冲转的项目资本公积余：尚未冲转的项目资本公积 第二节第二节 经营性项目资本的核算经营性项目资本的核算二、业务处理：二、业务处理

33、：（1）某某国国有有建建设设单单位位收收到到国国家家开开发发投投资资公公司司投投入入的的参参股股资资金金款款1000000元元，已已存存入入建建设银行分行，合同规定出资款为设银行分行，合同规定出资款为800000元。应做如下会计分录：元。应做如下会计分录：借：银行存款借：银行存款参股资金户参股资金户 1 000 000 贷：项目资本贷：项目资本国家开发投资公司国家开发投资公司 800 000 项目资本公积项目资本公积资本溢价资本溢价 200 000 (2)用用参参股股资资金金存存款款购购入入设设备备，买买价价、增增值值税税及及代代垫垫运运杂杂费费210 000元元。设备尚在途中。应做如下会计分

34、录：设备尚在途中。应做如下会计分录：借：器材采购借：器材采购设备采购设备采购 210 000 贷：银行存款贷：银行存款参股资金户参股资金户 210000 第二节第二节 经营性项目资本的核算经营性项目资本的核算(3)收收到到上上海海钢钢铁铁厂厂以以固固定定资资产产抵抵作作出出资资款款150 000元元，投投资资各各方方确确认认价价值值为为180 000元元。另另外外，上上海海钢钢铁铁厂厂无无偿偿捐捐赠赠钢钢材材一一批批，价价值值30000元，该钢材计划成本元，该钢材计划成本28 000元。应做如下会计分录：元。应做如下会计分录：借：固定资产借：固定资产 180 000 库存材料库存材料 28 0

35、00 材料成本差异材料成本差异 2000 贷：项目资本贷：项目资本上海钢铁厂上海钢铁厂 150 000 项目资本公积项目资本公积资本溢价资本溢价 30000 接受捐赠接受捐赠 30000(4)用用参参股股资资金金存存款款预预付付上上海海第第六六建建筑筑工工程程公公司司工工程程款款500000元元。应应做做如如下下会会计分录：计分录：借：预付工程款借：预付工程款上海第六建筑工程公司上海第六建筑工程公司 500 000 贷：银行存款贷：银行存款参股资金户参股资金户 500 000 第二节第二节 经营性项目资本的核算经营性项目资本的核算(5)(5)用用参参股股资资金金存存款款支支付付属属于于其其他他

36、投投资资性性质质费费用用9000090000元元，待待摊摊投投资资性性质质费费用用100000100000元元。应做如下会计分录：应做如下会计分录：借：其他投资借：其他投资 90000 90000 待摊投资待摊投资 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款参股资金户参股资金户 190 000 190 000(6)(6)接接到到上上海海第第六六建建筑筑工工程程公公司司工工程程价价款款结结算算帐帐单单，已已完完工工程程价价款款750000750000元元，扣扣回回预预付付工工程程款款500 500 000000元元，还还需需支支付付工工程程款款净净额额250000250000元元，

37、签签发发转转帐帐支支票票，从从参参股股资资金金存存款款中中支支付付。应应做做如下会计分录：如下会计分录：借：应付工程款借：应付工程款上海第六建筑工程公司上海第六建筑工程公司 750 000 750 000 贷：预付备料款贷：预付备料款-_-_L L海第六建筑工程公司海第六建筑工程公司 500 000 500 000 银行存款银行存款参股资金户参股资金户 250 000 250 000(7)参参股股资资金金工工程程竣竣工工交交付付使使用用，其其实实际际成成本本为为1150000元元，其其中中，建建筑筑安安装装工工程程投投资资为为750 000元元，设设备备投投资资为为210000元元，其其他他投

38、投资资为为90000元元，待待摊摊投投资资为为100000元元。已已办办妥交付使用手续。应做如下会计分录：妥交付使用手续。应做如下会计分录：第二节第二节 经营性项目资本的核算经营性项目资本的核算借：交付使用资产借：交付使用资产 1150000 1150000 贷：建筑安装工程投资贷：建筑安装工程投资 750000 750000 设备投资设备投资 210000 210000 其他投资其他投资 90000 90000 待摊投资待摊投资 100000 100000(8)(8)将将参参股股资资金金形形成成的的基基建建结结余余资资金金60 60 000000元元(其其中中银银行行存存款款48000480

39、00元元，库库存存材材料料计计划划成成本本11 76011 760元，材料成本差异元，材料成本差异240240元元)，移交生产企业。应做如下会计分录：，移交生产企业。应做如下会计分录：借：项目资本借：项目资本 60000 60000 贷：银行存款贷：银行存款参股资金户参股资金户 48000 48000 库存材料库存材料 11760 11760 材料成本差异材料成本差异 240 240（9 9）下下年年初初建建立立新新帐帐时时，将将上上年年度度用用项项目目资资本本完完成成的的交交付付使使用用资资产产11500001150000元元予予以以冲冲转转。应应做做如如下下会会计分录：计分录：借：项目资本

40、借：项目资本 890000 890000 项目资本公积项目资本公积 260000 260000 贷：交付使用资产贷：交付使用资产 1150000 1150000第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算一、基本建设投资借款核算一、基本建设投资借款核算 指建设单位为完成基本建设任务，按规定向建设银行、国指建设单位为完成基本建设任务，按规定向建设银行、国家发展银行、其他银行和金融机构借入的中长期投资借款。家发展银行、其他银行和金融机构借入的中长期投资借款。其管理有其管理有“随支随贷随支随贷”（指标管理）和（指标管理）和“贷转存贷转存”两种形两种形式。式。设置帐户：设置帐户：1、“基建投资借

41、款基建投资借款”本金及利息均记入本科目本金及利息均记入本科目 2、待冲基建支出、待冲基建支出 3、应收生产单位投资借款、应收生产单位投资借款第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算 “基建投资借款基建投资借款”本金及利息均记入本科目本金及利息均记入本科目 1 1、根根据据生生产产单单位位还还款款通通知知结结转转偿偿还还数数(“(“应应收收生生产产单单位投资借款位投资借款”)”)2 2、工工程程竣竣工工，用用处处理理结结余余物物资资收收入入归归还还借借款款数数(“(“银银行存款行存款清理资金户清理资金户”)”)1 1、支支付付各各项项基基建建支支出出(“(“器器材采购材采购”等等)2

42、2、根根据据银银行行通通知知支支付付借借款款利利息息(“(“待待摊摊投投资资借借款款利息利息”)”)余额：借入而尚未归还的投余额：借入而尚未归还的投资借款资借款 第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算 应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款 投投资资借借款款购购建建完完成成的的交交付付使使用用资资产产按按时时通通知知生生产产单单位位入入帐帐(“(“待待冲冲基基建支出建支出”)”)收收到到生生产产单单位位归归还还的的投投资资借借款款数数(“(“基基建建投投资资借款借款”)”)余额：应向生产单位收余额：应向生产单位收取的基建投资借款数取的基建投资借款数 第三节第三节 基本建设借款的核

43、算基本建设借款的核算 待冲基建支出待冲基建支出 下年初建立新帐时，冲转下年初建立新帐时，冲转交付使用资产交付使用资产 已已转转知知生生产产单单位位的的交交付付使使用用资资产产(“应应收收生生产产单单位位投投资借款资借款”)余额：年终为帐面待冲数余额：年终为帐面待冲数 (下年初建新帐冲转后无下年初建新帐冲转后无余额余额)第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算 业务处理业务处理（注意利息的处理）注意利息的处理）1、计划规定建设期利息计划规定建设期利息 借：待摊投资借：待摊投资 (转入交付使用资产，即利息由生产单位归还转入交付使用资产，即利息由生产单位归还)贷：基建投资借款贷：基建投资借

44、款 利息归还时：借：基建投资借款利息归还时：借：基建投资借款 贷：应收生产单位投资借款贷：应收生产单位投资借款 2、超过计划规定建设期的利息，由建设单位用自有资金偿还、超过计划规定建设期的利息，由建设单位用自有资金偿还 借：留存收入借：留存收入 贷：基建投资借款贷：基建投资借款 利息归还时：借：基建投资借款利息归还时：借：基建投资借款 贷：银行存款贷：银行存款第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算 3、项目建成投产后的利息、项目建成投产后的利息 建设单位：借：应收生产单位投资借款建设单位：借：应收生产单位投资借款 贷：基建投资借款贷：基建投资借款 企业：借：财务费用企业：借：财务费

45、用 贷：长期借款贷：长期借款 生产企业归还利息时：生产企业归还利息时：建设单位：建设单位：借：基建投资借款借：基建投资借款 贷：应收生产单位投资借款贷：应收生产单位投资借款 企业：企业：借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款 第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算具体实例：具体实例：（1）根根据据年年度度基基本本建建设设计计划划和和借借款款合合同同，向向国国家家开开发发银银行行借借入入基基建建投投资资借借款款l600000元，转入存款户。应做如下会计分录：元，转入存款户。应做如下会计分录：借：银行存款借：银行存款开行借入资金户开行借入资金户 1 600 000贷：基建投

46、资借款贷：基建投资借款国家开发银行投资借款国家开发银行投资借款 1 600 000（2）用用开开行行借借入入资资金金户户支支付付需需要要安安装装设设备备款款250 000元元，设设备备尚尚未未到到达达。应应做如下会计分录：做如下会计分录：借：器材采购借：器材采购设备采购设备采购 250000 贷：银行存款贷：银行存款开行借户资金户开行借户资金户 250 000（3）开开出出转转帐帐支支票票，支支付付给给某某培培训训中中心心委委托托培培训训特特殊殊工工种种管管理理人人员员和和生生产产工工人的培训费人的培训费12 000元。应做如下会计分录：元。应做如下会计分录：借：其他投资借：其他投资递延资产递

47、延资产 12000 贷：银行存款贷：银行存款开行借入资金户开行借入资金户 12000 第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算(4)以以开开行行借借入入资资金金支支付付投投资资咨咨询询公公司司编编制制可可行行性性研研究究报报告告费费用用8000元元。应应做做如下会计分录：如下会计分录：借：待摊投资借：待摊投资可行性研究费可行性研究费 8000 贷：银行存款贷：银行存款开行借入资金户开行借入资金户 8 000 (5)以以开开行行借借入入资资金金户户支支付付土土地地征征用用及及安安置置补补偿偿费费400000元元，勘勘察察设设计计费费40 000元。应做如下会计分录：元。应做如下会计分录

48、：借：待摊投资借：待摊投资土地征用及迁移补偿费土地征用及迁移补偿费 400000 勘察设计费勘察设计费 40 000 贷：银行存款贷：银行存款开行借入资金户开行借入资金户 440 000 (6)签签发发转转帐帐支支票票l张张，从从开开行行借借入入资资金金户户支支付付某某建建筑筑公公司司的的本本期期已已完完工工程价款程价款300 000元。应做如下会计分录：元。应做如下会计分录：借：应付工程款借：应付工程款某建筑公司某建筑公司 300 000 贷：银行存款贷：银行存款开行借入资金户开行借入资金户 300000 第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算(7)收收到到开开发发银银行行付付息

49、息通通知知，从从借借入入资资金金户户扣扣收收计计划划规规定定建建设设期期的的投投资资借借款款利息利息32000元。应做如下会计分录：元。应做如下会计分录：借：待摊投资借：待摊投资借款利息借款利息 82 000 贷：银行存款贷：银行存款开行借入资金户开行借入资金户 82 000(8)收收到到开开发发银银行行计计息息通通知知，本本期期借借入入资资金金余余额额存存款款利利息息收收入入为为5 500元，已代为收帐。应做如下会计分录：元，已代为收帐。应做如下会计分录：借：银行存款借：银行存款开行借入资金户开行借入资金户 5 500 贷：待摊投资贷：待摊投资借款利息借款利息 5 500(9)工工程程竣竣工

50、工后后，用用结结余余资资金金32 000元元归归还还国国家家开开发发银银行行投投资资借借款款。应应做做如如下下会计分录：会计分录：借：基建投资借款借：基建投资借款国家开发银行投资借款国家开发银行投资借款 32000 贷：银行存款贷：银行存款开行借入资金户开行借入资金户 32 000 第三节第三节 基本建设借款的核算基本建设借款的核算二、统借统还投资借款二、统借统还投资借款 拨付所属投资借款拨付所属投资借款按建设单位设明细帐按建设单位设明细帐 1拨拨付付给给所所属属建建设设单单位位投投资资借款借款(“银行存款银行存款”)2分配给所属建设单位投资分配给所属建设单位投资借款利息借款利息(“待摊投资待