会计制度设计方案(46页PPT).pptx

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1、会计制度设计第一节 会计报表设计概述第六章第六章会会计报表的表的设计一、会一、会计报表表设计的意的意义会会计报表是根据日常核算表是根据日常核算资料和其他有关料和其他有关资料整理、料整理、分析，分析，编制而成的制而成的书面文件。面文件。（一）（一）为企企业、单位的位的经济活活动提供会提供会计信息，便于有关方面了解情况信息，便于有关方面了解情况（二）会（二）会计报表表设计有利于形成完整的会有利于形成完整的会计制度制度（三）（三）为投投资者者进行决策提供必要的会行决策提供必要的会计信息信息（四）（四）为债权人提供必要的会人提供必要的会计信息信息第六章第六章会会计报表的表的设计二、会二、会计报表的分表

2、的分类（一）按照会（一）按照会计报表所反映的表所反映的经济内容分内容分类1反映企反映企业财务状况的会状况的会计报表表2反映企反映企业经营成果的会成果的会计报表表3反映企反映企业现金流入和流出情况的会金流入和流出情况的会计报表表4反映企反映企业收支情况的会收支情况的会计报表表5反映企反映企业成本、成本、费用情况的会用情况的会计报表表第六章第六章会会计报表的表的设计二、会二、会计报表的分表的分类（二）按照会（二）按照会计报表的用途分表的用途分类按照会按照会计报表的用途不同，可分表的用途不同，可分为对外会外会计报表和表和对内会内会计报表两表两类。1对外会外会计报表表对外会外会计报表是指表是指专门为投

3、投资者、者、债权人、政府部人、政府部门等企等企业外部外部报表表使用者使用者报送的会送的会计报表表2对内会内会计报表表为解决解决对外外报表不能表不能满足企足企业内部会内部会计信息需求的不足，必信息需求的不足，必须进行行对内会内会计报表的表的设计，使企，使企业形成一个完整的会形成一个完整的会计报表体系。表体系。第六章第六章会会计报表的表的设计（三）按照会（三）按照会计报表表编制的制的时间分分类按照会按照会计报表表编制的制的时间不同，可分不同，可分为定期定期报表和不表和不定期定期报表两表两类。定期。定期报表可分表可分为年度会年度会计报表、半年表、半年度会度会计报表、季度会表、季度会计报表和月度会表和

4、月度会计报表四种。表四种。第六章第六章会会计报表的表的设计（四）按照会（四）按照会计报表表编制的制的单位分位分类按照会按照会计报表的表的编制制单位不同，可分位不同，可分为单位会位会计报表和表和汇总会会计报表两表两类。1单位会位会计报表表单位会位会计报表是指由独立核算表是指由独立核算单位的会位的会计主体主体编制的，用以反映制的，用以反映该会会计主体的主体的财务状况、状况、经营成果及其收支和成本、成果及其收支和成本、费用情况的会用情况的会计报表。表。2汇总会会计报表表汇总会会计报表是由上表是由上级主管部主管部门将其所属各基将其所属各基层经济单位的会位的会计报表与其自身的表与其自身的会会计报表表汇总

5、编制而成的会制而成的会计报表，用以反映一个部表，用以反映一个部门或一个区域的或一个区域的经济情况。情况。第六章第六章会会计报表的表的设计（五）按照母、子公司之（五）按照母、子公司之间关系分关系分类会会计报表按照母、子公司之表按照母、子公司之间的关系的关系进行分行分类，可分，可分为合并会合并会计报表和个表和个别会会计报表。表。合并会合并会计报表是由企表是由企业集集团中中对其他其他单位位拥有控制有控制权的母公司的母公司编制的制的综合反映企合反映企业集集团整体整体经营成果、成果、财务状况及其状况及其变动情况的会情况的会计报表。表。第六章第六章会会计报表的表的设计三、会三、会计报表表设计的原的原则为了

6、了发挥会会计报表的作用，有利于表的作用，有利于报表使用者表使用者进行分行分析和决策，在析和决策，在设计会会计报表表时，应遵循以下原遵循以下原则：（一）完整性原（一）完整性原则（二）（二）统一性与灵活性相一性与灵活性相结合原合原则（三）（三）稳定性原定性原则（四）易理解性原（四）易理解性原则第六章第六章会会计报表的表的设计三、会三、会计报表表设计的原的原则为了了发挥会会计报表的作用，有利于表的作用，有利于报表使用者表使用者进行分行分析和决策，在析和决策，在设计会会计报表表时，应遵循以下原遵循以下原则：（一）完整性原（一）完整性原则（二）（二）统一性与灵活性相一性与灵活性相结合原合原则（三）（三）

7、稳定性原定性原则（四）易理解性原（四）易理解性原则第二节 会计报表设计内容第六章第六章会会计报表的表的设计一、一、报表指表指标体系的体系的设计在任何一在任何一张会会计报表中，都是通表中，都是通过各种指各种指标来体来体现报表内容的，因此，表内容的，因此，报表指表指标是构成会是构成会计报表的基本要素。表的基本要素。（一）（一）报表指表指标的的设计要求要求（1）要根据）要根据报表的用途、表的用途、编制日期不同，制日期不同，设计不同的不同的经济指指标。（2）根据）根据报告期的告期的长短和短和编制要求制要求设计经济指指标。（3）在）在设计指指标体系体系时，还要分清主次，要分清主次，规定主要定主要报表指表

8、指标和和报表表附表指附表指标。（4）在）在设计指指标时，应注意注意报表指表指标间的勾稽平衡关系，以反映的勾稽平衡关系，以反映报表之表之间的关系，便于的关系，便于检查报表数据的正确性。表数据的正确性。（5）指）指标体系内容要完整、明确。体系内容要完整、明确。第六章第六章会会计报表的表的设计（二）（二）报表指表指标的分的分类1资产类指指标资产类指指标主要反映主要反映资源分布与源分布与资产结构。按流构。按流动性性可分可分为流流动资产、长期投期投资、固定、固定资产、无形、无形资产及及其他其他资产。其指。其指标体系如体系如图6.1所示。所示。第六章第六章会会计报表的表的设计（二）（二）报表指表指标的分的

9、分类2负债类指指标负债是企是企业资金的来源之一，是反映企金的来源之一，是反映企业到期到期应偿付付的的债务指指标。按。按偿还期分期分为流流动负债和和长期期负债。指。指标体系如体系如图6.2所示。所示。第六章第六章会会计报表的表的设计（二）（二）报表指表指标的分的分类3所有者（股所有者（股东）权益益类指指标所有者所有者权益也是企益也是企业资金的重要来源之一，是投金的重要来源之一，是投资者者对企企业净资产的所有的所有权。包括。包括资本金、留存收益两部本金、留存收益两部分，其指分，其指标体系如体系如图6.3所示。所示。第六章第六章会会计报表的表的设计（二）（二）报表指表指标的分的分类4损益益类指指标损

10、益益类指指标是按是按权责发生制原生制原则确确认的各的各项收入与收入与费用，是用，是计算算财务成果的依据，其指成果的依据，其指标体系如体系如图6.4所示。所示。第六章第六章会会计报表的表的设计（二）（二）报表指表指标的分的分类5成本成本类指指标成本成本类指指标主要反映企主要反映企业生生产耗耗费、归集生集生产成本的成本的指指标。其指。其指标体系如体系如图6.5所示。所示。第六章第六章会会计报表的表的设计（二）（二）报表指表指标的分的分类6现金流量金流量类指指标现金流量金流量类指指标主要反映主要反映经济活活动、投、投资活活动和筹和筹资活活动产生的生的现金金净流量。其指流量。其指标体系如体系如图6.6

11、所示。所示。第六章第六章会会计报表的表的设计二、二、报表格式的表格式的设计由于各种会由于各种会计报表的用途不同，其指表的用途不同，其指标内容和指内容和指标体体系也有系也有较大的差异，但各种大的差异，但各种报表的格式基本相同。在表的格式基本相同。在设计会会计报表格式表格式时，一般，一般应包括表包括表头、正表和附注、正表和附注三部分。三部分。（一）表（一）表头表表头的内容包括的内容包括报表名称、表名称、编号、号、编制制单位名称、位名称、计量量单位和位和编制日期。表制日期。表头的的设计要求如下：要求如下：1报表名称和表名称和编号号2编制制单位名称位名称3计量量单位位4编制日期制日期第六章第六章会会计

12、报表的表的设计二、二、报表格式的表格式的设计（二）正表（二）正表正表的内容是指会正表的内容是指会计报表中的各表中的各项经济指指标，用于反，用于反映某一映某一报表所要揭示的会表所要揭示的会计信息。一般包括本期数、信息。一般包括本期数、本期累本期累计数、数、计划数、上期数和划数、上期数和历史先史先进水平数等。水平数等。（三）（三）报表附注表附注报表附注又称表附注又称报表的表的补充充资料。料。设计报表的表的补充充资料料是是为帮助帮助阅读理解理解报表的内容而表的内容而对报表的有关表的有关项目所目所作的解作的解释。附注所反映的内容有：采用的主要会。附注所反映的内容有：采用的主要会计处理方法；会理方法；会

13、计方法方法变更的情况，更的情况，变更的原因，更的原因，变更后更后对企企业财务状况和状况和经营成果的影响；非常成果的影响；非常项目的目的说明；明；会会计报表有关重要表有关重要项目的明目的明细资料等。料等。第六章第六章会会计报表的表的设计三、三、报表表编制程序的制程序的设计（一）确定会（一）确定会计报表表编报期期间企企业是持是持续经营的，的，为了反映一定了反映一定时期的期的财务状况和状况和经营成果，需要划分会成果，需要划分会计期期间。会。会计期期间在理在理论上上应按按营业年度确定，可以与公年度确定，可以与公历不一致。在我国的会不一致。在我国的会计实务中，会中，会计报表不表不仅为企企业服服务而且一定

14、要而且一定要为宏宏观经济管理服管理服务，要求，要求统一口径，以便一口径，以便汇总。因此，企。因此，企业会会计准准则规定，会定，会计期期间分分为采用公采用公历的年度、季的年度、季度和月份，以会度和月份，以会计期期间的的结束日作束日作为报表的表的编报时间。第六章第六章会会计报表的表的设计三、三、报表表编制程序的制程序的设计1设计汇总和和结账工作日程表工作日程表汇总和和结账日程表是按照日程表是按照结账要求，分要求，分别在在财务部部门和相关和相关业务部部门进行行账务核核对、汇总、分、分摊制造制造费用、用、材料收材料收发存存结账和成本和成本计算、算、编制会制会计报表等一系列表等一系列工序工序编制的日程表

15、。其内容包括工作内容、制的日程表。其内容包括工作内容、规定完成定完成时间、实际完成完成时间、最、最迟完成完成时间、责任人和任人和备注注等等第六章第六章会会计报表的表的设计三、三、报表表编制程序的制程序的设计2提前做好提前做好结账的准的准备工作工作月底月底编制会制会计报表的工作量比表的工作量比较大，因此，大，因此，对于比于比较集中的部分工作可以提前做好，如本期集中的部分工作可以提前做好，如本期应计提的折旧、提的折旧、保保险费等等变化不大的事化不大的事项、各种、各种试算平衡表中的上期算平衡表中的上期数据可以提前做好准数据可以提前做好准备；日；日记账和分和分类账中的本期中的本期发生生额每隔每隔5天或

16、天或10天天计算一次，算一次，总账与明与明细账的的对账等等尽可能提前核尽可能提前核对。第二节 内部报表的设计第六章第六章会会计报表的表的设计一、内部一、内部报表表设计的原的原则（一）（一）报表指表指标的适用性的适用性（二）（二）报表内容力求表内容力求简明，有利于明，有利于经济活活动分析分析（三）（三）编报时间要求及要求及时第六章第六章会会计报表的表的设计二、二、货币资金金变动情况表的情况表的设计（一）（一）货币资金金变动情况表的情况表的设计货币资金金变动情况表是反映企情况表是反映企业银行存款及行存款及现金每日金每日变动情况及其情况及其结余情况的余情况的报表。表。第六章第六章会会计报表的表的设计

17、二、二、货币资金金变动情况表的情况表的设计（二）（二）银行借款表的行借款表的设计银行借款表是行借款表是对企企业各种各种银行借款的借入、行借款的借入、归还和和结欠情况欠情况进行反映的行反映的报表。一般由主管表。一般由主管银行借款的人行借款的人员在每月在每月编制并制并报送送财会会负责人。人。第六章第六章会会计报表的表的设计三、存三、存货进销存存报表的表的设计（一）存（一）存货表的表的设计存存货表是反映企表是反映企业某一特定日期存某一特定日期存货余余额及其及其质量情量情况的况的报表。表。为了便于了便于对存存货进行全面分析，行全面分析，应设置置计划数和本期划数和本期实际数和上期数和上期实际数三数三栏。

18、主要内容包括：。主要内容包括：（1）各种存）各种存货的上年的上年实际数、本期数、本期计划数和本期划数和本期实际数。数。（2）各）各项存存货在一定会在一定会计期期间内平均余内平均余额。（3）存）存货的的质量状况和量状况和报损情况。情况。第六章第六章会会计报表的表的设计三、存三、存货进销存存报表的表的设计（二）（二）进货日日报表的表的设计进货日日报表是表是对企企业每日材料或商品每日材料或商品购进的的详细情况情况进行反映的行反映的报表。表。第六章第六章会会计报表的表的设计三、存三、存货进销存存报表的表的设计（三）（三）销货日日报表的表的设计销货日日报表是表是对企企业每日商品或每日商品或产品品销售的售

19、的详细情况情况进行反映的行反映的报表。表。第六章第六章会会计报表的表的设计四、成本四、成本报表的表的设计成本成本报表包括表包括产品成本表、品成本表、销售成本表以及与之相售成本表以及与之相联系的生系的生产成本成本销售收入和成本表。售收入和成本表。产品成本表包括工品成本表包括工人工作效率表、材料成本表和制造人工作效率表、材料成本表和制造费用用报告等。告等。设计符合管理需要的成本符合管理需要的成本报表，表，对于降低于降低产品成本，提高品成本，提高经济效益都有重要的意效益都有重要的意义。（一）工人工作效率表（一）工人工作效率表工人工作效率是指工人在一定工人工作效率是指工人在一定时间内完成的工作效果。内

20、完成的工作效果。提高工作效率，是降低人工成本，考核工人提高工作效率，是降低人工成本，考核工人业绩的重的重要指要指标。第六章第六章会会计报表的表的设计四、成本四、成本报表的表的设计成本成本报表包括表包括产品成本表、品成本表、销售成本表以及与之相售成本表以及与之相联系的生系的生产成本成本销售收入和成本表。售收入和成本表。产品成本表包括工品成本表包括工人工作效率表、材料成本表和制造人工作效率表、材料成本表和制造费用用报告等。告等。设计符合管理需要的成本符合管理需要的成本报表，表，对于降低于降低产品成本，提高品成本，提高经济效益都有重要的意效益都有重要的意义。（一）工人工作效率表（一）工人工作效率表工

21、人工作效率是指工人在一定工人工作效率是指工人在一定时间内完成的工作效果。内完成的工作效果。提高工作效率，是降低人工成本，考核工人提高工作效率，是降低人工成本，考核工人业绩的重的重要指要指标。第六章第六章会会计报表的表的设计四、成本四、成本报表的表的设计（二）材料成本表（二）材料成本表企企业考核材料成本主要用材料价格差异和材料耗用量考核材料成本主要用材料价格差异和材料耗用量两两项指指标。一般通。一般通过设计材料价格差异分析表、材料材料价格差异分析表、材料耗用成本表和材料用量月耗用成本表和材料用量月报表来反映。表来反映。1材料价格差异分析表材料价格差异分析表材料价格差异表是材料成本表的一种，它可以

22、反映采材料价格差异表是材料成本表的一种，它可以反映采购部部门的工作成果，通的工作成果，通过对采采购成本的考核，控制采成本的考核，控制采购支出，降低材料成本。支出，降低材料成本。第六章第六章会会计报表的表的设计四、成本四、成本报表的表的设计2材料耗用量月材料耗用量月报表表材料耗用量月材料耗用量月报表是反映材料成本的内部表是反映材料成本的内部报表，分表，分别由由仓库和和财会部会部门填制，填制，仓库主要反映材料消耗的数主要反映材料消耗的数量，量，编制制“材料耗用量月材料耗用量月报表表”。第六章第六章会会计报表的表的设计四、成本四、成本报表的表的设计3材料耗用成本表材料耗用成本表材料耗用成本表是材料耗

23、用成本表是财会部会部门根据班根据班组、车间和各和各职能能部部门编制的，制的，汇总反映各部反映各部门材料耗用金材料耗用金额，并与，并与标准成本准成本进行比行比较的的报表，用于考核某一部表，用于考核某一部门材料成本材料成本的的节约或超支或超支额。第六章第六章会会计报表的表的设计四、成本四、成本报表的表的设计（三）制造（三）制造费用内部用内部报表表制造制造费用内部用内部报表是主要反映企表是主要反映企业制造制造费用用发生以及生以及制造制造费用用预算算执行情况的行情况的报表。企表。企业一般可以一般可以编制制制制造造费用明用明细表，表，该表是用来反映企表是用来反映企业在在报告期内告期内发生生的基本生的基本

24、生产车间的制造的制造费用及其构成情况的用及其构成情况的报表。表。第六章第六章会会计报表的表的设计（四）（四）产品生品生产情况及成本分析表情况及成本分析表1产品生品生产情况表情况表产品生品生产情况表是反映一定期情况表是反映一定期间整个企整个企业或一个部或一个部门、一个一个车间或一种或一种产品的生品的生产数量和成本的数量和成本的报表。表。第六章第六章会会计报表的表的设计（四）（四）产品生品生产情况及成本分析表情况及成本分析表2成本分析表成本分析表成本分析表是成本分析表是对影响成本升降的各个因素影响成本升降的各个因素进行分析的行分析的报表，是由会表，是由会计部部门根据成本核算根据成本核算资料做出分析

25、之后料做出分析之后编制的制的报表，主要表，主要报送送给企企业领导和生和生产部部门。第六章第六章会会计报表的表的设计五、期五、期间费用用报表的表的设计期期间费用是指不用是指不计入入产品成本，直接列入当期品成本，直接列入当期损益的益的各各项费用，包括用，包括营业费用、管理用、管理费用和用和财务费用等。用等。企企业需要需要设计期期间费用表，反映本期用表，反映本期实际费用数、本用数、本年累年累计实际费用数、用数、费用用计划数、上年累划数、上年累计实际费用用数、完成数、完成费用用计划的百分比、划的百分比、费用同期比的增减百分用同期比的增减百分比等指比等指标，从而，从而发现费用管理中存在的用管理中存在的问

26、题，找出，找出进一步控制一步控制费用的方法和措施。期用的方法和措施。期间费用用报表每月表每月编制制一次，以管理一次，以管理费用分析表用分析表为例，格式如表例，格式如表6.15所示。所示。第六章第六章会会计报表的表的设计六、其他六、其他报表的表的设计（一）利（一）利润分析表分析表利利润分析表是根据利分析表是根据利润表的有关表的有关资料，料，对利利润计划的划的完成情况完成情况进行分析和考核的行分析和考核的报表。利用此表，可以反表。利用此表，可以反映利映利润实际数比数比计划数或上期数的增减划数或上期数的增减变化情况及其化情况及其各利各利润项目目总额变化的影响程度。利化的影响程度。利润分析表一般在分析

27、表一般在月末月末编制。参考格式如制。参考格式如图6.16所示。所示。第六章第六章会会计报表的表的设计（三）企（三）企业效效绩评价表价表企企业效效绩评价是指价是指经营期期间的企的企业经营效益和效益和经营者者业绩。企。企业经营效益水平主要表效益水平主要表现在盈利能力、在盈利能力、资产运运营水平、水平、偿债能力和后能力和后续发展能力等方面。展能力等方面。经营者者业绩主要通主要通过经营者在者在经营企企业过程中程中经营、成、成长、发展所取得的成果和所做出的展所取得的成果和所做出的贡献来体献来体现。企。企业效效绩评价包括了价包括了对企企业经营效益和效益和经营者者业绩两个方面的两个方面的评判。判。第六章第六

28、章会会计报表的表的设计六、其他六、其他报表的表的设计（二）利（二）利润预测表表利利润预测表是表是实行目行目标利利润管理制度管理制度时必必须编制的制的报表，它是向企表，它是向企业管理决策部管理决策部门提供事前信息所使用的，提供事前信息所使用的，并作并作为制定各种制定各种经营计划的基划的基础依据。依据。第六章第六章会会计报表的表的设计本本 章章 小小 结会计报表是根据日常核算资料和其他有关资料整理、分析、编制而成的书面文件。会计报表可以总括反映企业和单位一定日期的资产和权益情况，或反映一定时期的收入、费用和利润情况以及现金流入流出情况，也可以反映企业的成本水平及升降情况或管理者所需要的其他情况。T

29、HANK YOU!1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:33:0618:33:0618:3311/7/2022 6:33:06 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:33:0618:33Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:33:0618:33:0618:33Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:33:0618:33:06Nov

30、ember 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20226:33:06 下午18:33:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 226:33 下午11月-2218:33November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 18:33:0618:33:0607 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:33:06 下午6:33 下午18:33:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 6:33:06 PM18:33:0607-1

31、1月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 6:33 PM11/7/2022 6:33 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:33:0718:33:0718:3311/7/2022 6:33:07 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:33:0718:33Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:33:0718:33

32、:0718:33Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:33:0718:33:07November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20226:33:07 下午18:33:0711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 226:33 下午11月-2218:33November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 18:33:0718:33:0707 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:33:07 下午6:33 下午18:33:0711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 6:33:07 PM18:33:0707-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 6:33 PM11/7/2022 6:33 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家