《会计学基础》第九章第1—2节ppt(61页PPT).pptx

《《会计学基础》第九章第1—2节ppt(61页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《会计学基础》第九章第1—2节ppt(61页PPT).pptx（61页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第九章第第九章第12节节第九章第九章 编制会计报表编制会计报表本章阐述会计报表的种类、作用和编制本章阐述会计报表的种类、作用和编制方法。着重掌握资产负债表、利润表和利方法。着重掌握资产负债表、利润表和利润分配表的结构原理和基本的编制方法。润分配表的结构原理和基本的编制方法。第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求 一一、会计报表的作用、会计报表的作用会计报表会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业的财务状况、经营成果和现金来集中、概括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。流量的书面

2、报告文件。编制会计报表是会计核算的又一种专门方法。编制会计报表是会计核算的又一种专门方法。会计报表的作用会计报表的作用：（一一）为为企企业业的的投投资资者者、潜潜在在的的投投资资者者提提供供有有关关会会计计信信息息，以以便便于于他他们们了了解解企企业业的的财财务务状状况况和和经经营营成成果果，分分析析企企业业的的偿偿债债能能力力、获获利利能能力力、发发展展趋趋势势等等，从而做出是否向企业投资的决策。从而做出是否向企业投资的决策。各单位的投资者包括各单位的投资者包括：国家、法人、职工个人、其他经济单位和外商等。国家、法人、职工个人、其他经济单位和外商等。（二）为各单位的债权人提供该单位的资金周转

3、（二）为各单位的债权人提供该单位的资金周转情况、偿债能力和支付能力的信息资料。情况、偿债能力和支付能力的信息资料。贷款人包括银行和其他金融机构、债券购买者等；贷款人包括银行和其他金融机构、债券购买者等；商业债权人是商品经济条件下通过供应材料、设备商业债权人是商品经济条件下通过供应材料、设备及劳务等交易成为单位的债权人。他们需要了解各单及劳务等交易成为单位的债权人。他们需要了解各单位支付能力和偿债能力的财务信息，会计报表可以提位支付能力和偿债能力的财务信息，会计报表可以提供相关的信息资料，以供他们做出信贷和赊销的决策。供相关的信息资料，以供他们做出信贷和赊销的决策。（三）为各单位内部的经营管理者

4、和职工群众进行（三）为各单位内部的经营管理者和职工群众进行日常经营管理，提供必要的信息资料。日常经营管理，提供必要的信息资料。各单位的经营管理者，需要经常不断地考核、各单位的经营管理者，需要经常不断地考核、分析单位财务、成本状况，评价单位的经济工作，分析单位财务、成本状况，评价单位的经济工作，总结经验，查明问题、以便改进经营管理工作；总结经验，查明问题、以便改进经营管理工作；预测经济前景、进行经营决策。预测经济前景、进行经营决策。（四）为财政、工商、税务等政府行政管理部门，（四）为财政、工商、税务等政府行政管理部门，提供对各单位实施监督的各项数据资料。提供对各单位实施监督的各项数据资料。财政、

5、工商、税务等政府行政管理部门，依据有财政、工商、税务等政府行政管理部门，依据有关的法律、制度监督和检查各单位的资金使用情况、关的法律、制度监督和检查各单位的资金使用情况、成本计算情况、利润形成和分配情况、税金计算和成本计算情况、利润形成和分配情况、税金计算和解缴情况；监督和检查单位财经纪律的遵守情况。解缴情况；监督和检查单位财经纪律的遵守情况。会计报表可以为上述各部门提供必要的数据资会计报表可以为上述各部门提供必要的数据资料，以便其对各单位实施监督和检查。料，以便其对各单位实施监督和检查。（五）为审计机关检查、监督各单位的（五）为审计机关检查、监督各单位的财务状况和经营成果，提供重要的数据资财

6、务状况和经营成果，提供重要的数据资料。料。审计机关的审计工作是从会计报表审计审计机关的审计工作是从会计报表审计开始的，会计报表能为审计工作提供详尽、开始的，会计报表能为审计工作提供详尽、全面反映一个单位财务状况和经营成果的全面反映一个单位财务状况和经营成果的数据资料，是审计工作的重要内容，并为数据资料，是审计工作的重要内容，并为进一步的凭证和账簿的审计指明方向。进一步的凭证和账簿的审计指明方向。二、会计报表的种类二、会计报表的种类在我国，企业会计报表包括主表和附表在我国，企业会计报表包括主表和附表两个部分。两个部分。（1）会计报表主表）会计报表主表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金

7、流量表（2）会计报表附表）会计报表附表资产减值准备明细表资产减值准备明细表股东权益增减变动表股东权益增减变动表应交增值税明细表应交增值税明细表利润分配表利润分配表分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）下面介绍企业会计报表的分类。下面介绍企业会计报表的分类。（一）会计报表所反映的经济内容不同，可分（一）会计报表所反映的经济内容不同，可分为：为：反映财务状况的报表反映财务状况的报表反映财务成果的报表反映财务成果的报表反映费用、成本的报表反映费用、成本的报表1 1、反反映映企企业业财财务务状状况况及及其其变变动动情情况况的的会会计计报报表表，包包括以下两类：

8、括以下两类：(1)(1)总总括括反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期(月月末末、季季末末或或年年末末)全全部部资资产产、负负债债及及所所有有者者权权益益的的会会计计报报表表。例例如如“资产负债表资产负债表”等。等。(2)(2)反反映映企企业业在在一一定定会会计计期期间间内内有有关关现现金金和和现现金金等等价价物物的流入和流出信息的会计报表。的流入和流出信息的会计报表。例如例如“现金流量表现金流量表”。2 2、反反映映企企业业一一定定期期间间内内利利润润(或或亏亏损损)实实现现和和分分配配情情况的会计报表，包括以下两类：况的会计报表，包括以下两类：(1)(1)反反映映企企业业一一定定期期间间

9、内内利利润润(或或亏亏损损)实实现现情情况况的会计报表。的会计报表。例如例如“利润表利润表”。(2)(2)反映企业利润分配情况和年末未分配利润结余情反映企业利润分配情况和年末未分配利润结余情况的会计报表。况的会计报表。例如例如“利润分配表利润分配表”。3 3、反反映映企企业业费费用用支支出出和和成成本本情情况况的的会会计计报报表表，包包括括以以下三类：下三类：(1)(1)反反映映企企业业在在一一定定期期间间内内费费用用支支出出情情况况的的会会计计报报表。表。例如例如“管理费用明细表管理费用明细表”等各种期间费用明细表。等各种期间费用明细表。(2)(2)反映企业在一定期间内制造费用支出情况的会计

10、报反映企业在一定期间内制造费用支出情况的会计报表。表。例如例如“制造费用明细表制造费用明细表”。(3)(3)反映企业在一定期间内产品成本形成情况的会计报表，反映企业在一定期间内产品成本形成情况的会计报表，例如例如“产品生产成本表产品生产成本表”和和“主要产品单位成本表主要产品单位成本表”等。等。（二二）按按照照会会计计报报表表报报送送对对象象的的不不同同，可可分分为为对对外外会会计报表和对内会计报表两类。计报表和对内会计报表两类。1 1、对外会计报表对外会计报表企业对外报表包括：企业对外报表包括：“资产负债表资产负债表”、“利润表利润表”、“现金流量表现金流量表”以及有关的附表。以及有关的附表

11、。企业对外报送会计报表的种类、具体格式和编制方法企业对外报送会计报表的种类、具体格式和编制方法均由财政部统一制定，任何单位都不得随意增减。均由财政部统一制定，任何单位都不得随意增减。2 2、对内会计报表对内会计报表企业对内的会计报表包括各种费用和成本报表。对内企业对内的会计报表包括各种费用和成本报表。对内会计报表的种类、格式、内容及编制方法是根据企业会计报表的种类、格式、内容及编制方法是根据企业内部管理的需要，由企业自行规定；自行设计的内部管理的需要，由企业自行规定；自行设计的。（三三）按按照照会会计计报报表表编编制制的的时时间间不不同同，可可分分为为年年度度会会计计报报表表；半半年年度度会会

12、计计报报表表、季季度度会会计计报报表表和和月月份份会会计报表四类计报表四类 。月报、季报、半年报统称为月报、季报、半年报统称为中期报告中期报告。年年度度会会计计报报表表简简称称为为年年报报。年年度度会会计计报报表表又又称称决决算算会计报表。会计报表。1 1、年度会计报表年度会计报表(亦称年报亦称年报)，包括全部主表和附表。，包括全部主表和附表。2 2、季季度度会会计计报报表表(亦亦称称季季报报)，用用以以反反映映企企业业一一个个季季度度内内的的主主要要经经营营成成果果等等情情况况。如如“主主要要产产品品单单位位成成本本表表”等。等。3 3、月月份份会会计计报报表表(亦亦称称月月报报)，用用以以

13、反反映映月月末末财财务务状状况况、月月份份内内经经营营成成果果以以及及成成本本费费用用等等情情况况的的报报表表。包包括括“资资产产负负债债表表”、“利利润润表表”和和“产产品品生生产产成成本本表表”等。等。（四四）按按照照会会计计报报表表编编制制单单位位的的不不同同，可可分分为为单单位位会会计报表和汇总会计报表两类。计报表和汇总会计报表两类。1 1、单位会计报表单位会计报表单单位位会会计计报报表表是是指指由由独独立立核核算算的的会会计计主主体体编编制制的的，用用以以反反映映某某一一会会计计主主体体的的财财务务状状况况和和经经营营成成果果的的会会计计报表。报表。2 2、汇总会计报表汇总会计报表汇

14、汇总总会会计计报报表表是是由由上上级级主主管管部部门门将将其其所所属属各各基基层层经经济济单单位位的的会会计计报报表表，与与其其本本身身的的会会计计报报表表汇汇总总编编制制的的会会计计报报表表，用用以以反反映映一一个个部部门门或或一一个个地地区区的的财财务务状状况和经营成果。况和经营成果。（五五）按按会会计计报报表表编编报报会会计计主主体体的的编编制制不不同同，可可分分为为个个别别会计报表和合并会计报表两类。会计报表和合并会计报表两类。1 1、个别会计报表个别会计报表个个别别会会计计报报表表只只反反映映对对外外投投资资企企业业本本身身的的财财务务状状况况和经营成果的会计报表。和经营成果的会计报

15、表。2 2、合并会计报表合并会计报表合合并并会会计计报报表表是是指指企企业业对对外外投投资资，当当其其投投资资总总额额占占被被投投资资企企业业资资本本总总额额的的50%50%以以上上的的情情况况下下，将将被被投投资资企企业业与与本本企企业业视视为为一一体体，将将被被投投资资企企业业的的有有关关经经济济指指标标与与本本企企业业数数字合并编制的会计报表。字合并编制的会计报表。三、三、会计报表的编制要求会计报表的编制要求 为为了了保保证证会会计计报报表表的的质质量量，企企业业编编制制会会计计报报表表必必须符合以下四项要求：须符合以下四项要求：内容完整内容完整 数字真实数字真实 计算正确计算正确 编报

16、及时编报及时 第二节第二节 财务状况报表财务状况报表 反映企业财务状况及其变动的会计报表有：反映企业财务状况及其变动的会计报表有：资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表这里只介绍资产负债表。这里只介绍资产负债表。现金流量表的有关知识见财务会计课程。现金流量表的有关知识见财务会计课程。一、一、资产负债表的作用资产负债表的作用（一）（一）资产负债表资产负债表是总括反映企业一定日期（月末、是总括反映企业一定日期（月末、季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表会计报表.资产负债表会计要素资产负债表会计要素（即反映财务状况的要素）：（即反映财务

17、状况的要素）：资产、负债、所有者权益。资产、负债、所有者权益。资产负债表的编制理论依据是基本会计等式：资产负债表的编制理论依据是基本会计等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产负债表的具体作用如下资产负债表的具体作用如下：1 1、资资产产负负债债表表提提供供了了企企业业所所掌掌握握的的经经济济资资源源（即即资资产产）及及其其分分布布（指指各各资资产产项项目目数数额额占占资资产产总总额额的百分比）的情况。的百分比）的情况。2 2、资资产产负负债债表表总总体体反反映映了了企企业业资资金金的的来来源源渠渠道道和和构构成情况。成情况。3 3、通通过过对对资资产产负负债债表表的的分分析析，可可

18、以以了了解解企企业业的的财财务务实实力力、偿债能力（流动比率和速动比率）和支付能力。偿债能力（流动比率和速动比率）和支付能力。4 4、通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解、通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资本结构及其变化情况。企业资本结构及其变化情况。二、二、资产负债表的结构资产负债表的结构资产负债表的结构有账户式和报告式。资产负债表的结构有账户式和报告式。我国资产负债表采用账户式。我国资产负债表采用账户式。账户式资产负债表分为左右两方。左方列示全部资产账户式资产负债表分为左右两方。左方列示全部资产项目；右方列示负债和所有者权益项目。必有项目；右方列示负债和所有者权益项目。

19、必有资产总计资产总计=负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资产负债表基本结构见表资产负债表基本结构见表9191 。1 1资产项目排列顺序资产项目排列顺序：资产项目按其流动性（即变现能力）排序，流动性强资产项目按其流动性（即变现能力）排序，流动性强的排在前。的排在前。（1 1）流动资产）流动资产（2 2）非流动资产）非流动资产 2 2负债项目的排列顺序负债项目的排列顺序负债项目按其流动性（即偿还期限长短）排序。负债项目按其流动性（即偿还期限长短）排序。（1 1）流动负债）流动负债（2 2）长期负债）长期负债3 3所有者权益项目的排列顺序所有者权益项目的排列顺序所有者权益按留在企业永久程度排序

20、：所有者权益按留在企业永久程度排序：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。三、三、资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法资产负债表各项目均应分别填列资产负债表各项目均应分别填列“年初数年初数”和和“期期末数末数”。年初数栏内各项数字应根据上年末年初数栏内各项数字应根据上年末(12(12月月3131日日)该表的该表的期末数填列；期末数填列；期末数栏内各项数字根据相应的总账科目或明细科目期期末数栏内各项数字根据相应的总账科目或明细科目期末余额直接填列或分析计算填列。末余额直接填列或分析计算填列。以企业为例，由于会计报表项目与会计科目并不完以企业为例，

21、由于会计报表项目与会计科目并不完全一致，因而该表的期末数各项目有下列两种填全一致，因而该表的期末数各项目有下列两种填列方法：列方法：直接填列直接填列 分析计算填列分析计算填列 1 1直接填列法直接填列法（1 1）根据总账余额直接填列的项目有根据总账余额直接填列的项目有：应收票据应收票据 固定资产原价固定资产原价 工程物资工程物资 累计折旧累计折旧 短期借款短期借款 其他应付款其他应付款 应付股利应付股利 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积（2 2）按明细账期末余额直接填列的项目有按明细账期末余额直接填列的项目有：法定公益金法定公益金 2 2、分析计算填列法分析计算填列法将总账

22、科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末数有关项项目的内容进行分析、计算以后填列期末数有关项目的方法。目的方法。（二）资产负债表各项目（二）资产负债表各项目“期末数期末数”栏填列方法如栏填列方法如下：下：注注：表：表9-39-3是简化资产负债表，有些项目没有列出是简化资产负债表，有些项目没有列出。（1 1）货币资金项目期末数货币资金项目期末数 =“=“现金现金”账户期末借方余额账户期末借方余额 +“+“银行存款银行存款”账户的期末借方余额账户的期末借方余额 +“+“其他货币资金其他货币资金”账户的期末借方余额账户

23、的期末借方余额 （2 2）应收账款项目期末数应收账款项目期末数 =“=“应收账款应收账款”各明细账户期末借方余额合计各明细账户期末借方余额合计+“+“预收账款预收账款”各明细账户期末借方余额合计各明细账户期末借方余额合计 应收账款提取的坏账准备期末余额应收账款提取的坏账准备期末余额（3 3）预收账款项目期末数预收账款项目期末数 =“=“应收账款应收账款”各明细账户期末贷方余额合计各明细账户期末贷方余额合计 +“+“预收账款预收账款”各明细账户期末贷方余额合计各明细账户期末贷方余额合计（4 4）应付账款项目期末数应付账款项目期末数 =“=“应付账款应付账款”各明细账户期末贷方余额合计各明细账户期

24、末贷方余额合计 +“+“预付账款预付账款”各明细账户期末贷方余额合计各明细账户期末贷方余额合计（5 5）预付账款项目期末数预付账款项目期末数 =“=“应应付付账账款款”各各明明细细账账户户期期末末借借方方余余额额合合计计 +“+“预付账款预付账款”各明细账户期末借方余额合计各明细账户期末借方余额合计规律规律：公式（公式（2 2）和（）和（3 3）只涉及与销货业务有关的）只涉及与销货业务有关的“应收账应收账款款”和和“预收账款预收账款”科目；科目；公式（公式（4 4）和（）和（5 5）只涉及与购货业务有关的）只涉及与购货业务有关的“应付应付账款账款”和和“预付账款预付账款”科目。科目。（6 6）

25、其他应收款项目期末数其他应收款项目期末数 =“=“其他应收款其他应收款”账户期末借方余额账户期末借方余额 其他应收款计提的坏账准备期末余额其他应收款计提的坏账准备期末余额（7 7）待摊费用项目期末数待摊费用项目期末数 =“=“待摊费用待摊费用”账户期末借方余额账户期末借方余额+“+“预提费用预提费用”账户期末借方余额账户期末借方余额 +“+“长期待摊费用长期待摊费用”账户期末借方余额中将账户期末借方余额中将于一年内（含一年）摊销的数额于一年内（含一年）摊销的数额 （8 8）预提费用项目期末数预提费用项目期末数，如，如“预提费用预提费用”账户期末账户期末为贷方余额，则直接填入此项目；如期末为借方

26、余额，为贷方余额，则直接填入此项目；如期末为借方余额，应合并填入待摊费用项目内，而预提费用项目期末数应合并填入待摊费用项目内，而预提费用项目期末数填填0 0。（9 9）存货项目期末数应根据存货项目期末数应根据：“原材料原材料”“”“在途材料在途材料”“库存商品库存商品”“”“生产成本生产成本”“自制半成品自制半成品”“”“包装物包装物”“低值易耗品低值易耗品”“”“委托加工材料委托加工材料”“委托代销商品委托代销商品”“”“分期收款发出商品分期收款发出商品”等账户期末借方余额合计数减去等账户期末借方余额合计数减去“存货跌价准备存货跌价准备”期期末贷方余额后填列。末贷方余额后填列。如如果果，企企

27、业业对对原原材材料料采采用用计计划划成成本本核核算算、库库存存商商品品采采用用售售价价核核算算，存存货货项项目目应应加加“物物资资采采购购”和和“库库存存商商品品”期期末末借借方方余余额额，减减去去“材材料料成成本本差差异异”和和“商商品品进销差价进销差价”账户的贷方余额。账户的贷方余额。若若“材材料料成成本本差差异异”账账户户的的借借方方余余额额应应加加入入存存货货项项目。目。（1010）短期投资项目期末数短期投资项目期末数 =“=“短期投资短期投资”账户期末借方余额账户期末借方余额“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额（1111）在建工程项目期末数在建工程项目

28、期末数 =“=“在建工程在建工程”账户期末借方余额账户期末借方余额“在建工程减值准备在建工程减值准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额 （1212）固固定定资资产产清清理理项项目目期期末末数数，按按“固固定定资资产产清清理理”科科目目期期末末借借方方余余额额填填列列，若若为为贷贷方方余余额额，以以“”号填列。号填列。（1313）无形资产项目期末数无形资产项目期末数 =“=“无形资产无形资产”账户期末借方余额账户期末借方余额“无形资产减值准备无形资产减值准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额（1414）长期股权投资项目期末数长期股权投资项目期末数 =“=“长期股权投资长期股权投资”账户期末借方余

29、额账户期末借方余额 “长期投资减值准备长期投资减值准备”账户中有关股权投资账户中有关股权投资减值准备期末贷方余额减值准备期末贷方余额 （1515）长期债权投资项目期末数长期债权投资项目期末数 =“=“长期债权投资长期债权投资”账户期末借方余额账户期末借方余额 一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资 “长长期期投投资资减减值值准准备备”账账户户中中有有关关债债权权投投资资减减值值准准备期末余额备期末余额并并将将一一年年内内到到期期的的长长期期债债权权投投资资金金额额，列列入入流流动动资资产项目产项目“一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资”。（1616）固定资产净值项目期末数

30、固定资产净值项目期末数 =“=“固定资产固定资产”账户期末借方余额账户期末借方余额“累计折旧累计折旧”账户期末贷方余额账户期末贷方余额（1717）固定资产净额项目期末数固定资产净额项目期末数 =固定资产净值项目期末数固定资产净值项目期末数“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额（1818）长期待摊费用项目期末数长期待摊费用项目期末数 =“=“长期待摊费用长期待摊费用”账户期末借方余额账户期末借方余额 “长期待摊费用长期待摊费用”账户期末借方余额中包含的将账户期末借方余额中包含的将于一年内（含一年）摊销的数额于一年内（含一年）摊销的数额 （1919）递递延延税税款款借

31、借项项项项目目期期末末数数，按按“递递延延税税款款”账账户期末借方余额直接填列。户期末借方余额直接填列。（2020）“其其他他应应付付款款”、“其其他他应应交交款款”、“应应付付工工资资”、“应应交交税税金金”、“应应付付利利润润”等等总总账账，如如期期末末为为贷贷方方余余额额，则则直直接接填填入入对对应应项项目目；如如期期末末为借方余额，则以负数填列。为借方余额，则以负数填列。（2121）长期借款项目期末数长期借款项目期末数 =“=“长期借款长期借款”账户期末贷方余额账户期末贷方余额 “长长期期借借款款”账账户户期期末末贷贷方方余余额额中中包包含含一一年年内内到到期的长期借款期的长期借款（2

32、222）长期应付款项目期末数长期应付款项目期末数 =“=“长期应付款长期应付款”账户期末贷方余额账户期末贷方余额“未确认融资费用未确认融资费用”账户借方余额账户借方余额 一年内到期的长期应付款一年内到期的长期应付款（2323）应应付付债债券券、专专项项应应付付款款都都应应按按扣扣除除将将于于一一年年内内（含一年）到期的长期负债后的差额填列。（含一年）到期的长期负债后的差额填列。（2424）一年内到期的长期负债项目期末数一年内到期的长期负债项目期末数 =一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款 +一年内到期的应付债券一年内到期的应付债券 +一年内到期的长期应付款一年内到期的长期应付款 +一年内到

33、期的专项应付款一年内到期的专项应付款建议建议：应先编制：应先编制“一年内到期的长期负债明细表一年内到期的长期负债明细表”。（2525）递递延延税税款款贷贷项项项项目目期期末末数数，按按“递递延延税税款款”账账户户期末贷方余额直接填列。期末贷方余额直接填列。（2626）实收资本（股本）净额项目期末数实收资本（股本）净额项目期末数 =“=“实收资本实收资本”（或（或“股本股本”）账户期末贷方余额）账户期末贷方余额 “已归还投资已归还投资”账户期末借方余额账户期末借方余额 （2727）未分配利润项目期末数。未分配利润项目期末数。1 11111月份月份，根据，根据“本年利润本年利润”、“利润分配利润分

34、配”两个总账两个总账期末余额计算填列（代数和）。期末余额计算填列（代数和）。未分配利润项目期末数未分配利润项目期末数 =“=“本年利润本年利润”总账期末余额总账期末余额 “利润分配利润分配”总账期末余额总账期末余额 说说明明：等等式式右右边边项项目目，凡凡是是期期末末贷贷方方余余额额取取“+”“+”号号；凡凡是是期期末末借方余额取借方余额取“”号；计算结果大于号；计算结果大于0 0填正数；小于填正数；小于0 0填负数。填负数。年末年末，未分配利润项目期末数，应根据，未分配利润项目期末数，应根据“利润分配利润分配”总账总账科目期末贷方余额直接填列；如期末为借方余额则以负数科目期末贷方余额直接填列

35、；如期末为借方余额则以负数填列。填列。（2828）资产总计项目期末数资产总计项目期末数=流动资产合计项目期末数流动资产合计项目期末数 +长期投资合计项目期末数长期投资合计项目期末数+固定资产合计项目期末数固定资产合计项目期末数+无形资产及其他资产合计项目期末数无形资产及其他资产合计项目期末数 +递延税款借项项目期末数递延税款借项项目期末数 （2929）负债合计项目期末数负债合计项目期末数 =流动负债合计项目期末数流动负债合计项目期末数 +长期负债合计项目期末数长期负债合计项目期末数 +递延税款贷项项目期末数递延税款贷项项目期末数（3030）负负债债和和所所有有者者权权益益（或或股股东东权权益益

36、）总总计计项项目目期期末数末数 =负债合计项目期末数负债合计项目期末数 +所有者权益（或股东权益）合计项目期末数所有者权益（或股东权益）合计项目期末数例例1 1：龙龙光光公公司司20032003年年1212月月3131日日全全部部总总分分类类项项目目和和所所属属明明细细科科目目余余额额见见表表9292，凡凡是是未未列列出出的的会会计计科科目目假设其余额为零。假设其余额为零。部分项目的期末数计算如下：部分项目的期末数计算如下：1 1、货币资金项目、货币资金项目=1000+15000=16000=1000+15000=16000元元 2 2、应收账款项目、应收账款项目=10000+15000=10

37、000+15000 +3000=28000 +3000=28000元元 3 3、预付账款项目、预付账款项目=5000+5000=10000=5000+5000=10000元元 4 4、存货项目、存货项目=27000+8000+20000=55000=27000+8000+20000=55000元元 5 5、固定资产净值项目、固定资产净值项目=400000=4000006000060000 =340000 =340000元元6 6、无形资产及其他资产合计、无形资产及其他资产合计 =30000+4000=34000 =30000+4000=34000元元7 7、资产合计、资产合计=126000+2

38、00000+340000=126000+200000+340000 +34000=700000 +34000=700000元元8 8、应付账款项目、应付账款项目=7000+8000+300=7000+8000+300 =15300 =15300元元9 9、预收账款项目、预收账款项目=4000+2000=6000=4000+2000=6000元元1010、长期借款项目、长期借款项目=30000=300001000010000 =20000 =20000元元1111、所有者权益合计、所有者权益合计 =280000+22080+159920=462000 =280000+22080+159920=4

39、62000元元1212、负债及所有者权益总计、负债及所有者权益总计 =218000+20000+462000=700000 =218000+20000+462000=700000元元 根根据据表表9292所所给给资资料料编编制制龙龙光光公公司司20032003年年1212月月份份资产负债表，格式见表资产负债表，格式见表9393。表表9393内的项目不完整，属于简化资产负债表。内的项目不完整，属于简化资产负债表。注意注意：教材表：教材表9393内的金额印刷存在错行现象。内的金额印刷存在错行现象。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,Nov

40、ember 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。19:38:2819:38:2819:3811/7/2022 7:38:28 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2219:38:2819:38Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。19:38:2819:38:2819:38Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2219:38:2819:38:28November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20227:38:28下午19:38:28

41、11月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月227:38下午11月-2219:38November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/719:38:2819:38:2807 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:38:28下午7:38下午19:38:2811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 7:38:28 PM19:38:2807-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 7:38 PM11/7/2022 7:38 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家