银行信贷管理中的财务报表分析(29页PPT).ppt

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1、本资料(zlio)来源第一页，共二十九页。第四章第四章 财务报表分析财务报表分析(fnx)本章讲述的内容有：本章讲述的内容有：第一节 银行信贷管理中的财务报表分析(fnx)第二节 资产负债表分析 第三节 利润表分析 第四节 财务比率分析 第五节 现金流量表分析 第二页，共二十九页。第一节第一节 银行信贷管理银行信贷管理(gunl)中的财务报表分析中的财务报表分析一、财务报表分析一、财务报表分析(fnx)在银行信贷管理中的重要在银行信贷管理中的重要性性1、评价企业的偿债能力、评价企业的偿债能力2、评价企业的资产管理水平、评价企业的资产管理水平3、评价企业的获利能力、评价企业的获利能力4、评价企业

2、的发展趋势、评价企业的发展趋势第三页，共二十九页。财务报表的使用者不同，分析的目的不同，他们需要得到的信息和关注的重点不同，财务报表风险(fngxin)的程序也会有区别。二、在财务报表分析中银行二、在财务报表分析中银行(ynhng)信贷风险分析的特殊信贷风险分析的特殊出发点出发点第四页，共二十九页。1、公司、公司(n s)为什么要额外筹集资金？为什么要额外筹集资金？2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么、公司还本付息所需资金的可能来源是什么3、公司对以前短期和长期借款是否按期归还？、公司对以前短期和长期借款是否按期归还？4、公司在将来哪些方面还需要借款？、公司在将来哪些方面还需要借款？未来的

3、偿债能力、流动性、盈利性未来的偿债能力、流动性、盈利性（一）财务报表分析（一）财务报表分析(fnx)的主体的主体 贷款银行贷款银行第五页，共二十九页。（二）财务报表分析（二）财务报表分析(fnx)主体主体投资人投资人1 1、权益投资人决策为、权益投资人决策为 是否投资于公司及是否转让已持有的股权；是否投资于公司及是否转让已持有的股权；考察经营者业绩，决定更换或不更换主要管理者；考察经营者业绩，决定更换或不更换主要管理者；决定股利分配政策。决定股利分配政策。2 2、财务报表分析注意点、财务报表分析注意点 公司当前和长期收益公司当前和长期收益(shuy)(shuy)水平高低，以及公司收益水平高低，

4、以及公司收益(shuy)(shuy)是是否受重大变动影响否受重大变动影响 目前财务状况如何？公司资本结构决定风险和报酬目前财务状况如何？公司资本结构决定风险和报酬如何？如何？与其他竞争者相比，公司处于何种地位？与其他竞争者相比，公司处于何种地位？第六页，共二十九页。（三）财务报表分析主体政府机构有关（三）财务报表分析主体政府机构有关(yugun)人士人士1、政府机构既是财务报表编制规范制定者，也是会计信息、政府机构既是财务报表编制规范制定者，也是会计信息使用者；使用者；2、税务部门通过财务报表分析，可以审查纳税申报数据合、税务部门通过财务报表分析，可以审查纳税申报数据合法性；法性；3、国有企业

5、管理部门通过对财务报表分析，可以评价管理国有、国有企业管理部门通过对财务报表分析，可以评价管理国有企业政策企业政策(zhngc)合理性；合理性；4、证券管理部门评价上市公司遵守政府法规和市场秩序证券管理部门评价上市公司遵守政府法规和市场秩序情况；情况；5、财政部门可以审查遵守会计法规和会计报表编制规范情况；财政部门可以审查遵守会计法规和会计报表编制规范情况；6、社会保障部门，可以评价职工收入和就业状况。、社会保障部门，可以评价职工收入和就业状况。第七页，共二十九页。（四）财务报表分析主体其他（四）财务报表分析主体其他(qt)人士人士 1、职工和工会主要关心职工工资、保险、福利、职工和工会主要关

6、心职工工资、保险、福利等符合劳务合同及政府法规要求，与社会收入等符合劳务合同及政府法规要求，与社会收入水平差距，以及福利是否与盈利相符；水平差距，以及福利是否与盈利相符；2、审计师可以确定、审计师可以确定(qudng)审查重点；审查重点；3、专业财务分析师以其专业服务为报表使用人专业财务分析师以其专业服务为报表使用人服务；服务；4、律师通过财务报表分析作为深入追查案件有、律师通过财务报表分析作为深入追查案件有效工具；效工具；5、经济学家作为研究经济问题分析工具。、经济学家作为研究经济问题分析工具。第八页，共二十九页。三、分析(fnx)的步骤1、收集(shuj)财务报表和其它相关资料2、整理加工

7、财务报表3、分析财务报表4、得出分析结论。第九页，共二十九页。四、财务分析(fnx)的方法 1、增减分析法 2、结构(jigu)分析法 3、比率分析法第十页，共二十九页。五、财务(ciw)分析的局限性 1、外部环境 2、会计(kui j)方法 3、信息质量 4、人为操纵第十一页，共二十九页。第二节 资产(zchn)负债表分析一、资产(zchn)项目分析 第十二页，共二十九页。1、短期投资、短期投资关注点关注点 企业可能利用企业可能利用(lyng)长期投资与长期投资与短期投资的划分来短期投资的划分来“改善改善”其流其流动比率动比率如何判定企业如何判定企业(qy)存在这种操纵行为的可能性？存在这种

8、操纵行为的可能性？从短期投资的数量看。短期投资具有金额经常波动的特点。跨年度不从短期投资的数量看。短期投资具有金额经常波动的特点。跨年度不便且金额较为整齐的便且金额较为整齐的“短期投资短期投资”极有可能是长期投资。极有可能是长期投资。从其实际营运资金的运作情况看，企业将长期投资人为地划拨到短期投资，只能改从其实际营运资金的运作情况看，企业将长期投资人为地划拨到短期投资，只能改变流动比率，不可能改变企业的现金支付能力和其他流动资产项目的变现能力。流变流动比率，不可能改变企业的现金支付能力和其他流动资产项目的变现能力。流动比率状况动比率状况(zhungkung)好与现金支付能力差本身就是短期投资长

9、期性的一个信号好与现金支付能力差本身就是短期投资长期性的一个信号从投资收益的情况看。短期投资收益具有盈亏不定、笔数较多的特点从投资收益的情况看。短期投资收益具有盈亏不定、笔数较多的特点第十三页，共二十九页。2、应收账款(zhn kun)的分析应收账款的规模(gum)应收账款的集中程度应收账款的账龄第十四页，共二十九页。3、预付、预付(y f)账款账款 一般一般(ybn)情况下企业的预付账款债权不会构成流情况下企业的预付账款债权不会构成流动资产的主体部分。如果企业的预付账款较高，动资产的主体部分。如果企业的预付账款较高，则可能是企业向有关单位提供贷款的信号。则可能是企业向有关单位提供贷款的信号。

10、预付账款的主要风险是债务人的信用问题。预付账款的主要风险是债务人的信用问题。通常预付账款的账龄在通常预付账款的账龄在1年以内是正常的，年以内是正常的，一般一般在在3个月以内，超过个月以内，超过1年的预付账款可以肯定是异年的预付账款可以肯定是异常的应当警惕，因为这常的应当警惕，因为这 表示公司的资金以预付的表示公司的资金以预付的名义而被占用转移，企业资产面临一定的风险。名义而被占用转移，企业资产面临一定的风险。第十五页，共二十九页。4、其他、其他(qt)应收款应收款 主要是非经营性事项形成的应收的各种赔款、罚款；各种垫付款项主要是非经营性事项形成的应收的各种赔款、罚款；各种垫付款项(kunxin

11、g)；备用金；其他各种应收、暂付款项；备用金；其他各种应收、暂付款项(kunxing)等。等。分析分析(fnx)的重点的重点账龄分析账龄分析对象分析对象分析 风险风险较高较高1、超经济性关系的存在会干扰企业正常经营判断、超经济性关系的存在会干扰企业正常经营判断2、其他应收款形成的资金占用会挤压经营资金的空间，甚至对企业经营造、其他应收款形成的资金占用会挤压经营资金的空间，甚至对企业经营造成致命的伤害，所以，其他应收款还被称为插在企业身上的成致命的伤害，所以，其他应收款还被称为插在企业身上的“抽血管抽血管”，资金可能会通过该账户被源源不断地从企业内部抽出，转移到其他利，资金可能会通过该账户被源源

12、不断地从企业内部抽出，转移到其他利益主体身上。益主体身上。其他应收款也有产生收益的可能。其他应收款所产生的收益在报表系统里反映为资金其他应收款也有产生收益的可能。其他应收款所产生的收益在报表系统里反映为资金占用费，分析者要非常关注其他应收款和资金占用费收入构成的勾稽关系。占用费，分析者要非常关注其他应收款和资金占用费收入构成的勾稽关系。年代久远的其他应收款风险高，这往往表明企业在与债年代久远的其他应收款风险高，这往往表明企业在与债务人的谈判中处于劣势，或者，表明企业根本就不具备债权务人的谈判中处于劣势，或者，表明企业根本就不具备债权管理的能力。管理的能力。对象分析为分析者提供深入了解企业其他应

13、收款风险的方对象分析为分析者提供深入了解企业其他应收款风险的方法，如果关联方大量占用企业的资金，则其他应收款的法，如果关联方大量占用企业的资金，则其他应收款的回收风险极高。回收风险极高。注注第十六页，共二十九页。5、存货、存货(cn hu)分析分析(fnx)重点重点计价方法计价方法储存期和规模储存期和规模流动性流动性存货类型、价格存货类型、价格(jig)稳定稳定性、废弃变质程度、是性、废弃变质程度、是否投保和保险金额是否否投保和保险金额是否充分等充分等 可采取横向比较与纵向比较相结合的方式。横向可采取横向比较与纵向比较相结合的方式。横向比较即与同行业中同等条件的企业相对比；纵向比较即与同行业中

14、同等条件的企业相对比；纵向比较即与本企业过去相对比比较即与本企业过去相对比 存货的流动性即存货周转时间，它直接反映企业的偿存货的流动性即存货周转时间，它直接反映企业的偿债能力，可通过存货周转率或存货周转天数考察债能力，可通过存货周转率或存货周转天数考察 注意存货价格的稳定性和市场适销性，将变注意存货价格的稳定性和市场适销性，将变质和废弃的存货剔除，要了解存货是否投质和废弃的存货剔除，要了解存货是否投保，保额是否充足。对产品结构需要调整、保，保额是否充足。对产品结构需要调整、或转产的企业进行存货分析时，应对加工或转产的企业进行存货分析时，应对加工中的在产品、半成品及产成品的价值按市中的在产品、半

15、成品及产成品的价值按市场价予以确认或打折场价予以确认或打折企业是否设立存货明细账？企业是否设立存货明细账？存货的市存货的市场价格场价格是多少是多少？第十七页，共二十九页。案例案例:各种存货计价方法的影响及选择各种存货计价方法的影响及选择 （1）影响）影响对企业财务状况、利润对企业财务状况、利润(lrn)、所得税、现金流量等产生一定影、所得税、现金流量等产生一定影响。响。项目项目 方法方法先进先出法先进先出法后进先出法后进先出法加权平均法加权平均法移动平均法移动平均法未扣材料成本前利润总额未扣材料成本前利润总额30 00030 00030 00030 000发出材料成本发出材料成本5 2505

16、6005 4005 367利润总额利润总额 24 75024 40024 60024 633所得税所得税8 167.508 0528 1188 128.89净利润净利润16 582.5016 34816 48216 504.11期末材料成本期末材料成本1 9501 6001 8001 833支付所得税流出现金支付所得税流出现金8 167.508 0528 1188 128.89（2）选择）选择应充分考虑每一种计价方法对应充分考虑每一种计价方法对企业利润、财务状况、现企业利润、财务状况、现金流量金流量的影响，结合企业的实际情况，决定采用何种计价方法。的影响，结合企业的实际情况，决定采用何种计价方

17、法。但一旦但一旦(ydn)选择某种方法以后不得随意变更选择某种方法以后不得随意变更。第十八页，共二十九页。6、固定资产固定资产(gdngzchn)各类固定资产资产的价值是多少？是否各类固定资产资产的价值是多少？是否(sh fu)全额投保。如未全额投保，全额投保。如未全额投保，遇到意外灾害，企业就无法按时归还银行贷款；遇到意外灾害，企业就无法按时归还银行贷款；了解企业是否提足了折旧，用什么折旧方法，固定资产的状况保持如何，倘了解企业是否提足了折旧，用什么折旧方法，固定资产的状况保持如何，倘若未按规定提足折旧，固定资产的价值就不真实，应进一步分析企业未提若未按规定提足折旧，固定资产的价值就不真实，

18、应进一步分析企业未提足折旧的原因，是否是经营、财务状况出现问题；足折旧的原因，是否是经营、财务状况出现问题；分析固定资产的用途是否具有通用性、广泛性，这关系到固定资产万一拍卖时的分析固定资产的用途是否具有通用性、广泛性，这关系到固定资产万一拍卖时的易售性。易售性。第十九页，共二十九页。二、负债二、负债(f zhi)(f zhi)项目分析项目分析第二十页，共二十九页。（一）流动负债（一）流动负债(f zhi)的项目及分析要点的项目及分析要点应付账款应付账款这些应付账款是否真实地反映了贸易负债？这些应付账款是否真实地反映了贸易负债？（如果有其他（如果有其他(qt)情况应列示出来）情况应列示出来）应

19、付账款是否按合同规定全额付出？应付账款是否按合同规定全额付出？应付应付(yng f)票票据据有多少应付票据，应付给谁？有多少应付票据，应付给谁？在什么情况和条件下会产生应付票据？在什么情况和条件下会产生应付票据？它们的期限、利率和到期日是什么样的？它们的期限、利率和到期日是什么样的？一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债此帐户是否包括了一年内到期的长期负债？此帐户是否包括了一年内到期的长期负债？或有负债或有负债有多少或有负债？付给谁？有多少或有负债？付给谁？在什么情况和条件下，这些负债会变为真实负债？在什么情况和条件下，这些负债会变为真实负债？这些负债是否做过担保，以什么资产担保？这些负债是

20、否做过担保，以什么资产担保？负负 债债第二十一页，共二十九页。（二）长期负债分析(fnx)1、长期借款2、应付债券3、长期(chngq)应付款4、其它长期负债第二十二页，共二十九页。三、所有者权益(quny)分析 1、实收(sh shu)资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润第二十三页，共二十九页。第三节 利润(lrn)分析一、收入分析 1、销售收入总额和销售收入净额 2、影响销售收入的主要因素 3、其它收入二、成本和费用(fi yong)分析 1、销售成本 2、三项费用 3、其它支出 4、所得税三、利润和净利润分析第二十四页，共二十九页。第四节 财务比例(bl)分析一、流动性比率（

21、短期(dun q)偿债能力比率）流动比率 速动比率 现金比率二、财务杠杆比率（长期偿债能力比率）资产负债率 产权比率 利息保障倍数 固定支出保障倍数第二十五页，共二十九页。三、盈利能力比率 1、净资产收益率 2、资产(zchn)收益率 3、销售利润率 4、成本费用利润率四、资产运作效率比率 1、总资产周转率 2、流动资产周转率 3、固定资产周转率 4、应收账款周转率 5、存货周转率第二十六页，共二十九页。第五节第五节 现金流量表分析现金流量表分析(fnx)一、现金流量的计算(j sun)1、经营活动的现金流量2、投资活动的现金流量3、筹资活动的现金流量二、现金流量的分析与预测第二十七页，共二十

22、九页。1、有时候读书(dsh)是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 10:40:40 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/720

23、22/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 10:40:

24、40 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 10:40 AM11/7/2022 10:40 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202210:40谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第二十八页，共二十九页。内容(nirng)总结本资料来源。公司当前和长期收益水平高低，以及公司收益是否受重大变动影响。1、政府机构既是财务报表编制规范制定者，也是会计信息使用者。3、国有企业管理部门通过对财务报表分析，可以评价管理国有企业政策合理性。可采取横向比较与纵向比较相结合的方式(fngsh)。有多少应付票据，应付给谁。有多少或有负债。在什么情况和条件下，这些负债会变为真实负债。1、销售收入总额和销售收入净额。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。谢谢大家第二十九页，共二十九页。