财务会计与凭证管理知识分析(80页PPT).pptx

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1、第7章 会计凭证原始凭证原始凭证 增值税专用发票增值税专用发票原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证借款单存根付款部门：贷 款 人：借款金额：借款用途：年 月 日借款单借款部门：借款人：借款用途：贷款金额：（大写）人民币￥部门主管：单位负责人：领款人：年 月 日 借款单记账凭证记账凭证会计凭证之谜会计凭证之谜 长长野野冬冬奥奥会会申申办办过过程程的的凭凭证证被被全全部部烧烧毁毁；银银广广夏夏19981998年年之之前前的的财财务务资资料料丢丢失失；美美国国安安然然公公司司以以及及为为其其进进行行审审计计的

2、的安安达达信信会会计计师师事事务务所所在在其其假假账账丑丑闻闻被被曝曝光光之之后后都都传传出出了了暗暗中中销销毁毁凭凭证证的的内内幕幕。他他们们为为什什么么要要销销毁毁凭凭证证？凭凭证证上上通通常常记记载载些些什什么么？凭凭证证提提供供了了关关于于企企业业真真实实经经济济活活动动的的什什么么证证据据？某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。顺利未见纠纷。20042004年年3 3月月2 2日，该公司突然收到法院传票。日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭

3、，要求支付货款2 2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站北京市某某液化气站”比原告名称比原告名称“北京市某某石油液化北京市某某石油液化气站财务气站财务”少了少了“石油石油”两个字。两个字。东城法院认为，根据法律规定，当事

4、人对自东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。公司向供货商支付了全

5、部货款。承办法官提示，在公司财务管理制度承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。造或无效发票，经济损失就不可避免了。4.1 会计凭证的作用与种类1.1.会计凭证的含义记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。2.2.会计凭证的作用会计凭证账账簿簿经经 济济业业 务务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B 登记账簿

6、的必要依据C明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施3.3.会计凭证的种类 会计凭证原始凭证和记账凭证。1)1)原始凭证的含义与种类原始凭证的含义与种类 (1)(1)原始凭证的含义原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经经 济济业业 务务记录填填制制程程序序：经济业务发生时取得或填制主主要要用用途途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主主要要内内容容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证 (2)(2)原始凭证的种类原始凭证的种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2按按填制填

7、制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证 一次凭证一次凭证 一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。累计累计凭证凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。汇总原始汇总原始凭证凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。记账编制记账编制凭证凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。制造费用制造费用生产成本生产成本发生数14000分配数1400014000制制造造费费用用分分配配表表20 年2月 会计主管 复核 制表李李鸣鸣曲曲信信张张满满平时平时发生数

8、发生数月末月末分配数分配数6 00041500乙产品 14 0003500合 计8 00042000甲产品生产成本分配金额分配金额分配率分配率生产工时生产工时会计科目会计科目 2)2)记账凭证的含义与种类记账凭证的含义与种类 (1)(1)记账凭证的含义记账凭证的含义根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。(2)(2)记账凭证的种类记账凭证的种类按按用用途途分分类类按凭证上填列的会按凭证上填列的会计科目数目分类计科目数目分类按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证 按记账凭证按用途分类按

9、记账凭证按用途分类 专用记账凭证专用记账凭证 含义：含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按按用用途途分分类类 业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：按经济业务与货币资金收支的关系分类：经经济济业业务务收收款款业业务务：收收到到货货币币资资金金的的业业务务。如如企企业业销售产品收到货款销售产品收到货款10000元存入银行。元存入银行。付付款款业业务务：付付出出货货币币资资金金的的业业务务。如如企企业用银行存款业用银行存款5000元购买材料。元购买材料。转转账账业业务务：与与货货币

10、币资资金金收收支支无无关关的的业业务务。如车间生产产品领用材料如车间生产产品领用材料3000元元。经经济济业业务务经经济济业业务务经经济济业业务务经经济济业业务务 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类：收款业务收款业务收款凭证；收款凭证；付款业务付款业务付款凭证；付款凭证；转账业务转账业务转账凭证。转账凭证。通通用记账凭证用记账凭证 含义：含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。按记账凭证按记账凭证上填列的会计科目数目分类上填列的会计科目数目分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列按凭证上填列会计科目的数会计科目的数目分类目分类 复式复

11、式记账凭证记账凭证 含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。单式单式记账凭证记账凭证 含义：含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32/3 按记账凭证按按记账凭证按包括的业务内容分类包括的业务内容分类按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证 单一单一记账凭证记账凭证 含义：含义

12、：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证均为单一凭证 汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。种类：种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（配动画24）（配动画25）科目汇总科目汇总表表 含义：含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总表科目汇总表 格式：格式：4.2 原始凭证1.原始凭证的基本内容2.2.原始凭

13、证的填制方法与要求 1 1）填制方法填制方法 （1 1）外来原始凭证外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填制。（2 2）自制原始凭证自制原始凭证：经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。2 2）填制要求填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 3.3.原始凭证的审核 合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。原始凭证的填制原始凭证的填制(企业名称企业名称)收料单收料单供货单位：东方薄板厂供货单位：东方薄板厂凭证编号：凭证编号：0203发票编号：发票编号：245

14、62003年年10月月25日日材材料料类类别别材材料料编编号号材材 料料名名 称称及及 规规格格计计量量单单位位数量数量金额（元）金额（元）应应收收实实收收单单价价买买价价运运杂杂费费合合计计板板材材4018薄板薄板吨吨101013501350050014000备注备注合计合计14000仓库保管员仓库保管员任华任华收料人收料人王英王英原始凭证的填制原始凭证的填制领料单领料单领料单位：三车间领料单位：三车间凭证编号：凭证编号：3618发票编号：发票编号：产品产品2003年年10月月5日日发料仓库：发料仓库：2号库号库材材料料类类别别材材料料编编号号材材料料名名称称及及规格规格计计量量单位单位数量

15、数量单单价价金额金额（元）（元）请请领领实发实发钢钢材材类类05213mm公斤公斤3503501.5525备注备注合合计计525记账记账周梅周梅发料发料丁杰丁杰领料部门主管领料部门主管夏玉夏玉领料领料王红王红限额领料单限额领料单公司公司限限 额额 领领 料料 单单年年 月月 日日领用车间：领用车间：名称规格：名称规格：计划产量：计划产量：用途：用途：计量单位：计量单位：单位定额：单位定额：材料类别：材料类别：领用定额领用定额：单价：单价：日期日期请领请领数量数量实发实发数量数量累计实累计实发数量发数量车间负责人签车间负责人签字字领料人签字领料人签字累计实发金额：累计实发金额：供应部门负责人：供

16、应部门负责人：生产计划部门负责人：生产计划部门负责人：仓库管理员：仓库管理员：原始凭证的填制原始凭证的填制发发 料料 汇汇 总总 表表科目：科目：年年 月月 日日 单位：元单位：元 NO NO材料材料单单位位单单价价货号合计货号合计编编号号规格规格名称名称数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量金额附原始单据附原始单据 张张 复核：复核：记账：记账：计价：计价：制表：制表：原始凭证的填制原始凭证的填制货货号号品品名名规格规格单单位位数数量量单单价价金金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分广告费广告费360000合计：人民币（大写）叁仟陆佰元整合计：人民币（大

17、写）叁仟陆佰元整￥3600.003600.00制票人制票人胡云胡云收款人收款人刘京刘京企业盖章：企业盖章：制货单位：华夏公司制货单位：华夏公司发票联发票联NO：67342003年年12月月15日日增增值值税税专专用用发发票票第第三三联联：抵抵扣扣联联购购货货方方扣扣税税凭凭证证0000950140 0000950140 （全国（全国统统一一发发票票监监制章）制章）NO.00000001 NO.00000001抵抵 扣扣 联联 开票日期：开票日期：年年 月月 日日购货购货单单位位名称名称税税务务登登记记号号地址、地址、电话电话开开户银户银行及行及账账号号货货物或物或应应税税劳务劳务名称名称规规格

18、型格型号号计计量量单单位位数量数量单价单价金额金额税率税率（%）税额税额合合计计价税合价税合计计￥备备注注销销售售单单位位名称名称税税务务登登记记号号地址、地址、电话电话开开户银户银行及行及账账号号销货单销货单位（章）：位（章）：收款人：收款人：复核：复核：开票人：开票人：4.3 记账凭证1.1.记账凭证的基本内容VVv凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凭证；凭证；v凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凭证；凭证；v涉及转账业务的，填制转账凭证。涉及转账业务的，填制转账凭证。v对于货币资金相互之间的转账业

19、务，按规定对于货币资金相互之间的转账业务，按规定只编制付款凭证，以避免重复记账。只编制付款凭证，以避免重复记账。专用记账凭证填制方法专用记账凭证填制方法特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款2

20、.2.记账凭证的填制方法与要求 1 1）填制方法（）填制方法（专用记账凭证）（1 1）收款凭证）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV收款凭证的填制收款凭证的填制例：例：20052005年年7 7月月2020日，顺达公司收到明兴日，顺达公司收到明兴工厂偿还购买工厂偿还购买A A产品的货款产品的货款5 0005 000元，并存元，并存入银行。入银行。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 5 000 5 000 贷：应收账款贷：应收账款明兴工厂明兴工厂 5 000 5 000 摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目金额金额收回货款收回货款应收账款应收账款

21、明兴工厂明兴工厂￥5000.00合合 计计收款凭证收款凭证借方科目借方科目：银行存款银行存款 2005年年7 月月20日日 字字 号号摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额收回货款收回货款银行存款银行存款￥5000.005000.00应收账款应收账款明兴工厂明兴工厂￥5000.005000.00合合 计计记账凭证记账凭证 2005年年12月月2日日 字字 号号 （2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV付款凭证的填制付款凭证的填制摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目金额金额提取现金提取现金现金现金￥500.

22、00合合 计计付款凭证付款凭证贷方科目贷方科目：银行存款银行存款 2005年年12月月2日日 字字 号号摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额提取现金提取现金现金现金￥500.00500.00银行存款银行存款￥500.00500.00合合 计计记账凭证记账凭证 2005年年12月月2日日 字字 号号 （2 2）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。VV 2 2）填制要求）填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应

23、注意以下四点：摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号VV转账凭证的填制转账凭证的填制摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额领用材料领用材料生产成本生产成本甲产品甲产品3600.003600.00制造费用制造费用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 计计￥5400.005400.00￥5400.005400.00转账凭证转账凭证 2005年年12月月2日日 字字 号号摘要摘要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额领用材料领用材料生产成本生产成本甲产

24、品甲产品3600.003600.00制造费用制造费用1800.001800.00原材料原材料A A材料材料5400.005400.00合合 计计￥5400.005400.00￥5400.005400.00记账凭证记账凭证 2005年年12月月2日日 字字 号号三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第收字第1号；收字第号；收字第2号；收字第号；收字第3号号付字第付字第1号；付字第号；付字第2号；付字第号；付字第3号号转字第转字第1号；转字第号；转字第2号；转字第号

25、；转字第3号号三种凭证，五种编号。三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证13.3.专用记账凭证的优缺点 1 1）优点优点：集中反映账户之间的对应关系；可相对减少记账凭证的设置数量；便于实行会计内部岗位责任制。2 2）缺点缺点：不便于

26、汇总；制证工作量较大；不便于保管。关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第11章中讲述。4.4.记账凭证的审核VV4.4 会计凭证的传递与保管1.1.会计凭证的传递 会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。行传送和处理的程序。2)会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容有序的传递路线有序的传递路线合理的

27、传递时间合理的传递时间严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员2.2.会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。1)1)整理归类整理归类2)2)造册归档造册归档3)3)控制借阅控制借阅4)4)期满销毁期满销毁会计凭证的保管方法会计凭证的保管方法装订：装订：每月记账完毕，应把记账凭每月记账完毕，应把记账凭证及其所附原始凭证按其编号顺序证及其所附原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和封底，装订进行整理，加上封面和封底，装订成册。成册。保管：保管：装订成册的会

28、计凭证要按年装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列，并指定专人保管。分月顺序排列，并指定专人保管。会计凭证的归档会计凭证的归档会计凭证存档之后，保管责任随之转移到档案会计凭证存档之后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管会计凭证的销毁会计凭证的销毁会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循会计档案管理办法的有关规定。会计档案管理办法的有关规定。一般会计凭证保管期限为一般会计凭证保管期限为1515年年，未满期限的会计

29、凭，未满期限的会计凭证任何人不得任意销毁。证任何人不得任意销毁。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:08:0216:08:0216:0811/7/2022 4:08:02 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:08:0216:08Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:08:0216:08:0216:08Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211

30、月-2216:08:0216:08:02November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20224:08:02下午16:08:0211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:08下午11月-2216:08November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/716:08:0216:08:0207 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:08:02下午4:08下午16:08:0211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 4:08:02 PM16:08:0207-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 4:08 PM11/7/2022 4:08 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家