财务会计与科目核算管理基础知识分析(117页PPT).pptx

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1、第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识会计科目和账户会计科目和账户（难点）难点）借贷记账法借贷记账法（重点、难点）（重点、难点）总分类核算和明细分类核算总分类核算和明细分类核算账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类第二章第二章 会计核算的基础会计核算的基础11/7/202211/7/20221 1 1 1第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识第一节第一节 会计科目和账户会计科目和账户提供经济信息的管理活动提供经济信息的管理活动提供经济信息的管理活动提供经济信息的管理活动核算职能、监督职能核算职能、监督职能信息：国家、投资、内部信息：国家、投资、内部信息：国

2、家、投资、内部信息：国家、投资、内部经济活动过程经济活动过程对会计要素的进一步分类对会计要素的进一步分类对会计要素的进一步分类对会计要素的进一步分类对会计对象的分类对会计对象的分类对会计对象的分类对会计对象的分类2 2 2 2第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识资金运动过程资金运动过程资产资产所有者权益所有者权益负债负债收入收入费用费用利润利润银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款应付账款应付账款主营业务收入主营业务收入实收资本实收资本资本公积资本公积其他业务收入其他业务收入 会计对象会计对象会计对象会计对象会计要素会计要素会计要素会计要素会计科目会计科目会计科目会计

3、科目3 3 3 3第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识第一节第一节 会计科目和账户会计科目和账户一、会计科目一、会计科目 会计科目的概念会计科目的概念会计科目的概念会计科目的概念 会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类会计科目的分类 设置会计科目的意义设置会计科目的意义设置会计科目的意义设置会计科目的意义 设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则设置会计科目的原则 企业常用会计科目企业常用会计科目企业常用会计科目企业常用会计科目二、会计账户二、会计账户4 4 4 4第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识对会计要素的具体内容对会计要素的具体

4、内容对会计要素的具体内容对会计要素的具体内容进一步分类核算的项目，进一步分类核算的项目，进一步分类核算的项目，进一步分类核算的项目，称为会计科目。称为会计科目。称为会计科目。称为会计科目。那么究竟应该进一步分那么究竟应该进一步分那么究竟应该进一步分那么究竟应该进一步分类到什么程度？应该满类到什么程度？应该满类到什么程度？应该满类到什么程度？应该满足会计目标，即能够提足会计目标，即能够提足会计目标，即能够提足会计目标，即能够提供系统、全面的会计信供系统、全面的会计信供系统、全面的会计信供系统、全面的会计信息为尺度。息为尺度。息为尺度。息为尺度。一、会计科目一、会计科目会计对象是指企业资金运会计对

5、象是指企业资金运动，要想进行科学的核算动，要想进行科学的核算和监督，就必须对此进行和监督，就必须对此进行分类。分类。而会计要素是对会计而会计要素是对会计对象的基本分类对象的基本分类（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念5 5 5 5第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识资产资产资产资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收款项应收款项存存 货货固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金会计会计要素要素会计科会计科目目会计会计科目

6、科目会计会计科目科目6 6 6 6第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识会计科目按其所提供信会计科目按其所提供信会计科目按其所提供信会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭息的详细程度及其统驭息的详细程度及其统驭息的详细程度及其统驭关系不同，又分为：关系不同，又分为：关系不同，又分为：关系不同，又分为：1.1.1.1.总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目2.2.2.2.明细分类科目。明细分类科目。明细分类科目。明细分类科目。一、会计科目一、会计科目是对会计要素具体内容是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如括信息的会计科目，如“应收

7、账款应收账款”、“原材原材料料”等。等。（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类是对总分类科目作进是对总分类科目作进一步分类、提供更详一步分类、提供更详细更具体会计信息的细更具体会计信息的科目，如科目，如“应收账款应收账款”科目按债务人名称科目按债务人名称设置明细科目。设置明细科目。对于明细科目较多的科目，对于明细科目较多的科目，可在总分类科目与明细科目可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。之间设置二级或多级科目。7 7 7 7第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识 会会 计计 科科 目目（按提供指标详细程度的分类）（按提供指标详细程度的分类）总分类科目总分类科目总

8、分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目二级科目二级科目（子目）（子目）（子目）（子目）三级科目三级科目三级科目三级科目（细目）（细目）（细目）（细目）原材料原材料原材料原材料钢材钢材钢材钢材钢筋钢筋钢筋钢筋钢板钢板钢板钢板水泥水泥水泥水泥500500500500600600600600木材木材木材木材原木原木原木原木板材板材板材板材一、会计科目一、会计科目（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类8 8 8 8第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识

9、一、会计科目一、会计科目（三）设置会计科目的意义（三）设置会计科目的意义1.1.1.1.全面、系统、分类反映会计要全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。素内容的需要。2.2.满足信息使用者了解会计信息满足信息使用者了解会计信息的需要。的需要。3.3.设置会计账户，核算经济业务设置会计账户，核算经济业务的需要。的需要。9 9 9 9第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识1.1.1.1.科学完整科学完整科学完整科学完整2.2.满足报表及信息使用者需要；满足报表及信息使用者需要；3.3.将统一性和灵活性结合起来；将统一性和灵活性结合起来；4.4.名称要字义相符、通俗易懂；名称要字

10、义相符、通俗易懂；名称要字义相符、通俗易懂；名称要字义相符、通俗易懂；5.5.要保持相对稳定。要保持相对稳定。一、会计科目一、会计科目（四）会计科目的设置原则（四）会计科目的设置原则10101010第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识P23P232424表表表表2.22.2具体会计科目设置，一般是从会具体会计科目设置，一般是从会具体会计科目设置，一般是从会具体会计科目设置，一般是从会计对象要素出发，计对象要素出发，计对象要素出发，计对象要素出发，按反映的经济按反映的经济按反映的经济按反映的经济内容不同，内容不同，内容不同，内容不同，将会计科目分为将会计科目分为将会计科目分为

11、将会计科目分为资产、资产、资产、资产、负债、所有者权益、成本、损益负债、所有者权益、成本、损益负债、所有者权益、成本、损益负债、所有者权益、成本、损益(包括收入类和费用类两类账户包括收入类和费用类两类账户包括收入类和费用类两类账户包括收入类和费用类两类账户)五大类。五大类。五大类。五大类。一、会计科目一、会计科目（五）企业常用会计科目（五）企业常用会计科目11111111第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识常用的会计科目（常用的会计科目（见见P P23232424表）表）编号编号编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称编号编号编号编号会计科目名称会计科目名称

12、会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类一、资产类一、资产类库存现金库存现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款应收账款应收账款应收账款应收账款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款材料采购材料采购材料采购材料采购原材料原材料原材料原材料预付账款预付账款预付账款预付账款库存商品库存商品库存商品库存商品固定资产固定资产固定资产固定资产累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧预付账款预付账款预付账款预付账款二、负债类二、负债类二、负债类二、负债类短期借款短期借款短期借款短期借款应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应交税费应交税费应付利润应付利润应付利润应付利润

13、预收账款预收账款预收账款预收账款其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款三、所有者权益类三、所有者权益类三、所有者权益类三、所有者权益类实收资本实收资本实收资本实收资本本年利润本年利润本年利润本年利润四、成本类四、成本类四、成本类四、成本类生产成本生产成本生产成本生产成本制造费用制造费用制造费用制造费用五、损益类五、损益类五、损益类五、损益类销售费用销售费用销售费用销售费用管理费用管理费用管理费用管理费用财务费用财务费用财务费用财务费用主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他

14、业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用12121212第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识编号编号编号编号五、损益类五、损益类五、损益类五、损益类主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入（收入）（收入）（收入）（收入）其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入（收入）（收入）（收入）（收入）投资收益投资收益投资收益投资收益（收入）（收入）（收入）（收入）营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入

15、（收入）（收入）（收入）（收入）主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本（费用）（费用）（费用）（费用）营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加（费用）（费用）（费用）（费用）其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本（费用）（费用）（费用）（费用）销售费用销售费用销售费用销售费用（费用）（费用）（费用）（费用）管理费用管理费用管理费用管理费用（费用）（费用）（费用）（费用）财务费用财务费用财务费用财务费用（费用）（费用）（费用）（费用）营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出（费用）（费用）（费用）（费用）所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用（费用）（费用）

16、（费用）（费用）常用的会计科目（常用的会计科目（常用的会计科目（常用的会计科目（见见P P232323232424表）表）13131313第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识二、账户二、账户（一）账户的概念（一）账户的概念（二）设置账户的作用（二）设置账户的作用（二）设置账户的作用（二）设置账户的作用（五）账户与会计科目的联系（五）账户与会计科目的联系和区别和区别（三）账户的分类（三）账户的分类（三）账户的分类（三）账户的分类（四）账户的结构（四）账户的结构14141414第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识会计科目只是对会计对会计科目只是对会计对会计科

17、目只是对会计对会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的象具体内容进行分类的象具体内容进行分类的象具体内容进行分类的项目或名称，还不能进项目或名称，还不能进项目或名称，还不能进项目或名称，还不能进行具体的会计核算。行具体的会计核算。行具体的会计核算。行具体的会计核算。为了全面、序时、连为了全面、序时、连为了全面、序时、连为了全面、序时、连续、系统地反映和监续、系统地反映和监续、系统地反映和监续、系统地反映和监督会计要素的增减变督会计要素的增减变督会计要素的增减变督会计要素的增减变动，还必须按照会计动，还必须按照会计动，还必须按照会计动，还必须按照会计科目设置账户科目设置账户科目设置账户科目设置账

18、户。账户是根据会计科目账户是根据会计科目设置的，具有一定格设置的，具有一定格式和结构，用于分类式和结构，用于分类反映会计要素增减变反映会计要素增减变动情况及其结果的载动情况及其结果的载体。体。二、账户二、账户（一）账户的概念（一）账户的概念15151515第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识账户使账户使账户使账户使原始数据原始数据原始数据原始数据转换为初始转换为初始转换为初始转换为初始会计信息会计信息会计信息会计信息，通过账户可以对，通过账户可以对，通过账户可以对，通过账户可以对大量复杂的经济业务进行大量复杂的经济业务进行大量复杂的经济业务进行大量复杂的经济业务进行分分分分

19、类核算类核算类核算类核算，从而，从而，从而，从而提供提供提供提供不同性质不同性质不同性质不同性质和内容的会计和内容的会计和内容的会计和内容的会计信息信息信息信息。二、账户二、账户（二）设置账户的作用（二）设置账户的作用16161616第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识根据总分类科目设根据总分类科目设根据总分类科目设根据总分类科目设置的账户称为总分置的账户称为总分置的账户称为总分置的账户称为总分类账户；类账户；类账户；类账户；根据明细科目根据明细科目根据明细科目根据明细科目设置的账户称设置的账户称设置的账户称设置的账户称为明细分类账为明细分类账为明细分类账为明细分类账户。户

20、。户。户。账户同会计科目的分类账户同会计科目的分类账户同会计科目的分类账户同会计科目的分类相对应相对应相对应相对应，也分为也分为也分为也分为总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户和和和和明细分类明细分类明细分类明细分类账户账户账户账户。例如，根据会计科目的内容分例如，根据会计科目的内容分例如，根据会计科目的内容分例如，根据会计科目的内容分类，账户可分为资产类账户、类，账户可分为资产类账户、类，账户可分为资产类账户、类，账户可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账负债类账户、所有者权益类账负债类账户、所有者权益类账负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户户、成本类账户、损益类账

21、户户、成本类账户、损益类账户户、成本类账户、损益类账户五类。五类。五类。五类。二、账户二、账户（三）账户的分类（三）账户的分类17171717第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识会计科目会计科目+账户账户18181818第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识19191919第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识（会计科目）（会计科目）（账簿）（账簿）20202020第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识21212121第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识22222222第第第第2 2章章章章 基础知识

22、基础知识基础知识基础知识23232323第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识24242424第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识账户基本结构：账户基本结构：账户基本结构：账户基本结构：账户的账户的账户的账户的名称名称名称名称和和和和编号编号编号编号、反映反映反映反映增加增加增加增加和和和和减少减少减少减少金金金金额及其余额、对其额及其余额、对其额及其余额、对其额及其余额、对其他会计记录的相互他会计记录的相互他会计记录的相互他会计记录的相互核对、核对、核对、核对、日期日期日期日期和简要和简要和简要和简要说明说明说明说明等。等。等。等。对于企业发生的各种经济

23、业务所对于企业发生的各种经济业务所对于企业发生的各种经济业务所对于企业发生的各种经济业务所引起的会计要素变动，无论其内引起的会计要素变动，无论其内引起的会计要素变动，无论其内引起的会计要素变动，无论其内容有多大的差异，但从其数量方容有多大的差异，但从其数量方容有多大的差异，但从其数量方容有多大的差异，但从其数量方面考察，无非是面考察，无非是面考察，无非是面考察，无非是增加增加增加增加和和和和减少减少减少减少两种情两种情两种情两种情况。况。况。况。因此账户除了其名称之外，都包括因此账户除了其名称之外，都包括因此账户除了其名称之外，都包括因此账户除了其名称之外，都包括两个最基本的部位：一个部位登记

24、两个最基本的部位：一个部位登记两个最基本的部位：一个部位登记两个最基本的部位：一个部位登记增加额，另一个部位登记减少额，增加额，另一个部位登记减少额，增加额，另一个部位登记减少额，增加额，另一个部位登记减少额，这两个部位就成为一切账户的基本这两个部位就成为一切账户的基本这两个部位就成为一切账户的基本这两个部位就成为一切账户的基本结构。结构。结构。结构。二、账户二、账户（四）账户的结构（四）账户的结构25252525第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识账户名称账户名称日期日期凭证编号凭证编号摘要摘要对方科目对方科目记账方向及金额记账方向及金额26262626第第第第2 2章章

25、章章 基础知识基础知识基础知识基础知识账户名称账户名称(会计科目会计科目)2010201020102010年年年年凭证凭证凭证凭证编号编号编号编号摘摘摘摘 要要要要借方借方借方借方金额金额金额金额贷方贷方贷方贷方金额金额金额金额借借借借或或或或贷贷贷贷余余余余 额额额额月月月月日日日日111111119 9 9 9简简 化化 部部 分分简简 化化 部部 分分27272727第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识账户名称账户名称(会计科目会计科目会计科目会计科目)借方金额借方金额借方金额借方金额贷方金额贷方金额贷方金额贷方金额28282828第第第第2 2章章章章 基础知识基础

26、知识基础知识基础知识账户名称账户名称借方金额借方金额借方金额借方金额贷方金额贷方金额贷方金额贷方金额账户名称账户名称29292929第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识期初金额期初金额减少金额减少金额增加金额增加金额期末金额期末金额30303030第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识账户的左右两方是按相反方向来记录增账户的左右两方是按相反方向来记录增账户的左右两方是按相反方向来记录增账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如果规定在加额和减少额。也就是说，如果规定在加额和减少额。也就是说，如果规定在加额和减少额。也就是说，如果规定在左方

27、记录增加额，就应该在右方记录减左方记录增加额，就应该在右方记录减左方记录增加额，就应该在右方记录减左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。少额；反之亦然。少额；反之亦然。少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样就好比交通规则一样，其实反过来同样就好比交通规则一样，其实反过来同样就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。是可行的，重要的是需要人人遵循。是可行的，重要的是需要人人遵循。是可行的，重要的是需要人人遵

28、循。账户的左右两方是按相反方向来记录增账户的左右两方是按相反方向来记录增账户的左右两方是按相反方向来记录增账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。加额和减少额。加额和减少额。加额和减少额。也就是说，如果规定也就是说，如果规定也就是说，如果规定也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该在右方在左方记录增加额，就应该在右方在左方记录增加额，就应该在右方在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。记录减少额；反之亦然。记录减少额；反之亦然。记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减规定左、右方谁记录增加，谁记录减规定左、右方谁记录增加，谁记录减规定左、右方谁记录增加，谁记

29、录减少，就好比交通规则一样，其实反过少，就好比交通规则一样，其实反过少，就好比交通规则一样，其实反过少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人来同样是可行的，重要的是需要人人来同样是可行的，重要的是需要人人来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。遵循。遵循。遵循。账户名称账户名称(会计科目会计科目)为了便于授课为了便于授课为了便于授课为了便于授课和学习，借贷和学习，借贷和学习，借贷和学习，借贷记账法下账户记账法下账户记账法下账户记账法下账户的结构，往往的结构，往往的结构，往往的结构，往往被简化的格式被简化的格式被简化的格式被简化的格式“T”T”型表示。型表示。型表示。型表示

30、。借方借方贷方贷方31313131第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识100011800012000107000 我们在具体解释问题，进行会计、教学科研等时，经常采用我们在具体解释问题，进行会计、教学科研等时，经常采用我们在具体解释问题，进行会计、教学科研等时，经常采用我们在具体解释问题，进行会计、教学科研等时，经常采用“T”T”T”T”形帐户图。形帐户图。形帐户图。形帐户图。本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 科目名

31、称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额银行存款32323232第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识 相相相相同同同同：1.1.会会会会计计计计科科科科目目目目与与与与账账账账户户户户都都都都是是是是对对对对会会会会计计计计对对对对象象象象具具具具体体体体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；相相同同：2.2.会会会会计计计计科科科科目目目目是是是是账账账账户户户户的的的的名名名名称称称称，也也也也是是是是设设设

32、设置置置置账账账账户户户户的依据，账户是会计科目的具体运用。的依据，账户是会计科目的具体运用。的依据，账户是会计科目的具体运用。的依据，账户是会计科目的具体运用。区别：区别：会计科目仅仅是账户的名称。会计科目仅仅是账户的名称。会计科目仅仅是账户的名称。会计科目仅仅是账户的名称。在在在在实实实实际际际际工工工工作作作作中中中中，对对对对会会会会计计计计科科科科目目目目和和和和账账账账户户户户不不不不加加加加以以以以严严严严格格格格区区区区分，而是相互通用。分，而是相互通用。分，而是相互通用。分，而是相互通用。二、账户二、账户（五）账户与会计科目的联系和区别（五）账户与会计科目的联系和区别（P23

33、）33333333第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、记账方法一、记账方法一、记账方法一、记账方法二、借贷记账法的产生与发展二、借贷记账法的产生与发展二、借贷记账法的产生与发展二、借贷记账法的产生与发展三、借贷记账法的记账符号三、借贷记账法的记账符号三、借贷记账法的记账符号三、借贷记账法的记账符号四、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的账户结构五、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的记账规则六、对应账户和会计分录六、对应账户和会计分录六、对应

34、账户和会计分录六、对应账户和会计分录七、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法的试算平衡七、借贷记账法的试算平衡34343434第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识记账方法是在经济业务发生以后，如记账方法是在经济业务发生以后，如何将其记录登记在账簿中的方法。何将其记录登记在账簿中的方法。记账方法有两类：记账方法有两类：一类是一类是单式记账法单式记账法；另一类是另一类是复式记账法复式记账法。一、记账方法一、记账方法35353535第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识这这这这种种种种记记记记账账账账方方方方法法法法是是是是对对对对发发发发

35、生生生生的的的的每每每每一一一一项项项项经经经经济济济济业业业业务务务务，都都都都以以以以相相相相等等等等的的的的金金金金额额额额，在在在在相相相相互互互互关关关关联联联联的的的的两两两两个个个个或或或或两两两两个个个个以以以以上上上上账账账账户户户户中中中中进进进进行行行行记记记记录录录录的的的的记记记记账账账账方方方方法法法法。例例例例如如如如上上上上述用银行存款购买材料业务。述用银行存款购买材料业务。述用银行存款购买材料业务。述用银行存款购买材料业务。（一）单式记账法（一）单式记账法（二）复式记账法（二）复式记账法一、记账方法一、记账方法单单单单式式式式记记记记账账账账法法法法是是是是对

36、对对对发发发发生生生生的的的的经经经经济济济济业业业业务务务务，一一一一般般般般只只只只在在在在一一一一个个个个账账账账户户户户中中中中进进进进行行行行记记记记录录录录的的的的记记记记账方法。账方法。账方法。账方法。复复复复式式式式记记记记账账账账方方方方法法法法主主主主要要要要有有有有增增增增减减减减记记记记账账账账法法法法、收收收收付付付付记记记记账账账账法法法法和和和和借借借借贷贷贷贷记记记记账法账法账法账法。36363636第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识“借借借借”、“贷贷贷贷”分分分分别别别别指指指指的的的的是是是是“借借借借主主主主”和和和和“贷贷贷贷主主

37、主主”，并并并并不不不不具具具具有有有有现现现现代代代代意意意意义义义义的的的的作作作作为为为为纯纯纯纯粹粹粹粹记记记记账账账账符符符符号号号号的的的的“借借借借方方方方”和和和和“贷方贷方贷方贷方”。（一）（一）（一）（一）12121212世纪的意大利（佛罗世纪的意大利（佛罗世纪的意大利（佛罗世纪的意大利（佛罗伦萨）金融业比较发达。当时的伦萨）金融业比较发达。当时的伦萨）金融业比较发达。当时的伦萨）金融业比较发达。当时的银行银行银行银行采用了一种采用了一种采用了一种采用了一种“垂直型账垂直型账垂直型账垂直型账页页页页”，即把每一账页分割为，即把每一账页分割为，即把每一账页分割为，即把每一账页

38、分割为上下上下上下上下两个记账部位，对存贷活两个记账部位，对存贷活两个记账部位，对存贷活两个记账部位，对存贷活动进行登记，上部记动进行登记，上部记动进行登记，上部记动进行登记，上部记“他应给我他应给我他应给我他应给我”，相当于今天的，相当于今天的，相当于今天的，相当于今天的“借借借借”，表，表，表，表示对客户的示对客户的示对客户的示对客户的债权债权债权债权(人欠人欠人欠人欠)，下部记，下部记，下部记，下部记“我应给他我应给他我应给他我应给他”，相当于今天的，相当于今天的，相当于今天的，相当于今天的“贷贷贷贷”，表示对客户的，表示对客户的，表示对客户的，表示对客户的债务债务债务债务(欠人欠人欠人

39、欠人)。二、借贷记账法的产生与发展二、借贷记账法的产生与发展37373737第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识（二）（二）（二）（二）13131313世纪中叶，意大利（热那世纪中叶，意大利（热那世纪中叶，意大利（热那世纪中叶，意大利（热那亚）出现了新的记账形式。亚）出现了新的记账形式。亚）出现了新的记账形式。亚）出现了新的记账形式。记账的形式不再是上下分开、文字叙记账的形式不再是上下分开、文字叙记账的形式不再是上下分开、文字叙记账的形式不再是上下分开、文字叙述，而是左右对照采用了账户，把经述，而是左右对照采用了账户，把经述，而是左右对照采用了账户，把经述，而是左右对照采用

40、了账户，把经济业务记录在账户的济业务记录在账户的济业务记录在账户的济业务记录在账户的左右左右左右左右两方，分别两方，分别两方，分别两方，分别列示借、贷，所有账户列示借、贷，所有账户列示借、贷，所有账户列示借、贷，所有账户除商品账户外除商品账户外除商品账户外除商品账户外，其余账户都能结出余额，其余账户都能结出余额，其余账户都能结出余额，其余账户都能结出余额，并把余额记并把余额记并把余额记并把余额记在相反方向，以求得账户借贷双方合在相反方向，以求得账户借贷双方合在相反方向，以求得账户借贷双方合在相反方向，以求得账户借贷双方合计的平衡。计的平衡。计的平衡。计的平衡。二、借贷记账法的产生与发展二、借贷

41、记账法的产生与发展38383838第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识本本本本世世世世纪纪纪纪初初初初由由由由日日日日本本本本传传传传入入入入我我我我国国国国，1993199319931993年年年年7 7 7 7月月月月1 1 1 1日日日日后后后后成成成成为为为为我我我我国国国国法法法法定的记账方法。定的记账方法。定的记账方法。定的记账方法。（三）（三）（三）（三）1515世纪初期，人们除增世纪初期，人们除增世纪初期，人们除增世纪初期，人们除增设了设了设了设了“资本资本资本资本”、“损益损益损益损益”账户账户账户账户外，又增设了外，又增设了外，又增设了外，又增设了“余额

42、余额余额余额”账户，账户，账户，账户，进行全部账户的进行全部账户的进行全部账户的进行全部账户的试算平衡。试算平衡。随后借贷记账法传遍欧洲、美随后借贷记账法传遍欧洲、美洲等世界各地，成为世界通用洲等世界各地，成为世界通用的记账方法。的记账方法。二、借贷记账法的产生与发展二、借贷记账法的产生与发展中国第一部介绍西中国第一部介绍西中国第一部介绍西中国第一部介绍西式簿记的专著是清式簿记的专著是清式簿记的专著是清式簿记的专著是清朝末年蔡锡勇蔡璋朝末年蔡锡勇蔡璋朝末年蔡锡勇蔡璋朝末年蔡锡勇蔡璋父子的父子的父子的父子的连环账谱连环账谱连环账谱连环账谱,于光绪三十一年冬于光绪三十一年冬于光绪三十一年冬于光绪三

43、十一年冬(公元公元公元公元1905190519051905年年年年)在湖北在湖北在湖北在湖北出版。出版。出版。出版。39393939第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识（四）（四）借贷记账法的概念借贷记账法的概念是指以是指以是指以是指以“借借借借”、“贷贷贷贷”作为记作为记作为记作为记账符号，反映各项会计要素增账符号，反映各项会计要素增账符号，反映各项会计要素增账符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种减变化情况的一种减变化情况的一种减变化情况的一种复式记账方复式记账方法法。二、借贷记账法的产生与发展二、借贷记账法的产生与发展40404040第第第第2 2章章章章 基础知识

44、基础知识基础知识基础知识借借贷贷记记账账法法是是以以“借借”、“贷贷”作作为为记记账账符符号号，反反映映各各项项会会计计要要素素增增减减变变动动情情况况的一种记账方法。的一种记账方法。三、借贷记账法的记账符号三、借贷记账法的记账符号“借借借借”、“贷贷贷贷”两两两两字字字字本本本本来来来来含含含含有有有有债债债债权权权权与与与与债债债债务务务务的的的的意意意意思思思思。这这这这样样样样，“借借借借”、“贷贷贷贷”两两两两字字字字转转转转化化化化为为为为纯纯纯纯粹粹粹粹的的的的记记记记账账账账符符符符号号号号，用用用用以以以以标标标标记记记记记记记记账账账账方方方方向。向。向。向。4141414

45、1第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识借贷记账法下账户的借贷记账法下账户的借贷记账法下账户的借贷记账法下账户的结构结构是：是：1.1.每一个账户都分为每一个账户都分为“借方借方”和和“贷方贷方”，并且规定账户的左方为，并且规定账户的左方为借方，账户的右方为贷方；借方，账户的右方为贷方；2.采用借贷记账法时，账户借贷采用借贷记账法时，账户借贷两方必须做相反方向的记录。两方必须做相反方向的记录。四、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的账户结构42424242第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识账户的左右两方是按相反方向来记账户的左右两方是按相反方向来记账户的

46、左右两方是按相反方向来记账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。也就是说，如录增加额和减少额。也就是说，如录增加额和减少额。也就是说，如录增加额和减少额。也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该果规定在左方记录增加额，就应该果规定在左方记录增加额，就应该果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然。在右方记录减少额；反之亦然。在右方记录减少额；反之亦然。在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减规定左、右方谁记录增加，谁记录减规定左、右方谁记录增加，谁记录减规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过少，就好比交通规则一样，其实反过少

47、，就好比交通规则一样，其实反过少，就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人来同样是可行的，重要的是需要人人来同样是可行的，重要的是需要人人来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。遵循。遵循。遵循。账户的左右两方是按相反方向来记账户的左右两方是按相反方向来记账户的左右两方是按相反方向来记账户的左右两方是按相反方向来记录增加额和减少额。录增加额和减少额。录增加额和减少额。录增加额和减少额。也就是说，如也就是说，如也就是说，如也就是说，如果规定在左方记录增加额，就应该果规定在左方记录增加额，就应该果规定在左方记录增加额，就应该果规定在左方记录增加额，就应该在右方记录减少额；反之亦然

48、。在右方记录减少额；反之亦然。在右方记录减少额；反之亦然。在右方记录减少额；反之亦然。规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，规定左、右方谁记录增加，谁记录减少，就好比交通规则一样，其实反过来同样就好比交通规则一样，其实反过来同样就好比交通规则一样，其实反过来同样就好比交通规则一样，其实反过来同样是可行的，重要的是需要人人遵循。是可行的，重要的是需要人人遵循。是可行的，重要的是需要人人遵循。是可行的，重要的是需要人人遵循。账户名称账户名称(会计科目会计科目)借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方43434343第第第第2 2章章章

49、章 基础知识基础知识基础知识基础知识既对于每一个账户来说，既对于每一个账户来说，既对于每一个账户来说，既对于每一个账户来说，如果规定如果规定如果规定如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用借方用来登记增加额，则贷方就用借方用来登记增加额，则贷方就用借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；来登记减少额；来登记减少额；来登记减少额；究竟哪一方登记增究竟哪一方登记增究竟哪一方登记增究竟哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据加，哪一方登记减少，则要根据加，哪一方登记减少，则要根据加，哪一方登记减少，则要根据账账账账户的性质和经济业务的具体内容户的性质和经济业务的具体内容户的性质和经济业务的具体内容

50、户的性质和经济业务的具体内容而而而而定，不同性质的账户，有着不同的定，不同性质的账户，有着不同的定，不同性质的账户，有着不同的定，不同性质的账户，有着不同的结构。结构。结构。结构。四、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的账户结构44444444第第第第2 2章章章章 基础知识基础知识基础知识基础知识负债所有者权益收入负债所有者权益收入负债所有者权益收入负债所有者权益收入增加增加减少减少减少减少增加增加资产费用资产费用资产费用资产费用将账户结构分成两大类，主要是便于初学者掌将账户结构分成两大类，主要是便于初学者掌将账户结构分成两大类，主要是便于初学者掌将账户结构分成两大类，主要是便于初学者掌握。