财务会计与原始凭证管理知识分析规划(76页PPT).pptx

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1、第六章第六章 会计凭证会计凭证 学习任务1 1认识会计凭证认识会计凭证2 2原始凭证原始凭证3 3记账凭证记账凭证4 4会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管基础会计学基础会计学会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证的种类会计凭证的种类 任务一 认识会计凭证基础会计学基础会计学你去肯德基、麦当劳等吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？任务：假如近期去肯德基、麦当劳等就餐，或去超市买东西，开一张发票回来！概念一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证会计凭证简称凭证n是记录经济业务是记录经济业务n是明确经济责任的书面证明是明确经济责任的书面证明n是

2、登记账簿的依据是登记账簿的依据基础会计学基础会计学经济业务经济业务填制或取得填制或取得原始凭证原始凭证填制填制 记账凭证记账凭证账簿账簿基础会计学基础会计学二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用会计凭证会计凭证是会计核是会计核算的依据算的依据会计凭证是会计凭证是会计监督的会计监督的依据依据会计凭证会计凭证是界定责是界定责任的依据任的依据严禁严禁会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按填制程序和填制程序和用途用途不同分类三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类基础会计学基础会计学任务二 原始凭证原始凭证的定义原始凭证的定义原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭

3、证的填制原始凭证的填制原始凭证的审核原始凭证的审核基础会计学基础会计学是在是在经济业务发生或完成生或完成时，由，由业务经办人人员直接取得直接取得或填制，用以或填制，用以记录、证明明经济业务的内容及的内容及发生和完成生和完成情况，并明确有关情况，并明确有关经济责任的一种凭任的一种凭证。Q:Q:日常生活中常见的原始日常生活中常见的原始凭证的哪些？凭证的哪些？基础会计学基础会计学一、原始凭证的含义一、原始凭证的含义原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证通用凭证通用凭证一次凭证一次凭证来源来源填制手续填制手续凭证格式凭证格式外来原始凭证外来原始凭证专用凭证专用凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证二、

4、原始凭证的分类基础会计学基础会计学1.1.按取得的来源不同，分按取得的来源不同，分 外来原始凭证外来原始凭证，亦外部凭证，是单位在发生经亦外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由济业务过程中，由 的经办业务部门或的经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被人员在办理经济业务时填制的，被 的原始凭证。的原始凭证。如发票、车票等。如发票、车票等。基础会计学基础会计学外单位外单位本单位所使用本单位所使用基础会计学基础会计学原始凭证样本原始凭证样本基础会计学基础会计学原始凭证样本自制原始凭证自制原始凭证，由由 经办业务部经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被门或人员在办理经济业务时填制的，被

5、的原始凭证。的原始凭证。如收料单、领料单、产品入库单、借款单、产品如收料单、领料单、产品入库单、借款单、产品成本计算表、折旧计算表等。成本计算表、折旧计算表等。基础会计学基础会计学本单位所使用本单位所使用本单位本单位基础会计学基础会计学2011年年12月月12日日原始凭证样本原始凭证样本基础会计学基础会计学原始凭证样本2 2按其填制手按其填制手续及内容不同，分及内容不同，分 一次凭一次凭证，累累计凭凭证，汇总凭凭证，如收据、领料单、收料单、发货票、借如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。款单、银行结算凭证等。如如“限额领料单限额领料单”。如发出材料汇总表、工资结算汇总表等。如

6、发出材料汇总表、工资结算汇总表等。基础会计学基础会计学一次凭证一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。一次性填制完成。基础会计学基础会计学累计凭证累计凭证需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。经济业务是不断重复发生的。基础会计学基础会计学汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。新编制的凭证。基础会计学基础会计学通用凭证通用凭证 由由有关部门有关部门统统一印制、在一定一印制、在一定范围内使用的具

7、范围内使用的具有统一格式和使有统一格式和使用方法的原始凭用方法的原始凭证。证。格式格式专用凭证专用凭证 由由单位自行单位自行印制印制仅在本单位仅在本单位内部使用的原始内部使用的原始凭证。凭证。3 3、原始凭证按照格式不同分为：、原始凭证按照格式不同分为：基础会计学基础会计学三、原始凭证的基本内容基础会计学基础会计学填制单位及有关人员签章填制单位及有关人员签章经济业务经济业务的内容、的内容、数量、金数量、金额等基本额等基本内容内容原始凭原始凭证接收证接收单位的单位的名称名称原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的编号原始凭证的编号原始凭证的填原始凭证的填制日期制日期四、四、原原始始凭凭证证的的填填

8、制制手续完备手续完备书写规范书写规范记录真实记录真实内容完整内容完整填制及时填制及时编号连续编号连续不得涂改不得涂改（一）原始凭证的填制要求（一）原始凭证的填制要求基础会计学基础会计学记录真实记录真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。符合实际情况。内容完整内容完整原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和省略。漏和省略。手续完备手续完备（签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字）（签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字）（1 1）单位自制的原始凭证必须有经办单

9、位领导人或者）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；其他指定的人员签名盖章；（2 2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；（3 3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；章；（4 4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章盖章基础会计学基础会计学书写要清书写要清楚、规范楚、规范1.1.不得使用未经国务院公布的简化汉字。不得使用未经国务院公布的简化汉字。2.2.大小写金额必须相符且填写规范大小写金额必须相符且填写规范(1)(

10、1)小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；与阿拉伯数字之间不得留有空白；金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”00”或或符号符号“”；有角无分的，分位写；有角无分的，分位写“0”0”，不得用符号，不得用符号“”；(2)(2)大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正拾、佰、仟、

11、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写；楷或行书字书写；大写金额前未印有大写金额前未印有“人民币人民币”字样的，应加写字样的，应加写“人民币人民币”三个字，三个字，“人民币人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；字样和大写金额之间不得留有空白；大写金额到元为止的，后面要写大写金额到元为止的，后面要写“整整”或或“正正”字；到字；到角为止的，可以写角为止的，可以写“整整”或或“正正”字；有分的，不写字；有分的，不写“整整”或或“正正”字。如小写金额为￥字。如小写金额为￥l008.00l008.00，大写金额应写成，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整人民币壹仟零捌元整”。基础会计学基

12、础会计学举例425.63 人民人民币肆佰肆佰贰拾伍元拾伍元陆角角叁分分 1081.50 人民人民币壹仟零捌拾壹元伍角整壹仟零捌拾壹元伍角整11679.00 人民人民币壹万壹仟肆佰柒拾玖元整壹万壹仟肆佰柒拾玖元整基础会计学基础会计学 23.123.1大写大写 253.67253.67大写大写 50205.3450205.34大写大写1200003.001200003.00大写大写 101000100.00101000100.00大写大写人民币伍仟零玖元伍角叁分人民币伍仟零玖元伍角叁分 小写小写人民币陆百肆拾捌元玖角人民币陆百肆拾捌元玖角 整整 小写小写人民币壹万陆仟元零柒分人民币壹万陆仟元零柒分

13、小写小写【练习练习】基础会计学基础会计学为防止变造票据的出票日期，票据的为防止变造票据的出票日期，票据的出票日期必须使用出票日期必须使用中文大写中文大写。在填写月时，在填写月时，1 1月、月、2 2月和月和1010月，应在其前加月，应在其前加“零零”；在填写日时，在填写日时，1-91-9日、日、1010日、日、2020日和日和3030日，应在其前日，应在其前加加“零零”,11-1911-19日的，应在其前加日的，应在其前加 壹壹。如如:1:1月月1515日，应写成零壹月壹拾伍日。日，应写成零壹月壹拾伍日。10 10月月2020日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。基础会计学基

14、础会计学日期大写：日期大写：n2007年年3月月14日日 贰零零柒年零零柒年叁月壹拾肆日月壹拾肆日n2007年年10月月5日日 贰零零柒年零壹拾月零伍日零零柒年零壹拾月零伍日n2007年年12月月10日日 贰零零柒年壹拾零零柒年壹拾贰月零壹拾日月零壹拾日n2008年年1月月25日日 贰零零捌年零壹月零零捌年零壹月贰拾伍日拾伍日基础会计学基础会计学【练习练习】填写支票一张，出票日期为填写支票一张，出票日期为20112011年年1212月月1212日，金额为日，金额为13489.0013489.00元，收款人为杭州东华贸易公司，其他资料忽略。元，收款人为杭州东华贸易公司，其他资料忽略。编号要连续编

15、号要连续如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖应加盖“作废戳记作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、不得涂改、刮擦挖补刮擦挖补1.1.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。正，更正处应当加盖出具单位印章。2.2.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。不得在原始凭证上更正。填制要及时填制要及时原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按

16、规定的程序和手续传递至有关业务部门和会并按规定的程序和手续传递至有关业务部门和会计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和记账。记账。基础会计学基础会计学收 据 年 月 日 No：今收到 交来人民币（大写）收款单位（公章）：收款人（签章）2012 9 1200391刘红2012年度学杂费伍仟元整5000.00财务专用章张君（二）原始凭证的填制（二）原始凭证的填制基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学（三）原始凭证错误的更正（三）原始凭证错误的更正1.1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证

17、是始凭证是无效凭证无效凭证，不能作为记账的依据。，不能作为记账的依据。2.2.原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。更正处盖章！更正。更正处盖章！3.3.原始凭证原始凭证金额有错误金额有错误的，不得更正，只能重开。的，不得更正，只能重开。4.4.重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，并加重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，并加盖盖“作废作废”戳记。戳记。真实性真实性正确性正确性及时性及时性还要检查原还要检查原始凭证的合始凭证的合理性理性合法性合法性完整性完整性对于不真实不合法对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受的原始

18、凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告理，情节严重的应报告单位负责人。单位负责人。对于不完整不正确对于不完整不正确的原始凭证，应退回的原始凭证，应退回由原开出单位补充和由原开出单位补充和更正。更正。五、原始凭证的审核基础会计学基础会计学会计部门和经办业务的会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审凭证进行严格认真的审核。核。任务三 记账凭证 记账凭凭证的概念的概念记账凭凭证的种的种类记账凭凭证的基本内容的基本内容记账凭凭证的填制的填制记账凭凭证的的审核核基础会计学基础会计学一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 是是会计人员会计人员根据根据审核无误审核无误的的原

19、始凭证原始凭证填制填制记载经济业务简要内容，确定记载经济业务简要内容，确定会计分录会计分录作为作为记账依据记账依据基础会计学基础会计学二、记帐凭证的种类二、记帐凭证的种类内容内容专用记帐凭证专用记帐凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证填制填制方式方式复式凭证复式凭证单式凭证单式凭证通用记帐凭证通用记帐凭证借项凭证借项凭证贷项凭证贷项凭证指所有经济业务无论指所有经济业务无论是否涉及货币资金都是否涉及货币资金都适用的记账凭证。适用的记账凭证。基础会计学基础会计学说明：说明：p收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；收付款业务

20、较多的单位；p对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。经济业务。注意：注意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账收款凭证，以防重复记账。基础会计学基础会计学（一）按所反映的经济业务内容分为：专用凭证和通用凭（一）按所反映的经济业务内容分为：专用凭证和通用凭证，其中专用凭证包括：收款凭证、付款凭证和转账凭证。证，其中专用凭证包括

21、：收款凭证、付款凭证和转账凭证。专用凭证之一收款凭证专用凭证之一收款凭证分为：分为：库存现库存现金收款凭证金收款凭证和和银行存款收款银行存款收款凭证凭证专用凭证之二付款凭证专用凭证之二付款凭证分为：分为：库存现金付库存现金付款凭证款凭证和和银行存款银行存款付款凭证付款凭证专用凭证之三转账凭证专用凭证之三转账凭证用于不涉及现金、银行存款收付业务的用于不涉及现金、银行存款收付业务的转账业务转账业务的填制的填制通用记账凭证记账凭证通用记账凭证记账凭证用于用于所有业务所有业务的填制的填制基础会计学基础会计学举例1、如企、如企业销售售产品收到品收到货款款23 400元存入元存入银行。行。填列填列 银行存

22、款收款凭行存款收款凭证2、如企、如企业用用银行存款行存款11 700元元购买材料。材料。填填银行存款付款凭行存款付款凭证3 3、厂、厂长外出开会借支差旅外出开会借支差旅费10001000元，以元，以现金付金付讫。库存存现金付款凭金付款凭证4、车间生生产产品品领用材料用材料10 000元。元。转账凭凭证5、从、从银行提取行提取现金金 银行存款付款凭行存款付款凭证6、将、将现金存入金存入银行行 库存存现金付款凭金付款凭证基础会计学基础会计学三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容20102010四、填制要求四、填制要求基础会计学基础会计学内容完整内容完整记账凭证各项内容必须完整记账凭证各项内容

23、必须完整书写应清书写应清楚、规范楚、规范金额数字与原始凭证相符金额数字与原始凭证相符填制依据填制依据可以根据一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总可以根据一张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总编制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制编制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制连续编号连续编号1.1.单一记账凭证，按照业务发生顺序编号单一记账凭证，按照业务发生顺序编号2.2.收款、付款和转账凭证分类编号收款、付款和转账凭证分类编号3.3.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号以采用分数编号法编号基础会计学基础会计学基础会计学基础会

24、计学基础会计学基础会计学附件要附件要求求1.1.结账和更正错误可不附，其它必须附原始凭证并注明张数结账和更正错误可不附，其它必须附原始凭证并注明张数2.2.如果同一原始凭证填制数张记账凭证，未付原始凭证的记如果同一原始凭证填制数张记账凭证，未付原始凭证的记账凭证注明账凭证注明“附件附件张，见第张，见第号记账凭证号记账凭证”记账凭记账凭证错误证错误1.1.填制时出错，应当重新填制填制时出错，应当重新填制2.2.登记入账的凭证出错，当年内发现用红字填写一张与原内登记入账的凭证出错，当年内发现用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证注销某

25、月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证订正某月某日某号凭证”字样。字样。3.3.如果只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的如果只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。用红字。4.4.发现以前年度记账凭证有错误，用蓝字填制一张更正的记发现以前年度记账凭证有错误，用蓝字填制一张更正的记账凭证账凭证空行空行自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处自金额栏最后一笔金额

26、数字下的空行处至合计数上的空行处划线或划线或“s”s”线注销线注销【例例1 1】20122012年年5 5月月7 7日，收到日，收到A A单位还来的欠款单位还来的欠款50005000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：应收帐款贷：应收帐款A A单位单位 50005000基础会计学基础会计学n收款凭证的填制收款凭证的填制 收 款 凭 证 字号借方科目 年 月 日 附件张 对方单位 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证2012 5 7银行存款收 1A单位收到前欠款应收帐款A单位5 0 0 0 0

27、 0￥5 0 0 0 0 0总帐科目明细科目合 计刘华【例例2 2】20122012年年5 5月月9 9日，用现金日，用现金100100元购买办公用品。元购买办公用品。借：管理费用借：管理费用 100100 贷：库存现金贷：库存现金 100100基础会计学基础会计学n付款凭证的填制付款凭证的填制 付 款 凭 证 字第号贷方科目 年 月 日 附件张 对方单位 摘 要借 方 科 目金 额记帐符号2012 5 9付 1库存现金购办公用品总帐科目明细科目管理费用十万千百十元角分 1 0 0 0 0合计￥1 0 0 0 0银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证刘华【例例3 3】2012201

28、2年年5 5月月1717日，生产领用材料日，生产领用材料20002000元用于甲、元用于甲、乙产品生产，其中甲产品乙产品生产，其中甲产品15001500元，乙产品元，乙产品500500元。元。借：生产成本甲产品借：生产成本甲产品 15001500 乙产品乙产品 500500 贷：原材料贷：原材料 20002000基础会计学基础会计学n转账凭证的填制转账凭证的填制 转 帐 凭 证 转字第号 年 月 日 附 件张 摘 要总 帐 科 目 贷方金额记帐符号十万千百十元角分 明细科目借方金额合 计 会计主管 记帐 稽核 制证十万千百十元角分2012 5 171生产领用材料生产成本甲产品 1 5 0 0

29、0 0生产成本乙产品 5 0 0 0 0原材料2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0刘华【练习练习】20122012年年5 5月月1818日，从银行提取现金日，从银行提取现金2000020000元。元。借：库存现金借：库存现金 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000基础会计学基础会计学 付 款 凭 证 字号贷方科目 年 月 日 附件张 对方单位 摘 要借 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证2012 5 18银行存款付 2提现库存现金 2 0 0 0 0 0 0￥2 0 0 0

30、0 0 0总帐科目明细科目刘华【练习练习】2012年年5月月31日结算本月职工工资，日结算本月职工工资，其中其中：甲产品生产工人工资甲产品生产工人工资 8000 乙产品生产工人工资乙产品生产工人工资 5000 车间管理人员工资车间管理人员工资 3000 行政管理部门人员工资行政管理部门人员工资 2000 专设销售机构人员工资专设销售机构人员工资 1500 借：生产成本甲产品借：生产成本甲产品 8000 乙产品乙产品 5000 制造费用制造费用 3000 管理费用管理费用 2000 销售费用销售费用 1500 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 19500基础会计学基础会计学 转 帐 凭 证 转字

31、号 年 月 日 附件张 摘 要总 帐 科 目 贷方金额记帐符号十万千百十元角分 明细科目借方金额合 计 会计主管 记帐 稽核 制证2012 5 312结算工资生产成本甲产品 8 0 0 0 0 0生产成本乙产品 5 0 0 0 0 0制造费用 3 0 0 0 0 0管理费用 2 0 0 0 0 0销售费用 1 5 0 0 0 0十万千百十元角分基础会计学基础会计学刘华 转 帐 凭 证 转字号 年 月 日 附件张 摘 要总 帐 科 目 贷方金额记帐符号十万千百十元角分 明细科目借方金额合 计 会计主管 记帐 稽核 制证2012 5 31结算工资应付职工薪酬工资 1 9 5 0 0 0 0￥1 9

32、 5 0 0 0 0222十万千百十元角分￥1 9 5 0 0 0 0基础会计学基础会计学刘华2012 12 6购材料原材料A材料1 0 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）1 7 0 0 0 0银行存款1 1 7 0 0 0 03记 8￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0n填制通用记账凭证例：填制通用记账凭证例：购买购买A A材料材料10001000公斤，计公斤，计1000010000元，增值税元，增值税17001700元，材料入库，元，材料入库，价税款以银行存款支付。价税款以银行存款支付。刘华n为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核为了保证会计信息的

33、质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是n只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。对对原始凭证进行复审原始凭证进行复审记账凭证与原始凭证核对记账凭证与原始凭证核对对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核基础会计学基础会计学记录填制程序：填制程序：经济业务经济业务发生时取发生时取得或填制得或填制主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料料和和主主要要依依据据主要

34、内容主要内容：证明经济业证明经济业务的具体内务的具体内容和完成情容和完成情况况 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算基础会计学基础会计学【小结小结】原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证经济经济业务业务原始凭证与记账凭证的区别原始凭证与记账凭证的区别（1 1）有些原始凭证是由有些原始凭证是由经办人员经办人员填制的；记账凭证一律由填制的；记账凭证一律由会计人员会计人员填制。填制。(人员人员）（2 2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（证是根据审核后的原始凭证填

35、制。（依据依据）（3 3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（务进行归类、整理。（目的目的）（4 4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（账簿的依据。（意义意义）基础会计学基础会计学会会计凭凭证的的传递会会计凭凭证的管理的管理基础会计学基础会计学任务四任务四 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管1.会会计凭凭证传递的含的含义 会会计凭凭证在会在会计主体

36、内部有关人主体内部有关人员之之间办理理业务手手续的的过程。程。基础会计学基础会计学一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递2.会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容有序的传递路线有序的传递路线合理的传递时间合理的传递时间严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员基础会计学基础会计学整理归类整理归类会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照规特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照规定的要求装订、保管，不得散失。定的要求

37、装订、保管，不得散失。造册归档造册归档1.1.保管人员应当按照会计档案管理的要求，定期将会保管人员应当按照会计档案管理的要求，定期将会计凭证装订成册，防止散失。计凭证装订成册，防止散失。2.2.对装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，以便查对装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，以便查阅。阅。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 基础会计学基础会计学基础会计学基础会计学控制借阅控制借阅 原始凭证不得外借原始凭证不得外借(原件原件)，其他单位如有特殊原因确，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人实需要使用时，经本单位会计机构负责人(会计主管人会计主管人员员)批准，可以复制。向外单

38、位提供的原始凭证复制件，批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。共同签名、盖章。期满销毁期满销毁1.1.未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。2.2.会计凭证保管期满后，必须按照规定的审批手续，会计凭证保管期满后，必须按照规定的审批手续，报经批准后才能销毁。但销毁前要填制报经批准后才能销毁。但销毁前要填制“会计档案销会计档案销毁目录毁目录”，交档案部门编入会计档案销毁清册。批准，交档案部门编入会计档案销毁清册。批准销毁后要进行监销，并取得销毁过程中

39、有关人员的签销毁后要进行监销，并取得销毁过程中有关人员的签字盖章。字盖章。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:11:0516:11:0516:1111/7/2022 4:11:05 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:11:0516:11Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:11:0516:11:0516:11Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月

40、-2211月-2216:11:0516:11:05November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20224:11:05下午16:11:0511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:11下午11月-2216:11November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/716:11:0516:11:0507 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:11:05下午4:11下午16:11:0511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 4:11:05 PM16:11:0507-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 4:11 PM11/7/2022 4:11 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家