培训--企业财务检查与分析(47页PPT).pptx

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1、客客 户户 经经 理理 培培 训训企业财务检查与分析主讲人：主要内容第1节 审核查证目标第2节 虚假会计报表的迹象第3节 会计报表中容易出现的问题第4节 审核查证方法第5节 会计报表重要项目的审查举例第6节 财务分析的基本方法第7节 各种会计报表分析重点第8节 会计报表综合分析第9节 现金流量表 第1节 正常会计报表的目标报表编制应遵循的原则一、权责发生制二、配比原则三、实际（历史）成本四、划分收益性支出与资本性支出第2节 会计报表中容易出现的问题第3节 企业虚假报表常用方法错误会计处理 1、将应列支的支出挂帐，不良资产长期挂帐2、少提折旧、利息，少摊费用；3、随意变更会计政策、会计估计4、利

2、息支出应费用化而资本化5、乱用会计科目，长期资产列流动资产6、随意调整以前年度损益7、虚假的投资收益8、利用关联方交易9、未按规定随意调整资产第4节 审核查证方法（一）按搜集证据的方式分类（一）按搜集证据的方式分类（二）按查证先后顺序分类（二）按查证先后顺序分类（三）按详细程度分类（三）按详细程度分类（一）按搜集证据的方式分类（二）按查证先后顺序分类1 1、顺查法：从原始凭证，依次查记账、顺查法：从原始凭证，依次查记账凭证、明细账、总帐直至报表。凭证、明细账、总帐直至报表。2 2、逆查法：先从报表起，然后查账簿、逆查法：先从报表起，然后查账簿和凭证。和凭证。（三）按详细程度分类分析性复核技术的

3、运用第5节 会计报表重要项目的审查举例（一）其他货币资金：除现金、银行存款以外的经（一）其他货币资金：除现金、银行存款以外的经营资金。营资金。（二）应收款项：包括应收票据、应收账款、预付（二）应收款项：包括应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款。款项、其他应收款。（三）存货（三）存货（四）无形资产（四）无形资产（五）资本公积（五）资本公积（六）盈余公积（六）盈余公积（七）收入（七）收入（一）其他货币资金1、外埠存款：外地采购开立的采购专户。、外埠存款：外地采购开立的采购专户。2、银行汇票存款：办理银行汇票存入银行款项。、银行汇票存款：办理银行汇票存入银行款项。3、银行本票存款：办理银行本票存

4、入银行款项。、银行本票存款：办理银行本票存入银行款项。4、信用证保证金存款：采用信用证结算方式。、信用证保证金存款：采用信用证结算方式。5、信用卡存款：、信用卡存款：6、存出投资款：存证券公司尚未从事短期投资的资、存出投资款：存证券公司尚未从事短期投资的资金。金。7、在途货币资金：企业所属单位之间，上下级之间、在途货币资金：企业所属单位之间，上下级之间汇、解款。汇、解款。（二）应收款项（三）存货（四）无形资产长期待摊费用的内容主要包括：开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出、大额广告费、装修、装饰支出。（五）资本公积（六）盈余公积 从净利润中提取的积累资金。1、计提规定（1）法定盈余

5、公积：税后利润10%。（2）法定公益金：税后利润的510%。（3）任意盈余公积：股东大会决议。2、用途（1）弥补亏损：应经董事会提议，股东会批准。（2）转增资本：转增后留存盈余公积不少于注册资本25%。3、外商投资企业按净利润一定比例提取用于储备基金，企业发展基金及利润归还投资。（七）收入第6节 财务分析的基本方法（一）比率分析法（二）比较分析法（三）趋势分析法（水平分析法）（一）比率分析法（二）比较分析法（三）趋势分析法（水平分析法）第7节 各种会计报表分析重点一、资产负债表1、资产负债表结构2、报表项目的调整3、几个对应关系二、利润表利润表结构资产负债表结构报表项目的调整1、不良资产：、不

6、良资产：3年以上应收款、积压存货、投资年以上应收款、积压存货、投资2、虚拟资产：待摊费用、长期待摊费用、虚拟资产：待摊费用、长期待摊费用3、资产损失：待处理流动资产（固定资产）损失、资产损失：待处理流动资产（固定资产）损失4、资产减值：八项计提、资产减值：八项计提5、表外资产：已提足折旧、已摊销完低值易耗品、表外资产：已提足折旧、已摊销完低值易耗品6、或有资产：未结诉讼、赔偿、或有资产：未结诉讼、赔偿7、表外负债：租赁、代销、表外负债：租赁、代销、8、或有负债（潜在义务）：贴现、担保、诉讼、质量保证、或有负债（潜在义务）：贴现、担保、诉讼、质量保证几个对应关系流动资产流动负债长期资产长期资金应

7、收款项应付款项长期投资实收资本(股本)固定资产实收资本(股本)第8节 会计报表综合分析1、盈利能力指标分析2、营运（周转）能力指标分析3、偿债能力指标分析（1）短期偿债能力（2）长期偿债能力4、发展能力指标分析1、盈利能力指标分析1、以销售收入为基础：毛利率、营业利润率、销售利润率、销售净利率2、以资产为基础：息税前总资产利润率、总资产净利率3、以资本权益为基础：市盈率（每股市场价/每股净利润）2、营运（周转）能力指标分析存存 货货 周周 转转 率率应收账款周转率应收账款周转率流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总总 资资 产周产周 转转 率率3、短期偿债能力指标分析流流

8、动动 比比 率率速速 动动 比比 率率营营 运运 资资 本本现现 金金 比比 率率应收账款平均收账期应收账款平均收账期（=365/应收账款周转率）应收账款周转率）4、长期偿债能力指标分析资产负债率资产负债率有形资产负债率有形资产负债率产权比率（财务杠杆比率）产权比率（财务杠杆比率）利息保障倍数利息保障倍数权益乘数权益乘数=1+产权比率产权比率4、发展能力指标分析资本保值增值率资本保值增值率销售增长率销售增长率资本积累率资本积累率总资产增长率总资产增长率固定资产成新率固定资产成新率三年利润平均增长率三年利润平均增长率三年资本平均增长率三年资本平均增长率第9节 现金流量表现金流量表 （会年企03表

9、）编制方法一、直接法 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量二、间接法 将净利润调节为经营活动现金流量经营现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 =主 营 业 务 收 入 +应收票据减少额（减：增加）+应收帐款减少额（减：增加）+预收帐款增加额（减：减少）（年 末 比 年 初）购买商品、接受劳务支付的现金 =主 营 业 务 成 本 +存 货增加额（减：减少）+应付票据减少额（减：增加）+应付帐款减少额（减：增加）+预付帐款增加额（减：减少）（年 末 比 年 初）投资现金流量筹资现金流量补充资料现金流量表十大项目审核现金流量表十大项目审核1、第1行（销

10、售商品、提供劳务收到的现金）与第10行（购买商品、接受劳务支付的现金）对应2、第1行（销售商品、提供劳务收到的现金）与第57行（净利润）对应3、第13行（支付的各项税费）与企业流转规模对应4、分析第12行（支付给职工以及为职工支付的现金）5、第18行（支付的其他与经营活动有关的现金）6、第22行（收回投资所收到的现金）与第23行（取得投资收益收到的现金）对应7、第38行（吸收权益性投资所收到的现金）、40 行（借款所收到的现金）与第46行（分配股利、利 润或偿付利息所支付的现金）对应8、第1行（销售商品、提供劳务收到的现金）与利润表第1行（主营业务收入）对应9、观察净额项：第25行（处置固定资

11、产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额）10、第57行（净利润）与第75行（经营活动产生的现金流量净额）对应现金流量表十大项目审核现金流量表十大项目审核1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。13:44:0913:44:0913:4411/7/2022 1:44:09 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。11月-2213:44:0913:44Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。13:44:0913:44:0913:44Monday,Novembe

12、r 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。11月-2211月-2213:44:0913:44:09November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20221:44:09下午13:44:0911月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月221:44下午11月-2213:44November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/713:44:0913:44:0907 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。1:44:09下午1:44下午13:44:0911月-2210、你要做

13、多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 1:44:09 PM13:44:0907-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 1:44 PM11/7/2022 1:44 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2213:44:0907 November 202213:44谢谢大家谢谢大家