经理人看财务报表 seminar(1)(20页PPT).ppt

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1、培训培训(pixn)讲座讲座(一)透透 视视 企企 业业 的的 窗窗 口口 财务报表第一页，共二十页。CASE-1 美国MD飞机(fij)公司95会计年报被迫调整原计利润原计利润(lrn)(lrn)US$14.22US$14.22亿亿调整调整(tiozhng)(tiozhng)后利润后利润 US$4.16US$4.16亿亿应摊销研究开发费应摊销研究开发费 10.02亿应摊销专用工具应摊销专用工具 2.43亿应摊销培训费、设计费应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.3818.38亿亿减减:-1-第二页，共二十页。1 1 财务报表之特征财务报表之特征(tzhng)(tzhng)判断的主观性 目的

2、的多元性 方法(fngf)的多重性 信息的综合性-2-第三页，共二十页。2 2 财务报表体系财务报表体系(tx)(tx)反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益(sny)状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表三大(sn d)活动三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-第四页，共二十页。资产 =负债(f zhi)+权益流动资产 +长期资产=流动负债 +长期负债 +资本 +保留盈余 +当年利润 资产负债表 损益表-4-第五页，共二十页。3 3 资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表3-1 3-1 表结构表结构-5-第六页，共二十页。3-2 重点重点(

3、zhngdin)介绍介绍 资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，

4、通过(tnggu)参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;-6-第七页，共二十页。9.固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过(tnggu)长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how);商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill);12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。负债1

5、.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；-7-第八页，共二十页。5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入(z r)固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本：即资本金；2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中累

6、计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。-8-第九页，共二十页。4.损益表4-1 计量原则(yunz)及表结构1.计量(jling)原则-关于计量范围A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中-关于计量基础A 收付实现制(Cash basis)认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B 应收应付制(accrual basis)认为

7、应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本-9-第十页，共二十页。Case-2 安吉公司经营计算机系统集成业务。安吉公司经营计算机系统集成业务。0101年年3 3月签订新的业务合同月签订新的业务合同3 3份，金额超过份，金额超过560560万。当万。当月受到部分款项月受到部分款项100100万，为完成这万，为完成这3 3项业务，当月投入各项费用项业务，当月投入各项费用200200万，其中已支付万，其中已支付(zhf)(zhf)100100万。另外，公司收到万。另外，公司收到1 1月份合同中的应收款项月份合同中的应收款项5050万，罚收违约保证金万，罚收违约保证金2020万。试按万。试按A A、

8、B B二种原则计算本期利润：二种原则计算本期利润：A B营业收入 150万 营业收入 580万营业成本 100万 营业成本 200万利润 50万 利润 380万-10-第十一页，共二十页。-配比原则(Matching principle)指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。-一致性原则(Consistency principle)指不同时期的会计程序和计量(jling)方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业

9、的盈利能力。-11-第十二页，共二十页。-12-第十三页，共二十页。4-2 重点(zhngdin)介绍1.主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本；2.主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建设(jinsh)税等；3.营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用；4.管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；5.财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；6.投资收益：指企业对外投资所获得的回报；7.营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资

10、产收益，罚款净收入等；8.营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；-13-第十四页，共二十页。5.现金流量表5-1 计量(jling)方法直接法-直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法(fngf)。间接法-间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。-14-第十五

11、页，共二十页。-15-第十六页，共二十页。6.小结(xioji)财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。阅读财务报表，注意数据的分类标准-即会计政策，有助于深化认识。会计作为(zuwi)一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础(jch)，也是监控的基本手段。-16-第十七页，共二十页。多谢(duxi)各位莅临(完)第十八页，共二十页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切

12、好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 5:14:18 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11

13、/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 5:14:18 PM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 5:14 PM11/7/2022 5:14

14、PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事(wbysh)。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202217:14谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第十九页，共二十页。内容(nirng)总结培训讲座(一)。CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫调整。3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目。间接法-间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。11、自己(zj)要先看得起自己(zj)，别人才会看得起你。14、我只是自己(zj)不放过自己(zj)而已，现在我不会再逼自己(zj)眷恋了。谢谢大家第二十页，共二十页。