智能财务分析与决策系统(107页PPT).pptx

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1、 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析与决策11/7/20221智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析与决策11/7/20222智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析11/7/20223智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析11/7/20224智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析一、财务分析是件费时费力的工作1.财务分析是指以财务报表（主要指资产负债表、损益表、现金流量表）为分析

2、对象，采用指标分析、趋势分析、结构分析、行业比较分析、竞争对手分析等方法，从获利、偿债、营运、资本结构、资产结构、收入、成本费用、利润、现金流量、风险、成长等方面剖析企业状况，诊断问题症结，提供决策支持。2.财务分析费时费力1)整理分析对象一般要进行纵向分析，需要至少两期报表数据（主要指资产负债表、损益表、现金流量表），往往会收集三期数据，可能需要整理成EXCEL格式或其它格式，对三期数据收集整理需要时间。11/7/20225智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析3)寻找参照标准为了准确得出企业在行业中的位置，与竞争对手比较优势与劣势，需要搜集行业标准

3、或竞争对手标准，这无疑会耗费一定人力与时间。4)分析要求全面 通过对主要财务报表的分析，应能全面诊断企业经营状况，提供决策建议。全面诊断，是通过全面分析得出的。基于三张报表全面分析，应该从获利、偿债、营运、资本结构、资产结构、收入、成本费用、利润、现金流量、风险、成长等方面逐块剖析，每一块的分析，应该有指标、有图形、有文字结合在一起，图文并茂的展现。这会耗去财务分析人员、财务经理或财务总监的很长时间，一天、两天、一周甚至更长时间。11/7/20226智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析5)指标计算繁杂全面分析，可能涉及上百个分析指标，每个指标不仅要计

4、算当年结果，还要计算去年（两期数据）结果、前年结果（三期数据）乃至更早结果（依据搜集数据而定），计算的工作量就已经很大了。6)经营状况诊断逻辑复杂 分析的目的不是为了展现指标和图形，而是诊断财务状况、经营成果和现金获取能力，为企业下一步经营决策提供专业支持。根据上百个指标计算结果纵比（自身不同期间比较）和横比（和行业标准比较），依据职业判断，得出诊断意见，提供相应决策建议。由于数据不同，结论就会不同，这需要分析人员、财务经理或财务总监精力高度集中，根据科学财务分析理论和丰富分析经验，消耗大量时间才能分析完毕。11/7/20227智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决

5、策财务报表分析一、应该如何进行财务分析1.利润分析1)结构分析利润分几个层次：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润。a)主营业务利润主营业务利润是指主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加。b)营业利润营业利润是指主营业务利润加其它业务利润，减期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）。c)利润总额利润总额是指营业利润加营业外收入，减营业外支出，加投资收益，加补贴收入。d)净利润净利润是指利润总额减企业所得税。e)收入利润比11/7/20228智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析当期上期绝对增长增长率收入主营业务利润率收入营业务利润率收入利

6、润率收入净利率11/7/20229智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析1)利润可靠性分析影响利润可靠的因素无非两方面：一方面虚增或虚减收入，另一方面虚减或虚增成本费用。从纳税角度，企业倾向通过帐务处理减少利润；从贷款或汇报业绩方面，企业倾向通过帐务处理扩大利润。减少利润的方法无非隐藏收入、虚增成本费用；扩大利润的方法无非虚增收入、虚减成本费用。隐藏收入的手段常为，销售发票不入帐或缓入帐；虚增成本费用方法常为找各种发票填充成本费用；虚增收入的方法常为虚增应收帐款；虚减成本费用的方式常为不良资产长期挂帐，不进行合理摊销。以应收帐款分析为例，通过报表钩稽关

7、系诊断利润形成基础可靠性。应收帐款可能有虚增；可能没有虚增，但可能有坏帐，可通过如下方法分析：应收帐款增加额=期末余额-期初余额收入应收帐款增加额占比=应收帐款增加额/主营业务收入如果收入应收帐款增加额占比超过一定幅度，则意味着收入中有相当一部分是来自于赊销，赊销额过大可能造成坏帐，也不排除虚增收入的可能。2)利润盈亏原因分析利润盈亏是由各项收支变化的结果，应该分析各项收支的变化。11/7/202210智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析2.获利分析1)指标分析可通过分析销售净利率、总资产净利率、长期投资净利率、固定资产净利率、短期投资净利率来分析收

8、入及各种资产的获利能力，做表如下：本期上期绝对增长增长率销售净利率总资产净利率长期投资净利率固定资产净利率短期投资净利率11/7/202211智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析2)杜邦分析a)杜邦分析是指以权益净利率为起点分析，将权益净利率分解为总资产净利率权益乘数，再将总资产净利率分解为销售净利率总资产周转率。销售净利率还可进一步深入分析收入、成本费用；总资产周转率还可进一步深入分析各项资产情况；权益乘数还可进一步深入分析权益状况。b)杜邦分析图11/7/202212智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析

9、3.偿债分析1)长期偿债能力a)长期偿债能力是指企业用全部资产对全部债务的偿还能力。一般通过资产负债率来衡量。b)资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额c)未来是否可以增加负债分析资产负债率有三种变化情况：增长、持平和下降。无论何种情况，判断未来负债可行与否的标准是未来偿还债务的能力强弱及负债经营效果如何。负债经营效果可通过权益净利率的升降变化来衡量，但更直接的指标是负债净利率。如果负债净利率上升了，则可认为负债经营效果好，可合理推断未来可进一步增加负债；如果下降了，则负债经营效果较差，可建议未来慎重增加负债，甚至不宜增加负债。11/7/202213智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系

10、统设计方法-财务分析与决策财务报表分析1)短期偿债能力a)短期偿债能力是指企业流动资产偿还短期负债的能力，通常利用流动比率、速动比率及现金比率来衡量。b)流动比率流动比率=流动资产/流动负债c)速动比率速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货-待摊费用）/流动负债d)现金比率现金比率=广义现金/流动负债=（货币资金+短期投资）/流动负债表格分析本期上期绝对增长增长率资产负债率流动比率速动比率现金比率11/7/202214智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析4.营运分析1)资产整体运营能力企业资产运营能力首先要看整体资产运营能力如何，体现整体资产

11、运营能力的指标是总资产周转率和总资产周转天数。总资产周转率=主营业务收入/平均总资产平均总资产=（期初总资产+期末总资产）/2总资产周转天数=考核期间天数/总资产周转率考核期间一年的话为365天，相应平均总资产为年初和年末总资产的平均数；如果为半年的话为180天，相应平均总资产为半年期初和期末总资产的平均数；可以此类推。2)营运资产及营运周期a)营运资产营运资产等于流动资产减去流动负债，体现企业短期内流动的净资产。营运资产=流动资产-流动负债11/7/202215智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析a)存货营运能力存货营运能力体现存货流动的快慢，指标

12、通常为存货周转率和存货周转天数。存货周转率能看出企业存货在考核期间周转次数，公式为存货周转率=主营业务成本/平均存货平均存货=（期初存货+期末存货）/2存货周转天数=考核期间天数/存货周转天数b)应收帐款营运能力应收帐款营运能力体现企业应收帐款回收速度，指标通常为应收帐款周转率和应收帐款周转天数。应收帐款周转率=主营业务收入/平均应收帐款平均应收帐款=（期初应收帐款+期末应收帐款）/2应收帐款周转天数=考核期间天数/平均应收帐款c)营运周期营运周期=存货周转天数+应收帐款周转天数本期上期绝对增长增长率总资产周转天数存货周转天数应收帐款周转天数营运周期11/7/202216智能财务决策作者：蒋勇

13、 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析5.资产结构分析1)资产流动性分析目前资产负债表资产项目排列方式是按照流动性强的资产排列在前，流动性弱的资产排列在后。体现资产流动性的指标可用流动资产占总资产比例，该指标越大，企业资产流动性越强；越小，企业资产流动性越弱。流动资产占总资产比例=流动资产/总资产2)流动资产结构合理性分析流动资产结构是指流动资产内部各项资产占流动资产比例关系，合理与否，应结合流动资产运营效果来判断，如果流动资产周转能力越强，则表明流动资产结构合理，越弱，则不合理。3)资产整体结构合理性分析资产整体结构是指总资产内部各项资产占总资产比例关系，合理与否，应结合

14、总资产运营效果来判断，如果总资产周转能力越强，则表明总资产结构合理，越弱，则不合理。11/7/202217智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析6.资本结构分析1)广义资本结构广义资本结构是指总负债与所有者权益之比，可用产权比例来描述。产权比例=负债合理/所有者权益合计2)狭义资本结构狭义资本结构是指负债内部结构和所有者权益内部结构。负债内部结构可分为负债整体结构（流动负债与长期负债之比）、流动负债结构和长期负债结构。3)资本结构合理性分析资本结构合理与否关键要与所有者权益净利率挂钩。如果资本结构的变化，带来了所有者权益净利率的提升，则资本结构合理，否

15、则不合理。11/7/202218智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析7.收入分析1)收入结构比分析收入结构主要是指各项收入占比，各项收入包括主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、补贴收入，表示如下：金额占比主营业务收入其它业务收入营业外收入补贴收入收入总计2)收入规模合理性分析收入主要指主营业务收入。收入规模，一般来讲，越大越好，但也要具体分析。如果收入扩张的幅度慢于成本费用扩张速度，销售效果必然不佳，这不一定是好事；收入规模在收缩，但收缩的幅度慢于成本费用收缩幅度，销售效果反而不错，这不一定是坏事。11/7/202219智能财务决策作者：蒋勇 掌

16、握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析8.成本费用分析1)成本费用结构比成本费用是为获取收入付出的代价。成本费用主要包括主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用，成本费用比较分析如下：金额占比主营业务成本营业费用管理费用财务费用总计11/7/202220智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析2)总成本控制有效性分析总成本规模扩张速度快于主营业务收入规模扩张速度，则控制无效，反之则控制有效。总成本规模收缩速度慢于主营业务收入规模收缩速度，则控制无效，反之则控制有效。3)营业费用控制有效性分析营业费用规模扩张速度快于主营业务收入规模扩张速

17、度，则控制无效，反之则控制有效。营业费用规模收缩速度慢于主营业务收入规模收缩速度，则控制无效，反之则控制有效。4)管理费用控制有效性分析管理费用规模扩张速度快于主营业务收入规模扩张速度，则控制无效，反之则控制有效。管理费用规模收缩速度慢于主营业务收入规模收缩速度，则控制无效，反之则控制有效。11/7/202221智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务报表分析9.现金流量分析1)现金获取能力分析现金获取能力主要体现在绝对额合相对比例上。绝对额要看企业净现金流量、经营活动、投资活动和筹资活动净现金流量；相对比例要看现金流入流出比、经营活动、投资活动和筹资活动现金流

18、入流出比。2)现金对债务保障程度分析a)现金对流动负债保障程度分析实际上，这在考核流动负债的直接支付能力，公式如下：现金流动负债保障程度=货币资金/流动负债该公式和现金比率的差异在于分子没有广义现金项，现金比率如下：现金比率=（货币资金+短期投资）/流动负债b)现金对总负债保障程度分析现金对总负债保障程度体现企业对总负债的直接支付能力，公式如下：现金对总负债保障程度=货币资金/负债总额11/7/202222智能财务决策作者：蒋勇 1)资金缺口分析资金缺口体现在现金流入不足以弥补现金流出，经营活动现金缺口是指经营活动现金流入不足以弥补现金流出，投资活动现金缺口是指投资活动现金流入不足以弥补现金流

19、出，筹资活动现金缺口是指筹资活动现金流入不足以弥补筹资活动现金流出。企业总资金缺口可能是由经营活动、投资活动和筹资活动之一或之二或三者的缺口形成的。一种活动的缺口可能是由另一种或另外两种活动的现金盈余弥补的。本期上期绝对增长增长率净现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金对流动负债保障程度现金对总负债保障程度财务报表分析掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202223智能财务决策作者：蒋勇 10.风险分析1)经营安全性分析a)盈亏平衡点营业收入盈亏平衡点营业收入是指企业不盈利也不亏损时的营业收入，公式如下：盈亏平衡点营业收入=（固定成本）/边际贡献率b)经

20、营安全系数经营安全系数体现企业经营安全与否一个指标，如下：经营安全系数=（营业收入-盈亏平衡点收入）/营业收入2)经营风险与财务风险变化分析a)经营风险经营风险=（营业收入-营业成本）/（营业收入-营业成本-固定成本）b)财务风险财务风险=（营业收入-营业成本-固定成本）/（营业收入-营业成本-固定成本-财务费用）财务报表分析掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202224智能财务决策作者：蒋勇 11.成长分析1)市场规模、资产规模及资本规模关系分析可用市场规模、资产规模和资本规模来衡量企业成长能力。2）表格分析本期上期绝对增长增长率市场规模资产规模资本规模12.整体评价可将

21、上述各方面结论性分析整合在一起，形成企业整体评价。财务报表分析掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202225智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析11/7/202226智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析集团概况及组织架构经营预算分析业务流程11/7/202227智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析n数据准备数据准备 销售计划与完成情况表、销售回款计划与完成情况表、毛利润预算表、毛利润预算与完成情况表、利润

22、计划与完成情况表、年度现金流量预测表、项目预算汇总表。各表简要格式如下：销售计划与完成情况表楼号楼号可售面积可售面积销售均价销售均价截止截止 年年12月月31日完成日完成年合计（月）年合计（月）计划计划实际实际差异差异合计11/7/202228智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析销售回款计划与完成情况表楼号楼号可售面积可售面积销售均价销售均价销售收款政销售收款政策策年合计（月）年合计（月）计划计划实际实际差异差异合计11/7/202229智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析u毛利润预算表表略。u毛利润预算与

23、完成情况表表略。u利润计划与完成情况表u年度现金流量预测表u项目预算汇总表11/7/202230智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析n数据库设计在指南针企业经营财务分析系统数据库中，增加7个数据库表，分别是：销售计划与完成情况表、销售回款计划与完成情况表、毛利润预算表、毛利润预算与完成情况表、利润计划与完成情况表、年度现金流量预测表、项目预算汇总表，每个表的数据结构如下：销售计划与完成情况表数据结构（略）销售回款计划与完成情况表数据结构（略）毛利润预算表数据结构（略）毛利润预算与完成情况表数据结构（略）利润计划与完成情况表数据结构（略）年度现金流量预

24、测表数据结构（略）项目预算汇总表数据结构（略）11/7/202231智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析n经营预算分析模型设计经营明细分析收入明细分析分析模型：本表各项均以千元为单位填列本表各项均以千元为单位填列预算金额%实际金额%差异金额%X11X12X13X14X15X16X21X22X23X24X25X26X51X52X53X54X55X56X61X62X63X64X65X66执行情况收入主营业务收入主营业务收入1主营业务收入2主营业务收入3X31X32X33X34X35X36小计（一）小计（一）X41X42X43X44X45X46其他业务收入

25、其他业务收入1其他业务收入2小计（二）小计（二）X71X72X73X74X75X76收入合计收入合计X81X82X83X84X85X8611/7/202232智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析总收入实际数为X83，预算数为X81，比预算超支（减少）了X85，超支（减少）率为X86，原因如下：1营业务收入实际数为X43，预算数为X41，比预算超支（减少）了X45，超支（减少）率为X46。2他业务收入实际数为X73，预算数为X71，比预算超支（减少）了X75，超支（减少）率为X76。各项实际收入中占比处于头三名的分别是收入1、收入2、收入3，金额分别为

26、Y1、Y2、Y3，在总收入中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。11/7/202233智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析成本明细分析分析模型：总成本实际数为Z13，预算数为Z11，比预算超支（减少）了Z15，超支（减少）率为Z16，原因如下：1土地成本实际数为A13，预算数为A11，比预算超支（减少）了A15，超支（减少）率为A16。在各项实际土地成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在土地成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W

27、3。2前期成本实际数为B13，预算数为B11，比预算超支（减少）了B15，超支（减少）率为B16。在各项实际前期成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在前期成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。3建安成本实际数为C13，预算数为C11，比预算超支（减少）了C15，超支（减少）率为C16。在各项实际建安成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在建安成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。4市政成本实际数为D13，预算数为D11，比

28、预算超支（减少）了D15，超支（减少）率为D16。在各项实际市政成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在市政成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。11/7/202234智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析2配套成本实际数为E13，预算数为E11，比预算超支（减少）了E15，超支（减少）率为E16。在各项实际配套成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在配套成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W

29、2、W3。3物业成本实际数为F13，预算数为F11，比预算超支（减少）了F15，超支（减少）率为F16。在各项实际物业成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在物业成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。4销售设施成本实际数为Y13，预算数为Y11，比预算超支（减少）了Y15，超支（减少）率为Y16。11/7/202235智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析费用明细分析分析模型：费用合计实际数为D13，预算数为D11，比预算超支（减少）了D15，超支（减少）率为D16，

30、原因如下：1销售费用实际数为A13，预算数为A11，比预算超支（减少）了A15，超支（减少）率为A16。在各项实际销售费用中占比处于头三名的分别为费用1、费用2、费用3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在销售费用中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。2管理费用实际数为B13，预算数为B11，比预算超支（减少）了B15，超支（减少）率为B16。在各项实际管理费用中占比处于头三名的分别是费用1、费用2、费用3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在管理费用中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。3固定资产购置费用实际数为C13，预算

31、数为C11，比预算超支（减少）了C15，超支（减少）率为C16。在各项实际固定资产购置费用中占比处于头三名的分别是费用1、费用2、费用3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在固定资产购置费用中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。11/7/202236智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析 其它明细分析分析模型：其他合计实际数为C13，预算数为C11，比预算超支（减少）了C15，超支（减少）率为C16，原因如下：1财务费用实际数为A13，预算数为A11，比预算超支（减少）了A15，超支（减少）率为A16。在各项实际财务费

32、用中占比处于头三名的分别为费用1、费用2、费用3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在财务费用中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。2税金实际数为B13，预算数为B11，比预算超支（减少）了B15，超支（减少）率为B16。在各项实际税金中占比处于头三名的分别是税金1、税金2、税金3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在税金中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。11/7/202237智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析项目投资可行性分析假设项目投资期为5年，各年的净现金流量均可从表5中

33、取到，再设定每年的贴现率为i,即可算出每年的净现值，将每年的净现值加总，即可得到该项目的总的净现值。分析过程如下：净现值分析表第1年第2年第3年第4年第5年合计净 现 金流量X1X2X3X4X5贴现率iiiii净现值Y1Y2Y3Y4Y5Yi可行性分析结论u如果Yi0,则项目整体净现金流量为正，此项目投资方案可行。u如果Yi=0,则此项目投资方案不会盈利，也不会亏本，该项目可投资也可不投资，除非是以社会效益为出发点。如果Yi0,则项目整体净现金流量为负，此项目投资方案不可行。11/7/202238智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析u 企业绩效评价 评

34、价指标包括：营业计划完成率、销售回款完成率、利润计划完成率、销售费用率、管理费用总额、成本费用总额、人均管理费、人均利润逐个指标分析模型u营业计划完成率营业计划完成率=利润计划与完成情况表（表3）实际营业收入/利润计划与完成情况表（表3）计划营业收入u销售回款完成率销售回款完成率=销售回款计划与完成情况表（表2）实际收入/销售回款计划与完成情况表（表2）计划收入u利润计划完成率利润计划完成率=利润计划与完成情况表（表3）实际利润/利润计划与完成情况表（表3）计划利润u销售费用率销售费用率=利润计划与完成情况表（表3）实际费用/利润计划与完成情况表（表3）计划费用u管理费用总额管理费用总额=利润

35、计划与完成情况表（表3）管理费用u成本费用总额成本费用总额=利润计划与完成情况表（表3）成本+管理费用+销售费用+其他费用u人均管理费人均管理费=利润计划与完成情况表（表3）管理费用/人数u人均利润=利润计划与完成情况表（表3）利润/人数u实际分数=计划分数*计划完成率计划完成率=实际/计划合计分数=各项计划分数的合计或实际分数的合计11/7/202239智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析详细参见集团经营预算分析解决方案某集团经营财务分析解决方案11/7/202240智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策掌握智能财务决

36、策系统设计方法-财务分析与决策财务分析11/7/202241智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策项目投资可行性分析基地固定资产投资基地固定资产投资可行性分析可行性分析11/7/202242智能财务决策作者：蒋勇 掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析与决策11/7/202243智能财务决策作者：蒋勇 全面预算管理问题分析全面预算管理问题分析全面预算管理解决方案全面预算管理解决方案全面预算管理核心思想全面预算管理核心思想掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策全面预算分析11/7/202244智能财务决

37、策作者：蒋勇 全面预算管理问题分析全面预算管理问题分析全面预算管理解决方案全面预算管理解决方案全面预算管理核心思想全面预算管理核心思想掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策全面预算分析11/7/202245智能财务决策作者：蒋勇 全面预算管理定义全面预算管理定义全面预算管理的目的和意义全面预算管理的目的和意义全面预算管理的编制原则、程序及内容全面预算管理的编制原则、程序及内容全面预算管理控制及考核全面预算管理控制及考核全面预算管理实施条件全面预算管理实施条件全面预算管理理论全面预算管理理论掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/2

38、02246智能财务决策作者：蒋勇 全面预算管理定义全面预算管理定义预预算算是是一一种种系系统统的的方方法法，用用来来分分配配企企业业的的财财务务、实实物物及及人人力力等等资资源源，以以实实现现企企业业既既定定的的战战略略目目标标。企企业业可可以以通通过过预预算算来来监监控控战战略略目目标标的的实实施施进进度度，有有助助于于控控制开支，并预测企业的现金流量与利润。制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企

39、业一定期间内利润的预计产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。状况和经营成果。关键词：关键词：预测、战

40、略目标、资源配置预测、战略目标、资源配置掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202247智能财务决策作者：蒋勇 全面预算管理的目的和意义全面预算管理的目的和意义全面预算不是生产技术财务计划全面预算不是生产技术财务计划全面预算不是目标利润全面预算不是目标利润目标成本管理目标成本管理全面预算是一项科学的控制行为全面预算是一项科学的控制行为全国预算管理为管理信息网络化提供了节点全国预算管理为管理信息网络化提供了节点掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202248智能财务决策作者：蒋勇 q在具体编制预算时应遵循的原则在具体编制预算时应遵循的原则明确经营方向、经营目标

41、及利润目标，体现一致性原则；明确经营方向、经营目标及利润目标，体现一致性原则；设计各类表格应考虑周详、全面、完整，体现出可控性原则；设计各类表格应考虑周详、全面、完整，体现出可控性原则；预算决策目标要积极可靠，留有余地，体现可靠性原则；预算决策目标要积极可靠，留有余地，体现可靠性原则；积极适应市场需求开发新产品，体现科学创新原则。积极适应市场需求开发新产品，体现科学创新原则。全面预算管理的编制原则、程序及内容全面预算管理的编制原则、程序及内容掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202249智能财务决策作者：蒋勇 q编制预算的基本程序编制预算的基本程序企业集团董事会企业集团董事

42、会(或总经理办公会或总经理办公会)根据长期规划，提出一定时期的根据长期规划，提出一定时期的 总目标，并下达规划目标；总目标，并下达规划目标；企业集团本部各业务部门编出销售、生产、开发和财务等预算；企业集团本部各业务部门编出销售、生产、开发和财务等预算；下属企业根据下达的规划目标编制预算草案；下属企业根据下达的规划目标编制预算草案；综合部门协调、平衡各级预算，汇总出企业的总预算；综合部门协调、平衡各级预算，汇总出企业的总预算；总预算经过预算委员会讨论批准，并报告董事会总预算经过预算委员会讨论批准，并报告董事会(或总经理办公会或总经理办公会)讨论通过后形成讨论通过后形成的执行预算，下达给各部门和下

43、属企业控制执。的执行预算，下达给各部门和下属企业控制执。全面预算管理的编制原则、程序及内容全面预算管理的编制原则、程序及内容掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202250智能财务决策作者：蒋勇 全面预算管理的编制原则、程序及内容全面预算管理的编制原则、程序及内容q全面预算管理内容全面预算管理内容销售起点型预算销售起点型预算成本起点型预算成本起点型预算投资起点型预算投资起点型预算现金流量起点型预算现金流量起点型预算掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202251智能财务决策作者：蒋勇 全面预算管理控制及考核全面预算管理控制及考核q 全面预算管理强调协同，使责

44、、权、利相结合原则真正落到实处全面预算管理强调协同，使责、权、利相结合原则真正落到实处q 全面预算管理要求落实管理制度，提高预算的控制和约束力全面预算管理要求落实管理制度，提高预算的控制和约束力q 全面预算管理要求企业围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩全面预算管理要求企业围绕效益实绩，考核预算结果，兑现奖惩掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202252智能财务决策作者：蒋勇 全面预算管理实施条件全面预算管理实施条件领领 导导 重重 视视全全 员员 参参 与与管管 理理 有有 序序严严 格格 考考 核核方方 法法 得得 当当掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/

45、7/202253智能财务决策作者：蒋勇 全面预算管理问题分析全面预算管理问题分析全面预算管理解决方案全面预算管理解决方案全面预算管理核心思想全面预算管理核心思想掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202254智能财务决策作者：蒋勇 为预算而预算为预算而预算编制预算属纯财务行为编制预算属纯财务行为预算编制方法模式化预算编制方法模式化对编报预算的准确度急于求高对编报预算的准确度急于求高预算审批取决于管理层对预算结果的满意度预算审批取决于管理层对预算结果的满意度管理部门的预算考核只注重费用节约额管理部门的预算考核只注重费用节约额全面预算管理问题分析全面预算管理问题分析掌握智能财务决

46、策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202255智能财务决策作者：蒋勇 为预算而预算为预算而预算企业和企业的主管部门均认识到了全面预算管理的有效作用，并把是否实施企业和企业的主管部门均认识到了全面预算管理的有效作用，并把是否实施全面预算管理作为衡量企业管理水平高低的一个标准，但对预算到底应是什全面预算管理作为衡量企业管理水平高低的一个标准，但对预算到底应是什么样子，如何安排和实施预算，尚缺乏深刻的理解。不少企业为了在企业管么样子，如何安排和实施预算，尚缺乏深刻的理解。不少企业为了在企业管理水平认定方面能得到有关部门和单位的认同，纷纷实施预算管理，并制定理水平认定方面能得到有关部门和单位的认

47、同，纷纷实施预算管理，并制定了一系列有关预算管理的制度性文件。实际上，企业实施预算管理是提高企了一系列有关预算管理的制度性文件。实际上，企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的标准，预算管理的业整体管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的标准，预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部各部门、单位核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考核和控制，以使企业按照既定目标行事，从而有效的各种资源进行分配、考核和控制，以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。所以，企业不能只将预算管理

48、作为管理制度的组成部分实现企业发展战略。所以，企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白，而应将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段，重点去填补制度空白，而应将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段，重点不在于企业有无预算管理制度，而重在预算管理是否有效实施和落实。不在于企业有无预算管理制度，而重在预算管理是否有效实施和落实。掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策11/7/202256智能财务决策作者：蒋勇 编制预算属纯财务行为编制预算属纯财务行为全全面面预预算算是是在在财财务务收收支支预预算算基基础础上上的的延延伸伸和和发发展展，以以至至于于很很多多人人都都认认为为预预

49、算算是是财财务务行行为为，应应由由财财务务部部门门负负责责预预算算的的制制定定和和控控制制，甚甚至至把把预预算算理理解解为为是是财财务务部部门门控控制制资资金金支支出出的的计计划划和和措措施施。随随着着管管理理的的计计划划性性加加强强，全全面面预预算算逐逐渐渐受受到到管管理理层层的的重重视视，全全面面预预算算是是集集业业务务预预算算、投投资资预预算算、资资金金预预算算、利利润润预预算算、工工资资性性支支出出预预算算以以及及管管理理费费用用预预算算等等于于一一体体的的综综合合性性预预算算体体系系，预预算算内内容容涉涉及及业业务务、资资金金、财财务务、信信息息、人人力力资资源源、管管理理等等众众多

50、多方方面面。尽尽管管各各种种预预算算最最终终可可以以表表现现为为财财务务预预算算，但但预预算算的的基基础础是是各各种种业业务务、投投资资、资资金金、人人力力资资源源、科科研研开开发发以以及及管管理理，这这些些内内容容并并非非财财务务部部门门所所能能确确定定和和左左右右。财财务务部部门门在在预预算算编编制制中中的的作作用用主主要要是是从从财财务务角角度度为为各各部部门门、各各业业务务预预算算提提供供关关于于预预算算编编制制的的原原则则和和方方法法，并并对对各各种种预预算算进进行行汇汇总总和和分分析析，而而非非代代替替具具体体的的部部门门去去编编制制预预算算。首首先先，预预算算管管理理是是一一种种