某公司借贷试算管理知识平衡与财务会计分析(35页PPT).pptx

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1、借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡1.定义定义试算平衡：是根据试算平衡：是根据资产与权益之间的恒等关系资产与权益之间的恒等关系以以及及借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，检查所有会计科目的记目记录的汇总和计算，检查所有会计科目的记录是否正确的一种方法。录是否正确的一种方法。包括：余额试算平衡法和发生额试算平衡法包括：余额试算平衡法和发生额试算平衡法1试算平衡试算平衡2.公式公式1）余额试算平衡法）余额试算平衡法依据：资产依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 借方借方 贷方贷方公式：全部账户借方余额公式：全部账户借方余额=全

2、部账户贷方余额全部账户贷方余额全部账户期初借方余额全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额全部账户期初贷方余额全部账户期末借方余额全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额全部账户期末贷方余额2试算平衡试算平衡通过把所有账户的借方合计与其贷方合计对照，通过把所有账户的借方合计与其贷方合计对照，可以检查其入账及余额的计算是否正确。可以检查其入账及余额的计算是否正确。3试算平衡试算平衡2）发生额试算平衡法）发生额试算平衡法依据：借贷记账法的记账规则依据：借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”公式：公式：全部账户借方发生额全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额全部账

3、户贷方发生额4试算平衡试算平衡方法：方法：1.总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额合计合计5试算平衡试算平衡2.总分类账户本期发生额试算平衡表总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合计合计6试算平衡试算平衡3.总分类账户本期发生额和余额试算平衡表总分类账户本期发生额和余额试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计7试算平衡试算平衡练习题练习题 某公司总分类账户期初余额和本期发生额某公司总分类账户期

4、初余额和本期发生额 8会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款100 000 70 000？应收账款应收账款65 000？原材料原材料 85 00050 000？固定资产固定资产500 000？510 000短期借款短期借款100 00060 000？60 000应付账款应付账款50 00020 00050 000？实收资本实收资本600 000？合计合计？140 000740 000740 000试算平衡试算平衡会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借

5、方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款100 000 70 000 30 000应收账款应收账款65 000 65 000原材料原材料 85 00050 000 135 000固定资产固定资产500 000 10 000510 000短期借款短期借款100 00060 000 20 00060 000应付账款应付账款50 00020 00050 00080 000实收资本实收资本600 000600 000合计合计750 000 750 000 140 000 140 000740 000740 0009试算平衡试算平衡例题例题已知已知2012年年5月初，月初，A企业有关账户余额如下：企业

6、有关账户余额如下：资产账户资产账户借方余额借方余额权益账户权益账户贷方余额贷方余额库存现金库存现金 500短期借款短期借款 90 000银行存款银行存款180 000应付账款应付账款 70 500原材料原材料110 000实收资本实收资本 100 000资本公积资本公积 30 000合计合计290500290 50010试算平衡试算平衡5月份发生以下业务月份发生以下业务1.从银行提取现金从银行提取现金1 000元备用；元备用；2.购入材料一批计购入材料一批计30 000元，货款尚未支付（不考虑元，货款尚未支付（不考虑增值税）增值税）3.收到投资者投入货币资金收到投资者投入货币资金50 000元

7、，存入银行元，存入银行4.用银行存款用银行存款2 000元支付广告费元支付广告费利用已知数据，编制会计分录，以及试算平衡表利用已知数据，编制会计分录，以及试算平衡表11试算平衡试算平衡会计分录会计分录1.借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0002.借：原材料借：原材料 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 0003.借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 0004.借：销售费用借：销售费用 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 12试算平衡试算平衡会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期

8、末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金500 1 000 1 500银行存款银行存款180 000 50 000 3 000227 000原材料原材料110 000 30 000140 000短期借款短期借款 90 000 90 000应付账款应付账款 70 500 30 000100 500实收资本实收资本100 000 50 000150 000资本公积资本公积 30 000 30 000销售费用销售费用 0 2 000 2 000合计合计290 500290 500 83 000 83 000370 500370 50013试算平衡试算平衡试算平衡的结果试

9、算平衡的结果1.如果出现借贷不平衡如果出现借贷不平衡 肯定有错误肯定有错误2.如果借贷平衡，一般来说账户记录基本正确，如果借贷平衡，一般来说账户记录基本正确，但是并不绝对，有可能有这些错误：但是并不绝对，有可能有这些错误：A.经济业务漏记或者重记经济业务漏记或者重记 B.错记了账户错记了账户 C.借贷记账方向记反借贷记账方向记反 D.多记金额与少记金额抵消多记金额与少记金额抵消 等等等等14第三节第三节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户一、定义一、定义1.总分类账户总分类账户 根据总分类科目设置，用于对会计要素具体内根据总分类科目设置，用于对会计要素具体内容进行总括分类合算的账

10、户，简称总账账户，容进行总括分类合算的账户，简称总账账户，或者总账。或者总账。设置原则：设置原则：企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南主要分为：资产类，负债类，所有者权益类主要分为：资产类，负债类，所有者权益类 共同类，成本类，损益类共同类，成本类，损益类15总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户2.明细分类账户明细分类账户 根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类合算的账户，简称明细账。容进行明细分类合算的账户，简称明细账。设置原则：即满足管理需要又简化设置原则：即满足管理需要又简化分类：二级账户，三级账户，。分类：二级账户

11、，三级账户，。16总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户3.二者关系二者关系总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。在相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充说明的作用。类账户起着补充说明的作用

12、。17平行登记平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.定义定义:所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据；一方面记入有关项，都要以会计凭证为依据；一方面记入有关的总分类科目，另一方面记入有关总分类科目的总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属的明细分类科目的方法。所属的明细分类科目的方法。18平行登记平行登记2.要点：要点：A.依据相同：依据相同的会计凭证依据相同：依据相同的会计凭证B.期间相同：在同一会计期间期间相同：在同一会计期间 （不是同一时刻）（不是同一时刻）C.方向相

13、同：借贷方向一致方向相同：借贷方向一致D.金额相等：记入总分类账的金额，与记入所属金额相等：记入总分类账的金额，与记入所属 明细分类账的明细分类账的金额合计相等。金额合计相等。总分类账户本期借方发生额总分类账户本期借方发生额 =所属明细分类账户本期借方发生额合计所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额总分类账户本期贷方发生额 =所属明细分类账户本期贷方发生额合计所属明细分类账户本期贷方发生额合计19平行登记平行登记3.平行登记的程序：平行登记的程序：1）把期初余额记入有关的总分类账户及所属的明）把期初余额记入有关的总分类账户及所属的明细账户细账户2）根据经济业务的内容进行分析

14、，编制会计分录）根据经济业务的内容进行分析，编制会计分录3）按时间顺序根据已编制的会计分录用平行登记）按时间顺序根据已编制的会计分录用平行登记的方法记入有关总分类账户及其所属的明细分的方法记入有关总分类账户及其所属的明细分类账户类账户4）期末对所有科目计算出本期发生额合计和期末）期末对所有科目计算出本期发生额合计和期末余额余额20平行登记平行登记例题例题:某企业某企业2012年年5月初月初“原材料原材料”和和“应付应付账款账款”账户余额为账户余额为原材料：原材料：11 000元，其中：元，其中：甲材料甲材料 300公斤，每公斤公斤，每公斤20元，共计元，共计 6 000元元乙材料乙材料 100

15、公斤，每公斤公斤，每公斤50元，共计元，共计 5 000元元应付账款：应付账款：5 000元，其中元，其中:通达厂，通达厂，3 000元元友谊公司，友谊公司，2 000元元21平行登记平行登记该企业该企业5月份发生如下经济业务月份发生如下经济业务1.5月月2日，向通达厂购入甲材料日，向通达厂购入甲材料100公斤，每公斤公斤，每公斤20元，乙材料元，乙材料40公斤，每公斤公斤，每公斤50元，材料入库，元，材料入库，货款暂欠。货款暂欠。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2 000 原材料原材料乙材料乙材料 2 000 贷：应付账款贷：应付账款通达厂通达厂 4 00022平行登记平行登记2.5月月8

16、日，仓库发出甲材料日，仓库发出甲材料250公斤，每公斤公斤，每公斤20元，元，乙材料乙材料90公斤，每公斤公斤，每公斤50元。元。借：生产成本借：生产成本 9 500 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5 000 原材料原材料乙材料乙材料 4 50023平行登记平行登记3.5月月10日，向友谊公司进甲材料日，向友谊公司进甲材料120公斤，每公公斤，每公斤斤20元，乙材料元，乙材料80公斤，每公斤公斤，每公斤50元，均已入元，均已入库，货款尚未支付。库，货款尚未支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2 400 原材料原材料乙材料乙材料 4 000 贷：应付账款贷：应付账款友谊公司友谊公司 6

17、40024平行登记平行登记4.5月月20日，以银行存款偿还友谊公司货款日，以银行存款偿还友谊公司货款8 000元，通达厂货款元，通达厂货款6 000元元借：应付账款借：应付账款友谊公司友谊公司 8 000 应付账款应付账款通达厂通达厂 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 14 00025平行登记平行登记原材料总分类账原材料总分类账原材料明细分类账原材料明细分类账应付账款总分类账应付账款总分类账应付账款明细分类账应付账款明细分类账课本课本P60-62总账的期初余额，借方本期发生额，贷方本期发总账的期初余额，借方本期发生额，贷方本期发生额和期末余额，都等于所属明细账相应数据生额和期末余额，都等于

18、所属明细账相应数据之和。之和。26平行登记平行登记三、总分类账与明细分类账的相互核对三、总分类账与明细分类账的相互核对依据：依据：总分类账户与其所属明细分类账户的发生额和总分类账户与其所属明细分类账户的发生额和余额必然相等余额必然相等方法：方法：编制明细分类账户本期发生额和余额明细表编制明细分类账户本期发生额和余额明细表格式：数量金额式格式：数量金额式 材料物资材料物资 金额式金额式 资金往来资金往来27平行登记平行登记课本课本P63表表5-25，表，表5-26和课本和课本P60-61表表5-13，表，表5-16比较比较28作业作业P64 简答简答2 计算计算229常用会计科目常用会计科目资产

19、类库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金。包括企业的外其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金。包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。出投资款等。典型例题典型例题 北京高强公司汇往上海北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户元开立采购物资专户 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 60000 贷：贷：银行存款银行存款 60000 北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14

20、000元元 借借：其他货币资金：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 14000 贷贷：银行存款：银行存款 14000原材料原材料 ：原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装：原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等材料，燃料等在途物资：在途物资：没有验收入库的原材料没有验收入库的原材料材料采购：采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本材料采购：采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本固定资产：固定资产：累计折旧：是累计折旧：是“固定资产固定资产”的调整账户，核算企业提取的固定资产折旧，的调整账户，核算企业提取的固定资产折旧，贷方登记计提

21、的折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的折旧额，余贷方登记计提的折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。车间机器设备折旧，其中：生产车间机器设备折旧，其中：生产A产品用设备折旧产品用设备折旧5000元，生产元，生产B产品设备折产品设备折旧旧8000元，车间管理部门固定资产折旧元，车间管理部门固定资产折旧3000元。元。借：制造费用借：制造费用 ：16 000贷：累计折旧：贷：累计折旧：16 000应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预其他应收款：是指除应收票据、应收

22、账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。付账款以外的其他各种应收、暂付款项。差旅费的处理差旅费的处理2008年年12月月4日，经理李俊需借支差旅费日，经理李俊需借支差旅费3000元，财务室开出现金支票。元，财务室开出现金支票。借：其他应收款借：其他应收款李俊李俊 3000贷：银行存款贷：银行存款 3000二、二、上例业务经理李俊出差回来到财务部报销差旅费（三种情况）：上例业务经理李俊出差回来到财务部报销差旅费（三种情况）：1、(借借=报报)如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数正好是所借款项数正好是所借款项3000元。元。借：

23、管理费用借：管理费用差旅费差旅费 3000 贷：其他应收款贷：其他应收款李俊李俊 3000（注意：企业行政人员差旅费记入：管理费（注意：企业行政人员差旅费记入：管理费用；企业车间人员差旅费记入：制造费用。在实际工作中很多企业都是记入：用；企业车间人员差旅费记入：制造费用。在实际工作中很多企业都是记入：管理费用管理费用）如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴 合计数是合计数是3500元。元。借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 3500 贷：其他应收款贷：其他应收款李俊李俊 3000 库存现金库存现金 500注意：表明公司还要补给李俊注意：表

24、明公司还要补给李俊500元现金元现金如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是2800元。元。借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 2800 库存现金库存现金200 贷：其他应收款贷：其他应收款李俊李俊 3000注意：表明李俊还要退给公司注意：表明李俊还要退给公司200元现金元现金1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。14:31:4814:31:4814:3111/7/2022 2:31:48 PM3、越是没有本领的

25、就越加自命不凡。11月-2214:31:4814:31Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:31:4814:31:4814:31Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。11月-2211月-2214:31:4814:31:48November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222:31:48下午14:31:4811月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222:31下午11月-2214:31November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。

26、2022/11/714:31:4814:31:4807 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:31:48下午2:31下午14:31:4811月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 2:31:48 PM14:31:4807-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 2:31 PM11/7/2022 2:31 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2214:31:4807 November 202214:31谢谢大家谢谢大家