某医院成本核算管理与财务知识分析政策(121页PPT).pptx

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1、2010年3月27日 2006年度年度财务（预、决算）工作报告财务（预、决算）工作报告医院全成本核算医院全成本核算与财政补偿机制与财政补偿机制医院医院成本的特性成本的特性p用人成本为各医院的主要成本項目用人成本为各医院的主要成本項目p直接成本比率低，大部分成本均需按不同分摊方式直接成本比率低，大部分成本均需按不同分摊方式转摊至各受益部门转摊至各受益部门p成本中心多，独立性低，成本分摊困难成本中心多，独立性低，成本分摊困难p固定成本高，设备使用率难以掌握固定成本高，设备使用率难以掌握p单项成本的计算视需要提供，无法按常规方法完成单项成本的计算视需要提供，无法按常规方法完成p计算每一病例的成本难度

2、高计算每一病例的成本难度高成本控制机制与发展现状成本控制机制与发展现状p医院财务会计制度的局限医院财务会计制度的局限p成本核算体系有待于建立成本核算体系有待于建立p收支不配比收支不配比p医院成本不完全医院成本不完全p成本核算对象划分不合理成本核算对象划分不合理p成本核算结果可比性不强成本核算结果可比性不强p成本核算信息利用价值不高成本核算信息利用价值不高p.成本的分类及应用成本的分类及应用q成本种类很多成本种类很多q不同成本有不同作用不同成本有不同作用q适应医院管理涉及的成本适应医院管理涉及的成本适应医院管理涉及的成本适应医院管理涉及的成本成成 本本 分分 类类成成 本本作作 用用局局 限限

3、性性按成本计算对象 医院总成本含医疗、药品总成本 反映一定时期医院耗费总和，能直接反映医院经营状况，是经营预测、决策、补偿的依据 不能充分披露医院科室、项目等更细的成本状况，不利于医院精细化管理部门成本 反映的是科室、部门的责任成本，可以为科室提供经营决策的依据，指导加强对成本的控制，实现全员管理 对医院总的经营决策还需要再加工、挖掘项目成本 是医疗收费的定价依据和价值补偿尺度，是医院成本管理的基础 不能满足医院经营预测、决策的需要病种成本 反映最终医疗成果的费用总和，是病种付费的依据 不能满足医院经营预测、决策的需要按成本习性划分固定成本变动成本 对医院成本的预测决策、分析，特别对于控制和寻

4、求降低成本途径有重要作用 不能作为定价和补偿的依据，不能取代全成本适应医院管理涉及的成本适应医院管理涉及的成本成成 本本 分分 类类成成 本本作作 用用局局 限限 性性与特定成本对象关系直接成本间接成本 对组织成本核算有重要意义，直接成本按原始凭证记入，间接成本分配记入。分配记入对成本影响较大。不能作为定价、补偿和决策的依据按成本可控性划分可控成本不可控成本 对评价责任单位非常重要，增强责任单位成本意识，加强考核 主要用于内部管理按成本与决策相关性分类机会成本 决策时对最优方案评价有重要意义 并非实际支出，只是一种可能性设计，帐簿不核算重置成本 在制定价格决策意义，在内部核算和管理上有作用 与

5、财务会计核算结果不一致成本核算方法选择与应用成本核算方法选择与应用建立医院多维成本管理模型建立医院多维成本管理模型医院成本核算账务处理流程医院成本核算账务处理流程1.根据记账凭证所附原始凭证或原始凭证汇总表，登记各作业中心明细账，“管理费用”总账。2.归集当期管理费，并分摊管理费。3.各辅助作业中心，行管及公共服务中心支出明细账归集当期辅助费、共用经费，并分摊辅助费、共用经费。4.结账：结出各作业中心明细账当期余额。5.对账：所有医疗作业中心收入明细账余额之和与财会上医疗收入明细账余额核对应相等，支出亦然。6.计算各医疗作业中心的总成本和有关单位成本。7.编制作业中心收支（损益）表和成本表。8

6、.成本和量本利分析。完善成本管理职能完善成本管理职能q成本预测成本预测 依据成本的有关资料及数据对未来成本水平及发展趋势作出科学的估计，减少经营管理的盲目性。q成本决策成本决策 在成本预测的基础上，对有关方案进行比较、分析、判断，从中选出最优方案。q成本计划成本计划 根据成本预测和决策资料，规划期内成本水平，制定成本管理目标，建立在成本管理责任制基础上对成本控制保证计划实现。q成本控制成本控制 对医疗经营过程中资金耗费的监督和调节，不断调节实际耗费与成本标准与责任成本的差异，促进不断降低成本，是成本管理的核心功能。完善成本管理职能完善成本管理职能q成本核算成本核算 在医疗经营过程中发生的费用进

7、行审核，按一定对象和标准进行归集和分配，计算各对象的成本。反映成本管理运行过程和结果，对成本分析、考核提供依据。q成本分析成本分析 利用成本考核及其它有关资料分析成本水平及构成变化情况，系统研究成本变动趋势和原因，降低成本，掌握成本变动规律，为经营决策提供依据。q成本考核成本考核 医院将成本计划和目标进行分解，制定内部考核指标，下达责任单位，明确责任定期考核。医院成本核算基础医院成本核算基础1.建立医院成本核算机构，配备并培训相应合格的高素质成本核算人员；建立医院成本核算机构，配备并培训相应合格的高素质成本核算人员；2.建立健全医院成本核算及相关的内控制度；建立健全医院成本核算及相关的内控制度

8、；3.确定医院成本核算的对象、内容、责任制度、原则、成本归集流确定医院成本核算的对象、内容、责任制度、原则、成本归集流程、成本分摊方法，制定相关的成本核算流程图和各种成本核算程、成本分摊方法，制定相关的成本核算流程图和各种成本核算用表单；用表单；4.制定医院相关消耗定额及内部服务（成本转移）价格；制定医院相关消耗定额及内部服务（成本转移）价格；5.建立健全医院成本费用开支标准和控制办法；建立健全医院成本费用开支标准和控制办法；6.编制并报批医院成本计划，安排组织成本计划实施；编制并报批医院成本计划，安排组织成本计划实施；7.记录、计量、收集成本核算基础信息；记录、计量、收集成本核算基础信息；医

9、院成本核算基础医院成本核算基础8.8.确定各项成本费用的分配、分摊标准和流程；确定各项成本费用的分配、分摊标准和流程；9.9.按成本核算对象归集成本费用；按成本核算对象归集成本费用；10.10.按相关规范、制度计算医院各项成本，整理成本按相关规范、制度计算医院各项成本，整理成本核算资料，形成成本核算报告；核算资料，形成成本核算报告；11.11.开展成本分析、成本考核、成本预测和成本决策开展成本分析、成本考核、成本预测和成本决策。成本管理原则成本管理原则p 以病人为中心以病人为中心:医疗服务质量第一医疗服务质量第一p 全面降低成本全面降低成本:医教研后勤行政医教研后勤行政p 全员参与：理解沟通合

10、作全员参与：理解沟通合作p 划分最小的核算单元划分最小的核算单元p 内部挖潜降低成本内部挖潜降低成本p 持续降低成本持续降低成本科室成本核算的内容科室成本核算的内容p计划与方案计划与方案p宣传与动员宣传与动员p资产清查与核实资产清查与核实p内部服务价格内部服务价格p会计科目的细化会计科目的细化p收入项目的分解与归集收入项目的分解与归集p人员考勤制度的完善人员考勤制度的完善科室成本核算的管理要求科室成本核算的管理要求p成本质量：物资和服务应达到规定的质量和时间要求如假成本质量：物资和服务应达到规定的质量和时间要求如假退料制度退料制度p质量保证：避免降低质量换取成本降低，转嫁患者质量保证：避免降低

11、质量换取成本降低，转嫁患者p正确划分科研和教学与医疗服务成本的界限正确划分科研和教学与医疗服务成本的界限p正确划分固定成本与变动成本，直接成本与间接成本的界正确划分固定成本与变动成本，直接成本与间接成本的界限限成本核算项目总体目标成本核算项目总体目标p依据会计法、医院财务、会计制度，依据会计法、医院财务、会计制度，重新规范成本核算的业务流程。重新规范成本核算的业务流程。p将成本核算信息系统与医院财务门诊将成本核算信息系统与医院财务门诊HISHIS系系统实现整合统实现整合 全成本核算总体目标全成本核算总体目标p强化成本管理功能，实现对科室成本动态监控，强化成本管理功能，实现对科室成本动态监控，为

12、医院提供有效的决策支持。为医院提供有效的决策支持。p为开展项目成本、病种成本核算打基础，为医院为开展项目成本、病种成本核算打基础，为医院持续发展提供信息资料持续发展提供信息资料。全成本核算实施过程全成本核算实施过程p共分为五个阶段n全面调研全面调研n业务流程确认业务流程确认n数据准备数据准备n系统上线系统上线 n数据处理数据处理 全成本核算项目实施全成本核算项目实施p全面调研全面调研：p科室资料科室资料pHISHIS数据数据p财务数据财务数据p内部服务内部服务p核算期间核算期间p折旧方法折旧方法 全成本核算项目实施全成本核算项目实施p业务流程确认：业务流程确认：p收入业务确认收入业务确认p成本

13、开支范围确认成本开支范围确认p成本分摊参数确认成本分摊参数确认p成本核算科室级别设定确认成本核算科室级别设定确认p最小核算单位科室字典确认最小核算单位科室字典确认 全成本核算项目实施全成本核算项目实施p数据准备：数据准备：p资产原值资产原值p科室面积科室面积p内部服务项目计价方法内部服务项目计价方法p水电气大用户水电气大用户p医疗收费项目医疗收费项目p 全成本核算项目实施全成本核算项目实施p系统上线系统上线p凭证数据测试凭证数据测试p科目字典数据测试科目字典数据测试p报表数据测试报表数据测试p收入、成本数据与财务数据完全一致性收入、成本数据与财务数据完全一致性p系统维护、升级、网络布线系统维护

14、、升级、网络布线p操作规则和纪律操作规则和纪律 全成本核算项目实施全成本核算项目实施p数据处理：数据处理：p科室数据进入系统科室数据进入系统p人员数据人员数据p固定资产数据固定资产数据p面积数据面积数据p后勤服务数据后勤服务数据p耗材数据耗材数据p所有字典维护数据录入所有字典维护数据录入成功实施全成本核算系统的主要环节成功实施全成本核算系统的主要环节 p领导重视领导重视p战略定位战略定位 p人员培训人员培训 p建立成本核算制度建立成本核算制度 p以成本核算为基础，实施绩效考核办法以成本核算为基础，实施绩效考核办法 成功实施全成本核算系统的主要环节成功实施全成本核算系统的主要环节p院长重视：p为

15、保证全成本核算工作的有效开展，医院成立由为保证全成本核算工作的有效开展，医院成立由院长挂帅的项目领导小组，由总会计师负责协调院长挂帅的项目领导小组，由总会计师负责协调工作，小组下设核算办公室作为日常管理机构，工作，小组下设核算办公室作为日常管理机构，承担项目调研、方案准备和实施。承担项目调研、方案准备和实施。成功实施全成本核算系统的主要环节成功实施全成本核算系统的主要环节p战略定位：战略定位：p一个战略目标：国际化品牌医院一个战略目标：国际化品牌医院p两条工作主线：学术学科建设两条工作主线：学术学科建设 经济经营管理经济经营管理p三个主题市场：社会保险市场三个主题市场：社会保险市场 商业保险市

16、场商业保险市场 专病专科市场专病专科市场成功实施全成本核算系统的主要环节成功实施全成本核算系统的主要环节p人员培训：人员培训：p培训字典维护模块培训字典维护模块p培训收入数据模块培训收入数据模块p培训成本数据模块培训成本数据模块p培训成本分摊模块培训成本分摊模块p培训成本分析模块培训成本分析模块p熟练使用系统各个模块，并能对产出的报表进行熟练使用系统各个模块，并能对产出的报表进行分析分析成功实施全成本核算系统的主要环节成功实施全成本核算系统的主要环节p完善制度：完善制度：p朝阳医院成本核算管理制度（试行）（十章八十三条）朝阳医院成本核算管理制度（试行）（十章八十三条）p第一章第一章 总则总则p

17、第二章第二章 全员成本管理责任制全员成本管理责任制p第三章第三章 成本核算的任务和要求成本核算的任务和要求p第四章第四章 成本开支范围成本开支范围p第五章第五章 成本预测及降低成本计划成本预测及降低成本计划p第六章第六章 成本核算成本核算p第七章第七章 成本考核与分析成本考核与分析p第八章第八章 成本报告与台帐成本报告与台帐p第九章第九章 成本监督与奖惩成本监督与奖惩p第十章第十章 附则附则 成功实施全成本核算系统的主要环节成功实施全成本核算系统的主要环节p绩效考核绩效考核p建立绩效考核指标体系p效益指标:收入总控指标、成本收益率指标、结余指标；p服务效率指标:平均住院日指标、床位周转率指标、

18、手术量、门急诊量指标；p治疗效果指标如治愈率、好转率，无菌手术感染率等。p根据各科室在报告期内完成结余情况，结合各项指标权数以及有关的分配原则发放奖金。建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式（一）成本构成（一）成本构成（一）成本构成（一）成本构成 1 1工资福利支出：工资福利支出：包括基本工资、津贴、奖金、社会保险缴费、其他。包括基本工资、津贴、奖金、社会保险缴费、其他。2 2商品和服务支出：商品和服务支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租会议费、

19、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、专用材料费、其他等。赁费、专用材料费、其他等。3 3对个人和家庭的补助：对个人和家庭的补助：包括离休费、退休费、抚恤金和生活补助、住房补贴、助学金包括离休费、退休费、抚恤金和生活补助、住房补贴、助学金等。等。建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式（二）下列业务所发生的费用，不应记入成本范围。其中包（二）下列业务所发生的费用，不应记入成本范围。其中包（二）下列业务所发生的费用，不应记入成本范围。其中包（二）下列业务所发生的费用，不应记入成本范围。其中包括以下几个方面：括以下几个方面：括以下几个方面：括以下几个方面：1 1为

20、购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出；支出；2 2对外投资的支出；对外投资的支出；3 3各种罚款、医疗纠纷赔偿、赞助和捐赠支出；各种罚款、医疗纠纷赔偿、赞助和捐赠支出；4 4有经费来源的科研教学等项目开支；有经费来源的科研教学等项目开支；5 5在各类基金中列支的费用；在各类基金中列支的费用；6 6国家规定不得列入成本的支出。国家规定不得列入成本的支出。以上支出应单独设立明细科目进行会计核算。以上支出应单独设立明细科目进行会计核算。建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式（三）医院全成本核算的定位（三）医院

21、全成本核算的定位（三）医院全成本核算的定位（三）医院全成本核算的定位 医院全成本核算最终应体现在医疗成果上。医院全成本核算最终应体现在医疗成果上。能够反映最终医疗成果的是门诊医疗的各科室和住院临能够反映最终医疗成果的是门诊医疗的各科室和住院临床的各科室。医技科室只是医疗过程的一部分或是一个床的各科室。医技科室只是医疗过程的一部分或是一个过程而不是最终医疗产品。过程而不是最终医疗产品。全成本核算过程对各级各类科室成本都要核算和反映，但它不全成本核算过程对各级各类科室成本都要核算和反映，但它不是终点是终点,要归集分配到门诊和临床各相关科室。全成本应体现各类要归集分配到门诊和临床各相关科室。全成本应

22、体现各类科室成本、项目成本和病种成本的全成本。科室成本、项目成本和病种成本的全成本。建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式（四）采用完全成本法（四）采用完全成本法（四）采用完全成本法（四）采用完全成本法 完全成本法是指医院在提供医疗服务过程中，将所消耗的物完全成本法是指医院在提供医疗服务过程中，将所消耗的物化劳动和活劳动完全计入医疗服务成本的方法。既包括变动成本化劳动和活劳动完全计入医疗服务成本的方法。既包括变动成本又包括固定成本。又包括固定成本。其特点主要表现在：其特点主要表现在：1.1.更符合公认的会计准则和现行的医院会计制度要求，强更符合公认的会计准则和现行的医院会

23、计制度要求，强调在医院持续经营假设下的均衡性。不论是变动成本还是固调在医院持续经营假设下的均衡性。不论是变动成本还是固定成本，均应在未来获取收益。定成本，均应在未来获取收益。2.2.医疗服务过程中的所有消耗均应通过医院业务收入得到补偿，所以医疗服务过程中的所有消耗均应通过医院业务收入得到补偿，所以完全成本法更强调成本与补偿的对应。完全成本法更强调成本与补偿的对应。建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式（五）医院成本核算的原则（五）医院成本核算的原则（五）医院成本核算的原则（五）医院成本核算的原则 实际成本计价原则、成本分期核算原则、合法性实际成本计价原则、成本分期核算原则

24、、合法性原则、重要性原则、一贯性原则、权责发生制原则、原则、重要性原则、一贯性原则、权责发生制原则、配比性原则、可靠性原则。配比性原则、可靠性原则。医院成本核算的原则医院成本核算的原则p算为管用，管算结合原则算为管用，管算结合原则p 成本核算为医院管理服务，医院管理应与成本核算相结合。成本核算为医院管理服务，医院管理应与成本核算相结合。p分级核算原则分级核算原则 医院成本核算一般应按院级、部门、科室、班组、项目分别进行。医院成本核算一般应按院级、部门、科室、班组、项目分别进行。p权责发生制原则权责发生制原则 只要医院已从成本费用中受益，不管其是否支付，均应计入业务发生当期的成本费用；相反，只要

25、医院已从成本费用中受益，不管其是否支付，均应计入业务发生当期的成本费用；相反，已支付的成本费用，医院尚未受益的，即便已支付，也不能计入支付当期的成本费用。已支付的成本费用，医院尚未受益的，即便已支付，也不能计入支付当期的成本费用。p一贯性原则一贯性原则 医院在成本核算中，前后各期使用的方法、技术、标准、口径、原则应尽可能相同。医院在成本核算中，前后各期使用的方法、技术、标准、口径、原则应尽可能相同。p信息反馈原则（记录、控制）信息反馈原则（记录、控制）医院应根据成本核算提供的信息进行成本控制，同时，应修订相关的成本核算方法。医院应根据成本核算提供的信息进行成本控制，同时，应修订相关的成本核算方

26、法。p分项（分别业务项目）核算原则分项（分别业务项目）核算原则p真实性原则真实性原则 医院成本核算所依据的信息、成本核算的结果信息应真实可靠。医院成本核算所依据的信息、成本核算的结果信息应真实可靠。医院成本核算的原则医院成本核算的原则p及时性原则及时性原则 医院成本核算应当及时，以便及时进行成本决策，改善成本管理。医院成本核算应当及时，以便及时进行成本决策，改善成本管理。p历史成本原则历史成本原则 医院成本核算中所应用的成本费用信息应以实际发生的成本费用为准。医院成本核算中所应用的成本费用信息应以实际发生的成本费用为准。p可比性原则可比性原则 医院成本提供的成本信息在前后期之间、在同一医院相同

27、业务项目之间、在不同医院的医院成本提供的成本信息在前后期之间、在同一医院相同业务项目之间、在不同医院的相同项目之间、在部门（科室、班组）之间应具有可比性。相同项目之间、在部门（科室、班组）之间应具有可比性。p配比性原则配比性原则 医院在核算各期间、各部门（科室、班组）、各项目成本时，其成本应以实际发生的完全成本为准，并与医院在核算各期间、各部门（科室、班组）、各项目成本时，其成本应以实际发生的完全成本为准，并与对应的各期收入、各部门（科室、班组）收入、各项目收入相符，即收入什么时期确认，对应的成本就什么时期列对应的各期收入、各部门（科室、班组）收入、各项目收入相符，即收入什么时期确认，对应的成

28、本就什么时期列入成本费用；收入列入哪个部门（科室、班组），对应的成本就列入哪个部门（科室、班组）成本费用；收入列入入成本费用；收入列入哪个部门（科室、班组），对应的成本就列入哪个部门（科室、班组）成本费用；收入列入哪个项目，对应的成本就列入哪个项目成本费用。哪个项目，对应的成本就列入哪个项目成本费用。建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式 （六）确定分摊原则（六）确定分摊原则o 四级分摊四级分摊o 第一级公用费用分摊第一级公用费用分摊o 第二级管理成本分摊第二级管理成本分摊o 第三级医疗辅助成本分摊第三级医疗辅助成本分摊o 第四级医技科室成本分摊第四级医技科室成本分摊o

29、全院总成本等于直接医疗科室成本与科研教学科室成本之和全院总成本等于直接医疗科室成本与科研教学科室成本之和建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式四级分摊示例：四级分摊示例：医院成本医院成本=直接医疗科室成本直接医疗科室成本+科研教学科室成本科研教学科室成本 =门诊成本门诊成本+住院成本住院成本+科研教学科室成本科研教学科室成本建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式p制定内部服务价格制定内部服务价格p医院内部各单位之间相互提供服务时，需要制定一个内部转移价格，内部转移价格对于提供服务的科室来说表

30、示收入，对于被服务的科室来说，则表示成本。制定内部价格的目的，是为了防止成本转移带来的科室之间的责任转嫁，使我们可以公平合理地考核和评价每个科室的成本控制和成本管理情况，从而使成本核算的数据更准确、成本管理的职责更明确。建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式p内部价格制定的方法p 市场价格 即根据同类产品或服务的市场价格确定内部价格。市场价有两种形式：一是该产品或服务的市场零售价，二是该产品或服务从市场购入时的实际进价。p 以市场为基础的协商价格 即有关科室就服务的数量、质量、时间和价格等进行协商后取得一致意见而确定的价格。p 全部成本转移价格。即以全部成本或成本加一定利

31、润作为内部转移价格。医疗医疗收入归属原则收入归属原则 为为使所有医疗相关收入能公平合理的归属各部门，使所有医疗相关收入能公平合理的归属各部门，依据收入费用配比原则以及不同收入具有不同的性质，依据收入费用配比原则以及不同收入具有不同的性质，规定收入归属原则：规定收入归属原则：n各项作业收入原则应归属创造收入的单位。各项作业收入原则应归属创造收入的单位。n两单位以上共同作业的收入划分办法与分摊成本，两单位以上共同作业的收入划分办法与分摊成本，依事先协定比率确定归属。依事先协定比率确定归属。由共同作业单位协定收入分成比例或金额，输入收入信息系统中的收费标准资料库，收费时即直接分別归属各单位；若协同作

32、业收入未在收费系统计价收费者，收入先划归承办单位，依所协定收入分成比例或金额，由主办单位每月结算一次，编制明细表送会计科，据以将协办单位应得收入从承办单位的收入转出。医疗医疗收入归属原则收入归属原则使用其他部门设备作业时，收入先归属开单部门，由双方协定每次使用设备应分摊成本率（额），每月结算一次，将应分摊成本由设备所属部门转入使用设备单位负担。以人员支援其他部门作业时，收入归属主办作业部门，医生、护士列入排班表，其余人員由支援部门通知会计科，将所派遣人员用人费用全部或一部份转为受支援部门的成本。医疗医疗收入归属原则收入归属原则成本核算的前提成本核算的前提财产物资要清查，保证帐实、帐帐相符 对全

33、院各科室房屋面积重新核实 统一核算口径。数据来源也要口径统一，避免数出多门 严格会计期间,成本核算期间和会计核算期间保持一致 会计核算和成本核算都坚持权责发生制当期成本和费用 在当期核算 坚持月末的对帐。会计和各财产管理部门、会计和成本核算的数据都要进行核对，保证数据一致无误 制定消耗定额，内部服务价格等各项标准工作通过科学、合理的分配方法，对管理、医疗辅助、医技、直通过科学、合理的分配方法，对管理、医疗辅助、医技、直接医疗（门诊、临床）各类科室，分项、逐级、分步分配结转接医疗（门诊、临床）各类科室，分项、逐级、分步分配结转科室成本，实现全院各类科室的全成本。科室成本，实现全院各类科室的全成本

34、。对科室收入、成本、收益进行核算，输出、对科室收入、成本、收益进行核算，输出、打印打印“收收入、成本、收益入、成本、收益”、“成本构成成本构成”、“成本项目成本项目”、“成本差异成本差异”、“成本分配成本分配”等六类等六类2525张报表。张报表。使用比较、趋势、因素等多种分析方法使用比较、趋势、因素等多种分析方法 ，全方位、多视，全方位、多视角为医院决策者提供分析决策、控制的信息，为经营决策角为医院决策者提供分析决策、控制的信息，为经营决策服务。服务。建立和完善成本核算的框架及模式建立和完善成本核算的框架及模式经营分析评价系统经营分析评价系统该表反映直接医疗科室医疗成本的构成该表反映直接医疗科

35、室医疗成本的构成 该表反映了管理类科室支出情况该表反映了管理类科室支出情况经营分析评价系统经营分析评价系统 该表反映医疗类科室可控与不可控成本该表反映医疗类科室可控与不可控成本。经营分析评价系统经营分析评价系统区域医疗成本结构分析区域医疗成本结构分析管理类成本管理类成本医辅类成本医辅类成本医技类成本医技类成本医疗类成本医疗类成本医疗成本医疗成本药品成本药品成本A医院医院17.23%13.80%54.31%14.66%52.73%47.27%B医院医院7.10%6.76%65.78%20.36%51.70%48.30%C医院医院10.39%5.35%62.20%22.06%48.26%51.74

36、%D医院医院27.05%4.30%51.18%17.47%50.05%49.95%E医院医院15.98%10.32%56.31%17.39%57.10%42.90%平均值平均值15.55%8.11%57.96%18.38%51.97%48.03%医院医院门诊总收入门诊总收入门诊总成门诊总成本本门诊总收门诊总收益益成本收益成本收益率率门急诊人次门急诊人次总计430,994.25398,242.2932,751.968.22%14,757,915A50,206.5844,839.775,366.8111.97%1,580,646B41,037.4939,735.371,302.123.28%1,0

37、75,214C41,946.1033,310.21635.892.43%1,299,681D31,686.0231,392.90293.120.93%801,339E16,671.1817,170.88-499.70-2.91%617,802F48,553.6146,035.302,518.3110.26%1,531,041区域医疗成本分析区域医疗成本分析医院医院住院总收入住院总收入住院总成本住院总成本住院总收益住院总收益成本收益成本收益率率实际占用床实际占用床日日总计总计457,326.42494,948.92-37,622.50-7.60%4,928,394A44,441.6746,893

38、.67-2,452.00-5.23%378,278B19,249.7020,878.07-1,628.37-7.80%219,123C45,598.8345,190.96407.870.90%339,866E79,046.3078,759.08287.220.36%324,076F20,287.0623,468.45-3,181.39-13.56%214,889G32,356.8934,155.63-1,798.74-5.27%319,133区域医疗成本分析科室科室门诊科室情况门诊科室情况门诊人门诊人次次收入收入诊次收诊次收费水平费水平成本成本诊次成本诊次成本单位收单位收益益普外科普外科3,7

39、49625,512.96166.85 479,977.53128.03 38.82 胸外科胸外科2,289414,172.47180.94 351,812.30153.70 27.24 心内科心内科3,622603,450.93166.61 461,141.19127.32 39.29 放疗科放疗科1,810359,956.33198.87 344,282.54190.21 8.66 门诊科室收益能力分析门诊科室收益能力分析科室科室住院科室情况住院科室情况床日数床日数收收 入入床日收费床日收费 水平水平成成 本本床日成本床日成本单位收单位收 益益普外科普外科6,8804,427,192.886

40、43.49 4,267,208.35620.23 23.25 胸外科胸外科2,8991,055,978.41364.26 1,191,953.30411.16-46.90 心内科心内科5,3402,713,309.79508.11 2,781,271.13520.84-12.73 放疗科放疗科8,2843,823,671.66461.57 3,510,529.18423.77 37.80 住院科室收益能力分析住院科室收益能力分析医技科室收入成本收益表医技科室收入成本收益表该表反映的是医技科室收入、成本情况。该表反映的是医技科室收入、成本情况。成本分类分析表成本分类分析表该表反映的是医院及科室的

41、固定成本与变动成本该表反映的是医院及科室的固定成本与变动成本强化物流管理强化物流管理p丰富完善的业务流程及科学严谨的流程控制，保证账实相符，解决跑冒滴漏问题。丰富完善的业务流程及科学严谨的流程控制，保证账实相符，解决跑冒滴漏问题。p通过条形码管理，实现高值耗材的条形码全过程跟踪管理。通过条形码管理，实现高值耗材的条形码全过程跟踪管理。p实现高值耗材的收支分析。实现高值耗材的收支分析。p实现二级库管理及灵活的实现二级库管理及灵活的HIS医嘱接口功能，根据医嘱自动消减科室材料库存，实现医嘱材料的医嘱接口功能，根据医嘱自动消减科室材料库存，实现医嘱材料的“实耗实实耗实销销”管理。管理。p全新的代销品

42、管理，实现医院代销材料科学完善的库存管理及结算管理。全新的代销品管理，实现医院代销材料科学完善的库存管理及结算管理。p全面的供应商管理，实现完善的资质管理及应付款管理。全面的供应商管理，实现完善的资质管理及应付款管理。p强大的预警体系，提高物资的库存、质量及供应商资质的事前管理能力，避免事后损失。强大的预警体系，提高物资的库存、质量及供应商资质的事前管理能力，避免事后损失。p全面的决策支持分析系统，为管理提供科学依据，提高医院物流管理水平。全面的决策支持分析系统，为管理提供科学依据，提高医院物流管理水平。p实现物流与成本核算、会计核算、预算、绩效等系统的一体化应用管理，实现各系统数据的共享、联

43、查，保证账账实现物流与成本核算、会计核算、预算、绩效等系统的一体化应用管理，实现各系统数据的共享、联查，保证账账相符，充分发挥医院管理信息资源的整合效益。相符，充分发挥医院管理信息资源的整合效益。推动预算管理问题的解决推动预算管理问题的解决本量利分析本量利分析 保本工作量保本工作量 固定成本固定成本 _ 单位收费水平单位收费水平 单位变动成本单位变动成本贡献毛益业务收入贡献毛益业务收入 变动成本变动成本如：某手术收费如：某手术收费3000元例，科室固定成本（工资、折旧等）元例，科室固定成本（工资、折旧等）30000元，变元，变动成本动成本2000元例。元例。贡献毛益贡献毛益3000-2000=

44、1000元元保本工作量保本工作量 30000/1000=30例例实施成本核算的效果实施成本核算的效果p规范成本核算的基础工作p促进信息系统建设p医院服务质量和效益提高 p提高劳动效率p医院运行成本得到有效控制实施成本核算的效果实施成本核算的效果o 规范成本核算的基础工作规范成本核算的基础工作 o 建立健全财产物资的出入库制度建立健全财产物资的出入库制度 o 建立健全各种原始记录及收集整理制度建立健全各种原始记录及收集整理制度 o 建立健全内部结算价格制度建立健全内部结算价格制度 o 规范费用分摊方法规范费用分摊方法o 正确地归集和分配各种费用正确地归集和分配各种费用 o 加强与医院其他有关系统

45、的数据整合加强与医院其他有关系统的数据整合 实施成本核算的效果实施成本核算的效果 p医院服务质量和效益提高医院服务质量和效益提高 n 动态实时了解医院各环节的效率和效益动态实时了解医院各环节的效率和效益 n 09 09年较上年同期比较年较上年同期比较p门急诊人次增加门急诊人次增加1010p出院人次增加出院人次增加1919p出院者平均医药费用增长出院者平均医药费用增长5 5p每床日平均收费水平增长每床日平均收费水平增长2%2%p医院总收入增加医院总收入增加2121实施成本核算的效果实施成本核算的效果p提高劳动效率提高劳动效率p医院实行了内部有偿服务，医院各科室之间提供医院实行了内部有偿服务，医院

46、各科室之间提供服务和物品按医院内部服务价格结算，使用资源服务和物品按医院内部服务价格结算，使用资源的科室支付成本，提供资源的科室得到收入，提的科室支付成本，提供资源的科室得到收入，提高了全院各科的劳动效率，有效控制了医院的无高了全院各科的劳动效率，有效控制了医院的无效成本。效成本。实施成本核算的效果实施成本核算的效果p医院运行成本得到有效控制医院运行成本得到有效控制 0909年与去年同期比较年与去年同期比较p医疗收支减亏医疗收支减亏10001000余万元余万元p亏损率下降亏损率下降6 6实施成本核算的体会实施成本核算的体会 p能够优化医院的资源配置能够优化医院的资源配置 p使医院业务管理流程趋

47、于规范使医院业务管理流程趋于规范 p推进了目标成本的建立推进了目标成本的建立p以成本核算为基础，建立医院全面预算体系以成本核算为基础，建立医院全面预算体系p建立经营绩效指标体系建立经营绩效指标体系实施成本核算的体会实施成本核算的体会 p能够优化医院的资源配置能够优化医院的资源配置n显示各核算单位的成本来源与构成情况显示各核算单位的成本来源与构成情况n提高资源利用率、减少浪费提高资源利用率、减少浪费 n有效抑制有效抑制“三争三争”现象现象p争设备、争人员、争空间争设备、争人员、争空间 实施成本核算的体会实施成本核算的体会 p使医院业务管理流程趋于规范使医院业务管理流程趋于规范n管理者可以掌握医院

48、总况管理者可以掌握医院总况n了解所有科室的成本状况了解所有科室的成本状况n实现了成本核算数据与财务会计数据信息的一致性实现了成本核算数据与财务会计数据信息的一致性 一、医院的成本核算与医院会计核算的一致性一、医院的成本核算与医院会计核算的一致性医疗收入医疗收入28184280.6628184280.66药品收入药品收入29487695.6329487695.63总收入总收入57671976.2957671976.29医疗支出医疗支出25473085.1625473085.16药品支出药品支出21194430.8121194430.81总支出总支出46667515.9746667515.97收支

49、结余收支结余 11,004,460.32 11,004,460.32实现科室成本核算结果与会计核算结果的一致实现科室成本核算结果与会计核算结果的一致实施成本核算的体会实施成本核算的体会p建立经营绩效指标体系建立经营绩效指标体系p成本收益率成本收益率p人均成本人均成本p工资成本率工资成本率p医疗设备收益率医疗设备收益率p固定成本率固定成本率p可控成本率可控成本率p指标指标200200余，可以选择使用余，可以选择使用医疗项目成本核算医疗项目成本核算p医疗项目成本核算，可以使医院对于各医疗项目的实际医疗项目成本核算，可以使医院对于各医疗项目的实际成本及其收益情况，医疗项目的成本构成情况有清晰的成本及

50、其收益情况，医疗项目的成本构成情况有清晰的了解，进而实现医院和科室的精细化管理。了解，进而实现医院和科室的精细化管理。p项目成本核算的完成，为符合项目成本核算的完成，为符合DRGsDRGs分类的病种成本核算的实施、分类的病种成本核算的实施、进而实现医院标准临床路径管理奠定了坚实的基础。进而实现医院标准临床路径管理奠定了坚实的基础。p通过对医疗项目成本与医疗定价的比较分析，将可以向政通过对医疗项目成本与医疗定价的比较分析，将可以向政府相关部门提供科学合理医疗定价的依据。府相关部门提供科学合理医疗定价的依据。项目成本核算的理论与方法项目成本核算的理论与方法一、理论基础一、理论基础（一）以科室全成本