财产物资管理及财务知识分析核算(31页PPT).pptx

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1、1第二节第二节第二节第二节 财产物资的核算财产物资的核算财产物资的核算财产物资的核算一、存货概述一、存货概述一、存货概述一、存货概述（一）存货的分类（一）存货的分类（一）存货的分类（一）存货的分类存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品），存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品），存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品），存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品），处在生产过程中的（生产成本），在生产过程中耗用的（原处在生产过程中的（生产成本），在生产过程中耗用的（原处在生产过程中的（生产成本），在生产过程中耗用的（原处在生产过程中的（生产成本），在生产过程

2、中耗用的（原材料）等材料）等材料）等材料）等材料采购业务的核算材料采购业务的核算企业企业供应商供应商仓仓 库库采购成本的组成采购成本的组成采购成本材料买价采购费用采购成本材料买价采购费用材料采购费用的内容（哪些费用可以计入材料采购费用）材料采购费用的内容（哪些费用可以计入材料采购费用）1 1）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等；）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等；2 2）运输途中的合理损耗；）运输途中的合理损耗；3 3）入库前的挑选整理费）入库前的挑选整理费 4 4）负负担担的的税税金金（主主要要是是指指价价内内税税,如如进进口口物物资资的的关关税税及消费税等）及消费税等）4例题

3、：例题：例题：例题：1 1、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款、某公司（增值税一般纳税人）购入材料一批，货款1000010000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税17001700元，发生运费元，发生运费元，发生运费元，发生运费200200元，保险费元，保险费元，保险费元，保险费300300元，则元，则元，则元，则该批原材料的入账价值为（该批原材料的入账价值为（该批原材料的入账价值为（该批原材料的入账价值为（）元）元）元）元AA、10200B10200B、11900C11900C、1000

4、0D10000D、1050010500答案：答案：D知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：分配的标准：材料的重量、体积、买价等材料的重量、体积、买价等分配的公式：分配的公式：第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用分配率分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用各种材料的分配标准合计各种材料的分配标准合计某种材料应分某种材料应分配的采购费用配的采购费用=该材料的该材料的分配标准分配标准采购费用采购费用分配率分配率知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配【

5、例例】购购入入甲甲、乙乙材材料料共共支支付付采采购购费费用用1000元元，以以银银行行存存款款支支付付，材材料料尚尚未未到到时货。其中甲、乙材料分别购入时货。其中甲、乙材料分别购入2000千克和千克和3000千克。千克。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用分配率分配率=1000=0.22000+3000 甲材料应分甲材料应分配的采购费用配的采购费用=20000.2=400 乙材料应分乙材料应分配的采购费用配的采购费用=30000.2=600 知识点：知识点：采购成本的计算和结转采购成本的计算和结转采购成本的归集采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是

6、通过在实际工作中，采购成本的归集是通过“材材料采购或在途物资料采购或在途物资”明细账进行归集。明细账进行归集。采购成本的结转采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料，从入库存材料，从“材料采购材料采购”转入转入“原材料原材料”材料采购材料采购性质：资产类账户性质：资产类账户用用途途：计计划划成成本本法法下下，反反映映和和监监督督公公司司在在途途材材料料的的增增减减变化及结余情况。变化及结余情况。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户设置：按照材料的品种设

7、置明细账户设置：按照材料的品种设置第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用材料采购或在途物资材料采购或在途物资借（借（+）贷（贷（-）企业购入物资的实际采购成本企业购入物资的实际采购成本验收入库的各种物资的实际成验收入库的各种物资的实际成本本企业在途材料或尚未验收入库企业在途材料或尚未验收入库材料的实际成本材料的实际成本“原材料原材料”反映企业反映企业库存库存的的 各种材料收发与各种材料收发与 结存情况。结存情况。说明：属于资产类账户；属于资产类账户；按材料品种设明细账户。按材料品种设明细账户。借方 原材料 贷方验

8、收入库验收入库材料成本材料成本出库材料成本出库材料成本余额：库存材料余额：库存材料 成本成本二、所需设置的账户二、所需设置的账户应付账款应付账款性质：负债类账户性质：负债类账户用用途途：反反映映和和监监督督公公司司因因购购买买材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务供供应应等而等而应付应付给供应单位的款项。给供应单位的款项。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户的设置：按照客户单位名称设置明细账户的设置：按照客户单位名称设置第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付账款应付账款借（借（-）贷（贷（+）本期减少额：

9、本期减少额：实际支付给供货单位的货款实际支付给供货单位的货款期初余额：期初余额：前期的应付账款前期的应付账款本期增加额：本期增加额：购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款供应等而应付给供应单位的款项项期末余额：期末余额：尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户应付票据应付票据性质：负债类账户性质：负债类账户用用途途：反反映映和和监监督督公公司司因因购购买买材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务供供应应等等而而开开出出并并承承兑兑的的商商业业汇汇票票，包包括括银银行行承承兑兑汇汇票票和和商商业业承承兑汇票

10、。兑汇票。结构：结构：（见下页）（见下页）第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付票据应付票据借（借（-）贷（贷（+）本期减少额：本期减少额：票据到期实际支付给供货单票据到期实际支付给供货单位的货款位的货款期初余额：期初余额：前期的应付票据前期的应付票据本期增加额：本期增加额：购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票供应等而开出、承兑的汇票期末余额：期末余额：企业持有尚未到期的应付票企业持有尚未到期的应付票据金额据金额二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户

11、应付票据应付票据明细账户的设置：明细账户的设置：按按供供应应单单位位设设置置。企企业业应应当当设设置置“应应付付票票据据备备查查簿簿”，详详细细登登记记每每一一应应付付票票据据的的种种类类、号号数数、签签发发日日期期、到到期期日日、票票面面金金额额、票票面面利利率率、合合同同交交易易号号、收收款款人人姓姓名名或或单位名称、付款日期和金额等资料。单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用“预付账款预付账款”账户。账户。该账户属于该账户属于资产类资产类账户，账户

12、，用来核算企业按购货合用来核算企业按购货合同预付给供应单位的款同预付给供应单位的款项及其结算情况。项及其结算情况。该账户按该账户按供应单位供应单位设置设置明细账，进行明细核算。明细账，进行明细核算。预付账款预付账款借（借（+）贷贷（-）期初余额：期初余额：前期的预付账款前期的预付账款本期增加额：本期增加额：预付及补付给供应预付及补付给供应单位的款项单位的款项本期减少额：本期减少额：所购货物的款项，所购货物的款项，以及收到供应单位以及收到供应单位退回的多付货款退回的多付货款期末余额：期末余额：已预付货款但尚未已预付货款但尚未收到货物的金额收到货物的金额期末余额：期末余额：尚未补付的款项尚未补付的

13、款项二、所需设置的账户二、所需设置的账户应交税费应交税费性质：负债类科目性质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：结构：明细账户的设置：按照税金费的种类明细账户的设置：按照税金费的种类第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 应交税费应交税费应交增值税应交增值税增增值值税税是是对对商商品品生生产产和和流流通通中中各各环环节节的的新新增增价价值值或或商商品品附附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增增值值税税是是一一种种价价外

14、外税税。增增值值税税的的承承担担者者为为最最终终的的消消费费者。者。由购买者支付，销售者代收代交。由购买者支付，销售者代收代交。购买者：进项税额购买者：进项税额销售者：销项税额销售者：销项税额第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用材料成本差异（计划成本）材料成本差异（计划成本）二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户应交税费应交税费应交增值税应交增值税第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应过程供应过程（进货）（进货）销售过程销售过程（销货）（销货）进项税额进项税额10 000元元15 000元元缴纳增值税缴纳增值税=15 00

15、0 17%10 000 17%=（15 000 10 000）17%=85010 000 17%=1 70015 000 17%=2 550销项税额销项税额第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应交税费应交税费应交增值税应交增值税借借 贷贷进项税额进项税额销项税额销项税额多交的增值税额多交的增值税额尚未缴纳增值税额尚未缴纳增值税额三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算供应过程核算图供应过程核算图第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用银行存款银行存款借借 贷贷在途物资在途物资借借 贷贷应付账款应付账款借借 贷贷应交税费应交税费借借

16、 贷贷原材料原材料借借 贷贷现购现购赊购赊购2偿还货款偿还货款材料入库材料入库4131.购入材料购入材料实际成本实际成本验收入库前，在途物资验收入库前，在途物资入库后，原材料入库后，原材料例例10-10、10-11（二）账务处理（二）账务处理1.购入材料购入材料计划成本计划成本（1）货款已经支付，材料已验收入库。）货款已经支付，材料已验收入库。例例10-6（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库到达或尚未验收入库例例10-7（3）预付款方式）预付款方式例例10-9发出材料发出材料计划成本计划成本例例10-12实际成本实际

17、成本企业会计准则规定，企业领用或发出的存货，按照企业会计准则规定，企业领用或发出的存货，按照企业会计准则规定，企业领用或发出的存货，按照企业会计准则规定，企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，可采用先进先出法、全月一次加权平实际成本核算的，可采用先进先出法、全月一次加权平实际成本核算的，可采用先进先出法、全月一次加权平实际成本核算的，可采用先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。均法、移动加权平均法、个别计价法等。均法、移动加权平均法、个别计价法等。均法、移动加权平均法、个别计价法等。例例例例10-1310-13 “库存商品”核算企业库存的 各种商品的实际成 本。说明

18、：属于资产类账户；应按库存商品种类、品种和规格设明细账。借方库存商品 贷方完工入库产品的实际成本出库产品的实际成本余额：库存产品的实际成本生产成本（成本类）生产成本（成本类）借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：月初在产品实际成本月初在产品实际成本本期增加额：本期增加额：为制造产品发生的：直接材料、为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用直接人工、制造费用本期减少额：本期减少额：已验收入库的产品、自制半成已验收入库的产品、自制半成品的实际成本品的实际成本期末余额：期末余额：尚未完成所有工序的各项在产尚未完成所有工序的各项在产品的成本品的成本完工产品验收入库完工产品验收入库 材料经过

19、生产加工成为了可供销售的产成品，而材料经过生产加工成为了可供销售的产成品，而材料经过生产加工成为了可供销售的产成品，而材料经过生产加工成为了可供销售的产成品，而处在生产过程尚未制造完成的产品，称为在产品。每处在生产过程尚未制造完成的产品，称为在产品。每处在生产过程尚未制造完成的产品，称为在产品。每处在生产过程尚未制造完成的产品，称为在产品。每月月末，应计算本月完工产品的生产成本，并将其从月月末，应计算本月完工产品的生产成本，并将其从月月末，应计算本月完工产品的生产成本，并将其从月月末，应计算本月完工产品的生产成本，并将其从“生产成本生产成本生产成本生产成本”账户转入账户转入账户转入账户转入“库

20、存商品库存商品库存商品库存商品”账户，以反映本账户，以反映本账户，以反映本账户，以反映本期验收入库的产成品成本。期验收入库的产成品成本。期验收入库的产成品成本。期验收入库的产成品成本。例例例例10-1410-1410-1410-14 “主营业务成本主营业务成本”核算企业核算企业在在销售商品销售商品、提供劳务及让、提供劳务及让渡资产使用权等渡资产使用权等日常活动日常活动而而发生的发生的实际成本实际成本。说明：说明：属于属于损益类损益类账户；账户；按产品种类设明细账。按产品种类设明细账。借 主营业务成本 贷已销售商品已销售商品的实际成本的实际成本销售退回销售退回期期末末转转入入“本本年年利利润润“

21、的已销产品的实际成本的已销产品的实际成本 主营业务成本产品销售数量主营业务成本产品销售数量产品的单位生产成本产品的单位生产成本销售出库的核算销售出库的核算例例10-151、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:16:0213:16:0213:1611/7/2022 1:16:02 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2213:16:0213:16Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:16:0213:16:0213:1

22、6Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2213:16:0213:16:02November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20221:16:02 下午13:16:0211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:16 下午11月-2213:16November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 13:16:0213:16:0207 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:16:02 下午1:16 下午13:16:0211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 1:16:02 PM13:16:0207-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 1:16 PM11/7/2022 1:16 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家