财务预算管理及财务知识分析概述(78页PPT).pptx

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1、第九章第九章 财务预算财务预算 知识目标知识目标 内容讲解内容讲解本章练习本章练习知识目标知识目标 了解财务预算的概念和作用；了解财务预算的概念和作用；了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容；了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容；理解财务预算编制程序和方法；理解财务预算编制程序和方法；掌握财务预算的具体构成内容。掌握财务预算的具体构成内容。能力目标能力目标 能够运用弹性预算、零基预算和滚动预算的特征及操作技巧来能够运用弹性预算、零基预算和滚动预算的特征及操作技巧来掌握财务预算的编制方法；掌握财务预算的编制方法；能够掌握现金预算的编制方法；能够掌握现金预算的编制方法；能够掌握财务报

2、表的编制方法。能够掌握财务报表的编制方法。第二节第二节第二节第二节 财务预算编制方法财务预算编制方法财务预算编制方法财务预算编制方法 第一节第一节第一节第一节 财务预算概述财务预算概述财务预算概述财务预算概述 内容讲解内容讲解 第三节第三节 现金预算与预计财务报表编制现金预算与预计财务报表编制 二、财务预算的作用二、财务预算的作用 第一节第一节 财务预算概述财务预算概述 内容讲解内容讲解内容讲解内容讲解 一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容 一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内

3、容 第一节第一节第一节第一节 财务预算概述财务预算概述财务预算概述财务预算概述 财务预算财务预算财务预算财务预算 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。预算总称。预算总称。预算总称。一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内容一、财务预算的概念及内

4、容 第一节第一节第一节第一节 财务预算概述财务预算概述财务预算概述财务预算概述 财财务务预预算算反映现金收支活动的现金预算反映现金收支活动的现金预算反映企业财务状况的预计资产负债表反映企业财务状况的预计资产负债表反映企业财务成果的预计损益表反映企业财务成果的预计损益表预计现金流量表预计现金流量表 二、财务预算的作用二、财务预算的作用二、财务预算的作用二、财务预算的作用 第一节第一节第一节第一节 财务预算概述财务预算概述财务预算概述财务预算概述 财财务务预预算算的的作作用用财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化价财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化价财务预算是总预算，其余预算是辅助预算胁财

5、务预算是总预算，其余预算是辅助预算胁财务预算有助于财务目标的顺利实现财务预算有助于财务目标的顺利实现二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 内容讲解内容讲解内容讲解内容讲解 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节

6、第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (一一一一)固定预算固定预算固定预算固定预算预算预算预算预算 又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其它项目预计数某一预计水平上，以此为基础来确定其它项目预计数某一预计水平上，以此为基础来确定其它项目预计数某一预计水平上，以此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。的预算方法。的预算方法。的预算方法。一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算

7、一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以存在的前提条件，必须是预计业变的业务水平所编制的预算赖以存在的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致务量与实际业务量相一致(或相差很小或相差很小)，才比较适合。但是，在，才比较适合。但是，在实际工作中，当预计业务量与实际水平相差比较远时，各费用项实际工作中，当预计业务量与实际水平相差比较远时，各费用项目

8、的实际数与预算数就失去了可比的基础，此时，实际成本脱离目的实际数与预算数就失去了可比的基础，此时，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是毫无意义的，而且不利于开展控制与考量差异对成本分析来说是毫无意义的，而且不利于开展控制与考核。核。第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (一一一一)固定预算固定预算固定预算固定预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预

9、算弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成

10、本则在相关的业务量范围内稳定不变。增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，种预算是随着业

11、务量的变动作机动调整，适用面广，种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 由于未来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个方面，由于未来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个方面，因此，弹性预算从理论上讲适用于全面预算中与业务量有关的各因此，弹性预算从理论上讲适用于全面预算中与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主

12、要用于编制制造费用、销售及管理种预算。但从实用角度看，主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本费用等半变动成本(费用费用)的预算和利润预算。的预算和利润预算。制造费用与销售及管理费用的弹性预算，均可按下列弹性预制造费用与销售及管理费用的弹性预算，均可按下列弹性预算公式进行计算：算公式进行计算：第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算成本的弹性预算固定成本预算数成本的弹性预算固定成本预算数(单位变动成本预算数单位变动成本预算数 预计业务量预计业务量)一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性

13、预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 制造费用的弹性预算是按照生产业务量制造费用的弹性预算是按照生产业务量(生产量、生产量、机器工作小时等机器工作小时等)来编制；销售及管理费用的弹性预算来编制；销售及管理费用的弹性预算是按照销售业务量是按照销售业务量(销售量、销售收入销售量、销售收入)来编制。来编制。成本的弹性预算编制出来以后，就可以编制利润的成本的弹性预算编制出来以后，就可以编制利润的弹性预算。它是以预算的各种销售收入为出发点，按照弹性预算。它是以预算的各种销售收入为出发点，按照

14、业务量、成本和利润之间的依存关系，从而反映企业预业务量、成本和利润之间的依存关系，从而反映企业预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。固定预算与弹性预算的区别固定预算与弹性预算的区别 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 【例【例9-19-1】A A公司第一车间，生产能力为公司第一车间，生产能力为2000020000机器工作小时，机器工作小时，按生产能力按生产能力80%80%、90%90%、100%100%、110%110%编制编制20072007年年9 9月份该车间制造费月份该车间制造费用弹性预

15、算，见表用弹性预算，见表9-19-1。第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 表表9-1 9-1 弹弹 性性 预预 算算部部门门:第一第一车间车间预预算期：算期：20072007年年9 9月份月份 20000 20000机器工作小机器工作小时时费用项目费用项目 变动变动费用率费用率(元元/小时小时)生产能力生产能力(机器工作小时机器工作小时)80%8

16、0%90%90%100%100%110%110%1600016000180001800020000200002200022000变动费用变动费用 间接材料间接材料 0.5 0.5 8000 8000 9000 9000 10000 10000 11000 11000 间接人工间接人工 1.5 1.5 24000 24000 27000 27000 30000 30000 33000 33000 维修费用维修费用 2 2 32000 32000 36000 36000 40000 40000 44000 44000 电电 力力 0.45 0.45 7200720081008100 9000 90

17、00 9900 9900水水 费费 0.3 0.3 4800480054005400 6000 6000 6600 6600电电 话话 费费 0.25 0.25 40004000450045005000500055005500小小 计计 5 580000800009000090000100000100000110000110000 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 表表9-1 9-1 弹弹 性性

18、 预预 算算部部门门:第一第一车间车间预预算期：算期：20072007年年9 9月份月份 20000 20000机器工作小机器工作小时时费用项目费用项目 变动变动费用率费用率(元元/小时小时)生产能力生产能力(机器工作小时机器工作小时)80%80%90%90%100%100%110%110%1600016000180001800020000200002200022000固定费用固定费用 间接人工间接人工 4000 4000 400040004000 4000 4500 4500 维修费用维修费用 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5500 5500 电话费电话费 10

19、00 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 折折 旧旧 10000 10000 10000 10000 10000 10000 14000 14000 小小 计计 20000 20000 20000 20000 20000 20000 25000 25000 合合 计计100000100000110000110000120000120000135000135000小时费用率小时费用率6.256.256.116.116 66.146.14 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与

20、弹性预算 从表从表9-19-1可知，当生产能力超过可知，当生产能力超过100%100%达到达到110%110%时，固定费用中时，固定费用中的有些费用项目将发生变化，间接人工、维修费用各增加的有些费用项目将发生变化，间接人工、维修费用各增加500500元，元，折旧增加折旧增加40004000元。这就说明固定成本超过一定的业务量范围，成元。这就说明固定成本超过一定的业务量范围，成本总额也会发生变化，并不是一成不变的。本总额也会发生变化，并不是一成不变的。从弹性预算中也可以看到，当生产能力达到从弹性预算中也可以看到，当生产能力达到100%100%时，小时费用率时，小时费用率为最低为最低6 6元，它说

21、明企业充分利用生产能力，且产品销路没有问题时，元，它说明企业充分利用生产能力，且产品销路没有问题时，应向这个目标努力，从而使成本降低，利润增加。应向这个目标努力，从而使成本降低，利润增加。第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 假定该企业假定该企业9 9月份的实际生产能力达到月份的实际生产能力达到90%90%，有了弹性预算，就可以，有了弹性预算，就可以据以与实际成本进行比较，衡量其业绩，并分析其差异。

22、据以与实际成本进行比较，衡量其业绩，并分析其差异。实际成本与预算成本的比较，可通过编制弹性预算执行报告，见表实际成本与预算成本的比较，可通过编制弹性预算执行报告，见表9-29-2：第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 表表9-2 9-2 弹性预算执行报告弹性预算执行报告 部部门门:第一第一车间车间 正常生正常生产产能力能力(100%)20000机器

23、工作小机器工作小时时预预算期算期:2007年年9月份月份 实际生产能力实际生产能力(90%)18000(90%)18000机器工作小时机器工作小时费用项目费用项目 预算预算 实际实际 差异差异 间接材料间接材料 9000 9000 9500 9500 500500间接人工间接人工 31000 31000 30000 30000-1000-1000维修费用维修费用 41000 41000 39000 39000-2000-2000电电 力力 8100 8100 8500 8500 400 400水水 费费 5400 5400 6000 6000 600 600 电话费电话费 5500 5500

24、5600 5600100 100 折旧费折旧费 10000 10000 10000100000 0合合 计计 110000110000108600108600-1400-1400 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 【例【例9-29-2】A A公司公司20072007年年9 9月份利润弹性预算见表月份利润弹性预算见表9-39-3：第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 表表9-3 9-3 利润弹性预算利润弹性预算预算期：预算期：2007

25、2007年年9 9月份月份 单位单位:元元销售收入销售收入 700000 700000 900000 900000 1100000 1100000 变动生产成本变动生产成本 292500 292500 367500367500442500442500变动销管费用变动销管费用 100100100100128700128700157300157300边际贡献边际贡献 307400307400403800403800500200500200固定制造费用固定制造费用 250000250000250000250000250000250000固定销管费用固定销管费用 8300083000830008300

26、08300083000利润利润 (25600)(25600)7080070800167200167200 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 从表从表9-39-3中可知，利润的弹性预算，是以成本的弹性预算为其中可知，利润的弹性预算，是以成本的弹性预算为其编制的基础。现假定实际销售收入为编制的基础。现假定实际销售收入为900000900000元，为了考核利润预元，为了考核利润预算完成情况，评价工作成绩，还须编制利润弹性预算执行报告，算完成情况，评价工作成绩，还须编制利润弹性预算执行报告，见表见表9

27、-49-4第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 表表9-4 9-4 利润弹性预算执行报告利润弹性预算执行报告预预算期算期:2007:2007年年9 9月份月份 单位单位:元元 项项 目目 预预 算算 实实 际际 差差 异异销售收入销售收入 900000 900000 900000 900000 0 0

28、变动生产成本变动生产成本 3675003675003723003723004800 4800 变动销管费用变动销管费用128700128700123600123600-5100-5100 边际贡献边际贡献403800 403800 404100404100 300 300 固定制造费用固定制造费用250000 250000 248000 248000-2000-2000 固定销管费用固定销管费用83000 83000 83000 83000 0 0利润利润70800 70800 7310073100 2300 2300 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算 一、固定预算与弹性预算一、固

29、定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算弹弹性性预预算算的的优优点点 能够适应不同经营活动情况的变化，扩能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用范围，更好地发挥预算的控大了预算的适用范围，更好地发挥预算的控制作用；制作用；能够对预算的实际执行情况进行评价能够对预算的实际执行情况进行评价与考核，使预算能真正起到为企业经营活与考核，使预算能真正起到为企业经营活动服务。动服务。二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 这种预算方

30、法比较简单，但它是以过去的水平为基础，实际上就这种预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，无需改进。因此往往不加分析地保留或接受原是承认过去是合理的，无需改进。因此往往不加分析地保留或接受原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，这样容易造成预有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，这样容易造成预算的不足，或者是安于现状，造成预算不合理的开支。算的不足，或者是安于现状，造成预算不合理的开支。第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (一一一一)增量预算增量预算增量预算增量预算增量预算增量预算增

31、量预算增量预算 是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。有成本费用项目而编制预算的方法。有成本费用项目而编制预算的方法。有成本费用项目而编制预算的方法。二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 这种预算不以历

32、史为基础，修修补补，而是以零为出发点，一切这种预算不以历史为基础，修修补补，而是以零为出发点，一切推到重来，零基预算即因此而得名。推到重来，零基预算即因此而得名。第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)零基预算零基预算零基预算零基预算零基预算零基预算零基预算零基预算 或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，

33、预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预

34、算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)零基预算零基预算零基预算零基预算 首先，根据企业在预算期内的总体目标，对每一项首先，根据企业在预算期内的总体目标，对每一项业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各项业业务说明其性质、目的，以零为基础，详细提出各项业务所需要的开支或费用；其次，按务所需要的开支或费用；其次，按“成本成本效益分析效益分析”方法比较分析每一项预算费用是否必要，能否避免，以方法比较分析每一项预算费用是否必要，能否避免，以及它所产生的效益，以便区别对待；第三，对不可避免及它所产生的效益，以便区别对待；第三，对不可避免费用项目优先分配资金，对可延缓成本则根据

35、可动用资费用项目优先分配资金，对可延缓成本则根据可动用资金情况，按轻重缓急，以及每项项目所需经费的多少分金情况，按轻重缓急，以及每项项目所需经费的多少分成等级，逐项下达费用预算。成等级，逐项下达费用预算。零基预算编制的程序零基预算编制的程序 二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)零基预算零基预算零基预算零基预算 优点是不受现有条条框框限制，对一切费用都以零优点是不受现有条条框框限制，对一切费用都以零为出发点，这样不仅能压缩资金开支，

36、而且能切实做到为出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能切实做到把有限的资金，用在最需要的地方，从而调动各部门人把有限的资金，用在最需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性，量力而行，合理使用资金，提高员的积极性和创造性，量力而行，合理使用资金，提高效益。效益。零基预算的优点零基预算的优点 二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)零基预算零基预算零基预算零基预算 缺点是由于一切支出均以零为起点进行分析、研究，缺点是由于一切支出均以

37、零为起点进行分析、研究，势必带来繁重的工作量，有时甚至得不偿失，难以突出势必带来繁重的工作量，有时甚至得不偿失，难以突出重点。重点。零基预算的缺点零基预算的缺点 为了弥补零基预算这一缺点，企业不是每年都按零基预算来编制预为了弥补零基预算这一缺点，企业不是每年都按零基预算来编制预算，而是每隔若干年进行一次零基预算，以后几年内略作适当调整，这算，而是每隔若干年进行一次零基预算，以后几年内略作适当调整，这样既减轻了预算编制的工作量，又能适当控制费用。样既减轻了预算编制的工作量，又能适当控制费用。三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 第二节第二节第二

38、节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (一一一一)定期预算定期预算定期预算定期预算定定期期预预算算的的缺缺点点盲目性盲目性不变性不变性间断性间断性 三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 如某企业如某企业20072007年月年月1 1月份和月份和2 2月份滚动预算的编制方式如图月份滚动预算的编制方式如图9-19-1所示：所示：第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算 在于不将预算期与会计年度挂钩，

39、而是始终保持十二个在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修钉后几个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修钉后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。这种向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。这种预算要求一年中，头几个月的预算要详细完整，后几个月可预算要求一年中，头几个月的预算要详细完整，后几个月可以略粗一些。随着时间的推移，原来较粗的预算逐渐由粗变以略粗一些。随着时间的推移，原来较粗的预算逐渐由粗变细，后面随之又

40、补充新的较粗的预算，以此不断滚动。细，后面随之又补充新的较粗的预算，以此不断滚动。滚动预算的主要特点滚动预算的主要特点 三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算 三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 第二节第二节第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算的编制方法 (二二二二)滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算 滚动预算

41、可以保持预算的连续性和完整性。企业的生产滚动预算可以保持预算的连续性和完整性。企业的生产经营活动是连续不断的，因此，企业的预算也应该全面地反经营活动是连续不断的，因此，企业的预算也应该全面地反映这一延续不断的过程，使预算方法与生产经营过程相适应，映这一延续不断的过程，使预算方法与生产经营过程相适应，同时，企业的生产经营活动是复杂的，而滚动预算便于随时同时，企业的生产经营活动是复杂的，而滚动预算便于随时修订预算，确保企业经营管理工作秩序的稳定性，充分发挥修订预算，确保企业经营管理工作秩序的稳定性，充分发挥预算的指导与控制作用。滚动预算能克服传统定期预算的盲预算的指导与控制作用。滚动预算能克服传统

42、定期预算的盲目性、不变性和间断性，从这个意义上说，编制预算已不再目性、不变性和间断性，从这个意义上说，编制预算已不再仅仅是每年末才开展的工作了，而是与日常管理密切结合的仅仅是每年末才开展的工作了，而是与日常管理密切结合的一项措施。当然，滚动预算采用按月滚动的方法，预算编制一项措施。当然，滚动预算采用按月滚动的方法，预算编制工作比较繁重，所以，也可以采用按季度滚动来编制预算。工作比较繁重，所以，也可以采用按季度滚动来编制预算。滚动预算的优缺点滚动预算的优缺点二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制 第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算

43、与预计财务报表的编制 内容讲解内容讲解 一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制 一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制 第三节第三节第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 现金预算现金预算现金预算现金预算 又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。金收入和全部现金支出的预算。金收入和全部现

44、金支出的预算。金收入和全部现金支出的预算。一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制 第三节第三节第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 现金预算的现金预算的组成部分组成部分现金收入现金收入现金支出现金支出现金收支差额现金收支差额资金的筹集与运用资金的筹集与运用 一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制 第三节第三节第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 (一

45、一一一)销售预算销售预算销售预算销售预算销售预算销售预算销售预算销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编制都以销售预算作为基础，并根据预算期现销收入与制都以销售预算作为基础，并根据预算期现销收入与制都以销售预算作为基础，并根据预算期现销收入与制都以销售预算作为基础，并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制回收赊销货款的可能情况反映现金收入，

46、以便为编制现金收支预算提供信息。现金收支预算提供信息。现金收支预算提供信息。现金收支预算提供信息。一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制 【例【例9-39-3】假定辉映有限公司生产和销售甲产品，根据】假定辉映有限公司生产和销售甲产品，根据20072007年各季度的销售量及售价的有关资料编制年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表销售预算表”，见表，见表9-59-5：第三节第三节第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 (一一一一)销售预算销售预算销售预算销售预算 一、

47、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制 第三节第三节第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 表表9-5 9-5 辉映有限公司销售预算表辉映有限公司销售预算表 2007 2007年度年度 单位：元单位：元 项项 目目 第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计 预计销售量预计销售量(件件)50005000750075001000010000900090003150031500预计单位售价预计单位售价(元元/件件)20 20 20 20 20 20 2

48、0 20 20 20 销售收入销售收入100000100000150000150000200000200000180000180000630000630000 (一一一一)销售预算销售预算销售预算销售预算 一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制 在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应收账款，所以，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，额的应收账款，所以，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。其目的是为编制现金预算提供必要的资料。假设本例中，

49、每季度销售收入在本季收到现金假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金60%60%，其余赊销在，其余赊销在下季度收账。辉映有限公司下季度收账。辉映有限公司20072007年预计现金收入表见表年预计现金收入表见表9-69-6：第三节第三节第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 (一一一一)销售预算销售预算销售预算销售预算 一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制 第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 表表9-6 9-6 辉映有限公司预计现金收入表

50、辉映有限公司预计现金收入表 2007 2007年度年度 单位单位:元元项项 目目本期发生额本期发生额现金收入现金收入第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度 期初数期初数 31000 310003100031000第一季度第一季度 100000 100000 60000600004000040000第二季度第二季度15000015000090000900006000060000第三季度第三季度2000002000001200001200008000080000第四季度第四季度180000180000108000108000期末数期末数(72000)(72000)合合 计