会计凭证培训课件(powerpoint 46页).pptx
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1、第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计核算方法之三会计核算方法之三第八章 会计凭证交易或事项交易或事项的处理依据的处理依据第三版第三版 一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义 会计凭证是会计凭证是记录经济业务,明确经济责记录经济业务,明确经济责任,据以登记账簿的书面证明。任,据以登记账簿的书面证明。第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类 经办人员需签名或盖经办人员需签名或盖章,以便明确经济责任章,以便明确经济责任经济业务经济业务(交易或(交易或事项
2、)事项)取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿账账 簿簿 主要记录经济业务主要记录经济业务发生时间、内容等发生时间、内容等 登记账簿的登记账簿的依据依据 A A 提提供供经经济济业业务务原原始始资料的重要载体资料的重要载体 B B 登登记记账账簿簿的的必要依据必要依据 C C 明明确确经经济济责责任的主要手段任的主要手段经济业务经济业务(交易或(交易或事项)事项)取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿 二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 D 实实行行会会计计监监督督的具体措施的具体措施账账 簿簿 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 由由原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭
3、证构成。构成。(一)原始凭证的含义与种类(一)原始凭证的含义与种类 1.1.原始凭证的含义原始凭证的含义 填填制制程程序序 经经济济业业务务发发生时取得或填制的生时取得或填制的经济业务经济业务(交易或(交易或事项)事项)取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 主主要要内内容容 载载明明经经济济业业务内容及完成情况务内容及完成情况 主主要要作作用用 进进行行会会计计核核算的原始资料依据算的原始资料依据真实凭证账账 簿簿 2.2.原始凭证的种类原始凭证的种类 (1 1)自制原始凭证的种类)自制原始凭证的种类原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭
4、证外来原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证 一次凭证一次凭证 一次性填制完成;一次性填制完成;只记载一项业务或同时记载若干项同只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。类性质经济业务。千克千克千克千克自制原始凭证自制原始凭证普通增值税发票自制原始凭证自制原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票,不同于普通发票的发票,不同于普通发票增值税情况增值税情况增值税抵扣增值税抵扣 累计累计凭证凭证 需需在规定时间内多次填写才能完成;在规定
5、时间内多次填写才能完成;分次记载重复发生的分次记载重复发生的经济业务。经济业务。千克千克自制原始凭证自制原始凭证供料部门月初核定供料部门月初核定用料部门月中分用料部门月中分次领用,多次填写次领用,多次填写月末合计月末合计确定实领数确定实领数 汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。期加以汇总重新编制的凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇总编制定期汇总编制自制原始凭证自制原始凭证 (2 2)外来原始凭证的种类)外来原始凭证的种类 一般均属于一次凭证。一般均属于一次凭证。外来原始凭证外来原始凭证 (二)记账凭证的含
6、义与种类(二)记账凭证的含义与种类 1.1.记账凭证的含义记账凭证的含义 记账凭证是根据原始凭证进行归类、记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证,是登记账簿的整理编制的会计分录凭证,是登记账簿的直接依据。直接依据。填填制制程程序序 根根据据原原始始凭凭证归类整理而填制证归类整理而填制经济业务经济业务(交易或(交易或事项)事项)取得取得填制填制会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证 主主要要内内容容 编编制制经经济济业业务的会计分录务的会计分录登记账簿登记账簿 主主要要作作用用 登登记记账账簿簿的的直接依据直接依据账账 簿簿原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭
7、证累计凭证记账编制凭证记账编制凭证 2.2.记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证记账凭证1 按记账凭证按记账凭证的用途分类的用途分类2 按凭证上填列的按凭证上填列的会计科目数目分类会计科目数目分类3 按凭证上包括的按凭证上包括的业务内容多少分类业务内容多少分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表 (1 1)按记账凭证的用途分类)按记账凭证的用途分类 记账凭证记账凭证1 按记账凭证按记账凭证的用途分类的用途分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证
8、收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证 专用记专用记账凭证账凭证 含义:含义:在每张凭证上在每张凭证上只反映一定种只反映一定种类业务内容的类业务内容的记账凭证。记账凭证。专用记账凭证与经济业务的关系专用记账凭证与经济业务的关系 根据不同种类的经济业务内容分别填根据不同种类的经济业务内容分别填制记账凭证。制记账凭证。根据经济业务与货币资金收支的关系分类根据经济业务与货币资金收支的关系分类专用记账凭证编制专用记账凭证编制收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证 专用记账凭证种类专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证(为每收款凭证、付款凭
9、证、转账凭证(为每笔业务编制完整分录,并做为记账依据)笔业务编制完整分录,并做为记账依据)收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号:收2 200年1月1日 借方科目:银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存入银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 会计主管人员:记账:稽核:制单:出纳:交款人:会计会计分录凭证分录凭证真实凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 短期借款短期借款 银行存款银行存款 60 000 60 000 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目:银行存款摘 要结算方式票号借方科目金
10、 额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员:记账:稽核:制单:出纳:领款人:会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 银行存款银行存款 库存现金库存现金 5 000 5 000 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款企业 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员:记账:稽核:制单:专用记账凭证区分为三种颜色,便于区别和使用专用记账凭证区分为三种颜色,便于区别和使用
11、 会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 应付账款应付账款 固定资产固定资产 18 000 18 000 通用记账凭证通用记账凭证 含义:可用以反映所有经济业务内容含义:可用以反映所有经济业务内容的记账凭证。的记账凭证。通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员:记账:稽核:制单:出纳:缴领款人:不区分为三种格式,而是不区分为三种格式,而是采用统一格式的记账凭证采用统一格式的记账凭证真实凭证
12、会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 实收资本实收资本 银行存款银行存款 20 000 20 000 (2 2)按记账凭证上填列的会计科目数)按记账凭证上填列的会计科目数目分类目分类记账凭证记账凭证2 按凭证上填列的按凭证上填列的会计科目数目分类会计科目数目分类单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 含义:在一张含义:在一张凭凭证证上上列示列示每笔每笔经济业务经济业务分录所涉分录所涉及的全部科目,并均作为及的全部科目,并均作为记记账账依据的依据的记账记账凭凭证证。种类:种类:专用记账凭证专用记账凭证和通用记账凭证均
13、为和通用记账凭证均为复式凭复式凭证。证。【例例】收回购买企业前欠购买产品货款收回购买企业前欠购买产品货款计计23 40023 400元,已存入银行。凭证及分录为:元,已存入银行。凭证及分录为:凭证编号:收2 200年1月1日 摘 要结算方式票号金 额记账符号总账科目明细科目收回货款 附单据 张 合 计 会计主管人员:记账:稽核:制单:出纳:交款人:在一张记账凭证上编在一张记账凭证上编制出一笔业务的完整分录制出一笔业务的完整分录复式记账凭证复式记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行存款应收账款23 40023 400借方科目:贷方科目 单式记账凭证单式记账凭证 含义:按含义:按每笔每笔经济业务经济
14、业务所涉及科目的数所涉及科目的数量分别填制凭证的一种记账凭证。量分别填制凭证的一种记账凭证。即一笔业务的分录中有几个即一笔业务的分录中有几个对应对应科目科目,就需要填写几张就需要填写几张记账记账凭凭证证。种类:借项记账凭证、贷项记账凭证。种类:借项记账凭证、贷项记账凭证。【例例】收回购买企业前欠购买产品货款收回购买企业前欠购买产品货款计计23 40023 400元,已存入银行。元,已存入银行。对该业务需填制借项、贷项两张记账对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录凭证才能编制出完整分录(参见下页参见下页)。)。虽然在凭证上也列示对应科目,但只作参考不作为记账依据。虽然在凭证上也列
15、示对应科目,但只作参考不作为记账依据。1/2收回账款收回账款编号11/2银行存款银行存款23 400借方科目借方科目2/223 40023 400编号12/2对应科目:银行存款银行存款收回账款收回账款应收账款应收账款某企业某企业23 400贷方科目贷方科目对应科目:应收账款应收账款 对应科目只作参考对应科目只作参考 对应科目只作参考对应科目只作参考 记账依据记账依据 记账依据记账依据 (3 3)按记账凭证按包括的业务内容分类)按记账凭证按包括的业务内容分类记账凭证记账凭证3 按凭证上包括的按凭证上包括的业务内容多少分类业务内容多少分类单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科
16、目汇总表专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总付款汇总付款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表只反映一项业务内容只反映一项业务内容可反映多项业务内容可反映多项业务内容 单一记账凭证单一记账凭证 含义:在一张凭证上只包括一笔经济含义:在一张凭证上只包括一笔经济业务内容的记账凭证。业务内容的记账凭证。种类:包括种类:包括专用、通用记账凭证。专用、通用记账凭证。通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号
17、总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员:记账:稽核:制单:出纳:缴领款人:汇总记账凭证汇总记账凭证 含义:含义:根据一定根据一定时时期内同期内同类单类单一一记账记账凭凭证证定期加以定期加以汇总编汇总编制的、制的、在一张凭证上在一张凭证上包包含若干含若干项经济业务项经济业务内容的内容的记账记账凭凭证证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账
18、凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总付款汇总付款记账凭证记账凭证汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总以后,以后,每一张每一张凭证上凭证上都包含都包含了若干了若干项经济项经济业务。业务。各类业各类业务发生后务发生后分别填制分别填制,每一张汇每一张汇总凭证上总凭证上只包含了只包含了一项经济一项经济业务。业务。种类:汇总收款凭证、汇总付款凭证种类:汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证和汇总转账凭证 汇总收账凭证
19、汇总收账凭证 借方科目:银行存款 200年1月30日 凭证编号 汇收 1 贷方科目金 额记 账(1)(2)(3)合计借方贷方 实收资本200 000200 000 预收账款117 000117 000 (略)合 计337 000337 000 (1)自 1 日至 10 日 收款凭证 共计 张。(2)自 11 日至 20 日 收款凭证 共计 张。(3)自 21 日至 30 日 收款凭证 共计 张。可分旬汇总,也可分旬汇总,也可全月一次汇总可全月一次汇总以借方科目为主以借方科目为主,按贷方科目汇总按贷方科目汇总收款记账凭证收款记账凭证 1 1借:银行存款借:银行存款120 000120 000 贷
20、:实收资本贷:实收资本120 000120 000收款记账凭证收款记账凭证 2 2借:银行存款借:银行存款 80 00080 000 贷:实收资本贷:实收资本 80 00080 000专用专用记账凭记账凭证上填证上填写的会写的会计科目计科目例例可分别据其登记实可分别据其登记实收资本、预收账款和收资本、预收账款和银行存款总账账户银行存款总账账户 汇总付账凭证汇总付账凭证 贷方科目:库存现金 200年1月30日 凭证编号 汇付 1 借方科目金 额记 账(1)(2)(3)合计借方贷方银行存款 20 000 20 000应付职工薪酬 12 000 12 000合 计 32 000 32 000 (1)
21、自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。(2)自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。(3)自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。可分旬汇总,也可分旬汇总,也可全月一次汇总可全月一次汇总以贷方科目为主以贷方科目为主,按借方科目汇总按借方科目汇总付款记账凭证付款记账凭证1 1借:银行存款借:银行存款15 00015 000 贷:库存现金贷:库存现金 15 00015 000付款记账凭证付款记账凭证1 1借:银行存款借:银行存款 5 0005 000 贷:库存现金贷:库存现金 5 0005 000例例可分别据其登记银可分别据其登记银行存款、应付职工薪行存款、应付职工薪酬、库存现金
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