XXXX会计基础10第十章会计档案(38页PPT).pptx

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1、第十章第十章会计档案会计档案第一节第一节会计档案会计档案一、会计档案的概念一、会计档案的概念会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业材料，是财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。料和证据。如何理解？如何理解？1 1、会计档案是会计核算的产物、会计档案是会计核算的产物 注意：注意：会计档案仅指会计活动会计档案仅指会计活动中形成的会计核算材料，即会计中形成的会计核算材料，即会计凭证、会计账簿和财务报告等。凭证、会计账簿和财务报告等。财务会计管理活动中形成的文件财务会计管理活动中形成的文件材料

2、，如会计工作政策法规、制材料，如会计工作政策法规、制度办法、预算、财务计划、总结度办法、预算、财务计划、总结等则不属于会计档案的范畴，而等则不属于会计档案的范畴，而是属于文书档案的范畴。是属于文书档案的范畴。2、会计档案是重要的凭证和史料、会计档案是重要的凭证和史料会计档案是一种原始记录，它以会计档案是一种原始记录，它以丰富的数据信息记载着各单位经济丰富的数据信息记载着各单位经济活动，具有很强的凭证性，是各单活动，具有很强的凭证性，是各单位经济业务活动的重要依据。位经济业务活动的重要依据。3、内容：包括会计凭证、会计账、内容：包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资簿、财务会计报告和其

3、他会计资料料4、保管期限和销毁办法由国务院、保管期限和销毁办法由国务院财政部门会同有关部门制定。财政部门会同有关部门制定。【例例】以下会计资料中不属于会以下会计资料中不属于会计档案的是（计档案的是（C）A现金日记账现金日记账B总账总账C销货合同销货合同D购货发票购货发票二、会计档案的作用二、会计档案的作用1、反映作用、反映作用2、史料作用、史料作用3、查证作用、查证作用4、监督作用、监督作用三、会计档案的内容三、会计档案的内容1、会计凭证类：原始凭证、记账、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证和其他会计凭凭证、汇总记账凭证和其他会计凭证。证。2、会计账簿类：按用途可分为：、会计账簿类：

4、按用途可分为：总账、明细账、日记账、固定资产总账、明细账、日记账、固定资产账、辅助账（也称备查账）及其他账、辅助账（也称备查账）及其他会计账簿等。其外形一般有：订本会计账簿等。其外形一般有：订本式、活页式和卡片式三种。式、活页式和卡片式三种。3、财务报告类：按时间分有月报、财务报告类：按时间分有月报、季报、年报；按内容分有资产负债季报、年报；按内容分有资产负债表、利润表、资金活动情况表等；表、利润表、资金活动情况表等；按编制单位分有单位报表、汇总报按编制单位分有单位报表、汇总报表；按服务对象分有内部报表和外表；按服务对象分有内部报表和外部报表。部报表。4 4、其他类：、其他类：包括银行存款余额

5、调节表、银行对包括银行存款余额调节表、银行对账单等及会计档案移交清册、会账单等及会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁计档案保管清册、会计档案销毁清册等。清册等。注：注：实行会计电算化的单位，实行会计电算化的单位，有关的电子数据和相应软件资料有关的电子数据和相应软件资料也应归档。（其它类）也应归档。（其它类）三、会计档案的种类及分类方法三、会计档案的种类及分类方法1、会计档案的种类、会计档案的种类（1）按会计工作性质分：企业）按会计工作性质分：企业（公司）会计档案、预算会计档（公司）会计档案、预算会计档案和银行会计档案案和银行会计档案（2）按会计期限分：永久会计档）按会计期限分：永久

6、会计档案和定期会计档案案和定期会计档案2、会计档案的分类方法、会计档案的分类方法实际操作中，往往是采用实际操作中，往往是采用“复式结构复式结构分类法分类法”，即将上述两种分类方法结，即将上述两种分类方法结合使用，如：合使用，如：（1）年度）年度形成分类法：指某年度形成分类法：指某年度的凭证、某年度的账簿、某年度的凭证、某年度的账簿、某年度的财务会计报告和某年度的其他的财务会计报告和某年度的其他档案档案适用：企业事业单位适用：企业事业单位（2）年度）年度机构分类法：机构分类法：适用：各级财务、税务等部门和所适用：各级财务、税务等部门和所属单位较多的大型企业属单位较多的大型企业第二节第二节会计档案

7、保管会计档案保管一、会计档案的归档与保管要求一、会计档案的归档与保管要求（一）归档要求（一）归档要求1、归档时间上的要求：、归档时间上的要求：会计档案会计档案管理办法管理办法第六条第二款规定：第六条第二款规定：“当年形成的会计档案，在会计年当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管档案机构统一保管”。未设立。未设立档案机构的，应在会计机构内档案机构的，应在会计机构内部指定专人保管。出纳不得兼部指定专人保管。出纳不得兼管会计档案。管

8、会计档案。2、归档范围上要求、归档范围上要求注意：注意：工资年报，职工工资、奖金工资年报，职工工资、奖金及各种福利审批名册，养老保险及各种福利审批名册，养老保险缴纳名册，调整、新增审批表，缴纳名册，调整、新增审批表，职工聘用、转正等审批表、协议职工聘用、转正等审批表、协议书，事业统计报表，清产核资材书，事业统计报表，清产核资材料，财务制度，上级指标文件等料，财务制度，上级指标文件等均属文书档案。均属文书档案。3 3、归档的具体要求：、归档的具体要求：1）、收集、整理应符合规范）、收集、整理应符合规范应应归档的会计核算材料要求齐全、完整、归档的会计核算材料要求齐全、完整、准确，且分类清楚、组卷合

9、理、排序准确，且分类清楚、组卷合理、排序科学、编目清晰。科学、编目清晰。2）、保持原封装）、保持原封装移交归档的会移交归档的会计档案，原则上应保持原卷册的封计档案，原则上应保持原卷册的封装，特殊情况需拆封，重新整理的，装，特殊情况需拆封，重新整理的，应由档案机构和会计机构经办人员应由档案机构和会计机构经办人员共同拆封整理，以分清责任。共同拆封整理，以分清责任。3）、签章要完整）、签章要完整会计凭证封会计凭证封面、账簿封面及启用页、报表封面、账簿封面及启用页、报表封面等需由经手人员、会计主管人面等需由经手人员、会计主管人员、单位负责人签字盖章的，应员、单位负责人签字盖章的，应当要完整齐全。当要完

10、整齐全。4）会计电算化的会计电算化的单位应当保存单位应当保存打印纸质会计档案打印纸质会计档案4、会计档案归档程序、会计档案归档程序（1）对会计档案进行整理立卷）对会计档案进行整理立卷各单位每年形成的会计资料，年度终各单位每年形成的会计资料，年度终了后，应由会计机构按照归档的要求，了后，应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。档案保管清册。【2】单选单选：各单位每年形成的会：各单位每年形成的会计档案，都应由（计档案，都应由（A）负责整）负责整理立卷，装订成册，编制会计档理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。案保管清册。A会计机构

11、会计机构B档案部门档案部门C人事部门人事部门D指定专人指定专人（2）对会计档案进行编制卷号）对会计档案进行编制卷号（3）编制保管清册）编制保管清册会计档案保管清册会计档案保管清册卷号卷号类别类别案卷名称案卷名称起止起止 年年月日月日卷内页卷内页数数保管期保管期限限存放地存放地点点备注备注（二）移交要求（二）移交要求1、移交手续、移交手续（编制移交清册（编制移交清册监交下监交下逐项交接逐项交接相关人员签章相关人员签章）移移交交会会计计档档案案的的单单位位，应应编编制制会会计计档档案案移移交交清清册册，列列明明移移交交的的会会计计档档案案名名称称、卷卷号号、册册数数、起起止止年度和档案编号、应保管

12、期限、年度和档案编号、应保管期限、已已保保管管期期限限等等内内容容。交交接接时时，双双方方应应按按照照移移交交清清册册所所列列内内容容逐逐项项交交接接，并并由由交交接接双双方方的的单单位位负负责责人人负负责责监监交交。交交接接完完毕毕后后，交交接接双双方方经经办办人人和和监监交交人人应应在在移移交交清清册上签名或者盖章。册上签名或者盖章。2、移交制度、移交制度（1）单单位位终终止止：单单位位撤撤销销、解解散散、破破产产或或其其他他原原因因而而终终止止的的，在在办办理理手手续续前前形形成成的的会会计计档档案案，由由终终止止单单位位的的业业务务主主管管部部门门或或财财产产所所有有者者代代管或移交档

13、案馆代管。管或移交档案馆代管。（2）单单位位分分立立：分分种种情情况况：一一是是分分立立且且存存续续的的；二二是是分分立立后后解解散散的的；三三是是分分立立后后未未结结清清的的会会计计事事项项的的；四四是是因因业业务务移移交交单单位位办办理理所所涉涉及及到到会计档案的会计档案的（3）单单位位合合并并：单单位位合合并并后后原原各各单单位位解解散散或或一一方方存存续续其其他他方方解解散散的的，各各单单位位的的会会计计档档案案由由合合并并后后的的单单位位统统一一保保管管；单单位位合合并并后后原原各各单单位位仍仍存存续续的的，其其会会计计档档案案仍仍应由原各单位保管。应由原各单位保管。（三）保管要求（

14、三）保管要求1、由档案机构保管，未设立档、由档案机构保管，未设立档案机构的单位，会计档案应当在案机构的单位，会计档案应当在会计机构内部指定专人保管，但会计机构内部指定专人保管，但出纳不得兼任会计档案的保管工出纳不得兼任会计档案的保管工作作2、对会计档案应当进行科学管理、对会计档案应当进行科学管理二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定会计档案的保管期限分为永久和定期两类。期两类。定期保管期限：分为定期保管期限：分为3年、年、5年、年、10年、年、15年、年、25年年5类。（类。（记忆方法：记忆方法：35=15+10=25）月季度财务会计报告：月季度财务会计报告

15、：3年年银行对账单、银行存款余额调节表、银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）：固定资产卡片（报废清理后）：5年年各种凭证、总账、明细账、辅助各种凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册这账簿和会计档案移交清册这15年。年。现金、银行日记账：现金、银行日记账：25年年年度财务会计报告（决算）、会年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管计档案销毁清册、会计档案保管清册：永久清册：永久会计档案的保管期限为最低保管会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一期限，从会计年度终了后的第一天算起。天算起。【例例】单选：单选：会计档案的保管期限会计档案

16、的保管期限从（从（A）算起。）算起。会计年度终了后第一天会计年度终了后第一天审计报告之日审计报告之日移交档案管理机构之日移交档案管理机构之日会计资料的整理装订之日会计资料的整理装订之日【例例】单选：单选：原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证的保管期限为（的保管期限为（A）.年年.年年.年年【例例】单选：单选：定期保管期限分为定期保管期限分为（C）.、10、20、30、40年年5种种.1、5、10、15、20年年5种种.3、5、10、15、20年年5种种.3、5、10、15、25年年5种种三、会计档案的查阅和复制三、会计档案的查阅和复制1.会计档案为本单位提供查阅利用，会计档案为本单位提供查阅利

17、用，不得借出不得借出，如有特殊需要，经，如有特殊需要，经本本单位负责人批准单位负责人批准，可以提供，可以提供查阅查阅或者复制或者复制，并办理登记手续。，并办理登记手续。2、外单位人员必须持有单位正式介、外单位人员必须持有单位正式介绍信，并经单位负责人批准后，绍信，并经单位负责人批准后，可以办理查阅手续。而本单位人可以办理查阅手续。而本单位人则需会计主管人员或单位负责人则需会计主管人员或单位负责人批准后办理查阅手续。批准后办理查阅手续。3、办理查阅手续时必须要登记相关内、办理查阅手续时必须要登记相关内容容4.查阅或者复制会计档案的人员，查阅或者复制会计档案的人员，不得在案卷中涂画、拆散原卷册，不

18、得在案卷中涂画、拆散原卷册，也不得抽换。也不得抽换。四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁对保管期满，需要销毁的会计档对保管期满，需要销毁的会计档案，一般按以下程序进行。案，一般按以下程序进行。（1）由保管会计档案的机）由保管会计档案的机构或人员提出销毁意见，编制构或人员提出销毁意见，编制会计档案销毁清册会计档案销毁清册如书如书P201（2）单位负责人审核后，应）单位负责人审核后，应在销毁清册上签署意见。在销毁清册上签署意见。（3）会计档案销毁时，应）会计档案销毁时，应按规定指派人员监销。对于一般按规定指派人员监销。对于一般企事业单位，由单位档案机构和企事业单位，由单位档案机构和会计机构共同派员

19、监销；国家机会计机构共同派员监销；国家机关应由同级财政、审计部门派员关应由同级财政、审计部门派员监销；财政部门的会计档案，应监销；财政部门的会计档案，应由同级审计部门派员监销。由同级审计部门派员监销。（4）会计档案销毁前，监销人）会计档案销毁前，监销人员要按照清册所列的内容，对要员要按照清册所列的内容，对要销毁的会计档案进行清点核对。销毁的会计档案进行清点核对。（5）会计档案销毁后，监销人员）会计档案销毁后，监销人员应当在销毁清册上签名或盖章，应当在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向本单位负责并及时将监销情况向本单位负责人报告。人报告。注意：注意：保管期满但未结清的债权保管期满但未结清的

20、债权债务原始凭证和涉及其他未了事债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止结时为止。正在建设期间的建设单位，其正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。保管期满的会计档案不得销毁。会计档案销毁清册，应由单位档会计档案销毁清册，应由单位档案部门永久保存。案部门永久保存。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:09:5716:09:5716:

21、0911/7/2022 4:09:58 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:09:5816:09Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:09:5816:09:5816:09Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:09:5816:09:58November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20224:09:58 下午16:09:5811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 224:09 下午11月-2216:09November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 16:09:5816:09:5807 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:09:58 下午4:09 下午16:09:5811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 4:09:58 PM16:09:5807-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 4:09 PM11/7/2022 4:09 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家