如何做好基本建设财务会计工作(175页DOC).docx

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1、最新资料推荐如何做好基本建设财务会计工作一、引言二、基本建设财务管理（一）项目融资管理（二）项目投资管理（三）项目资金监督管理（四）项目资金预算管理（五）基本建设项目竣工财务决算三、国有建设单位会计核算四、问题与对策一、引言基本建设就是固定资产的再生产，是一个特殊的物质生产领域，具有活动涉及面广、投资大、建设过程周期长等特点。基本建设财务会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对建设单位经济活动进行连续、系统、全面地核算和监督，借以提高投资效益的管理活动。基本建设财务会计看似简单，其实要真正地做好却并不是件简单的事情，但如何才能真正做好基本建设财务会计工作呢？首先做好“八要”：（一）要正确

2、认识基本建设会计和基本建设财务管理的作用 基本建设财务会计应分为基本建设会计（核算）和基本建设财务（管理）。基本建设会计主要负责日常的会计核算，归集各种工程建设项目的在建工程成本与费用；基本建设财务管理主要负责基本建设的财务管理工作，如工程前期可行性研究、初步设计的参与，工程建设过程的参与和进度的掌握、工程建设，竣工后基本建设财务资料的整理归档等等。两者是相辅相成、相互促进的。基本建设会计（核算）是基础，基本建设财务（管理）是保障。基本建设会计核算工作做好了，就为基本建设财务管理提供了有关建设项目的财务信息，有利于提高基本建设财务管理水平；财务管理水平上去了，又能保障会计核算质量的稳步提高。如

3、此反复，两者相互促进、共同发展，形成良性循环，从而促进整个基本建设核算工作步入新的台阶。（ 制度上规定各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。因此，我们交通基本建设项目，建议应该成立相对独立的财务管理部门指定专人负责基本建设财务工作。）（二）要具备一定的财经专业知识，同时还要有一定的建设项目的专业知识。 作为一名财务人员，需要具备一定的财经专业知识，作为一名基本建设财务会计人员，还必须具备一定的建设项目的专业知识。要更好地核算，必须对建设项目有足够的了解，深入到建设过程中去，要懂得预算、决算。只有这样，才能更好地做好会计核算工作，及时、准确、全面、

4、完整地反映基本建设的实际情况。（三）要熟悉基本建设的相关法规和基本建设程序 基本建设作为一项建设周期长、投资大的经济活动，涉及到方方面面的关系，这就给一些不法分子有机可乘，利用不法手段从中谋取个人私利。为此，我们就要认真贯彻执行国家关于基本建设的方针、政策和财经法规，以满足宏观经济管理的需要，确保国家财产的安全完整。 基本建设作为一个特殊的物质生产领域，从一个建设项目的提出到建成投产，必须遵循一个循序渐进的步骤，这就是所谓的基本建设程序。作为基本建设财务人员，必须熟悉基本建设的程序，如果有可能，基本建设财务人员应参加项目的可行性研究、初步设计等具体步骤中去，只有这样才能更好地做好基本建设财务会

5、计工作。（四）要熟悉经济合同法、熟练掌握工程建设合同的商务条款 鉴于基本建设投资大、各方面关系复杂的特点，在建设过程中涉及的相关合同的数量、金额也会相当大，要正确履行经济合同，作为财务会计人员就必须熟悉经济合同法，要对合同的合法性、有效性等进行审核，特别是要掌握合同中的相关商务条款，及时与施工单位沟通，这样才能在正确履行合同时游刃有余，提高企业信誉，为做好基本建设财务会计工作奠定基础。（五）基本建设财务会计人员要不断提高自身素质 人是社会中最活跃的因素，也是决定性的因素。要做好基本建设财务会计工作，就要充分发挥人的主观能动性，就必须不断提高自身素质。从个人来讲，就是要认真学习，一是加强职业道德

6、修养，二是加强继续学习，提高自身的业务水平；从个人所处的单位来讲，就是要为个人的学习提供环境，创造机会。只有这样双管齐下，才能为进一步做好基本建设财务工作打下坚实的基础。(六) 要稳定机构，充实基建财务管理人员依据基建财务管理有关规定，建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目的管理，设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作。对省管和跨市的大中型项目建设单位，要求设置了独立的财务机构，配备了专职的财会人员；对不具备单独成立财务机构条件的县级以下的工程建设单位，要求配备专职或兼职的财会人员。财会机构负责人的任免，按财务隶属关系必须征求财务主管部门的意见。通过机构改革，进一步稳定了基建财

7、务管理机构，充实了财会人员，壮大了财会队伍，为做好财务工作打下了良好的基础。（七）要重视制度建设，建立健全相关配套制度根据新形势的要求，针对财务检查中发现的突出问题，依据财政部、交通部出台的基本建设财务管理规定和交通基本建设资金监督管理办法等法律法规，各省交通厅应抓紧抓好相关配套制度办法的制定。另外，省厅还应要求各建设单位必须建立内部控制制度，并帮助一些新开工的建设单位建章立制，规范管理，选择建设单位中制订得较好较规范的内控制度作为范本，加以推广。目前，有些省结合本单位的实际情况，均制定了工程价款结算办法物资采购管理办法建管费管理使用办法等内控制度。另外，每年组织人员收集整理有关基建投资管理的

8、制度文件，编印成册，分发各建设单位，便于建设单位财务人员更好熟悉、掌握和贯彻执行各项国家有关财经法规和政策。（八）要强化会计基础工作，逐步实现基建财务管理工作规范化1.加大监督检查力度，规范工作程序针对一些建设单位会计基础工作薄弱的单位，应加大监督检查力度，规范工作程序。重点对基建项目的会计基础规范化财务工作进行了全面检查。检查内容包括机构设置、人员配备、岗位责任制、固定资产管理、建设成本核算、财务决算、会计档案、财经法规执行情况等方面。2.以点代面，推进会计基础工作规范化进程选择建设单位作为会计核算和财务管理规范化的试点单位，加大推进会计基础工作规范化进程的力度。在基本建设概预算、账务设置、

9、财务管理制度、原始记录、财产物资清查、基建财务报表等方面取得经验后，在全系统进行了推广，逐渐形成了比、学、赶、帮的良好氛围，进一步促进交通基建财务工作的制度化、规范化。3.引进激励机制，充分调动建设单位做好会计基础工作的积极性始终将会计基础工作的好坏作为年终评先的重要条件，每年组织有关建设单位的财务人员对基建财务管理工作和财务决算进行评比，对财务管理工作和报表编制较好的单位给予表彰和奖励，并且把评比结果，作为单位目标考核的一项指标。通过考核评比，使会计基础工作得到加强，提高了会计核算工作质量，取得了较好的效果。二、基本建设财务管理基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方

10、针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。这就是说，在依法办事的前提下，对基本建设财务管理主要从以下几方面开展工作：目融资管理项目融资是以项目的资产、预期收益或权益作抵押取得的一种无追索权或有限追索权的融资或贷款。无追索权项目融资是指贷款人对项目发起人无任何追索权，只能依靠项目所产生的收益作为还本付息的唯一来源。有限追索权项目融资即项目发起人只承担有限的债务责任和义务。这种有限追索性表现在时间的有限性，金额上的有限性和对象上的有限性。一般在项目的建设开发阶段，贷款人有权对项目发起人进行

11、追索，而通过完工标准后，项目进入正常运营阶段时，贷款可能就变成无追索的了；如果项目在经营阶段，不能产生足够的现金流量，其差额部分就向项目发起人追索，也就是说在金额上是有限追索的。如果是通过单一目的项目公司进行的融资，则贷款人只能追索到项目公司，而不能对项目发起人追索，除了发起人为项目公司提供担保外，在大多数项目融资中都是有限追索的。项目融资与公司融资的区别项目融资公司融资贷款对象不同项目公司（项目单位）公司发起人筹资渠道不同多元化单一追索性质不同有限追索或无追索权完全追索权还款来源不同项目的资产及收益范围内所有者的资产和收益担保结构不同多种利益关系单位担保单一担保项目融资的优势实现融资的无追索

12、或有限追索；2、实现资产负债表外融资；3、允许较高的债务比例（75%80%）；4、实现风险隔离和分散风险的目的；5、享受税务优惠的好处；6、实现多方位的融资。项目融资的劣势风险分配的复杂化；2、增加贷款人的风险；3、贷款人的过分监管；4、较高的利息和费用负担。项目融资的程序（四个框架，五项步骤）四个框架：投资结构（即项目的资产所有权结构）、融资结构、资金结构、担保结构五项步骤：投资决策分析阶段、融资决策分析阶段、融资结构分析阶段、融资谈判阶段、项目融资的执行阶段项目融资主要模式设计项目融模式的基本原则1争取适当条件下的有限追索融资（项目足以偿还债务、强有力的发起人以外的信用支持）2实现项目风险

13、的合理分担（保证项目的发起人不承担项目的全部风险责任）3最大限度地降低融资成本4实现发起人对项目较少的股东投入5处理好融资与市场之间的关系6争取实现资产负债表外融资（设计商业交易；如产品支付模式、远期购买模式、BOT模式、ABS模式等）项目融资模式1目发起人直接安排项目融资模式2、2发起人通过项目公司安排项目融资模式2、3产品支付模式（转让公路收费经营权）2、4以“杠杆租赁”为基础的项目融资模式（租赁公司出部分资金、银行贷款一部分，公路收费按年支付租金）2、5 BOT模式（Build-Operate-Transfer）政府对项目提供建设、经营一种特许权协议（CA）“暂时私有化”BOOT建设-拥

14、有-经营-转让BOO建设-拥有-经营BTO建设-转让-经营DBFO设计-建设-融资-经营FBOOT融资-建设-拥有-经营-转让BOL建设-经营-租赁DBOM设计-建设-经营-维护DBOT设计-建设-经营-转让BRT建设-租金转让2、6 ABS项目融资模式（资产证券化模式）它是以目标项目所拥有的资产为基础，以该项目资产的未来收益为保证，通过国际资本市场上发行高档债券来筹集资金的一种证券融资方式。（二）项目投资管理基本建设投资计划的安排及其工程项目的建设，必须符合国家固定资产投资、基本建设项目管理及经济发展等有关法律、法规、政策的要求，围绕促进经济发展战略，做到基本建设计划管理实行统一计划，集中管

15、理，分工负责，分级实施的管理体制。建设项目的投资管理。按照阶段分工、责权一致、相互衔接、互相监督的原则，分四个工作阶段进行分工管理：第一阶段遴选项目阶段。由有关行业主管负责，根据发展的要求提出项目建设重点、立项原则及前期工作计划要求，提出项目建设的目标任务、主要内容、区域布局、技术规范等意见，上报审批。第二阶段审批项目、计划平衡阶段。对上报项目建议书、可行性研究报告、扩初设计和概预算的审批，负责投资计划的编制、上报、下达。第三阶段组织实施阶段。由有关行业主管单位负责本行业项目的具体组织实施、日常监督检查和竣工验收。第四阶段监督检查阶段。由上级主管部门负责建设项目的总体监督检查工作，会同有关单位

16、组织重点建设项目或专项建设的监督检查。基本建设投资管理，应坚持按程序办事：公路工程基本建设程序规定如下：1、根据长远规划或项目建议书，进行可行性研究；2、根据可行性研究，编制计划任务书（也称设计计划任务书，下同）；3、根据批准的计划任务书，进行现场勘测，编制初步设计文件和概算；4、根据批准的初步设计文件，编制施工图和施工图预算；5、列入年度基本建设计划；6、进行施工前的各项准备工作；7、编制实施性施工组织设计及开工报告，报上级主管部门核备；8、 严格执行有关施工的规程和规定，坚持正常施工秩序，做好施工记录，建立技术档案，9、编制竣工图表和工程决算，办理竣工验收。 可行性研究是建设前期工作的重要

17、内容之一，它为建设项目的决策和计划任务书的编制提供重要依据。所有的大中型项目，都应进行可行性研究。可行性研究，应通过现场调查和必要的勘探，对拟建项目所涉及的政治、经济、军事、社会、环境、技术等方面的重大原则问题进行全面研究论证。通过多方案的比选，得出技术、经济可行，效益高，投资少，工期短的方案。可行性研究报告应包括以下内容：1、项目总论。主要包括项目摘要、可行性研究的依据等。2、项目背景。主要包括项目的由来、国内外相关产业及技术发展现状与趋势、项目建设的必要性和意义、建设的有利条件和可行性、产业关联度分析、承担单位和项目法人（人员及技术力量、现有工作基础及资产状况、所有制性质等）及协作单位概况

18、等。3、市场供求分析和行业发展前景分析。主要包括行业发展现状与前景分析、国内外及本项目区现有生产（业务）能力调查与分析、国内外及本项目区市场需求调查与预测等；4、项目地点选择和资源条件分析。主要包括项目地点的具体位置、气候、水文、地质、地形条件和社会经济状况，交通、通讯、运输及水、电、气的现状和发展趋势，地点比较和选择意见，项目占地范围、总体布局方案，项目资源、原材料、辅助材料、燃料供应情况及公用设施条件等。5、工艺技术方案。主要包括项目技术来源及技术水平、主要技术工艺流程与技术工艺参数、技术工艺和主要设备选型方案比较等。6、项目建设方案及内容。主要包括项目建设的总体思路、项目建设目标（项目建

19、成后要达到的生产能力目标或业务能力目标，项目建设的工程技术、工艺技术、质量水平、功能结构等目标）、项目建设规模、逐项详细建设内容（分类量化）等。7、投资估算与资金筹措。依据建设内容及有关建设标准或规范，分类详细估算项目固定资产投资与项目固定资产总投资，以及所需铺底流动资金；明确资金来源、筹措方式及贷款偿付方式等。（财务评价的方法）8、项目实施计划和进度。根据确定的建设工期和勘察设计、仪器设备采购（或研制）、工程施工、安装、试运行所需时间与进度要求，选择整个工程项目最佳实施计划方案和进度。 9、组织机构与项目定员。主要包括项目建设期组织管理机构与职能、项目建成后组织管理机构与职能、项目建成后的运

20、行机制、运行方式、人员编制、培训计划等。10、环境保护与劳动安全。主要包括环境现状调查、环境影响评价、环境保护措施、安全生产（运行）与劳动保护措施等。11、效益评价。主要包括财务评价、国民经济评价、社会评价、不确定性分析等。12、结论与建议。对建设方案进行综合分析评价和方案比较，选择最佳建设方案，提出存在的问题、改进建议及结论性意见。农业建设项目的可行性研究报告原则上由具有相应农业工程资质的勘察设计、工程咨询单位编写。计划任务书是确定基本建设项目，进行现场勘测和编制设计文件的重要依据。公路建设项目要根据工程可行性研究报告和现场踏勘，编制建设项目计划任务书。计划任务书应包括以下内容：1、建设依据

21、和重要意义；2、路线或独立大桥的建设规模及修建性质；3、路线走向和主要控制点，独立大桥的主要特点；4、工程技术标准和主要技术指标；5、按几阶段设计，各阶级完成时间；6、建设期限和投资估算及资金来源的建议，分期修建的应提出每期的建设规模和投资估算；7、设计、施工、科研力量的原则安排；8、附路线示意图及工程数量、钢材、水泥、木材用料估算表（工程数量、投资、三材估算等只在上报任务书时列入，以供审批时参考；上级下达任务书时可不列入）。计划任务书的审批权限。1、大型项目：按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区计委提出审查意见，报国家计委审批；具有特殊性或特别重大项目，由国家计委提出审查意见后报国务院审

22、批。2、中型项目：按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区计委提出审查意见后，报国家审批，或由国家计委委托交通部或省、市、自治区计委审批。3、小型项目：交通部投资的项目、由交通部审批。地方投资的项目，由省、市、自治区计委审批。交通部和地方联合投资的项目，由交通部或省、市、自治区计委审批。地方投资的各类项目，在报国家计委的同时，抄送交通部备查（大、中、小型项目划分标准附后）。计划任务书经批准后，如建设规模、技术标准、路线走向等主要内容有原则变更时，应报经原批准机关同意。设计文件设计单位应根据批准的计划任务书和有关标准规范进行勘测设计。大型工程项目，测量时须进行中间检查，测量完毕应进行现场验收。测

23、量验收由建设项目所在的建设单位主持。1、公路建设项目一般均应采用两阶段设计，即初步设计、施工图设计（内容应符合设计文件编制办法规定）；特大工程和技术复杂的特大桥梁，在初步设计之前，还应增加方案设计；技术比较简单和方案明确的小型项目，在修建任务紧急情况下，可采用一阶段设计。2、设计文件是安排建设项目和组织施工的主要依据。设计单位应按精心设计的原则，严格保证设计质量。每个建设项目都要有设计总负责人，对设计质量全面负责。每项设计都要进行认真调查研究，反复比较，确定合理的设计方案。3、设计单位在设计中，要贯彻勤俭建国和因地制宜、就地取材的原则，结合我国的经济、技术条件，吸取国内外成熟的先进经济，并积极

24、采用新技术、新设备、新工艺，使设计文件达到经济合理。设计文件的审批权限(经营性项目投资额在5000万元,含5000万元以上、非经营性项目投资额在3000万元，含3000万元以上的为大中型项目。其他项目为小型项目。)1、大型项目的初步设计和总概算，按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区基建主管部门组织审查，提出审查意见，报国家计委审批；特大、特殊项目，由国家计委报请国务院审批。地方投资的项目，在报国家计委审批时，抄送交通部备查。2、中型项目的初步设计和概算，按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区基建主管部门审批，批准文件抄送国家计委备案。交通部和省、市、自治区联合投资的项目，由交通部或省、市

25、、自治区基建主管部门审批。3、小型项目的初步设计和概算，按投资隶属关系，由交通部或省、市、自治区交通厅（局）审批，交通部投资的项目委托省、市、自治区交通厅（局）审批时，应将审批结果报交通部核备。4、施工图和施工图预算，由建设项目所在的省、市、自治区交通厅（局）或施工单位主管工程局会同设计单位、建设银行审批。施工图预算必须控制在批准的概算范围之内。初步设计文件批准后不得任意修改，批准的概算总额要严格控制，不许任意突破。施工单位在补充调查和施工过程中，如发现设计上有明显不合理或错误时，应主动向设计单位提出。对不增大总概算，不降低技术标准的一般性修改（如路线控制点不影响，长度在3公里范围以内；小桥涵

26、洞的位置及结构型式等，经设计单位同意，并经该项工程施工技术负责人审查后即可修改。如设计方案和技术标准等有原则变动和总概算有增加时，必须报经设计文件批准机关批准，方可修改。基本建设计划：公路工程建设项目，没有经批准的初步设计和概算，不得列入国家基本建设年度计划。未列入年度计划的建设项目，一律不准施工。列入年度计划的建设项目，应尽快落实施工单位、劳动力以及工程所需的材料、设备等。要维护国家计划的严肃性，各级领导必须认真贯彻执行。建设项目的年度计划经国家批准后，需要增加投资额或调整项目时，必须经国家计委或交通部及省、市、自治区计委（按投资隶属关系）批准。列入年度计划的项目，必须保质保量按期完成。各级

27、领导部门要坚持对计划执行情况的定期检查制度，通过检查分析，找出生产上的薄弱环节，采取有效措施，保证计划的完成。施工单位和主管部门应定期向交通部或省、市、自治区交通主管部门（按业务报表报送系统）报送计划的执行情况。 检查计划完成情况，应以完成的工作量和实物工程量为考核依据，并应检查是否达到设计要求及其投资效果和施工周期等情况。施工组织管理 施工单位必须精心施工，建立正常的施工秩序，做到文明施工。在接受施工任务后，要尽快做好各项准备工作。首先要组织力量核对设计文件，进行补充调查和施工测量，编好实施性施工组织设计。要安排好施工所需的劳力、材料、机械、工具、工棚和生活供应等工作。施工中涉及与其他部门有

28、关的问题，应事先联系，签订协议。一般情况下，施工准备工作没有做好，施工队伍不得大量进入现场。 大中型建设项目开工前，必须由施工单位提出开工报告，报交通部或省、市、自治区基建主管部门（按投资隶属关系）核备。开工报告的主要内容应包括：施工机械、劳动力安排、材料进场、电力供应、临时设施、购地拆迁、施工方案和施工文件的准备情况等。施工单位应逐步推行全面质量管理，使整个施工企业的全体人员在整个生产过程中，搞好工作质量和工程质量。要严格执行施工的计划管理制度，根据年度计划的要求，结合施工准备情况，综合平衡人力、物力、安排施工进度，编制年度施工计划。要抓好基层单位的月度计划和班组作业计划。 施工单位必须做好

29、技术管理工作，严格执行技术责任制和岗位责任制。坚决贯彻国家技术政策。要严格执行施工技术规范，遵守施工技术操作规程，关键工序要做好技术交底，隐蔽工程要有施工记录和检查验收签证。要放手发动群众，开展技术革新，积极推广经过试验，效果显著的革新成果。施工单位必须做好工程质量监理工作，建立和健全监理机构，配备专职监理人员和必要的检测设备，严格掌握质量标准，坚持质量检查制度，确保工程质量。对不合格的工程要认真处理，总结经验，吸取教训。重大质量事故，应报告主管部门和交通部。施工单位必须坚决贯彻勤俭办企业，勤俭办一切事业的方针，改善经营管理，加强经济核算。要健全财务管理制度，严格执行财经纪律和基本建设拨款的规

30、定，监督资金的合理使用，加强经济活动分析和成本管理，做到消耗有定额，开支按标准，成本有核算，努力降低工程造价。施工单位必须建立与健全物资的采购、调运、保管和分配等制度。严格控制材料用量，主要材料要实行限额领料制度。要采取各种措施节约材料，降低原材料及燃油料消耗，尽量以钢代木。施工单位必须做好劳动工资管理。要根据施工组织安排，编制劳动力使用计划，合理地组织劳力，加强定额管理，提高出勤率和劳动生产率；严格执行有关的工资标准及制度；认真做好劳动保护工作，关心群众生活，注意劳逸结合。 施工单位要认真注意安全生产，严格遵守安全操作规程，加强安全生产教育。要建立和健全安全生产管理制度，定期开展安全大检查，

31、及时发现问题，防患于未然。对于重大事故，要发动群众，查明原因，分清性质，严肃处理。 施工单位在使用机械设备时，要坚持专业管理与群众管理相结合的原则，建立健全管理机构和管理制度，做到科学管理、合理使用、定期保养、计划修理，提高机械设备的完好率和利用率，实现公路施工机械化。要执行机械台班费用和生产定额，保证机械施工质量，降低机械施工成本。工程总结和验收建设项目完成时，施工单位应编制竣工图表和工程决算，并进行全面的工程总结。对于采用新技术和重大革新以及施工组织、技术管理等方面的经验，应进行专题总结。公路建设项目完工后，应以批准的设计文件为依据进行竣工验收。建设项目部分建成或分年完工的路段和构造物，具

32、有独立使用价值的，施工单位可向建设单位提出交工验收，经检查符合设计要求后交付使用。全部建成的建设项目，应进行竣工验收并办理移交手续后，交付使用。（三）项目资金监督管理为加强交通基本建设资金的监督管理，保证资金安全、合理、有效使用，提高投资效益，根据国家现行基本建设财务管理规定，对交通基本建设资金是指纳入国家和地方基本建设投资计划，用于交通基本建设项目的资金，包括财政预算内基本建设资金和纳入财政预算管理的政府性基金，以及其他经国家和省级人民政府批准征收并用于公路、水运交通基本建设项目的预算外资金必须加强管理。 交通基本建设资金监督管理的基本原则：1、专款专用原则。交通基本建设资金必须用于经批准的

33、交通基本建设项目，交通基本建设资金按规定实行专户存储专款专用，任何单位或个人不得截留、挤占和挪用。2、全过程监督控制原则。交通主管部门和建设单位对交通基本建设资金的筹集和使用进行全过程的监督检查，建立健全资金使用的内部控制制度，确保交通基本建设资金的安全、合理和有效使用。3、分级负责、分级监督管理原则。按照交通基本建设资金来源渠道，采取“一级管一级”的监督管理方式，实行分级负责，分级监督管理。4、依法实施财务管理、组织会计核算的原则。各级交通主管部门和建设单位必须遵守中华人民共和国会计法和国有建设单位会计制度、会计基础工作规范以及相关的财经法规、财会制度，加强财务管理与会计核算工作，严格实施财

34、会监督，及时反馈真实、准确的会计信息。5、效益原则。交通基本建设资金的筹集、调度、使用实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。各级交通主管部门对交通基本建设资金监督管理的主要职责：1、贯彻执行国家有关交通基本建设法律、法规。2、制定交通基本建设资金管理制度。3、审核、汇总、编报年度基本建设支出预算、财务决算，审批年度基本建设财务决算。4、合理安排资金，及时调度、拨付和使用交通基本建设资金。5、监督、管理基本建设项目工程概预算、年度投资计划安排（包括年度计划调整）、工程招投标、合同签订、竣工验收、年度决算等。6、检查交通基本建设资金筹集、管理和使用情况，并对发

35、现的问题及时纠正，对重大问题提出意见报上级主管部门处理。7、收集、汇总、报送基本建设资金管理信息，审查、编报交通工程建设项目投资效益分析报告。8、督促建设单位做好竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工财务决算，做好交通工程建设项目竣工财务决算转报审批工作。建设单位对交通基本建设资金监督管理的主要职责：1、贯彻执行交通基本建设规章制度，严格执行基本建设程序，并按批复的概预算控制使用各项建设资金。2、合理筹集交通基本建设资金，及时拨付资金，保证工程用款。3、建立健全交通基本建设资金内部管理制度，加强投资管理，防止建设资金被截留、挤占和挪用，保证资金安全和有效使用。4、编报年度基本建设支出预算和年度基

36、本建设财务决算。5、组织审查并及时办理工程与设备价款结算，控制费用性支出。6、收集、整理、上报交通基本建设资金使用管理信息，编报建设项目投资效益分析报告和后评估报告。7、做好项目竣工财务决算。 交通基本建设资金监督管理的重点内容：1、是否严格执行基本建设程序及建设资金专款专用、专户存储管理的规定。2、是否严格按概预算管理的有关规定执行。3、有无将交通基本建设资金用于计划外工程的问题。4、有无擅自改变建设项目、扩大建设规模问题。5、筹集资金来源是否合法，配套资金是否落实并及时到位。6、工程预备费使用是否符合有关规定。7、有无发生工程质量、安全事故，造成经济损失的问题。8、建设单位管理费是否按规定

37、提取使用。建设单位使用建设单位管理费应当符合国家有关规定，不得自行扩大开支范围或提高开支标准。业务招待费支出不得超过建设单位管理费用总额的10%。单位:万元工程总预算费率（%）算例工程总预算建设单位管理费用1000以下1.5100010001.5%=151001-50001.2500015+(5000-1000) 1.2%=635001-1000011000063+(10000-5000) 1%=11310001-500000.850000113+(50000-10000) 0.8%=43350001-1000000.5100000433+(100000-50000) 0.5%=6831000

38、01-2000000.2200000683+(200000-100000) 0.2%=883200000以上0.1280000883+(280000-200000) 0.1%=9639、是否按合同规定拨付工程进度款，有无高估冒算，虚报冒领情况。10、工程质量保证金（5%）是否按规定提留使用。11、有无乱摊乱挤建设成本问题。12、财会机构是否建立健全，并配备相适应的财会人员。各项原始记录、统计台账册、会计核算、财务报告、内部牵制制度等基础性工作是否健全规范。交通基本建设资金筹集监管的主要内容：1、筹集资金是否符合国家法律、法规。2、筹集项目资本金是否达到国家规定的比例。经营性项目，应按照国家关于

39、项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计划）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。须验资。3、是否严格执行年度基建投资计划，资金是否及时到位。4、发行内部股票和债券是否符合有关规定。5、有无抽逃资本金、高息集资和变相高息集资问题。交通基本建设资金拨付监管的主要内容：1、交通主管部门是否根据下达的年度基本建设支出预算、年度投资计划及建设单位的资金使用计划，按规定及时向同级财政部门或上级主管部门申请交通基本建设资金。2、交通主管部门是否在收到同级财政部门或上级主管部门下拨的基本建设资金发，按规定及时下拨到有关基本建设资金使用单位。3、建设单位是否根据年度基本建设实际需要，按规定

40、及时向交通主管部门申请基本建设资金。4、建设单位是否在收到交通主管部门下拨的基本建设资金后，严格按规定用途安排使用。交通主管部门、建设单位应与银行建立并认真执行基本建设资金定期对账制度。建设单位支付交通基本建设资金时，应当符合下列程序：1、有关业务部门审核。建设单位的工程、计划等有关业务部门根据工程进度、合同、协议等对结算凭证（发票、收据、价款结算单等）进行审核并签署意见，实行工程监量制的项目应有监理工程师对工程量统计报表的审查签字。2、财会部门审查。经有关业务部门审核同意后，财会部门对结算凭证的合法性、手续的完备性和金额的真实性进行审查并签署意见。3、单位领导或单位领导授权人核准签字。建设单

41、位支付预付款应当在建设工程或设备、材料采购合同已经签订，施工或供货单位提交了经建设单位财政部门认可的银行预付保函或保险公司的担保书后，按照合同规定的条款进行支付，并在结算中及时扣回各项预付款。建设单位要按照建设工程施工合同规定条款、实际完成工作量及工程监理情况对工程价款进行结算支付。设备、材料货款应按采购合同规定的条款进行结算与支付。 预备费要严格控制在核定的金额之内，并按有关规定使用。对于不能形成资产的江河清障、航道清淤、水土保持治理费、项目报废等费用性支出，严格按照批准的费用开支内容支付。 建设中发生的土地征用及迁移补偿费等其他支出，严格按照国家及省级人民政府的有关规定执行。 交通主管部门

42、和建设单位要重视基本建设财务信息管理工作，建立信息管理制度，做到及时收集、汇总、报送信息资料必须内容真实，数字准确。 交通主管部门发现所属单位或其他使用交通基本建设资金单位有违反国家有关制度或有下列情况之一的，上级主管部门应追究或建议有关单位追究违规单位负责人及有关责任人的责任，并可采用暂缓资金拨付、停止资金拨付或扣减年度基本建设投资计划等措施予以纠正：1、违反国家法律法规和财经纪律的。2、违反基本建设程序的。3、擅自改变项目建设内容，扩大建设规模，提高建设标准的。4、建设用款突破批复概算（调整概算）的。5、配套资金不落实或没有同步到位的。6、资金未按规定实行专款专用，发生挤占、挪用、截留建设

43、资金的。7、发生重大工程质量问题和安全事故，造成重大经济损失和不良社会影响的。8、财会机构不健全，会计核算不规范，财务管理混乱的。9、未按规定向上级部门报送用款计划、会计报表等有关资料或报送资料内容不全、严重失真的。建设单位发现本单位内部或其他用款单位有下列情况之一的，财会部门有权采取停止支付交通基本建设资金筹措施予以纠正：1、违反国家法律、法规和财经纪律的。2、违反规定建设计划外工程的。3、擅自改变项目建设内容，扩大建设规模，提高建设标准的。4、违反合同条款规定的。5、结算手续不完备，结算凭证不合规，支付审批程序不规范的。（四）项目资金预算管理为了管好用好基本建设资金,财政部在1998年10

44、月（山东泰安）召开了“全国财政基本建设工作会议”，对加强建设资金的管理与监督进行了全面部署，提出了新形势下基本建设管理的新思路。这个新思路就是：以提高投资效益为核心，以政府的财政性资金管理为重点，通过深化投资体制改革，逐步建立以财政基本建设支出预算管理、投资项目财务管理和投资效益监督管理为主要内容的投资调控管理体系。为此，要尽快建立和完善三项制度，即基本建设支出预算编制制度，投资项目的概、预、决算审查和财务报表审核制度，投资效益的分析报告制度。推行“三项制度”，就是要明确财政基本建设管理工作的主要内容和具体途径，做好基建资金预算编制、工程预（结）决算审核、财政资金拨付、项目竣工财务决算批复和投

45、资效益分析评价五个环节的工作，认真解决我国目前财政基本建设中存在的盲目投资、重复建设、资金使用效益低和损失浪费严重等问题，逐步实现对财政性投资资金使用的全范围、全过程监督管理，把财政基本建设管理工作真正转到以提高财政性投资资金使用效益为中心的轨道上。基本建设支出预算管理包括编制预算、预算执行、预算考核三个环节。（一）编制预算1、预算编制目标（1）目标的导向性。公司的预算控制系统实质是以目标利润为导向，而基本建设支出预算控制系统是以目标支出为导向。（2）目标的可操作性。预算目标并不等同于战略目标，它只是战略目标的年度体现。如果直接将预算目标用战略目标替代，就会出现预算目标不明确，从而导致在实务中

46、难以操作的现象。因此我们还必须选择既反映基本建设的总目标又能在实际中可操作的年度预算指标。(3)目标的层次性。对于大的基本建设项目，其管理层次是复杂的。因此其预算目标也应该与管理层次相适应，这样才有利于各管理层次发挥作用。当然，这必须有一个前提，低级管理层次的预算目标应该与高级管理层次的预算目标相协调。2、预算组织结构预算控制组织设计的科学与否，将会影响到预算控制职能的发挥。环境的变化相适应，预算控制组织结构也应发生相应的变化。因此，预算控制组织结构也应该在原来的基础上进行创新：(1)重新定义预算委员会的职能。(2)突出预算委员会常设机构的地位。将预算委员会常设机构设在财务部门是较科学的选择。

47、(3)建立分级预算控制体制。资源进行适当调整，以避免资源浪费。(4)健全预算控制的信息反馈机制。3、预算控制模式（1）以成本为起点的预算模式。以成本为起点的预算模式是以成本的降低为出发点的。它以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为：（a）设定目标成本；（b）分解目标成本；（c）平衡后得到目标成本预算；（d）确定收入；（e）确定利润。（2）以现金为起点的预算模式。以现金为起点的预算模式是指以现金收支的平衡为起点的模式，它以现金净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标，分别编制各种收入预算和支出预算。其基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者平衡的预算。（3）以资本投入为起点的预算模式以资本投入总量为起点来编制企业各项预算的模式称为以资本投入为起