财务会计与财产清查管理知识分析(32页PPT).pptx

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1、第八章第八章财产清查财产清查共6学时本章重点阐述：l财产清查的概念、作用、种类；l财产清查的一般程序和方法；l财产清查结果的处理。第八章第八章 财产清查财产清查2022/11/72一、财产清查的概念一、财产清查的概念 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对2022/11/73二、财产清查的作用二、财产清查的作用l保证会计核算资料的真实、可靠l保证财产物资的安全与完整l保证财产物资各项

2、制度的有效执行，并健全资产物资管理制度l挖掘使用潜力，提高财产物资利用效率第一节第一节 财产清查概述财产清查概述2022/11/74三、财产清查的种类三、财产清查的种类第一节第一节 财产清查概述财产清查概述2022/11/75一、财产清查的一般程序一、财产清查的一般程序l成立财产清查领导小组l业务准备工作l实施财产清查l财产清查结果的处理第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法2022/11/76二、实物的清查二、实物的清查l存货的清查l存货的清查方法l实地盘点法、技术推算法、抽样盘存法、函证核对法。l存货的盘存制度l实地盘存制、永续盘存制l存货清查中应注意的问题第二节第二节 财产清查的方法

3、财产清查的方法2022/11/77 存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。存货：库存材料、库存商品等。盘存：盘点存量（实物量、价值量）。2022/11/78l永续盘存制永续盘存制l基本概念基本概念 也称账面盘存制，是指通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。l永续盘存制下的账簿组织永续盘存制下的账簿组织l会计部门设“原材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。l仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。2022/11/79l永续盘存制下期末存货成本的计算永续盘存制下期末

4、存货成本的计算存货数量的确定：通过账簿记录取得。存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。如果各批存货价格一致：期末存货成本期末存货成本=存货单位成本存货单位成本存货数量存货数量 2022/11/711 如果各批存货价格不一致：如果各批存货价格不一致：2022/11/712l永续盘存制的优点与缺点及适用范围永续盘存制的优点与缺点及适用范围l优点优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。l缺缺点点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。l适用范围：适用范围：为大多数企业所采用。2022/11/713l实地盘存制实地盘存制l实地盘存制的含义实

5、地盘存制的含义l设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。l在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。l根据以上数量倒算出本期发出存货成本。原材料原材料A材料材料 月初余额月初余额 5000千克千克 发出数发出数 6000千克千克 入库数入库数 2000千克千克 月末余额月末余额 1000千克千克平时发平时发生时登生时登记入账记入账月末时实地盘点确认月末时实地盘点确认平平时时不不予予登登记记!月月末末时时根根据据月月初初余余额额、本本月月入入库库数数减减盘盘点余额计算确定点余额计算确定2022/11/714l实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算实地盘存制下发出存货、期末

6、结存数量与成本的计算 期末存货数量的确定：通过实地盘点确定，计算本月发出存货数量。本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。2022/11/715举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。采用先进先出法时：本月发出该材料成本 =（1.504000+1.35500）=6 675元 本月该材料结存成本 =（6 000+1 350+1 650）-6 675 =2 325元（后

7、入库材料成本）注意注意：“6 675元元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有可能存在非正常因素。2022/11/716l 实地盘存制的优点与缺点及适用范围实地盘存制的优点与缺点及适用范围l优点优点：核算工作简单，工作量小。l缺点：缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。l适用范围：适用范围：对于那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。2022/11/717l固定资产的清查固定资产的

8、清查l固定资产的清查方法l固定资产清查中应注意的问题l清查过程中实物金额的确定方法清查过程中实物金额的确定方法l账面价值法l评估确认法l协商议价法l查询核实法第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法2022/11/718三、货币资金的清查三、货币资金的清查l库存现金的清查l清查方法实地盘点法。l清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法单位：元单位：元2022/11/719l银行存款的清查l清查方法：与银行“对账单”核对。l清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。l未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账

9、，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法2022/11/720第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法2022/11/721 未达账项的四种情况举例未达账项的四种情况举例2022/11/722“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法2022/11/723四、往来款项的清查四、往来款项的清查l清查方法：询证核对法。l清查手续：应填写“往来款项对账单”。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法2022/11/724第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理2022/11/725一、实物清查结果的账务处理一、实物清查

10、结果的账务处理l存货清查结果的账务处理第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理2022/11/726l固定资产清查结果的账务处理l盘盈盘盈 作为前期会计差错更正处理。l盘亏盘亏 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后：借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2022/11/727二、库存现金清查结果的账务处理二、库存现金清查结果的账务处理2022/11/728 关于进项税额转出的说明关于进项税额转出的说明 银行存款银行存款 物资采购物资采购A材料材料 原材料原材料 余额 10 000 2 340 买价 2 000 入库 2 00

11、0 入库 2 000 毁损 1 800 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 进项税额 340 销项税额 850 进项税 额转出 306（1 80017%）存货损溢净额的确定方法：存货损溢净额的确定方法：发生的存货盘亏或毁损发生的存货盘亏或毁损+应交税金的进项税额转出应交税金的进项税额转出-存货跌价准备存货跌价准备 按按有有关关规规定定：企企业业销销售售产产品品时时，其其进进项项税税额额可可以以抵抵消消销销项项税税额额。但但采采购购的的物物资资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项税额中转出若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项税额中转出。购材料时交纳数购材

12、料时交纳数：2 00017%=340销货时应交纳数销货时应交纳数：5 00017%=8502022/11/729三、往来款项清查结果的账务处理三、往来款项清查结果的账务处理l应收账款清查结果的账务处理应收账款清查结果的账务处理 需要处理的内容坏账损失。账户设置：不经过“待处理财产损溢”账户 “坏账准备”账户结构的特殊性2022/11/730l应付账款清查结果的账务处理应付账款清查结果的账务处理需要处理的内容无法付出的应付款项。账户设置：不经过“待处理财产损溢”账户；发生无法付出的应付款项，可直接借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理20

13、22/11/7311、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:12:0917:12:0917:1211/7/2022 5:12:09 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:12:0917:12Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:12:0917:12:0917:12Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:12:0917:12:09Nov

14、ember 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20225:12:09下午17:12:0911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:12下午11月-2217:12November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/717:12:0917:12:0907 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:12:09下午5:12下午17:12:0911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 5:12:09 PM17:12:0907-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 5:12 PM11/7/2022 5:12 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家