新编制财务报表与财务管理知识会计分析(59页PPT).ppt

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1、初级会计学1第一页，共五十九页。初级会计学2第一节第一节 编表前准备工作编表前准备工作(gngzu)(gngzu)(gngzu)(gngzu)的意义和内容的意义和内容 一、一、编表前准备工作的意义编表前准备工作的意义编表前准备工作的意义编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容二、编表前准备工作的内容二、编表前准备工作的内容二、编表前准备工作的内容1 1 1 1、期末账项调整、期末账项调整、期末账项调整、期末账项调整2 2 2 2、全面清查财产、全面清查财产、全面清查财产、全面清查财产(cichn)(cichn)(cichn)(cichn),核实债务核实债务核实债务核实债务3 3 3 3、编

2、制工作底稿、编制工作底稿、编制工作底稿、编制工作底稿4 4 4 4、对账、对账、对账、对账5 5 5 5、结账、结账、结账、结账 第二页，共五十九页。初级会计学3第二节第二节第二节第二节 期末期末期末期末(q m)(q m)(q m)(q m)账项调整账项调整账项调整账项调整 一一、应计收入的账项调整、应计收入的账项调整、应计收入的账项调整、应计收入的账项调整n n如应收金融机构的存款如应收金融机构的存款如应收金融机构的存款如应收金融机构的存款(cn kun)(cn kun)利息、应收销货款等利息、应收销货款等利息、应收销货款等利息、应收销货款等n n凡凡凡凡属属属属于于于于本本本本期期期期收

3、收收收入入入入，不不不不管管管管其其其其款款款款项项项项是是是是否否否否收收收收到到到到，都都都都应应应应作作作作为为为为本本本本期期期期收收收收入入入入，并于期末将尚未受到的款项调整入账。并于期末将尚未受到的款项调整入账。并于期末将尚未受到的款项调整入账。并于期末将尚未受到的款项调整入账。第三页，共五十九页。初级会计学4管理费用管理费用管理费用管理费用其他其他其他其他(qt)(qt)应收款应收款应收款应收款银行存款银行存款银行存款银行存款8008008008008008001001008008008008008008001001002500250025002500业务说明：业务说明：各月末根

4、据估算的银行存款利息收入登记入账各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账根据银行通知的银行存款利息收入登记入账 将银行存款利息收入的实际将银行存款利息收入的实际(shj)(shj)数与估算数的差额登数与估算数的差额登记入账记入账 例例1 1第四页，共五十九页。初级会计学5二、应计费用的账项调整二、应计费用的账项调整二、应计费用的账项调整二、应计费用的账项调整n n如应付如应付(yng f)(yng f)金融机构的借款利息等金融机构的借款利息等金融机构的借款利息等金融机构的借款利息等n n企企企企业业业业在在在在本本本本期期期期已已已已耗耗耗耗用用用用，或

5、或或或本本本本期期期期已已已已受受受受益益益益的的的的支支支支出出出出，理理理理应应应应归归归归属为本期发生的费用属为本期发生的费用属为本期发生的费用属为本期发生的费用第五页，共五十九页。初级会计学6银行存款银行存款银行存款银行存款预提费用预提费用预提费用预提费用(fi(fi yong)yong)管理费用管理费用管理费用管理费用2000200020002000200020002000200020002000200020005800580058005800200200业务说明：业务说明：各月末根据各月末根据(gnj)(gnj)估算的银行借款利息收入登记估算的银行借款利息收入登记入账入账 根据银行

6、通知的银行借款利息支出登记入账根据银行通知的银行借款利息支出登记入账 将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账 例例2 2 2 2200200第六页，共五十九页。初级会计学7三、收入分摊的账项调整本期已收款入账本期已收款入账(r zhn)(r zhn)，因尚未向付款单位提供商品，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入收款项，是一种负债性质的预收收入第七页，共五十九页。初级会计学8营业营业营业营业(yngy)(yngy)收入收入收入收入

7、预收预收预收预收(y shu)(y shu)账账账账款款款款银行存款银行存款银行存款银行存款100010001000100012000120001200012000业务业务(yw)说明：说明：预收收入登记入账预收收入登记入账各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账记入账例例3 3 3 3第八页，共五十九页。初级会计学9n n四、费用分摊四、费用分摊四、费用分摊四、费用分摊(fntn)(fntn)的账项调整的账项调整的账项调整的账项调整n n如预付的保险费、报刊费、修理费等等如预付的保险费、报刊费、修理费等等如预付的保险费、报刊费、修理费等等如预

8、付的保险费、报刊费、修理费等等n n本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整算本期费用时，应该将这部分费用进行调整算本期费用时，应该将这部分费用进行调整算本期费用时，应该将这部分费用进行调整第九页，共五十九页。初级会计学10银行存款银行存款银行存款银行存款待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用管理费用管理费用管理费用管理费用48000480004800048000400040004

9、0004000业务说明：业务说明：预付全年保险费登记入账预付全年保险费登记入账各月末分摊各月末分摊(fntn)本月应负担的保险费登记入账本月应负担的保险费登记入账例例例例4 4第十页，共五十九页。初级会计学11第三节第三节 对账和结账对账和结账(ji zhn)(ji zhn)(ji zhn)(ji zhn)n n对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。n n目的目的目的目的(md)(md)(md)(md)：为保证账证相符、账账相符和账实相符。：

10、为保证账证相符、账账相符和账实相符。：为保证账证相符、账账相符和账实相符。：为保证账证相符、账账相符和账实相符。n n对账工作分为三步：对账工作分为三步：对账工作分为三步：对账工作分为三步：1 1 1 1、账证核对、账证核对、账证核对、账证核对2 2 2 2、账账核对、账账核对、账账核对、账账核对3 3 3 3、账实核对、账实核对、账实核对、账实核对第十一页，共五十九页。初级会计学12n 对账对账对账：核对账目。既在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年终结账之前，对各种：核对账目。既在经济业务入账以后，于平时或月末、季末、年终结账之前，对各种(zhn)账簿记录所进行的核对。账簿记录所进行的

11、核对。总账账簿(zhn b)明细账账簿(zhn b)日记账账簿总账账簿日记账账簿明细账账簿收款凭证付款凭证转账凭证财产账簿债权债务账簿债权债务人账账账证账实既能保证账簿登记的正确性有保证财产的安全性还能加强企业内部控制制度。总账账簿第十二页，共五十九页。初级会计学13账证核对账证核对(h du)账账核对账账核对(h du)账实核对账实核对(h du)是指将各种账簿记录与记账凭证及所附原始凭证进行核对。是指将各种账簿记录与记账凭证及所附原始凭证进行核对。核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向

12、是否相符等。账证相符是保证账账相符、账实相符的前提和基础。致，记账方向是否相符等。账证相符是保证账账相符、账实相符的前提和基础。是指对各种账簿之间的有关记录进行核对。是指对各种账簿之间的有关记录进行核对。包括：总账之间的核对包括：总账之间的核对 、日记账与总账之间的核对、明细账与总账之间、日记账与总账之间的核对、明细账与总账之间的核对、明细分类账之间的核对的核对、明细分类账之间的核对 。是指账簿记录与各项财产物资和货币资产的实际结存数之间的核对。是指账簿记录与各项财产物资和货币资产的实际结存数之间的核对。一般要通过财产清查来进行核对，主要内容包括库存现金日记账的账面余一般要通过财产清查来进行核

13、对，主要内容包括库存现金日记账的账面余额与实际库存现金数额核对相符；银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额与实际库存现金数额核对相符；银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额核对相符；有关债权债务明细账是账面余额与对方单位的账面记录核对相符；额核对相符；有关债权债务明细账是账面余额与对方单位的账面记录核对相符；各项财产物资明细账的账面结存数与财产物资实有数核对相符各项财产物资明细账的账面结存数与财产物资实有数核对相符。第十三页，共五十九页。初级会计学14 结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发结账就是

14、在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额生额和期末余额生额和期末余额生额和期末余额 结账的程序：结账的程序：结账的程序：结账的程序：1 1 1 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济经济(jngj)(jngj)(jngj)(jngj)业务和应由本期受益的收入、担负的费业务和应由本期受益的收入、担负的费业务和应由本期受益的收入、担负的费业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。用全部登记入账。用全部登记入账。用全部登记入账。2 2 2 2、结账时，应结出各个科目的期末余额。、结账时，应结出各个科目的期末余额。、结账时，应结出各个科目的期末余

15、额。、结账时，应结出各个科目的期末余额。第十四页，共五十九页。初级会计学15n.结账(ji zhn)（月结、季结、年结）月结、季结、年结）库存现金日记账 第 1 页 20092009年年凭凭证证摘摘 要要对对方科目方科目收入收入（借）（借）支出支出（贷贷）结结余余月月日日字字号号121期初余额期初余额580002银付银付1提现备用提现备用银行存款银行存款10000680002现付现付1发工资发工资应付职工薪应付职工薪酬酬 45000230002本日合计本日合计 10000450002300028现收现收1职工李丽出差报销职工李丽出差报销其他应收款其他应收款 50023500 28本日合计本日合

16、计 500 2350031本月合计本月合计10500450002350031本季合计本季合计2350031本年合计本年合计23500结转下年结转下年第四季度合计(hj)全年(qun nin)合计双红线第十五页，共五十九页。初级会计学16n结账(ji zhn)（月结且本月没有发生额）（月结且本月没有发生额）总 分 类 账 第 5页 科目(km)或编号：应收账款20092009年年凭凭证证摘摘 要要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日字字号号101期初余额期初余额借借1500000 第十六页，共五十九页。初级会计学17基础会计基础会计(kui j)主编主编 张显国张显国 第第7章章 会计账

17、簿会计账簿n结账(ji zhn)（月结且该账户没有期初余额只有一笔发生额）（月结且该账户没有期初余额只有一笔发生额）总 分 类 账 第 5页 科目(km)或编号：预付账款20092009年年凭凭证证摘摘 要要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额月月日日字字号号1011银付银付2 预付销货款预付销货款 45000借借 45000 第十七页，共五十九页。初级会计学18基础会计基础会计主编主编(zhbin)张显国张显国 第第7章章 会计账簿会计账簿 原材料明细账类别：品名、规格：仓库：最高储备量：计量单位：公斤 储备(chbi)定额：最低储备(chbi)量：20092009年年凭凭 证证摘摘 要要收

18、收 入入发发 出出结结 存存月月日日字字号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额101期初余额期初余额5001050003转转 3购料购料10010100060010600015转转 10生产领料生产领料40010400020010200017转转 12车间领料车间领料501050015010150031本月合计本月合计10010450450104500150101500n结账(ji zhn)（月结）（月结）第十八页，共五十九页。初级会计学19基础会计基础会计(kui j)主编主编 张显国张显国 第第7章章 会计账簿会计账簿n结账(ji zhn)（月结）（月

19、结）生产成本 明细账明细账 产品名称：甲产品(chnpn)单位：元20092009年年凭凭证证摘摘 要要借方金借方金额额月月日日种种类类号号数数直接材料直接材料直接人工直接人工制造制造费费用用合合计计10101 1期初余期初余额额8 6008 600400040002 0002 00014 14 6006002 2转转2生生产产甲甲产产品品领领料料30 00030 00030 30 0000003030转转36生生产产工人工工人工资资6 0006 0006 0006 0003030转转40分配本月分配本月电费电费350035003 5003 5003131转转42分配本月制造分配本月制造费费用

20、用15 0015 001 5001 5003131本月合本月合计计33 50033 5006 0006 0001 5001 50041 41 00000031转转43结转结转完工完工产产品成本品成本38 00038 0008 0008 0002 5002 50048 48 50050031月末余月末余额额4 1004 1002 0002 0001 0001 0007 1007 100第十九页，共五十九页。初级会计学20n结账(ji zhn)（月结）（月结）总 分 类 账 第 5页 科目或编号(bin ho)：主营业务收入20092009年年凭凭证证摘摘 要要借方借方贷贷方方借或借或贷贷余余额额

21、月月日日字字号号1011银收银收 2 销售甲产品销售甲产品 45000贷贷 4500015 转转 10 销售乙产品销售乙产品 65000贷贷 11000028转转 20 销售甲产品销售甲产品 20000贷贷 13000031 转转 34 结转收入结转收入130000 0第二十页，共五十九页。初级会计学21第四节第四节 财产清查财产清查一、财产清查的意义一、财产清查的意义 n财产清查财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。存数与其账存数是否相符的一种专门方法。n财产清查的作用

22、：财产清查的作用：1 1、确保核算资料的真实可靠、确保核算资料的真实可靠2 2、健全财产物资的管理制度、健全财产物资的管理制度3 3、促进财产物资的安全完整及有效使用、促进财产物资的安全完整及有效使用(shyng)(shyng)4 4、保证结算制度的贯彻执行、保证结算制度的贯彻执行第二十一页，共五十九页。初级会计学22二、财产清查的种类1.按清查的对象和范围:全面清查和局部清查（1 1）全面清查：是对全部财产进行盘点和核对）全面清查：是对全部财产进行盘点和核对(h du)(h du)。（2 2）局部清查：根据需要对一部分财产进行的清查。）局部清查：根据需要对一部分财产进行的清查。2.按清查的时

23、间:定期清查和不定期清查（1 1）定期清查：定期清查是按照预先计划安排的时间对）定期清查：定期清查是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。财产所进行的清查。（2 2）不定期清查：不定期清查就是根据需要所进行的临时）不定期清查：不定期清查就是根据需要所进行的临时清查。清查。第二十二页，共五十九页。初级会计学23三、财产清查方法三、财产清查方法(fngf)(fngf)（一）财产清查的一般程序（一）财产清查的一般程序n成立清查组织成立清查组织(zzh)n业务准备工作业务准备工作n实施财产清查实施财产清查第二十三页，共五十九页。初级会计学24（二）财产清查的一般（二）财产清查的一般(ybn)(yb

24、n)方法方法1、清查财产物资实存数的方法、清查财产物资实存数的方法n实地盘点法实地盘点法n技术推算法技术推算法2 2、清查财产物资金额的方法、清查财产物资金额的方法n账面价值法账面价值法n评估确认法评估确认法n协商议价协商议价(y ji)(y ji)法法n查询核实法查询核实法第二十四页，共五十九页。初级会计学252.固定资产的清查1 1）核对有关账簿记录。）核对有关账簿记录。2 2）进行实地）进行实地(shd)(shd)盘点。盘点。3 3）登记清查结果。）登记清查结果。第二十五页，共五十九页。初级会计学26固定资产(gdngzchn)盘盈盘亏报告表固定资产编号固定资产名称固定资产规格或型号盘盈

25、盘亏毁损原因数量重置价值累计折旧数量原价已提折旧数量原价已提折旧处理意见审批部门清查小组使用保管部门表9-3固定资产盘盈盘亏报告(bogo)表部门：年 月 日第二十六页，共五十九页。初级会计学273.货币资金的清查方法货币资金的清查方法(fngf)(fngf)（1 1）库存现金的清查）库存现金的清查 1 1）清查方法）清查方法实地盘点法。实地盘点法。2 2）清查手续）清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。第二十七页，共五十九页。初级会计学28(2)银行存款的清查银行存款的清查n方法方法：采用银行存款日记账与开户银行的：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单对账单”相核对。相

26、核对。n未达账项未达账项指在企业和银行之间，由于凭证的传递指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账登记入账(r zhn)(r zhn)，而另一方尚未接到相关结算凭证，而另一方尚未接到相关结算凭证尚未入账尚未入账(r zhn)(r zhn)的款项。的款项。1 1、企业已收款入账，银行未收款入账的款项；、企业已收款入账，银行未收款入账的款项；2 2、企业已付款入账，银行未付款入账的款项；、企业已付款入账，银行未付款入账的款项；3 3、银行已收款入账，企业未收款入账的款项；、银行已收款入账，企业未收款入账的款项；4

27、 4、银行已付款入账，企业未付款入账的款项；、银行已付款入账，企业未付款入账的款项；第二十八页，共五十九页。初级会计学294.结算往来款项的清查方法结算往来款项的清查方法(fngf)(fngf)方法方法：询证核对法。即通过函件同经济往来单位核对账目：询证核对法。即通过函件同经济往来单位核对账目的方法。的方法。往来款项对账单（对账联）往来款项对账单（对账联）xxxx单位单位:你你单单位位20072007年年6 6月月1616日日到到我我厂厂购购甲甲产产品品10001000件件，已已付付货货款款40004000元元，尚尚有有40004000元元货货款款未未付，请核对后将回联单寄回。付，请核对后将回

28、联单寄回。清查单位（盖章）清查单位（盖章）20072007年年1212月月1212日日往来款项对账单（回执联）往来款项对账单（回执联）xxxx清查单位：清查单位：你单位寄来的你单位寄来的“往来款项对账单往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。已收到，经核对相符无误。xxxx单位（盖章）单位（盖章）20092009年年1212月月2828日日第二十九页，共五十九页。初级会计学30总分类账户明细分类账户发生日期对方结存额对比结果及差异额差异原因及金额备注名称金额名称金额未达账项有争议款项无法收回款项表9-7债权、债务清查结果报告(bogo)表单位名称：年 月 日 单位：元清查人员：（签章）经管人员

29、：（签章）债权、债务债权、债务(zhiw)清查结果报告表清查结果报告表第三十页，共五十九页。初级会计学31四、财产清查结果的账务处理四、财产清查结果的账务处理 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。当实存数大于账存数时，称为当实存数大于账存数时，称为当实存数大于账存数时，称为当实存数大于账存数时，称为盘盈盘盈盘盈盘盈。当实存数小于账存数时，称。当实存数小于账存数时，称。当实存数小

30、于账存数时，称。当实存数小于账存数时，称为为为为盘亏盘亏盘亏盘亏。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量(zhling)(zhling)问题，问题，问题，问题，不能按正常的财务物资使用的，称为不能按正常的财务物资使用的，称为不能按正常的财务物资使用的，称为不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。毁损。毁损。毁损。第三十一页，共五十九页。初级会计学32为了核算和监督财产清查结果的账务处理为了核算和监督财产清查结果的账务处理为了核算和监督财产清查结果的账务处

31、理为了核算和监督财产清查结果的账务处理(chl)(chl)情况，需设情况，需设情况，需设情况，需设置置置置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户账户账户发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产盘亏和毁损数以及财产盘亏和毁损数以及(yj)(yj)批准转销的待处理财产批准转销的待处理财产盘盈数盘盈数发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产盘盈数以及批准财产盘盈数以及批准(p zhn)转转销的待处理财产盘亏和销的待处理财产盘亏和毁损数毁损数结余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘亏和毁损数与盘盈的盘亏和毁损数与盘盈数的差额数的差额待处理财产损溢待处理财产损溢

32、结余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘盈数与盘亏或毁损数的差额的盘盈数与盘亏或毁损数的差额该账户下设置该账户下设置该账户下设置该账户下设置“待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢”和和和和“待处理固定财产损待处理固定财产损待处理固定财产损待处理固定财产损溢溢溢溢”两个明细分类账户两个明细分类账户两个明细分类账户两个明细分类账户第三十二页，共五十九页。初级会计学332.财产清查结果(ji gu)处理的步骤（1 1）核准金额，查明各种差异的性质和原因，确定处）核准金额，查明各种差异的性质和原因，确定处理方法，提出处理意见。理方法，提出处理意见。（2 2）根据

33、差异的性质和原因报经有关部门批准后，）根据差异的性质和原因报经有关部门批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。编制记账凭证登记入账，予以核销。（3 3）调整账簿，做到账实相符。）调整账簿，做到账实相符。第三十三页，共五十九页。初级会计学34财产清查结果的帐务处理财产清查结果的帐务处理对财产清查结果的帐务处理分为审批之前和审批之后两个步对财产清查结果的帐务处理分为审批之前和审批之后两个步骤进行骤进行(1)(1)审批之前审批之前:帐务处理的目的是使其帐实相符帐务处理的目的是使其帐实相符.即即:发现盘亏发现盘亏/盘盈盘盈/毁损等问题时毁损等问题时处理：调整相应账面记录，保证账实相符；处理：调整相应账

34、面记录，保证账实相符；盘盈盘盈-调增调增盘盈财产盘盈财产(cichn)(cichn)物资的账存数；物资的账存数；盘亏盘亏/毁损毁损-调减调减盘亏、毁损财产物资的账盘亏、毁损财产物资的账 存数；存数；第三十四页，共五十九页。初级会计学35(2)(2)审批之后审批之后:帐务处理的目的是确定盘盈盘亏物资的帐务处理的目的是确定盘盈盘亏物资的最后归宿最后归宿.v处理：根据审批结果处理：根据审批结果(ji gu)(ji gu)做相应账务处理；做相应账务处理；盘亏、毁损：盘亏、毁损：责任人问题赔偿；责任人问题赔偿；自然灾害增加损失；自然灾害增加损失；其他增加费用其他增加费用 盘盈：盘盈：一般冲减企业费用一般

35、冲减企业费用第三十五页，共五十九页。初级会计学36（一）存货清查结果的账务处理。（一）存货清查结果的账务处理。一一般般的的处处理理方方法法是是：定定额额内内的的盘盘亏亏，应应增增加加费费用用；责责任任事事故故造造成成的的损损失失，应应由由过过失失人人负负责责赔赔偿偿；非非常常事事故故，如如自自然然灾灾害害，在在扣扣除除保保险险公公司司赔赔偿偿款款和和残残料料价价值值后后，经经批批准准列列作作营营业业(yngy)(yngy)外外支支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。出等。如果发生盘盈一般冲减费用。第三十六页，共五十九页。初级会计学37例6 盘亏例7 盘盈待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料其他

36、应收款其他应收款待处理财产损益待处理财产损益管理费用管理费用营业外支出营业外支出原材料原材料查查查查明明明明(ch(ch mnmn)原原原原因因因因前前前前查查查查明明明明(ch(ch mnmn)原原原原因因因因后后后后待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料待处理财产损溢待处理财产损溢管理费用管理费用查查查查明明明明(ch(ch mnmn)原原原原因因因因前前前前查查查查明明明明原原原原因因因因后后后后第三十七页，共五十九页。初级会计学38（二）固定资产清产结果固定资产清产结果(ji gu)的账务处理的账务处理n出现盘亏的原因出现盘亏的原因：自然灾害、责任事故、和丢失等：自然灾害、责任事故、

37、和丢失等处理办法处理办法：n自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除(kuch)保险公司赔保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。定资产，经批准应列作营业外支出。n固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。成的。经批准应以其净值列作营业外收入。第三十八页，共

38、五十九页。初级会计学39例8 盘盈例9 盘亏固定资产固定资产待处理财产损益待处理财产损益营业外收入营业外收入待处理财产损溢待处理财产损溢查查查查明明明明(ch(ch mnmn)原原原原因因因因前前前前查查查查明明明明(ch(ch mnmn)原原原原因因因因后后后后固定资产固定资产待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢营业外支出营业外支出查查查查明明明明(ch(ch mnmn)原原原原因因因因前前前前查查查查明明明明原原原原因因因因后后后后累计折旧累计折旧其他应收款其他应收款第三十九页，共五十九页。初级会计学40n如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处理结果后的损益类

39、账户余额结转本年损益；如果财产清查发生在结合利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入(zhun r)“利润分配”科目，并相应地调整所得税。第四十页，共五十九页。初级会计学41例10 结转利润(lrn)之后所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用管理费用管理费用利润分配利润分配营业外支出营业外支出应交税金应交税金营业外收入营业外收入第四十一页，共五十九页。初级会计学42（三）货币资金清查货币资金清查(qngch)结果的账务处理结果的账务处理n银行存款的清查银行存款的清查(qngch)n现金清查（现金清查结果的账务处理和存现金清查（现金清查结果的账

40、务处理和存货类似，都是采用实地盘点的方法，先确货类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。）认库存现金数，再与现金日记账相核对。）第四十二页，共五十九页。初级会计学431 1、银行存款的清查、银行存款的清查(qngch)(qngch)n核对(h du)账目n未达账项第四十三页，共五十九页。初级会计学44（1 1）核对）核对(h du)(h du)账目账目总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正(gngzhng)核对不符银行存款余额(y)调整表银行对帐单第四十四页，共五十九页。初级会计学45（2 2）未达账项处理）未达账项处理 未达账项未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证，

41、是指在企业和银行之间，由于凭证(pngzhng)(pngzhng)传递上的传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。未达账款分为以下四种情况：未达账款分为以下四种情况：第四十五页，共五十九页。初级会计学46n企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。n企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发买材料签发(qinf)银行

42、支票，支票尚未送到开户银行。银行支票，支票尚未送到开户银行。n银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。n银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业第四十六页，共五十九页。初级会计学472、银行存款余额调节表的编制(binzh)方法。n余额调节法余额调节法企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额+银行已收入账银行已收入

43、账(r zhn)(r zhn)企业尚未入账企业尚未入账(r zhn)(r zhn)账项账项-银行已付入账企业尚未入账账项银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额银行对账单余额+企业已收入账银企业已收入账银行尚未入账账项行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项企业已付入账银行尚未入账账项企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额+企业已收入账银行尚未入账账项企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付企业已付入账银行尚未入账账项入账银行尚未入账账项=银行对账单余额银行对账单余额+银行已收入账企业尚未入银行已收入账企业尚未入账账项账账项-银行已付入账企业尚未入账账项银行已付入账企业尚未入账账项

44、n差额调节法差额调节法企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额-银行对账单余额银行对账单余额=银行未达账项影响的差额银行未达账项影响的差额-企企业未达账项影响的差额业未达账项影响的差额第四十七页，共五十九页。初级会计学48银行存款余额银行存款余额(y)(y)调节表的编制调节表的编制 企业企业(qy)银银行存款日记行存款日记账账 余余 额额+银行银行(ynhng)已已收企业未收收企业未收款款 项项-银行已付企业银行已付企业未付款未付款 项项=银行对账银行对账 单单余余 额额+企业已收银企业已收银行未收款行未收款 项项-企业已付银行企业已付银行未付款未付款 项项举例：举例：第四十八页，共五十九

45、页。初级会计学49银行存款余额银行存款余额(y)调节表调节表2007年 8 月 31 日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业企业(qy)银行存款日记账余额银行存款日记账余额168 000银行银行(ynhng)对账单余额对账单余额228 000 某企业2007年8月31日的银行存款日记账的账面余额为168 000元，收到银行转来的对账单的余额为228 000元。第四十九页，共五十九页。初级会计学50银行存款余额银行存款余额(y)调节表调节表20072007年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业企业(qy)银行存款日记账余额银行存款日记账余额168 000银行

46、银行(ynhng)对账单对账单余额余额228 000 银行代企业收到销货款40 000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000第五十页，共五十九页。初级会计学51银行存款余额银行存款余额(y)调节表调节表2007年 8 月 31 日 项目项目金额金额 项目项目金额金额 企业企业(qy)银行存款日记账余额银行存款日记账余额168 000银行银行(ynhng)对账单余额对账单余额228 000银行代企业支付的电费34 000元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收

47、，企业未收款项40 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000第五十一页，共五十九页。初级会计学52银行存款余额银行存款余额(y)调节表调节表2007年 8 月 31 日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业企业(qy)银行存款日记账余额银行存款日记账余额168 000银行对账单银行对账单(zhn dn)余余额额228 000企业将收到的销售货款的转账支票6 000元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000加：企业已收，银行未收款项

48、加：企业已收，银行未收款项6 000第五十二页，共五十九页。初级会计学53银行存款余额银行存款余额(y)调节调节表表20072007年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业企业(qy)银行存款日记账余额银行存款日记账余额168 000银行银行(ynhng)对账单余额对账单余额228 000企业开出转账支票60 000元付购料款。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行

49、未收款项6 000减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项60 000第五十三页，共五十九页。初级会计学54银行存款余额银行存款余额(y)调节调节表表2007年 8 月 31 日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业企业(qy)银行存款日记账余额银行存款日记账余额168 000银行银行(ynhng)对账单余额对账单余额228 000加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项60 000调节后余额

50、调节后余额174 000调节后余额调节后余额174 000注意：注意：“银行存款余额调节表”的二个作用：一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。6 000第五十四页，共五十九页。初级会计学55注意注意:(1)(1)调整后余额是企业银行存款的实有数额调整后余额是企业银行存款的实有数额 (2)(2)若调整后余额不等若调整后余额不等,应进一步查明应进一步查明(ch mn)(ch mn)错账原因并及错账原因并及时更正时更正 (3)“(3)“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证不是原始凭证,不能据以调不