第九章财务报表的列报(51页PPT).ppt

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1、会计凭证会计账簿财务报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类登记(dngj)编制(binzh)第一页，共五十一页。问题(wnt)：l财务报表提供什么信息？l谁是财务报表的使用者？l会计信息以什么形式(xngsh)输出？第二页，共五十一页。第九章 财务会计报告(bogo)第一节 财务会计报告(bogo)概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 会计报表附注第三页，共五十一页。第一节 财务会计报告(bogo)概述一、财务会计报告(bogo)的作用与构成二、财务会计报告的分类和编制要求第四页，共五十一页。一、财务会计报告(bogo)的作用与构成l

2、财务会计报告的定义(dngy)l财务会计报告的作用l财务会计报告的构成第五页，共五十一页。财务会计报告(bogo)的定义l财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、和某一会计期间(qjin)经营成果的、现金流量及其他重要信息的报告文件。第六页，共五十一页。财务会计报告(bogo)的作用财务会计报告使用者内部使用者（管理当局）外部使用者投资者债权人国家行政管理机构管理者员工第七页，共五十一页。财务会计报告(bogo)的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注企业基本情况财务报表编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正说明报表重要项

3、目说明在上海证券交易所网站或深证证券交易所网站下载(xi zi)任一家非金融类上市公司年报。第八页，共五十一页。思考题从网上下载一家公司的年报，自己查找财务会计报告的构成内容，各部分提供的信息。思考是一家正常经营的公司还是即将破产的公司？编制会计报表的前提(qint)是什么？通过观察资产负债表项目，回答：资产负债表项目与会计科目是完全相同的吗？资产负债表上各项目列示的顺序如何？这样排列的意义是什么？通过观察资产负债表的结构思考其理论依据是什么？第九页，共五十一页。二、财务会计报告的分类(fn li)和编制要求l财务会计报告的分类(fn li)l财务会计报告的编制要求第十页，共五十一页。财务会计

4、报告(bogo)的分类按反映的经济内容按报送对象按编制主体按编制时间财务状况资产负债表对外个别报告年报半年报季报月报经营成果利润表现金流动情况现金流量表所有者权益组成及变动情况所有者权益变动表对内合并报告第十一页，共五十一页。财务会计报告财务会计报告(bogo)的种类的种类分类标准分类标准分类结果分类结果报表名称报表名称经济内容经济内容财务状况财务状况资产负债表资产负债表经营成果经营成果利润表利润表现金流入流出现金流入流出现金流量表现金流量表所有者权益组成所有者权益组成所有者权益变动表所有者权益变动表编制时间编制时间中期中期报表报表月报月报资产负债表、利润表资产负债表、利润表季报季报资产负债表

5、、利润表资产负债表、利润表半年报半年报资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、年报年报资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表服务对象服务对象外部报表外部报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表内部报表内部报表成本报表、销售报表成本报表、销售报表编制主体编制主体个别会计报表个别会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表合并会计报表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表资产负债表、利润表、现金流量表

6、、所有者权益变动表第十二页，共五十一页。财务报表的编制(binzh)要求1234数字(shz)真实内容(nirng)完整说明清晰报送及时报送及时财务报表的编制要求第十三页，共五十一页。第二节 资产(zchn)负债表一、资产负债表定义与内容二、资产负债表结构与格式(g shi)三、资产负债表编制方法四、举例 P285第十四页，共五十一页。一、资产(zchn)负债表定义与内容（1）l资产负债表定义资产负债表是反映企业在一定日期（月末、季末(j m)、年末）财务状况（资产、负债、所有者权益）的财务报表l资产负债表内容资产项目负债项目所有者权益项目第十五页，共五十一页。一、资产(zchn)负债表定义与

7、内容（2）l资产负债表编制依据 资产=负债+所有者权益l资产负债表反映某一特定日期（月末、季末(j m)、年末）财务状况，因此根据资产、负债、所有者权益账户期末余额填列第十六页，共五十一页。二、资产(zchn)负债表结构与格式l资产负债表结构表首正表附注l正表格式(g shi)报告式账户式l我国采用账户式第十七页，共五十一页。资产负债表（报告式）会企01表编制(binzh)单位：年 月 日 单位：元 项目期末余额年初余额资产类资产合计负债类负债合计所有者权益类所有者权益类合计突出所有者对企业(qy)净资产的要求权第十八页，共五十一页。资产负债表（账户式）会企01表编制(binzh)单位：年 月

8、 日 单位：元 项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额资产类资产合计负债类负债合计所有者权益类所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计着重反映(fnyng)全部资产及其来源第十九页，共五十一页。三、资产负债表编制(binzh)方法（正表部分）项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额流动资产货币资金应收帐款预付款项存货流动资产合计非流动资产固定资产无形资产非流动资产合计流动负债短期借款应付帐款预收款项应付职工薪酬一年内到期非流动负债流动负债合计非流动负债长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计第二十页，共五十一

9、页。三、资产(zchn)负债表编制方法（1）l资产负债表“年初余额”的填列根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字(shz)直接填列期末余额的填列总帐计算填列明细账分析计算填列总帐明细账分析填列总帐直接填列第二十一页，共五十一页。三、资产(zchn)负债表编制方法（2）l资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账账户余额计算填列货币资金：库存现金银行存款其他货币资金存货：原材料生产成本库存商品材料采购等 （）材料成本(chngbn)差异（）存货跌价准备等各资产类账户如果有计提跌价准备的，要减掉跌价准备，比如固定资产：固定资产累计折旧固定资产跌价准备第二十二页，共五十一页。第二十三页，共五十一

10、页。三、资产(zchn)负债表编制方法（3）l资产负债表“期末余额”的填列根据有关(yugun)明细账账户余额分析计算填列应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列预付款项：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列应收帐款明细账预收帐款明细账余额在借方账户余额在贷方账户余额在借方账户余额在贷方账户债权债务债权债务为什么？第二十四页，共五十一页。第二十五页，共五十一页。三、资产(zchn)负债表编制方法（4）l资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账和明细账账户余额分析计算

11、填列一年内到期非流动负债：长期借款明细账一年内到期账户余额合计填列长期借款：长期借款总账账户余额-长期借款明细账一年内到期账户余额合计应付债券(zhiqun)、长期应付款；长期应收款长期借款总账账户余额长期借款明细账账户余额一年内到期长于一年到期流动负债长期负债第二十六页，共五十一页。三、资产(zchn)负债表编制方法（5）l资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账账户余额直接填列短期借款应付职工薪酬实收资本(zbn)资本公积盈余公积等第二十七页，共五十一页。四、资产负债表编制(binzh)举例教材(jioci)P285第二十八页，共五十一页。第三节 利润表一、利润表的内容二、利润表的结构与格

12、式三、利润表的编制(binzh)方法四、利润表的编制举例第二十九页，共五十一页。一、利润表的内容(nirng)l利润表的定义l利润表内容(nirng)的两种观点l利润表编制依据第三十页，共五十一页。利润表的定义(dngy)l利润(lrn)表是反映企业在一定时期（月份、年度）利润(lrn)实现或亏损形成情况的财务报表第三十一页，共五十一页。利润表内容(nirng)的两种观点l当期经营收益观管理当局控制并有当期决策引起的正常的经营成果l总括收益观管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果非常(fichng)项目产生的利得和损失l我国采用总括收益观第三十二页，共五十一页。利润表编制(binzh)依

13、据收入费用利润营业收入主营业务收入营业成本主营业务成本营业利润其他业务收入其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收入营业外支出利润总额所得税费用净利润-=第三十三页，共五十一页。二、利润表的结构(jigu)与格式l利润表的结构表首正表l利润表的格式单步(dn b)式多步式l我国采用多步式第三十四页，共五十一页。第三十五页，共五十一页。利润表（多步式）会企02编制(binzh)单位：年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损 失以“-”填

14、列）投资收益（损失以“-”填列）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额第三十六页，共五十一页。三、利润表的编制(binzh)方法l利润表反映企业一定期间（月分、年度）经营成果，因此(ync)根据收入、费用账户本期发生额填列l“上期金额”栏直接从上期报表中抄列l“本期金额”栏的填列第三十七页，共五十一页。本期金额的填列l总分类账本期发生额（净额）营业收入：主营业务收入其他业务收入营业成本：主营业务成本其他业务成本公允价值变动损益、投资收益：净额其他费用类：发生额l计算填

15、列营业利润、利润总额、净利润基本每股收益、稀释每股收益稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设(jish)企业所有发行在外的稀释性潜在普通股(比如可转换公司债券)均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。第三十八页，共五十一页。会计凭证会计账簿会计报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类资产负债表利润表登记(dngj)编制(binzh)向使用者提供(tgng)会计信息某一时点财务状况某一时期经营成果第三十九页，共五十一页。第四节 现金流量表一、现金流量表的概念与作用二、现金与现金流量的概念三、现金流量表的内

16、容四、现金流量表的基本编制(binzh)方法与格式第四十页，共五十一页。一、现金流量表的概念(ginin)与作用（1）l现金流量表是反映企业(qy)一定时期内由于经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金及现金等价物流入和流出信息的财务报表l现金流量表的编制基础是收付实现制第四十一页，共五十一页。一、现金流量表的概念(ginin)与作用（2）l现金流量表的作用(zuyng)提供现金流量信息反映现金流量全貌及其原因反映企业投资及理财活动对财务状况、经营成果的影响揭示企业未来获取现金的能力第四十二页，共五十一页。二、现金(xinjn)与现金(xinjn)流量的概念l现金(xinjn)及现金(xinj

17、n)等价物现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资l现金流量是指企业在一定时期的现金和现金等价物的流入量和流出量。第四十三页，共五十一页。三、现金流量表的内容(nirng)l经营活动产生(chnshng)的现金流量销售商品收到的现金购买商品支付的现金l投资活动产生的现金流量购买股票、债券支付的现金出售股票、债券到期收回的现金l筹资活动产生的现金流量发行股票、银行借款收到现金偿还借款支付的现金第四十四页，共五十一页。四、现金流量表的基本编制(binzh)方法与格式l直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映

18、来自企业经营活动现金流量的方法l以利润表的主营业务收入为起点(qdin)，调整与经营活动有关的各项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量l间接法以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及有关应收、应付项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量第四十五页，共五十一页。现金流量表 会企03表编制(binzh)单位：年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品收到的现金 经营活动现金流入小计 购买商品支付的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 投资活动现金流入小计 投资支付的现金 投资

19、活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到现金 取得借款收到现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额第四十六页，共五十一页。现金流量表附注(fzh)补充资料本期金额上期金额1.将净利润调解为经营活动现金流量 净利润 加：固定资产折旧 无形资产摊销 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金和现金等

20、价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额第四十七页，共五十一页。本章需要(xyo)重点掌握3个问题l财务会计报告包括各种财务报表及财务报表附注l资产负债表的编制资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的报表资产负债表包括资产、负债、所有者权益三部分内容资产负债表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式资产负债表正表格式(g shi)采用账户式资产负债表项目期末余额根据有关总账账户、明细账户的期末余额直接、计算或分析计算填列第四十八页，共五十一页。本章需要重点(zhngdin)掌握3个问题l利润表的编

21、制利润表是反映企业在一定(ydng)时期经营成果的报表利润表包括收入、费用、利润三部分内容利润表编制的理论依据是“收入-费用=利润”会计等式利润表正表格式采用多步式利润表项目本期金额根据有关总账账户、明细账户的本期发生额直接、计算或分析计算填列第四十九页，共五十一页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 5:08:23 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/720

22、22/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我(zw)。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。

23、2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 5:08:23 PM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 5:08 PM11/7/2022 5:08 PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则

24、无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202217:08谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第五十页，共五十一页。内容(nirng)总结会计凭证。成本报表、销售报表。固定资产：固定资产累计折旧固定资产跌价准备。应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列。预付款项：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列。一年内到期非流动负债(f zhi)：长期借款明细账一年内到期账户余额合计填列。“上期金额”栏直接从上期报表中抄列。营业成本：主营业务成本其他业务成本。基本每股收益、稀释每股收益。财务会计报告包括各种财务报表及财务报表附注。谢谢大家第五十一页，共五十一页。