财务报表分析所需信息及来源(40页PPT).ppt

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1、财务财务(ciw)(ciw)分析分析第一页，共四十页。本章学习本章学习(xux)(xux)目标目标1.理解财务信息的重要意义与财务信息的范畴。2.了解会计系统的基本流程、财务报表的构成要素与编制原则3.掌握财务报表的编制基础、报表之间的联系、报表附注的主要内容。4.了解企业内部(nib)报表与对外报表的联系与区别、内部(nib)报表的编制意义。5.掌握调整后的财务报表的编制原理及方法。6.了解财务信息的局限性。7.学会通过多种渠道查找财务报表分析所需信息。第二页，共四十页。第二章第二章 财务报表分析所需信息财务报表分析所需信息(xnx)(xnx)及来源及来源第一节第一节 对外财务报告对外财务报

2、告第二第二节节 内部管理报告内部管理报告(bogo)(bogo)第三节第三节 其他其他信息信息第三页，共四十页。第一节第一节 财务报表概述财务报表概述(i sh)(i sh)1.1.财务报表的编制流程财务报表的编制流程(lichng)(lichng)2.2.财务报表的构成要素与编制原理财务报表的构成要素与编制原理3.3.财务信息的局限性财务信息的局限性第四页，共四十页。一、会计要素一、会计要素1.1.资产资产2.2.负债负债3.3.所有者权益所有者权益4.4.收入收入5.5.费用费用6.6.利润利润(lrn)(lrn)利得利得损失损失第五页，共四十页。二、会计假设二、会计假设会计主体持续经营(

3、jngyng)会计分期货币计量三、会计基础三、会计基础n权责发生制（应计制，accural）n收付实现制（现金制，cash basis）第六页，共四十页。四、财务四、财务(ciw)(ciw)信息的局限信息的局限1.综合与抽象带来的局限2.货币计量带来的局限3.历史成本带来的局限4.职业判断与会计政策选择带来的局限第七页，共四十页。四、财务报表四、财务报表1.1.资产负债表资产负债表（1 1）定义）定义反映企业在某一特定(tdng)日期的财务状况的报表。它揭示了企业在某一时点上的资产、负债和所有者权益的总额及其构成情况。（2 2）编制基础）编制基础 资产负债所有者权益资产负债所有者权益（）（3

4、3）列报格式）列报格式资产负债表包括表首、表身和补充资料三个部分。其中，表首包括资产负债表、编制单位的名称、资产负债表日、计量单位。第八页，共四十页。资产期末余期末余额年初余年初余额 负债和所有者和所有者权益（股益（股东权益）益）期末余期末余额年初余年初余额流流动资产：流流动负债：动负债：货币资金金短期借款短期借款交易性金融交易性金融资产交易性金融交易性金融负债应收票据收票据应付票据付票据应收收账款款应付付账款款预付款付款项预收款收款项应收利息收利息应付付职工薪酬工薪酬应收股利收股利应交税交税费其他其他应收款收款应付利息付利息存存货应付股利付股利一年内到期的非流一年内到期的非流动资产其他其他应

5、付款付款其他流其他流动资产一年内到期的非流一年内到期的非流动负债流流动资产合合计其他流其他流动负债非流非流动资产：流流动负债合合计可供出售金融可供出售金融资产非流非流动负债：持有至到期投持有至到期投资长期借款期借款长期期应收款收款应付付债券券长期股期股权投投资长期期应付款付款投投资性房地性房地产递延所得税延所得税负债固定固定资产其他非流其他非流动负债在建工程在建工程非流非流动负债合合计工程物工程物资负债合合计固定固定资产清理清理所有者所有者权益（或股益（或股东权益）：益）：无形无形资产实收收资本（或股本）本（或股本）开开发支出支出资本公本公积长期待期待摊费用用减：减：库存股存股递延所得税延所得

6、税资产盈余公盈余公积其他非流其他非流动资产未分配利未分配利润非流非流动资产合合计所有者所有者权益（或股益（或股东权益）合益）合计资产总计负债和所有者和所有者权益（或股益（或股东权益）益）总计表表2-1 资产负债表资产负债表编制(binzh)单位：_年_月_日 单位：元 第九页，共四十页。（4 4）需重点关注的资产负债表项目）需重点关注的资产负债表项目货币资金货币资金应收账款应收账款(zhn kun)(zhn kun)预付款项预付款项金融资产金融资产()其他应收款其他应收款第十页，共四十页。存货存货（*）长期长期(chngq)(chngq)股权投资股权投资固定资产固定资产（*）在建工程在建工程（

7、*）无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用第十一页，共四十页。资产负债表造假资产负债表造假(zo ji)(zo ji)之一：存货之一：存货&固定资产固定资产1.1.蓝田蓝田(ln tin)(ln tin)股份（股份（STST生态生态,600709,600709）（1 1）造假手段）造假手段高估存货与固定资产高估存货与固定资产虚增销售收入、虚减销售成本虚增销售收入、虚减销售成本（2 2）主要疑点）主要疑点20002000年主营业务收入年主营业务收入为同期应收账款的为同期应收账款的214.7214.7倍（现倍（现销模式？）销模式？）鱼塘产值奇高，约鱼塘产值奇高，约为竞争对手的为竞争对手的3030

8、倍（高科技生态农业？）倍（高科技生态农业？）饮料饮料（野莲汁、野藕汁）的（野莲汁、野藕汁）的毛利率高达毛利率高达61.7161.71%第十二页，共四十页。（3 3）案发事由）案发事由(shyu)(shyu)及分析突破口及分析突破口 2001年，央财刘姝威老师应编辑之约撰写上市公司虚假会计报表识别技术。她起初选取的十几家上市公司中并没有蓝田。后来编辑建议，选几个新上市公司的案例。此时，正赶上蓝田股份公告说，该公司正在接受证监会调查。刘这才把目光投向蓝田。刘姝威所依据的材料包括从蓝田招股说明书到2001年中期财务报告。经过分析，刘姝威发现：从蓝田的资产结构看，1997开开始始，其其资资产产拼拼命命

9、上上涨涨，与与之之相相应应的的是是，流流动动资资产产却却逐逐年年下下降降。这说明，其整个资产规模是由固定资产来带动的，公公司司产产品品中中的的存存货货占占比比、固固定定资资产产占占资资产产百百分分比比异异常常高高于于同同业业平平均均水水平平。刘说，这对银行给蓝田的20亿元贷款来说，并不是好事。她推理：蓝田股份的偿债能力越来越恶化；扣除各项成本和费用后，蓝田股份没有净收入来源；蓝田股份不能创造足够的现金流量以维持正常经营活动，也不能保证按时偿还(chnghun)贷款本息。出于高度的职业责任感，刘姝威觉得应该提示一下银行。于是，她撰写了600字的短文应立即停止对蓝田股份发放贷款，10月26日刘姝威

10、把分析结果传真给金融内参编辑部。第十三页，共四十页。资产负债表造假之二：预付款项资产负债表造假之二：预付款项(kunxing)(kunxing)&在建工在建工程程2.2.万福生万福生科（科（300268300268）（1 1）造假手法及表现）造假手法及表现高估收入，虚增利润高估收入，虚增利润虚增资产，做平虚增资产，做平报表报表隐瞒重大隐瞒重大(zhngd)(zhngd)停产事项停产事项高管频繁更换高管频繁更换关联方交易关联方交易、虚构交易对方、虚构交易对方（控制供应商和经销商）伪造合同、单据等凭证伪造合同、单据等凭证（私刻虚构交易商的公章）第十四页，共四十页。（3 3）万福生科涉嫌造假）万福生

11、科涉嫌造假(zo ji)(zo ji)手法流程图手法流程图第一步第一步第二步第二步第三步第三步第四步第四步确定确定销售目售目标(mbio)：每年：每年总销售售额确定确定(qudng)每月、每天每月、每天销售售额分分摊到各到各经销商商账户开具相关开具相关销售凭售凭证与与销售售发票票确定每月、每天采确定每月、每天采购量量分分摊到到各各农户等等账户开具相关采开具相关采购凭凭证与采与采购发票票确定确定总的生的生产成本：成本：总的采的采购量量第十五页，共四十页。2.2.利润表利润表（1 1）定义）定义n反映企业在一定会计期间的投入产出效果，它揭示了企业在某一特定期间内的收入、费用和利润水平及其构成情况。

12、（2 2）编制基础）编制基础n利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失（3 3）列报格式）列报格式n常见的利润表为多步式，对收入与费用进行分层次配比，得出不同(b tn)层次的利润数据，分步计算当期净利润。第十六页，共四十页。项目目本期金本期金额上期金上期金额一、一、营业收入收入减：减：营业成本成本营业税金及附加税金及附加销售售费用用管理管理费用用财务费用用资产减值损失资产减值损失加：公允价加：公允价值变动收益（收益（损失以失以“-”号填列）号填列）投投资收益（收益（损失以失以“-”号填列）号填列）其中：其中：对联营企企业和合和合营企企业的投的投资收益收益二、二、营业利

13、利润（亏损以以“-”号填列）号填列）加：加：营业外收入外收入减：减：营业外支出营业外支出其中：非流其中：非流动资产处置置损失失三、利三、利润总额（亏损总额以以“-”号填列）号填列）减：所得税减：所得税费用用四、四、净利利润（净亏损以以“-”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀（二）稀释每股收益每股收益六、六、其他综合收益其他综合收益七、七、综合收益合收益总额备注：注：实际所得税税率所得税税率 利 润 表编制(binzh)单位：_年_月 单位：元 第十七页，共四十页。（4 4）需要）需要(xyo)(xyo)了解的利润表项目了解的利润表项目资产减

14、值损失资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动收益投资收益投资收益每股收益每股收益其他综合收益其他综合收益（）综合收益综合收益第十八页，共四十页。3.3.现金流量表现金流量表（1 1）定义）定义n反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表，它解释(jish)了企业在一段时期内的现金流量变化情况。（2 2）编制基础）编制基础n现金流入现金流出现金流量净额（3 3）列报格式）列报格式n按经济业务活动的性质分类列示，分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。第十九页，共四十页。项目目本期金本期金额上期金上期金额一、一、经营活活动产生的生的现金流量：

15、金流量：销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金收到的税收到的税费返返还收到的其他与收到的其他与经营活活动有关的有关的现金金经营活活动现金流入小金流入小计购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金金支付的各支付的各项税税费支付的其他与支付的其他与经营活活动有关的有关的现金金经营活活动现金流出小金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投二、投资活活动产生的生的现金流量：金流量：投投资活活动现金流入小金流入小计投投资活活动现金流出小金流出小计投投资活活动产生的生的现金流量金流量净额三、筹三、筹资活活动产生的生的现

16、金流量：金流量：四、四、汇率率变动对现金的影响金的影响五、五、现金及金及现金等价物金等价物净增加增加额加：期初加：期初现金及金及现金等价物余金等价物余额六、期末六、期末现金及金及现金等价物余金等价物余额第二十页，共四十页。4.4.所有者权益变动表所有者权益变动表（1 1）定义）定义n反映所有者权益的各组成部分在当期的增减变动情况，包括所有者权益总量的变化、所有者权益变动的结构性信息。（2 2）编制）编制(binzh)(binzh)基础基础n本年增减变动金额=净利润+其他综合收益+/-所有者投入或减少资本-对所有者（股东）的分配（3 3）列报格式）列报格式n所有者权益变动表以矩阵形式列示。第二十

17、一页，共四十页。项目目本年金本年金额上年金上年金额实收资本（或股本）资 本公积减:库存股盈 余 公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减:库存股盈 余 公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余一、上年年末余额加：会加：会计政策政策调整整前期差前期差错更正更正二、本年年初余二、本年年初余额三三、本本年年增增减减变动金金额（减减少少以以“-”号号列示）列示）（一）（一）净利利润（二）其他（二）其他综合收益合收益上述（一）和（二）小上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少（三）所有者投入和减少资本本1所有者投入所有者投入资本本2股份支付股份支付计入所有者入所有者权益的金益的金额

18、3其他其他（四）利（四）利润分配分配1提取盈余公提取盈余公积2提取一般提取一般风险准准备3对所有者（或股所有者（或股东）的分配）的分配4其他其他（五）所有者（五）所有者权益内部益内部结转1资本公本公积转增增资本（或股本）本（或股本）2盈余公盈余公积转增增资本（或股本）本（或股本）3盈余公盈余公积弥弥补亏损4其他其他四、本年年末余四、本年年末余额 所有者权益变动表所有者权益变动表编制(binzh)单位：_年度 单位：元 第二十二页，共四十页。5.5.四张报表四张报表(bobio)(bobio)之间的逻辑关系之间的逻辑关系成本会计(chngbnkuij)23第二十三页，共四十页。五、财务报表附注五

19、、财务报表附注(fzh)(fzh)1.企业(qy)的基本情况2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策和会计估计5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6.报表重要项目的说明第二十四页，共四十页。7.7.或有事项或有事项(shxing)(shxing)8.8.资产负债表日后事项资产负债表日后事项9.9.关联方关系及其交易关联方关系及其交易10.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息11.其他信息第二十五页，共四十页。六、外部六、外部(wib)(wib)审计报告审计报告1.1.审计报告审计报告2.2.审计报告

20、意见类型审计报告意见类型n无保留意见标准无保留意见带有强调(qing dio)事项段的无保留意见n保留意见保留意见保留意见加强调事项段n否定意见n拒绝发表意见（无法表示意见）第二十六页，共四十页。A A股上市公司审计意见股上市公司审计意见(y jin)(y jin)百分比结构百分比结构(1991-(1991-2013)2013)第二十七页，共四十页。第二节第二节 企业内部管理企业内部管理(gunl)(gunl)报告报告一、内部管理报告定义一、内部管理报告定义n也称内部财务报告、管理会计报告，是以报表形式披露外部财务报告中的补充信息，为企业管理层提供经营管理决策支持。二、内部管理报告特征二、内部

21、管理报告特征n与对外披露的财务报告相比，内部管理报告具有以下特点与对外披露的财务报告相比，内部管理报告具有以下特点：没有固定的编制主体（企业、部门、班组）没有固定的报告内容（财务、业务、战略等）没有既定的格式(g shi)没有既定的披露期限（多年一次、一年、每季度、每月）第二十八页，共四十页。1.1.固定资产增减固定资产增减(zn jin)(zn jin)变动表变动表固定资产分类年初余额增加小计减少小计期末余额比上年同期增加额比上年同期增减率（%）一、固定资产原价合计其中:房屋建筑物机器设备办公设备运输设备其他二、累计折旧合计其中：房屋建筑物其他三、减值准备合计其中：房屋建筑物其他四、固定资产

22、账面价值合计其中：房屋建筑物其他编制编制(binzh)(binzh)单位：单位：_年年_月月_日日 单位：元单位：元 第二十九页，共四十页。2.2.生产生产成本成本增减变动增减变动(bindng)(bindng)情况情况表表项目生产成本本年累计数本月数上年同期数比上年同期增减率（%）一、生产成本合计 1、直接材料其中：原材料辅助材料外购配套件2、职工薪酬其中：职工工资、奖金、津贴、补贴职工福利费社会保险费住房公积金其他3、燃料及动力其中：电力 燃料 其他4、制造费用5、其他 二、加：期初在产品减：期末在产品三、转出总成本合计 四、产量五、单位制造成本第三十页，共四十页。第三节第三节 其他其他(

23、qt)(qt)信息信息一、宏观经济运行一、宏观经济运行1.1.产品市场产品市场(shchng)(shchng)环境环境n金融危机（）n政府救市2.2.行业竞争环境行业竞争环境n总成本领先n技术变革第三十一页，共四十页。二、宏观经济政策二、宏观经济政策1.1.宏观调控政策宏观调控政策财政政策（积极、紧缩）货币政策（扩张(kuzhng)、稳健）2.2.产业发展政策产业发展政策鼓励发展（高新技术、节能环保产业）允许发展（低技术传统产业）限制发展（“三高”产业）禁止发展（有毒、有害、非法产品）第三十二页，共四十页。三、财务报表所需信息三、财务报表所需信息(xnx)(xnx)的获取途径的获取途径第三十三

24、页，共四十页。第三十四页，共四十页。第三十五页，共四十页。n新浪财经（）新浪财经（）最最近近1010年年年年报报(pdf)(pdf)；最最近近9 9年年可可比比财财务务报报表表(三三张张(sn(sn zhn)zhn)表表的的excel);excel);业业绩绩预告、杜邦分析预告、杜邦分析n搜狐财经（）搜狐财经（）含含最最近近4 4个个季季度度数数据据的的财财务务报报表表；最最近近7 7年年左左右右的的财财务务报报告告（一一季季报报、半半年年报报、三三季报、季报、年报摘要年报摘要，pdfpdf版）版）第三十六页，共四十页。2.2.经济与金融经济与金融(jnrng)(jnrng)研究数据库研究数据

25、库万得资讯（Wind）国泰安（国泰安（CSMARCSMAR）中国经济金融数据库（CCER）锐思（RESSET）第三十七页，共四十页。3.3.中介机构的分析报告中介机构的分析报告投资银行研究部投资银行研究部基金公司研究部基金公司研究部金融投资服务咨询公司金融投资服务咨询公司信用评级信用评级(png j)(png j)机构机构第三十八页，共四十页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 5:44:17

26、PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/

27、72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 5:44:17 PM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 5:44 PM11/7/2022 5:44 PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November

28、20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥(hubngchngj)，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202217:44谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第三十九页，共四十页。内容(nirng)总结财务分析。权责发生制（应计制，accural）。收付实现制（现金制，cash basis）。关联方交易、虚构交易对方（控制供应商和经销商）。开具相关销售凭证与销售发票。开具相关采购凭证与采购发票。支付给职工以及为职工支付的现金。5.会计政策和会计估计变更以及差错(chcu)更正的说明。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家第四十页，共四十页。