财务报表及审计管理知识分析报告(40页PPT).ppt

《财务报表及审计管理知识分析报告(40页PPT).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务报表及审计管理知识分析报告(40页PPT).ppt（40页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第一页，共四十页。第一第一(dy)讲讲 公司财务报告的组成公司财务报告的组成主要主要(zhyo)(zhyo)介绍下面几个问题：介绍下面几个问题：1.1.企业财务报告组成企业财务报告组成;2.2.企业财务报表的组成企业财务报表的组成;3.3.财务报表附注的组成内容财务报表附注的组成内容;4.4.财务报表审计报告的类型。财务报表审计报告的类型。第二页，共四十页。一一.公司公司(n s)财务报告的组成财务报告的组成(一一）财务报告组成）财务报告组成 1.财务报告、财务报表、会计报表的关系财务报告、财务报表、会计报表的关系o财务报告，是指企业对外提供的用以反映企业某一特定日期财务状况财务报告，是指企业

2、对外提供的用以反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等财务信息的会计文件。和某一会计期间经营成果、现金流量等财务信息的会计文件。o在日常工作中，许多人将财务报告又说成是财务报表，但从理论上讲二者是在日常工作中，许多人将财务报告又说成是财务报表，但从理论上讲二者是有一定区别，财务报表只是财务报告组成内容之一有一定区别，财务报表只是财务报告组成内容之一,财务报告除了财务报告除了(ch le)(ch le)财务报财务报表外还有审计报告书表外还有审计报告书.o其次，在日常工作中也有人将会计报表说成财务报表，从理论上讲财务报表只是其次，在日常工作中也有人将会计报表说成财务报表，从理

3、论上讲财务报表只是企业对外定期披露的这部分会计报表（比如资产负债表等），企业还有一部分会企业对外定期披露的这部分会计报表（比如资产负债表等），企业还有一部分会计报表是不对外公布，比如成本报表、费用报表、内控报表等。计报表是不对外公布，比如成本报表、费用报表、内控报表等。第三页，共四十页。2.财务报告内容财务报告内容 就上市公司就上市公司(shn sh n s)来说，他们的来说，他们的年度年度财务报告应当包括以下财务报告应当包括以下内容：内容：(1).(1).审计报告审计报告 (2).(2).财务报表（主表、附表）财务报表（主表、附表）(3).(3).财务报表附注财务报表附注 上市公司财务报告必

4、须有报表附注，年报必须要有审计报告，但季报、半年报不一定有审计报告。上市公司财务报告必须有报表附注，年报必须要有审计报告，但季报、半年报不一定有审计报告。许多非上市公司年度财务报告往往没有报表附注，只是三张会计报表，很难看明白、理解其中的许多非上市公司年度财务报告往往没有报表附注，只是三张会计报表，很难看明白、理解其中的内容，非常不规范。内容，非常不规范。第四页，共四十页。（二）财务报表的组成（二）财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量的财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性会计表述。按照我国企业会计准则第结构性会计表述。按照我国企业会计准则第3030号号

5、财务财务报表列报的规定报表列报的规定(gudng)(gudng)，从，从20072007年起的公司财务报表由年起的公司财务报表由以下内容成：以下内容成：o资产负债表；资产负债表；o利润表；利润表；o现金流量表；现金流量表；o所有者权益变动表。所有者权益变动表。第五页，共四十页。2007年新准则规定与旧规定相比，主要变化：年新准则规定与旧规定相比，主要变化：o（1 1）将利润分配表并入利润表，不再作为利润表的附表；）将利润分配表并入利润表，不再作为利润表的附表；o（2 2）将资产减值准备表不再作为资产负债表的附表，而是作为报表附注内容；）将资产减值准备表不再作为资产负债表的附表，而是作为报表附注

6、内容；o(3)(3)考虑到企业市场经济中日益多元化发展趋势，考虑到企业市场经济中日益多元化发展趋势，利润表中不再划分主营业务利润表中不再划分主营业务与其他业务与其他业务，统称营业收入。表中不再区分主营业务收入和其他业务收入。但注意，统称营业收入。表中不再区分主营业务收入和其他业务收入。但注意，会计核算上仍可区分主营业务收入和其他业务收入单独核算。会计核算上仍可区分主营业务收入和其他业务收入单独核算。o(4)(4)原制度对于不同行业，包括一般企业、银行、保险、证券等行业财务报表原制度对于不同行业，包括一般企业、银行、保险、证券等行业财务报表的组成和内容有较大不同，散见行业会计制度。新准则统一各行

7、业财务报表的编的组成和内容有较大不同，散见行业会计制度。新准则统一各行业财务报表的编制要求制要求(yoqi)(yoqi)，设计一套兼顾金融企业特殊性的统一报表内容和格式。，设计一套兼顾金融企业特殊性的统一报表内容和格式。第六页，共四十页。(三）财务报表附注的组成内容三）财务报表附注的组成内容o报表附注报表附注 是财务报表不可缺少的内容之一，是对资产负债表、利润表、现金流量表和是财务报表不可缺少的内容之一，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表所列示项目的文字说明或明细所有者权益变动表所列示项目的文字说明或明细(mn x)资料，以及对未能在这些报表中资料，以及对未能在这些报表中列示

8、项目的说明等，他是财务报表的使用说明书。列示项目的说明等，他是财务报表的使用说明书。o财务报表中的数字是会计部门在帐簿记录的基础上，经过分类汇总后的结果，是对企业发财务报表中的数字是会计部门在帐簿记录的基础上，经过分类汇总后的结果，是对企业发生的经济业务高度简化和浓缩的数字，如果没有形成这些数字的会计政策、方法的披露，生的经济业务高度简化和浓缩的数字，如果没有形成这些数字的会计政策、方法的披露，理解这些数字的文字说明，财务报表就很难充分发挥作用，有时甚至会产生误解。因此，理解这些数字的文字说明，财务报表就很难充分发挥作用，有时甚至会产生误解。因此，报表的附注同报表具有同等的重要性。但在实践中，

9、许多人常常忽视附注。其实，许多上报表的附注同报表具有同等的重要性。但在实践中，许多人常常忽视附注。其实，许多上市公司财务造假的线索，都是通过附注发现的。市公司财务造假的线索，都是通过附注发现的。第七页，共四十页。报表附注应披露的内容报表附注应披露的内容：1.企业基本情况企业基本情况 企业注册地、组织形式、总部地址、业务性质和主要经营活动、母公司和集团公司的名称财务报告批准报出者和批准报出日；2.财务报表的编制基础财务报表的编制基础 是否按持续经营为前提编制、是否采取权责发生(fshng)制作为会计记账的基础；3.遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明 企业应当声明：编制的财务报表是否符合

10、企业会计准则的要求，是否真实、公允地反映了企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息；第八页，共四十页。4.企业所采取的具体会计政策、会计估计的说明企业所采取的具体会计政策、会计估计的说明 (1).重要会计政策的说明：期未存货是按成本计价还是可变现净值计价；长期股权投资在什么标准下按成本法核算，在什么条件下按权益法核算；企业合并报表范围确定方法等）；（2）.重要会计估计的说明(折旧年限估计；固定资产可收回金额估计；无形资产摊销年限估计等)。5.会计政策、会计估计变更，以及会计差错更正会计政策、会计估计变更，以及会计差错更正(gngzhng)的说明的说明；6.重要会计报表项目的说明重要会计报表项

11、目的说明 三张主表主要项目详细文字和数字解释；7.其他需要说明的重要事项其他需要说明的重要事项（或有事项；资产负债表日后非调整事项；关联方关糸及交易事项等）。第九页，共四十页。（四）审计报告的类型审计报告的类型 审计报告必须是由具有从事审计业务资格的会计师事务所出具的法律文件，一般是由两名注册会计师签发。审计报告按照注册会计师发表的意见不同分为以下几种类型：1.无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告 无保留意见的审计报告是指：注册会计师在对企业会计报表进行全面验审之后发表的肯定意见的一种(y zhn)审计报告。CPA出具无保留意见的审计报告意味着CPA认为企业会计报表和有关账簿记录都符合企业

12、会计准则，在所有重大方面都公允地反映企业会计报告期末的财务状况和报告期经营成果。是对企业会计报表编制工作的肯定 第十页，共四十页。无保留意见的审计报告又要分为两种：(1).不带强调事项段的无保留意见的审计报告即标准无保留意不带强调事项段的无保留意见的审计报告即标准无保留意见的审计报告见的审计报告 此种审计报告是指：此种审计报告是指：CPA认为企业会计报表完全符合会计准则的要求，在所认为企业会计报表完全符合会计准则的要求，在所有重大方面都公允地反映了企业财务情况，会计处理方法选择遵循了一贯性原则有重大方面都公允地反映了企业财务情况，会计处理方法选择遵循了一贯性原则(yunz)，CPA完全认可报表

13、的结果，没有什么需要提醒报告阅读者的问题完全认可报表的结果，没有什么需要提醒报告阅读者的问题。不带强调事项的无保留意见的审计报告又称为标准无保留意见的审计报告。不带强调事项的无保留意见的审计报告又称为标准无保留意见的审计报告。第十一页，共四十页。(2).带强调事项的无保留意见的审计报告带强调事项的无保留意见的审计报告 他与不带强调事项的审计报告相同之处是：他与不带强调事项的审计报告相同之处是：会计报表仍然是符合会计报表仍然是符合(fh)企业会计准则，在所有重大方面仍然公允地反映了企业财务状况和经营企业会计准则，在所有重大方面仍然公允地反映了企业财务状况和经营成果。成果。o他与不带强调事项的审计

14、报告区别是：他与不带强调事项的审计报告区别是：CPA本着职业谨慎原则要求，需要对会本着职业谨慎原则要求，需要对会计报表某些事项或内容作出说明或提示，以便报表的阅读者理解这些内容计报表某些事项或内容作出说明或提示，以便报表的阅读者理解这些内容。第十二页，共四十页。2.有保留意见的审计报告有保留意见的审计报告 有保留意见的审计报告是指：有保留意见的审计报告是指：CPA在对企业会计报表进行审核验在对企业会计报表进行审核验证之后，发表的在整体上对企业会计报表予以证之后，发表的在整体上对企业会计报表予以(yy)肯定，但对个别方肯定，但对个别方面提出了与企业不同意见的一种审计报告。面提出了与企业不同意见的

15、一种审计报告。CPA认为企业会计报表认为企业会计报表在某些方面存在着不符合会计准则的问题。也就是在某些方面存在着不符合会计准则的问题。也就是CPA对企业会计对企业会计报表绝大多数内容给予肯定，部分内容不予以报表绝大多数内容给予肯定，部分内容不予以(yy)认可。认可。对于此种类型的审计报告，阅读者一定要小心，引起充分重视，仔细阅读对于此种类型的审计报告，阅读者一定要小心，引起充分重视，仔细阅读CPA相关提示和意见。相关提示和意见。第十三页，共四十页。CPA出具有保留意见的审计报告一般是遇到下面情况：出具有保留意见的审计报告一般是遇到下面情况：(1).因审计范围受到局部限制，CPA无法按照独立审计

16、准 则的要求取得相应的审计依据(yj)、资料；(2).企业对某些重要会计事项处理程序和方法、或个别重要会计报项目编制方法CPA认为不符合会计准则要求，CPA提出改进意见后，企业拒绝进行调整；(3).企业个别会计处理方法的选择不符合会计上“一贯性原则”要求；(4).企业存在着个别重大的或有事项或者是末确定事项。第十四页，共四十页。3.拒绝表示意见的审计报告拒绝表示意见的审计报告o 该种类型的审计报告是指：该种类型的审计报告是指：CPA对企业会计报表经过审核验证之后，对企业会计报表经过审核验证之后，既不能发表肯定意见的审计报告，也无法发表否定意见的一种审计报告。既不能发表肯定意见的审计报告，也无法

17、发表否定意见的一种审计报告。审计实践中，审计实践中，CPA如果在审核验证中无法获取充分而有效的审计证据，如果在审核验证中无法获取充分而有效的审计证据，只好只好(zhho)拒绝表示意见。很显然，此种类型审计报告说明企业存拒绝表示意见。很显然，此种类型审计报告说明企业存在高度的风险性，企业会计报表巳经没有任何阅读价值。在高度的风险性，企业会计报表巳经没有任何阅读价值。第十五页，共四十页。4.否定意见的审计报告否定意见的审计报告 该种类型的审计报告是指：该种类型的审计报告是指：CPA对企业会计报表审核验对企业会计报表审核验证之后发表的全盘否定企业会计报表结果的一种审计报告。也证之后发表的全盘否定企业

18、会计报表结果的一种审计报告。也就是说就是说CPA认为企业会计报表不符合企业会计准则要求，认为企业会计报表不符合企业会计准则要求，没有客观、公允、一致地的反映没有客观、公允、一致地的反映(fnyng)企业财务状况和经营成企业财务状况和经营成果。实务中，此种类型审计报告很少果。实务中，此种类型审计报告很少。第十六页，共四十页。第二第二(d r)讲财务报表分析的基本方法讲财务报表分析的基本方法 财务财务(ciw)报告分析的方法是完成财务报告分析的方法是完成财务(ciw)分析分析目的的手段和方式。在整个财务目的的手段和方式。在整个财务(ciw)分析方法体糸分析方法体糸中，最基本的方法是比较分析法、比率

19、分析法、中，最基本的方法是比较分析法、比率分析法、趋势分析法，其中前两种方法使用非常普遍。趋势分析法，其中前两种方法使用非常普遍。第十七页，共四十页。1比较分析法比较分析法比较分析法是指：对企业不同时期的同质指标进行比较分析法是指：对企业不同时期的同质指标进行(jnxng)对比，以确定该项指标增减对比，以确定该项指标增减变动和差异，用以评价该项指标优劣好坏的方法。比较分析法通常采用三种形式：变动和差异，用以评价该项指标优劣好坏的方法。比较分析法通常采用三种形式：()将分析期实际数与计划数对比，确定实际与计划差异，据以考核财务指标计划完成情况；将分析期实际数与计划数对比，确定实际与计划差异，据以

20、考核财务指标计划完成情况；()将分析期实际数与前期数据对比，确定本期与前期的差异，据以预将分析期实际数与前期数据对比，确定本期与前期的差异，据以预测该项指标变动趋势；测该项指标变动趋势；()将分析期的实际数与同行业平均指标或先进指标进行对比，确定本企业与同行将分析期的实际数与同行业平均指标或先进指标进行对比，确定本企业与同行业平均水平或先进水平的差异，据此改进工作状况。业平均水平或先进水平的差异，据此改进工作状况。o比较分析法的关键是：同质指标，即指标内容和口径要一致，否则缺少比较分析法的关键是：同质指标，即指标内容和口径要一致，否则缺少可比性，比较才有意义。可比性，比较才有意义。第十八页，共

21、四十页。2比率分析法比率分析法比率分析法是指：将同一时期会计报表上若干不同项目之间相关数据进行比比率分析法是指：将同一时期会计报表上若干不同项目之间相关数据进行比较，求出相互之间的比率，据以分析和评价企业财务状况和经过成果。较，求出相互之间的比率，据以分析和评价企业财务状况和经过成果。比率分析法通常也有三种形式：比率分析法通常也有三种形式：(1).结构比分析，就是结构比分析，就是(jish)同来计算某个财务指标他的各个组成部分占总体的比重，同来计算某个财务指标他的各个组成部分占总体的比重，反映部分与总体之间的关系。比如：资产结构分析、负债结构分析、现金流量的反映部分与总体之间的关系。比如：资产

22、结构分析、负债结构分析、现金流量的结构分析等。结构分析等。(2).相关比分析，就是用来计算两个性质不同但又相互关联指标之间的比率，反映有关财务指标相关比分析，就是用来计算两个性质不同但又相互关联指标之间的比率，反映有关财务指标之间的内在联系。比如：资产负债率、流动比率、速动比率等。之间的内在联系。比如：资产负债率、流动比率、速动比率等。第十九页，共四十页。3趋势分析法趋势分析法 趋势分析法是指：通过计算连续若干年（年）会计报表中相同项目或趋势分析法是指：通过计算连续若干年（年）会计报表中相同项目或指标的百分比，来分折某个报表项目或指标的上升、下降趋势。具体计算时指标的百分比，来分折某个报表项目

23、或指标的上升、下降趋势。具体计算时有两种方式：有两种方式：()定比趋势分析，是指在若干年的会计报表中，以第一年为基期，计算其余定比趋势分析，是指在若干年的会计报表中，以第一年为基期，计算其余年度报表项目或指标相对于基期的变化比例，变化幅度。这种基期是固定的。年度报表项目或指标相对于基期的变化比例，变化幅度。这种基期是固定的。()环比趋势分析法，是指在连续若干年的会计报表中，计算后一年的报表项目或环比趋势分析法，是指在连续若干年的会计报表中，计算后一年的报表项目或指标相对于前一年度的百分比，形成一系列比值，用以反映这个项目或指标在若指标相对于前一年度的百分比，形成一系列比值，用以反映这个项目或指

24、标在若干年的变动趋势。这种分折的基期是变动的。干年的变动趋势。这种分折的基期是变动的。无论是定比趋势还是环比趋势分析，都采用无论是定比趋势还是环比趋势分析，都采用(ciyng)了比较和比率的形式，本质上讲了比较和比率的形式，本质上讲是比较和比率分析法的延伸和拓展。是比较和比率分析法的延伸和拓展。第二十页，共四十页。第三讲第三讲.上市公司年度上市公司年度(财务财务)报告报告(bogo)分析分析 一一.公司行业状况和行业地位分析公司行业状况和行业地位分析1.公司行业类别判断公司行业类别判断(pndun)方法方法(1).证监会证监会20012001年年4 4月月4 4日发布上市公司行业分类指引将日发

25、布上市公司行业分类指引将其分为其分为1212门类，每门类再分为若干次类门类，每门类再分为若干次类,每次类再细分小每次类再细分小类。指引是以国家统计局国民经济行业分类与代码类。指引是以国家统计局国民经济行业分类与代码（国家标准（国家标准GB/T475494GB/T475494）为主要依据的，但两者也有）为主要依据的，但两者也有显著的不同显著的不同 。指引对制造业进行了细化：在制造业的门类和大类之间增指引对制造业进行了细化：在制造业的门类和大类之间增设了食品、饮料，纺织、服装、皮毛，木材、家具，造纸、印刷，设了食品、饮料，纺织、服装、皮毛，木材、家具，造纸、印刷，石油、化学、塑胶、塑料，电子，金属

26、、非金属，机械、设备、石油、化学、塑胶、塑料，电子，金属、非金属，机械、设备、仪表，医药、生物制品，其他制造业等仪表，医药、生物制品，其他制造业等9 9个辅助性类别，个辅助性类别，第二十一页，共四十页。(2).(2).指引是按照行业的营业收入比重对从事指引是按照行业的营业收入比重对从事(cngsh)(cngsh)多种产业活动的多种产业活动的上市公司法人进行分类的：上市公司法人进行分类的：当公司某类业务的营业收入比重大于或等于当公司某类业务的营业收入比重大于或等于50%,50%,则将其则将其划入该业务相对应的类别。划入该业务相对应的类别。当公司没有一类业务的营业收入比重大于或等于当公司没有一类业

27、务的营业收入比重大于或等于50%50%时时,如果某类如果某类业务营业收入比重比其他业务收入比重均高出业务营业收入比重比其他业务收入比重均高出30%,30%,则将该公则将该公司划入此类业务相对应的行业类别；否则司划入此类业务相对应的行业类别；否则,将其划为综合类。将其划为综合类。第二十二页，共四十页。(3).(3).上市公司行业类别确认方法如下上市公司行业类别确认方法如下(rxi)(rxi):对于已上市公司对于已上市公司,由交易所根据上市公司填报的上市公司行业资料调查表（附后由交易所根据上市公司填报的上市公司行业资料调查表（附后,以下简称调查以下简称调查表）表）,按照指引分类原则进行分类。按照指

28、引分类原则进行分类。对于拟上市公司对于拟上市公司,应在上报上市申请材料时应在上报上市申请材料时,向交易所填报调查表向交易所填报调查表,由交易所按照指引分类原则进由交易所按照指引分类原则进行分类。行分类。未经交易所同意未经交易所同意,上市公司不得擅自改变公司类属。上市公司因兼并、置换等原因而营业领域发生重大变上市公司不得擅自改变公司类属。上市公司因兼并、置换等原因而营业领域发生重大变动动,可向交易所提出书面申请可向交易所提出书面申请,并同时上报调查表。由交易所按照指引对上市公司的行业类属进并同时上报调查表。由交易所按照指引对上市公司的行业类属进行变更。行变更。也可以借助各种证券网站、软件也可以借

29、助各种证券网站、软件(大智慧索软件大智慧索软件)等判断，但要注意公司因重组、等判断，但要注意公司因重组、收购主业重大变化。收购主业重大变化。第二十三页，共四十页。2.公司行业状况分析问题公司行业状况分析问题 行业状况分析资料取得：行业状况分析资料取得：(1).(1).行业主管部门或者行业协会网站取得公司所在行业状况数据和资料行业主管部门或者行业协会网站取得公司所在行业状况数据和资料 比如：商务部、银监会、电监会、纺织业协会、比如：商务部、银监会、电监会、纺织业协会、家电协会等。家电协会等。(2).(2).上市公司年报上市公司年报“董事会报告董事会报告”中有这方面描述，可供参考。中有这方面描述，

30、可供参考。(3).(3).国家统计局定期发布的国民经济统计报告中有关各行业发展情况数据与分析国家统计局定期发布的国民经济统计报告中有关各行业发展情况数据与分析(4).(4).一些权威研究一些权威研究(ynji)(ynji)机构、研究机构、研究(ynji)(ynji)所、研究所、研究(ynji)(ynji)中心发表的行业发展研究中心发表的行业发展研究(ynji)(ynji)分却报告分却报告(5).(5).证券分析师的一些专题研究分析报告可供借鉴证券分析师的一些专题研究分析报告可供借鉴第二十四页，共四十页。3.公司行业公司行业(hngy)地位分析问题地位分析问题(1).公司产品或服务的市场占有率公

31、司产品或服务的市场占有率 .国际市场占有率大小；国际市场占有率大小；.国内市场占有率大小；国内市场占有率大小；.地区市场占有率大小。地区市场占有率大小。可以从公司自已网站、可以从公司自已网站、IPO说明书、公司年报董事会报告部分、主管部门或行业协会网站查找这方说明书、公司年报董事会报告部分、主管部门或行业协会网站查找这方面数据。面数据。比如：盐湖钾肥比如：盐湖钾肥(000792)位于青海省格尔木市察尔汗，该公司氯化钾储藏量占全国已探明储量位于青海省格尔木市察尔汗，该公司氯化钾储藏量占全国已探明储量97%，其产品市场占有率国际是，其产品市场占有率国际是20%,国内是国内是90%，毛利率，毛利率6

32、8%，国内所需钾肥，国内所需钾肥2/3靠进口。靠进口。(2).公司行业综合排名公司行业综合排名.许多行业主管部门或行业协会每一年有本行业企业的排名表许多行业主管部门或行业协会每一年有本行业企业的排名表.大智慧软件可以查阅公司部分指标在行业中排名。大智慧软件可以查阅公司部分指标在行业中排名。第二十五页，共四十页。二.公司产品或服务竟争力分析可以从以下方面分析可以从以下方面分析:1.1.公司产品或服务技术优势公司产品或服务技术优势2.2.公司产品或服务成本或者资源优势公司产品或服务成本或者资源优势3.3.公司产品或服务是否公司产品或服务是否(sh fu)(sh fu)具备质量或者品牌优势具备质量或

33、者品牌优势4.4.管理团队结构与领导人素质。管理团队结构与领导人素质。分析公司的竞争力也可以采用分析公司的竞争力也可以采用SWOTSWOT分析法，从公司优势、分析法，从公司优势、劣势、机会、竞争四方面分析。劣势、机会、竞争四方面分析。第二十六页，共四十页。三.公司募股资金(或自筹资金)投资项目的进展情况分析1.1.通过年报内容通过年报内容(nirng)(nirng)看这些项目计划完成情况看这些项目计划完成情况,是否有项目是否有项目变更情况变更情况;2.2.己建成项目情况己建成项目情况;3.3.在建项目风险评估在建项目风险评估;4.CPA4.CPA出具募股资金使用情况的专项报告出具募股资金使用情

34、况的专项报告;5.5.非募股资金项目进展情况。非募股资金项目进展情况。第二十七页，共四十页。四.公司治理状况简单分析1.1.上市公司是否存在大股东资金占用情况分析上市公司是否存在大股东资金占用情况分析;2.2.上市公司是否存在违规担保情况分析上市公司是否存在违规担保情况分析;3.3.上市公司是否存在重大诉讼事项的分析上市公司是否存在重大诉讼事项的分析;4.4.上市公司自从上市以后是否受到证监会、交易所处罚上市公司自从上市以后是否受到证监会、交易所处罚;5.5.上市公司是否出具上市公司是否出具CPACPA对企业内部控制报告的鉴证对企业内部控制报告的鉴证(jin zhn)(jin zhn)报告报告

35、;6.6.上市公司是否存在经常处于社会公众争议、指责中等现象。上市公司是否存在经常处于社会公众争议、指责中等现象。第二十八页，共四十页。五.上市公司(shn sh n s)财务状况分析第二十九页，共四十页。2财务报表分析内容与指标财务报表分析内容与指标财务报表分析的目的不同，分析的测重点也会不同。一般而言，财务财务报表分析的目的不同，分析的测重点也会不同。一般而言，财务报表分析的内容主要是报表分析的内容主要是：(1).企业企业(qy)偿债能力分析偿债能力分析(2).资产经营能力分析资产经营能力分析(3).盈利能力分析盈利能力分析(4).成长性分析成长性分析(5).综合财务能力分析综合财务能力分

36、析第三十页，共四十页。有关偿债能力(nngl)分析指标 偿债能力分析包括短期偿债能力和长期偿债能力分析包括短期偿债能力和长期(chngq)偿债能力偿债能力分析。分析。短期偿债能力短期偿债能力 短期偿债能力分析主要是判断债务人及时偿债能力，主要财务指标有：短期偿债能力分析主要是判断债务人及时偿债能力，主要财务指标有：（）流动比率流动资产流动负债（）流动比率流动资产流动负债（）速动比率速动资产流动负债（）速动比率速动资产流动负债 速动资产现金短期有价证券应收账款净额速动资产现金短期有价证券应收账款净额（）现金比率现金及现金等价物流动负债（）现金比率现金及现金等价物流动负债流动比的标准值一般在之间比

37、较恰当，速动比一般在比较恰当，但流动比的标准值一般在之间比较恰当，速动比一般在比较恰当，但这些比例都不是绝对的，关键要看行业平均值，不同行业差异很大。这些比例都不是绝对的，关键要看行业平均值，不同行业差异很大。第三十一页，共四十页。长期偿债能力长期偿债能力（）资产（）资产(zchn)负债率负债总额资产负债率负债总额资产(zchn)总额总额（）利息保障倍数息税前利润利息（）利息保障倍数息税前利润利息 费用费用息税前利润税前利润总额利息费用息税前利润税前利润总额利息费用（）股东权益比率股东权益资产总额（）股东权益比率股东权益资产总额 资产负债率一般在比较恰当，不同行业差异资产负债率一般在比较恰当，

38、不同行业差异比较大，必须联糸行业平均值才能判断其高低。理论上讲，上比较大，必须联糸行业平均值才能判断其高低。理论上讲，上面两项指标越高说明长期偿债能力越强。面两项指标越高说明长期偿债能力越强。第三十二页，共四十页。有关资产经营能力分析有关资产经营能力分析(fnx)指标指标 也称为资产营运能力分析，主要是分析企业资产使用也称为资产营运能力分析，主要是分析企业资产使用效率高低，对费用效率高低，对费用(fi yong)控制能力。可以从两方面分析：控制能力。可以从两方面分析：1资产周转状况资产周转状况（）应收账款周转率本期销售收入应收帐款平均余额（）应收账款周转率本期销售收入应收帐款平均余额（）存货周

39、转率本期销售成本存货平均余额（）存货周转率本期销售成本存货平均余额（）流动资产周转率本期销售收入流动资产平均余额（）流动资产周转率本期销售收入流动资产平均余额（）总资产周转率本期销售收入总资产平均余额（）总资产周转率本期销售收入总资产平均余额第三十三页，共四十页。2.费用控制状况费用控制状况 从财务报表中，我们可以分析公司对期间费从财务报表中，我们可以分析公司对期间费用的控制情况，并联糸到报表的附注进一步分用的控制情况，并联糸到报表的附注进一步分析每项费用增减变动的具体析每项费用增减变动的具体(jt)原因。报表上原因。报表上反映的期间费用是：反映的期间费用是：o（）管理费用（）管理费用o（）销

40、售费用（）销售费用o（）财务费用（）财务费用第三十四页，共四十页。有关盈利能力分析有关盈利能力分析(fnx)指标指标 从报表看，反映盈利能力指标有：从报表看，反映盈利能力指标有：1毛利率（营业收入营业成本）毛利率（营业收入营业成本）/营业收入营业收入2主营业务利润率主营业务利润率=主营业务利润主营业务利润/主营业务收入主营业务收入3成本费用利润率成本费用利润率=利润总额利润总额/成本费用总额成本费用总额4每股收益每股收益=净利润净利润/期末期末(q m)普通股股数普通股股数5净资产收益率净资产收益率=净利润净利润/期末净资产总额期末净资产总额o以上是反映企业盈利能力的基本指标，上市公司还可以计

41、算：以上是反映企业盈利能力的基本指标，上市公司还可以计算：扣除非经常性损益后每股收益；每股经营活动产生的现金流量扣除非经常性损益后每股收益；每股经营活动产生的现金流量净额等指标。净额等指标。第三十五页，共四十页。有关有关 成长性分析成长性分析(fnx)指标指标 同反映公司盈利能力一样，反映公司成长性的财务指标很多。同反映公司盈利能力一样，反映公司成长性的财务指标很多。常用常用(chn yn)的指标有：的指标有：1.主营业务收入增长率主营业务收入增长率=本期主营业务收入增长额本期主营业务收入增长额/上期主营业务收上期主营业务收入额入额2.主营业务利润增长率主营业务利润增长率=本期主营业务利润增长

42、额本期主营业务利润增长额/上期主营业务上期主营业务利润额利润额3.净利润增长率净利润增长率=本期净利润增长额本期净利润增长额/上期净利润额上期净利润额4.净资产增长率净资产增长率=本期净资产增长额本期净资产增长额/上期净资产额上期净资产额5.总资产增长率总资产增长率=本期总资产增长额本期总资产增长额/上期总资产上期总资产第三十六页，共四十页。综合财务能力综合财务能力(nngl)分析问题分析问题 任何单一财务指标、单一方面的财务分析都存在着局限性，只能反映企业某一方面任何单一财务指标、单一方面的财务分析都存在着局限性，只能反映企业某一方面的财务问题，要想利用财务报表反映企业整体的财务问题，要想利

43、用财务报表反映企业整体(zhngt)财务状况，还必须将各方面的财务状况，还必须将各方面的分析结合起来，做综合财务分析。分析结合起来，做综合财务分析。目前常用仔的综合财务分析评价体糸有：目前常用仔的综合财务分析评价体糸有：o杜邦财务分析评价系统杜邦财务分析评价系统o沃尔评分法沃尔评分法o财政部发布财政部发布“企业绩效评价指标体系企业绩效评价指标体系”o中国证券报与清华大学联合推出中国证券报与清华大学联合推出“上市公司绩效评价指标体系上市公司绩效评价指标体系”o大连北部资产管理公司推出大连北部资产管理公司推出“BBA财务绩效评价指标体系财务绩效评价指标体系”第三十七页，共四十页。六六.年度报告分析

44、年度报告分析(fnx)结论结论 对前述对前述5个方面分析归纳总结，指出个方面分析归纳总结，指出:o1.所分析对象所分析对象在公司治理、经营管理在公司治理、经营管理上存在那些上存在那些有待有待(yudi)改进问题改进问题,并逐一列出其主要问题并逐一列出其主要问题;o2.指出公司在指出公司在财务管理财务管理上存在那些问题有待改上存在那些问题有待改进，并明确逐一列出。进，并明确逐一列出。o3.根据目前资本市场未来变化趋势，结合公司的根据目前资本市场未来变化趋势，结合公司的市盈率和行业发展变动市盈率和行业发展变动,以及前述以及前述5个方面分析个方面分析,判判断公司是否具有投资价值。断公司是否具有投资价

45、值。第三十八页，共四十页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 5:57:05 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11

46、/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受(chngshu)多大的压力。11/

47、7/2022 5:57:05 PM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 5:57 PM11/7/2022 5:57 PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202217:57谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第三十九页，共四十页。内容(nirng)总结第一讲 公司财务报告的组成。2007年新准则规定与旧规定相比，主要变化：。（）存货周转率本期销售成本存货平均余额。5净资产收益率=净利润/期末净资产总额。11、自己(zj)要先看得起自己(zj)，别人才会看得起你。14、我只是自己(zj)不放过自己(zj)而已，现在我不会再逼自己(zj)眷恋了。谢谢大家第四十页，共四十页。