某公司业绩管理知识分析考评与财务会计(35页PPT).pptx

《某公司业绩管理知识分析考评与财务会计(35页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司业绩管理知识分析考评与财务会计(35页PPT).pptx（35页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第八章第八章 业绩考评业绩考评第一节第一节 责任会计概述责任会计概述一、责任会计的含义一、责任会计的含义是以企业内部各部门所负责的责任为考核是以企业内部各部门所负责的责任为考核对象的一种会计管理活动。对象的一种会计管理活动。Responsibility Accounting二、责任会计的作用与原则二、责任会计的作用与原则（一）作用（一）作用 （二）原则（二）原则三、实施责任会计的基本程序三、实施责任会计的基本程序1 1、划分责任中心，确定责权范围、划分责任中心，确定责权范围2 2、编制责任预算，确定考核标准、编制责任预算，确定考核标准3 3、编制责任报告，反映执行情况、编制责任报告，反映执行情

2、况4 4、进行业绩评价，发挥激励职能、进行业绩评价，发挥激励职能四、责任中心的构建四、责任中心的构建第二节第二节 责任中心责任中心 责任中心：指企业内部承担着规定的责任责任中心：指企业内部承担着规定的责任并具有相应的权利的组织单位。并具有相应的权利的组织单位。Responsibility Center一、一、成本（费用）中心成本（费用）中心 Cost Center（一）（一）含义含义一一个个责责任任中中心心若若只只着着重重考考核核其其所所发发生生的的成成本本或或费费用用，而而不不考考核核收收入入、收收益益或或投投资资，这一类责任中心称为成本（费用）中心。这一类责任中心称为成本（费用）中心。标准

3、成本中心：技术性成本中心标准成本中心：技术性成本中心费用中心：酌量性成本中心费用中心：酌量性成本中心（二）成本中心的特点（二）成本中心的特点、对象为可控成本，应符合三个条件：、对象为可控成本，应符合三个条件：（）成成本本、费费用用的的发发生生，责责任任中中心心可可预先预先 确定、知道。确定、知道。（）责任中心可准确计量成本、费用。（）责任中心可准确计量成本、费用。（）成成本本、费费用用发发生生的的多多少少，责责任任中中心可以控制、调节。心可以控制、调节。可可控控成成本本是是相相对对的的：对对于于不不同同的的部部门门；不同的时间；不同的级别是不同的。不同的时间；不同的级别是不同的。、成本中心考核

4、的是责任成本、成本中心考核的是责任成本（三）（三）成本中心的业绩考核成本中心的业绩考核1 1、可控成本降低额、可控成本降低额=可控成本预算总额可控成本预算总额可控成本实际总额可控成本实际总额大于大于0 0为有利差异；小于零为不利差异。为有利差异；小于零为不利差异。、可控成本降低率、可控成本降低率可控成本降低额预算成本可控成本降低额预算成本成本中心的责任报告成本中心的责任报告二、利润中心二、利润中心 Profit Center（一）（一）含义含义 既考核成本，又考核收入的责任中心。既考核成本，又考核收入的责任中心。（二）（二）分类分类1 1 自然利润中心自然利润中心 对外提供商品和劳务对外提供商

5、品和劳务2 2 人为利润中心人为利润中心 按内部结算价向各责任中心出售商品按内部结算价向各责任中心出售商品 和劳务和劳务 （三）（三）考核指标考核指标1 1、可控边际贡献、可控边际贡献可控利润可控利润 部门经理、经理人员业绩毛益部门经理、经理人员业绩毛益(利润）利润）=销售收入总额销售收入总额-变动成本总额变动成本总额 -部门经理可控专属固定成本部门经理可控专属固定成本 反反映映负负责责人人的的经经营营业业绩绩，其其对对可可控控资资源源的利用程度。的利用程度。2 2、部门边际贡献、部门边际贡献分部毛益、部门利润分部毛益、部门利润 =可控边际贡献可控边际贡献-不可控专属固定成本不可控专属固定成本

6、 反映各利润中心对企业利润所作的贡献。反映各利润中心对企业利润所作的贡献。3 3、部门营业利润、部门营业利润=部门边际贡献部门边际贡献-上级分配的固定成本上级分配的固定成本（四）（四）责任报告责任报告 P245 P245三、投资中心三、投资中心 Investment center（一）（一）含义含义 既既能能控控制制成成本本和和收收入入，又又能能对对投投资资进进行行控制的责任部门。控制的责任部门。利利润润中中心心只只有有短短期期经经营营决决策策权权，而而投投资资中中心心同同时时拥拥有有长长期期、短短期期经经营营决决策策权。权。（二）（二）考核指标考核指标1 1 投资利润率投资利润率 （1 1）

7、资产利润率）资产利润率=息税前利润息税前利润/资产占用总额资产占用总额100%100%（2 2）所有者权益利润率）所有者权益利润率=息税后利润息税后利润/所有者权益所有者权益100%100%=资产周转率资产周转率销售成本率销售成本率 成本费用利润率成本费用利润率 2 2 剩余利润（剩余利润（EVA-EVA-经济增加值）经济增加值）=部门税后可控净利润部门税后可控净利润-资产占用额资产占用额预期的最低投资报酬率预期的最低投资报酬率（三）（三）责任报告责任报告第三节 内部结算价格 Internal Selling Price 一、含义一、含义指指企企业业内内部部所所属属各各责责任任中中心心之之间间

8、转转移移产产品和劳务时的结算价格。品和劳务时的结算价格。二、制定内部结算价的原则二、制定内部结算价的原则 P250 P250三、三、内部结算价格的类型内部结算价格的类型（一）市场价格（一）市场价格1 1 适用条件适用条件（1 1）各各中中心心可可自自由由决决定定购购销销，有有客客观观的的市市场场价可供参考。价可供参考。（2 2）可调减市场中的包装费、广告费等。）可调减市场中的包装费、广告费等。（3 3）内内部部转转移移不不影影响响各各中中心心已已定定的的对对外外购购销合同。销合同。2 2 适用范围适用范围利润中心或投资中心利润中心或投资中心3 3 优点优点 4 4 缺点缺点 （二）（二）经过协

9、议的市场价格经过协议的市场价格1 1 优优点点：有有一一定定的的弹弹性性，可可以以照照顾顾双双方方利利益并得到认可。益并得到认可。2 2 缺点：缺点：P252P25233适用于：适用于：（1 1）中间产品有非竞争市场）中间产品有非竞争市场（2 2）生产单位有闲置的生产能力生产单位有闲置的生产能力（3 3）生生产产单单位位的的变变动动成成本本小小于于市市场场价价格格（4 4）责任单位有自主决策权责任单位有自主决策权 利润、投资中心利润、投资中心（四）（四）双重转移价格双重转移价格 1 1 含含义义 （1 1）对对于于接接受受方方采采用用卖卖出出方方的的变变动动生生产产成成本本作作价价。对对于于卖

10、卖出出方方采采用用按按协协商商的的市市价价计计价价（2 2）卖卖出出方方采采用最高市价，接受方采用最低市价。用最高市价，接受方采用最低市价。2 2 优点优点 有有利利于于提提高高双双方方在在生生产产经经营营中中的的主主动动积积极极性。性。3 3 适用范围及条件适用范围及条件(1)(1)单单一一转转移移价价无无法法达达到到“目目标标一一致致性性”目的时目的时(2)(2)中间产品有外界市场中间产品有外界市场(3)(3)生生产产(供供应应)能能力力不不受受限限制制且且变变动动成成本本低于市价的条件下低于市价的条件下(4)(4)适适用用于于成成本本中中心心和和其其他他责责任任中中心心之之间间转移产品转

11、移产品（四）（四）成本价格成本价格 第四节第四节 综合业绩考评制度综合业绩考评制度 -平衡计分卡平衡计分卡 Balanced score card一、传统业绩评价指标的缺陷一、传统业绩评价指标的缺陷 及平衡记分卡的产生和发展及平衡记分卡的产生和发展（一）（一）传统业绩评价指标的缺陷传统业绩评价指标的缺陷以财务性数据为主的绩效管理体系特点特点年度经营计划中纲要性提示若干非财务性目年度经营计划中纲要性提示若干非财务性目标规划的指标，但缺乏与日常运作连结的执标规划的指标，但缺乏与日常运作连结的执行计划行计划企业的定期检查以衡量财务性指标的实现情企业的定期检查以衡量财务性指标的实现情况作为重点，忽略了

12、非财务性指标况作为重点，忽略了非财务性指标非财务性指标与整个评估体系未作很好的因非财务性指标与整个评估体系未作很好的因果联结果联结财务性数据发生的根本原因，不做深入的分财务性数据发生的根本原因，不做深入的分析和调查析和调查客户面客户面内部流程内部流程财务性指标财务性指标非财务性指标非财务性指标销售收入销售收入利润总额利润总额资金回笼资金回笼现金流量现金流量成本支出成本支出全自动全自动双缸双缸单缸单缸xxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx学习与成长面学习与成长面一种革

13、命性的评估和管理体系：一种革命性的评估和管理体系：平衡记分卡平衡记分卡目标目标考量考量财务面财务面“我们在股东我们在股东眼里的表现？眼里的表现？”目标目标考量考量客户面客户面“我们在客户我们在客户眼里的表现？眼里的表现？”目标目标考量考量内部运营面内部运营面“什么是关键成什么是关键成因素，什么业务因素，什么业务流程是最优？流程是最优？”目标目标考量考量学习与成长面学习与成长面“我们能保持我们能保持创新，变化和创新，变化和不断提高？不断提高？”使命和策略使命和策略（二）（二）平衡记分卡的产生和发展平衡记分卡的产生和发展 创始人为卡普兰和戴维创始人为卡普兰和戴维.D.D.诺顿诺顿19921992年

14、年 上上发发表表的的文文章章标志着此制度的诞生。标志着此制度的诞生。二、平衡记分卡的内容二、平衡记分卡的内容（一）（一）含义含义是是为为全全面面考考评评企企业业、部部门门(责责任任中中心心),),甚甚至至个个人人的的经经营营成成果果而而设设计计的的战战略略蓝蓝图图。它它根根据据各各个个方方面面的的业业绩绩目目标标,设设计计出出相相应应的的评评价价指指标标，以以此此为为企企业业的的平平衡衡管管理理和和战略经营服务的综合业绩考评制度。战略经营服务的综合业绩考评制度。（二）内容（二）内容 11财财务务方方面面:我我们们怎怎么么样样为为股股东东创创造造财富财富?22顾顾客客方方面面:我我们们怎怎么么样

15、样满满足足顾顾客客需求需求?33内内部部业业务务流流程程方方面面：我我们们必必须须擅擅长长什么什么?4 4 学学习习和和成成长长方方面面:如如何何创创新新并并提提高高企企业业 价值价值?财务性指标是一般企业常用于绩效评估的传统指财务性指标是一般企业常用于绩效评估的传统指标标财务性绩效指标可显示出企业的战略及其实施财务性绩效指标可显示出企业的战略及其实施和执行是否正在为最终经营结果和执行是否正在为最终经营结果(如利润如利润)的的改善作出贡献。但是，不是所有的长期策略改善作出贡献。但是，不是所有的长期策略都能很快产生短期的财务盈利都能很快产生短期的财务盈利非财务性绩效指标非财务性绩效指标(如质量、

16、生产时间、生产率和如质量、生产时间、生产率和新产品等新产品等)的改善和提高是实现目的的手段，而不的改善和提高是实现目的的手段，而不是目的的本身。是目的的本身。财务面指标衡量的主要内容：收入的增长、收入财务面指标衡量的主要内容：收入的增长、收入的结构、降低成本、提高生产率、资产的利用和的结构、降低成本、提高生产率、资产的利用和投资战略等投资战略等平衡记分卡的四个层面：平衡记分卡的四个层面：财务面财务面结果性指标结果性指标过程性指标过程性指标财务面财务面客户面客户面内部营运面内部营运面学习与成长面学习与成长面传统的绩传统的绩效指标效指标新增的绩新增的绩效指标效指标平衡记分卡要求企业将使命和策略诠释

17、为具体的与平衡记分卡要求企业将使命和策略诠释为具体的与客户相关的目标和要点客户相关的目标和要点企业应以目标顾客和目标市场为方向：企业应企业应以目标顾客和目标市场为方向：企业应当关注于是否满足核心顾客需求，而不是企当关注于是否满足核心顾客需求，而不是企图满足所有客户的偏好图满足所有客户的偏好客户最关心的不外于五个方面：时间，质量，性能，客户最关心的不外于五个方面：时间，质量，性能，服务和成本。企业必须为这五个方面树立清晰的目服务和成本。企业必须为这五个方面树立清晰的目标，然后将这些目标细化为具体的指标标，然后将这些目标细化为具体的指标客户面指标衡量的主要内容：市场份额、老客客户面指标衡量的主要内

18、容：市场份额、老客户挽留率、新客户获得率、顾客满意度、从户挽留率、新客户获得率、顾客满意度、从客户处获得的利润率客户处获得的利润率平衡记分卡的四个层面：平衡记分卡的四个层面：客户面客户面结果性指标结果性指标过程性指标过程性指标财务面财务面客户面客户面内部营运面内部营运面学习与成长面学习与成长面传统的绩效传统的绩效指标指标新增的绩效新增的绩效指标指标平衡记分卡的四个层面：平衡记分卡的四个层面：内部营运面内部营运面建立平衡记分卡的顺序，通常是在先制定财务和建立平衡记分卡的顺序，通常是在先制定财务和客户方面的目标与指标后，才制定企业内部流程客户方面的目标与指标后，才制定企业内部流程面的目标与指标，这

19、个顺序使企业能够抓住重点，面的目标与指标，这个顺序使企业能够抓住重点，专心衡量那些与股东和客户目标息息相关的流程专心衡量那些与股东和客户目标息息相关的流程内部运营绩效考核应以对客户满意度和实现财务目标内部运营绩效考核应以对客户满意度和实现财务目标影响最大的业务流程为核心影响最大的业务流程为核心内部运营指标既包括短期的现有业务的改善，内部运营指标既包括短期的现有业务的改善，又涉及长远的产品和服务的革新又涉及长远的产品和服务的革新内部运营面指标涉及企业的内部运营面指标涉及企业的 1)1)改良改良/创新过程、创新过程、2)2)经营过程和经营过程和3)3)售后服务过程售后服务过程结果性指标结果性指标过

20、程性指标过程性指标财务面财务面客户面客户面内部营运面内部营运面学习与成长面学习与成长面传统的绩效传统的绩效指标指标新增的绩效新增的绩效指标指标平衡记分卡的四个层面：平衡记分卡的四个层面：学习与成长面学习与成长面学习与成长的目标为其他三个方面的宏大目标提学习与成长的目标为其他三个方面的宏大目标提供了基础架构，是驱使上述记分卡三个方面获得供了基础架构，是驱使上述记分卡三个方面获得卓越成果的动力卓越成果的动力面对激烈的全球竞争，企业今天的技术和能力已面对激烈的全球竞争，企业今天的技术和能力已无法确保其实现未来的业务目标无法确保其实现未来的业务目标削减对企业学习和成长能力的投资虽然能在短削减对企业学习

21、和成长能力的投资虽然能在短期内增加财务收入，但由此造成的不利影响期内增加财务收入，但由此造成的不利影响将在未来对企业带来沉重打击将在未来对企业带来沉重打击学习和成长面指标涉及学习和成长面指标涉及 1)1)员工的能力、员工的能力、2)2)信信息系统的能力、息系统的能力、3)3)激励、授权与相互配合激励、授权与相互配合结果性指标结果性指标过程性指标过程性指标财务面财务面客户面客户面内部营运面内部营运面学习与成长面学习与成长面传统的绩传统的绩效指标效指标新增的绩新增的绩效指标效指标（三）基本结构（三）基本结构包括的基本项目有包括的基本项目有:1 1 战略目标战略目标 2 2 考评指标考评指标 3 3

22、 业绩动因业绩动因 4 4 标准数据指标标准数据指标 5 5 具体措施具体措施 6 6 评分评分三、平衡记分卡的设计三、平衡记分卡的设计（一）（一）战略目标的设计战略目标的设计（二）（二）考评指标的设计考评指标的设计1 1 财务方面的指标财务方面的指标（1 1）增值能力）增值能力 经济增加值（剩余收益）经济增加值（剩余收益）（2 2）财务风险）财务风险资产负债率资产负债率=负债负债/资产资产已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润息税前利润/利息费用利息费用 （3 3）成长速度）成长速度 总资产增长率，销售收入增长率，总资产增长率，销售收入增长率，利润增长率利润增长率 （4 4）赢利能力）赢利能力

23、 投资报酬率投资报酬率2 2 顾客方面的考评指标顾客方面的考评指标（1 1）顾客满意率）顾客满意率 （2 2）顾客保持率）顾客保持率 回头客的百分比等回头客的百分比等 （3 3）顾客获得率）顾客获得率 （4 4）市场占有率市场占有率 （5 5）顾客获利率）顾客获利率 3 3 内部业务流程方面的指标内部业务流程方面的指标（1 1）质量指标）质量指标 （2 2）成本指标）成本指标（3 3）时间指标）时间指标 （4 4）新产品研究开发损益平衡时间）新产品研究开发损益平衡时间44学习与成长方面的指标学习与成长方面的指标（1 1）员工留住率）员工留住率 （2 2）员工生产率）员工生产率 每个员工的收入每

24、个员工的收入（三）业绩动因的设计（三）业绩动因的设计（四）标准数据指标的设计（四）标准数据指标的设计（五）具体措施的设计（五）具体措施的设计（六）评分的设计（六）评分的设计五、平衡记分卡综合业绩考评过程五、平衡记分卡综合业绩考评过程（一）（一）最初设计最初设计（二）（二）日常记录日常记录（三）（三）期末评分期末评分（四）（四）修正修正1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。14:31:2814:31:2814:3111/7/2022 2:31:28 PM3、越是没有本领的就越加自命不

25、凡。11月-2214:31:2814:31Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:31:2814:31:2814:31Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。11月-2211月-2214:31:2814:31:28November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222:31:28下午14:31:2811月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222:31下午11月-2214:31November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/1

26、1/714:31:2814:31:2807 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:31:28下午2:31下午14:31:2811月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 2:31:28 PM14:31:2807-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 2:31 PM11/7/2022 2:31 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2214:31:2807 November 202214:31谢谢大家谢谢大家